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文檔簡介

1、中鐵三局蘭新鐵路甘青段LXS-10標(biāo)一工區(qū)成本核算管理制度編制:復(fù)核:批準(zhǔn)人:中鐵三局六公司蘭新鐵路甘青段項(xiàng)目部二0一0年六月第一章 總則第一條 為全面提升中鐵三局蘭新鐵路甘青段一工區(qū)項(xiàng)目成本核算水平,強(qiáng)化項(xiàng)目管理,提高項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益,增強(qiáng)項(xiàng)目部綜合競爭力,特制定本辦法。第二條 項(xiàng)目成立成本核算委員會(huì),主任由常務(wù)副經(jīng)理擔(dān)任,副主任由總工程師、副經(jīng)理擔(dān)任,成員由財(cái)務(wù)部、預(yù)算合同部、工程管理部、機(jī)械物資部、安質(zhì)環(huán)保監(jiān)察部等各部門組成。第三條 成本核算是單位利用會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)資料和業(yè)務(wù)技術(shù)資料,對(duì)一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程及結(jié)果進(jìn)行分析研究,以總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、發(fā)現(xiàn)問題、明確方向、改進(jìn)管理,爭取經(jīng)濟(jì)效益最大化的活動(dòng)。

2、第四條 本辦法適用于一工區(qū)管段內(nèi)所有工點(diǎn)。第二章 組織機(jī)構(gòu)及職責(zé)第五條 成本核算由蘭新項(xiàng)目一工區(qū)行政負(fù)責(zé)人組織,財(cái)務(wù)部門牽頭,其他部門共同參與和實(shí)施。第七條 各業(yè)務(wù)部門職責(zé)(一)財(cái)務(wù)部門1、明確成本核算的目的、內(nèi)容和要求;2、提供本單位的機(jī)構(gòu)定員、工資數(shù)額、勞務(wù)用工(臨時(shí)工)等資料;3、提供財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營結(jié)果和現(xiàn)金流量等分析資料;4、提供期間費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生數(shù)額及其分析資料;5、提供未列入當(dāng)期成本的期間費(fèi)用和成本;6、收集整理各業(yè)務(wù)部門提報(bào)的相關(guān)分析資料,進(jìn)行匯總,形成該工程項(xiàng)目總體盈虧情況;7、綜合評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)活動(dòng),提報(bào)成本核算報(bào)告。(二)工程技術(shù)部門1、提供按工程設(shè)計(jì)應(yīng)發(fā)生的各項(xiàng)材料的數(shù)量、驗(yàn)工

3、單價(jià)及其它各項(xiàng)費(fèi)用;2、提供勞務(wù)隊(duì)伍使用情況資料;3、提供項(xiàng)目產(chǎn)值目標(biāo)、本期已完產(chǎn)值及完成情況分析,并對(duì)剩余工作量及工期分析預(yù)測(cè);4、提供工程設(shè)計(jì)變更、調(diào)差索賠資料;5、提供施工圖數(shù)量與實(shí)測(cè)數(shù)量差分析資料;6、提供施工組織設(shè)計(jì)的選擇對(duì)當(dāng)期成本的影響分析;7、提供新技術(shù)、新工藝開發(fā)的有關(guān)資料及對(duì)當(dāng)期效益的影響分析;8、分析項(xiàng)目在施工生產(chǎn)中存在技術(shù)問題對(duì)成本的影響并提出相應(yīng)改進(jìn)建議;9、提供項(xiàng)目業(yè)主方面超驗(yàn)或漏驗(yàn)及與勞務(wù)隊(duì)伍的驗(yàn)工的分析資料;10、根據(jù)與勞務(wù)隊(duì)伍簽訂的合同,結(jié)合業(yè)主驗(yàn)工計(jì)價(jià)分析勞務(wù)隊(duì)伍的盈虧情況,并對(duì)盈虧趨勢(shì)做出預(yù)測(cè);11、提供內(nèi)部責(zé)任成本與勞務(wù)隊(duì)伍的驗(yàn)工的分析資料;12、提供成本

4、單價(jià)與中標(biāo)單價(jià)對(duì)比分析資料。(三)機(jī)械物資部門1、按工程項(xiàng)目提供各工號(hào)材料的實(shí)際消耗數(shù)量及金額,并結(jié)合工程技術(shù)部門提供的預(yù)算資料從數(shù)量和單價(jià)兩方面分析材料節(jié)超情況;2、根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境及合同的約定價(jià)格分析材料價(jià)格對(duì)項(xiàng)目效益的影響;3、按物流過程分析在材料采購、驗(yàn)收入庫、保管、發(fā)放、回收、盤回等各環(huán)節(jié)存在問題對(duì)成本的影響,并提出改進(jìn)措施。4、提供項(xiàng)目施工機(jī)械設(shè)備完好率、利用率等指標(biāo)的分析資料;5、提供實(shí)際發(fā)生的機(jī)械費(fèi)用及其分析資料;6、分析施工機(jī)械在采購、保管、使用、維修等各方面存在問題對(duì)成本的影響,并提出改進(jìn)措施;7、提供由于設(shè)備閑置對(duì)項(xiàng)目成本的影響;8、氣候影響工程進(jìn)度而承擔(dān)的費(fèi)用分析。(四)安

5、全質(zhì)量部門1、提供當(dāng)期安全生產(chǎn)、工程質(zhì)量和創(chuàng)優(yōu)資料以及安全質(zhì)量指標(biāo)的完成情況;2、提供當(dāng)期因安全質(zhì)量問題對(duì)成本的影響;3、分析項(xiàng)目在安全生產(chǎn)、工程質(zhì)量中存在的問題,并提出改進(jìn)建議。第三章 成本核算內(nèi)容第八條 成本核算內(nèi)容(一)營業(yè)收入分析。分析產(chǎn)值收入與計(jì)劃的完成情況,剖析影響當(dāng)期收入變化的因素,分析施工任務(wù)、工程中標(biāo)價(jià)、完工工程結(jié)構(gòu)、變更設(shè)計(jì)、業(yè)主超驗(yàn)及調(diào)差索賠等因素對(duì)產(chǎn)值收入的影響,揭示工作中存在的問題,并對(duì)今后的產(chǎn)值收入完成趨勢(shì)作出預(yù)測(cè)。(二)成本費(fèi)用分析。分析工程項(xiàng)目內(nèi)部責(zé)任成本情況,剖析影響本期成本變動(dòng)的因素及施工組織、人工費(fèi)用、機(jī)械費(fèi)用、勞務(wù)成本、材料成本、期間費(fèi)用等分別對(duì)成本的影

6、響,揭示成本管理中的薄弱環(huán)節(jié)和存在的問題,并對(duì)今后的成本變動(dòng)趨勢(shì)作出預(yù)測(cè)。1、人工成本分析。主要進(jìn)行實(shí)際發(fā)生的人工總成本與工程項(xiàng)目預(yù)算人工總成本的比較分析,實(shí)際人工單價(jià)與工程項(xiàng)目預(yù)算人工單價(jià)的對(duì)比分析等。計(jì)算出節(jié)超金額,每月上會(huì)分析節(jié)超原因,制定有效措施,并對(duì)上次采取措施的成效進(jìn)行分析。見附表一。2、材料成本分析。重點(diǎn)分析材料采購單價(jià)與工程項(xiàng)目預(yù)算材料單價(jià)和內(nèi)部責(zé)任成本單價(jià)的比較、實(shí)際使用數(shù)量與定額消耗量和工程項(xiàng)目預(yù)算定額消耗量的比較,計(jì)算節(jié)超數(shù)據(jù),分析節(jié)超原因,找出物資管理中好的經(jīng)驗(yàn)和存在的不足,提出改進(jìn)措施。見附表二。3、機(jī)械成本分析。重點(diǎn)分析機(jī)械臺(tái)班數(shù)量、單價(jià)與中標(biāo)價(jià)(或集團(tuán)項(xiàng)目部指揮部

7、內(nèi)部預(yù)算價(jià))中機(jī)械臺(tái)班數(shù)量、單價(jià)和內(nèi)部預(yù)算對(duì)比分析及由此引起的當(dāng)年及開累損益額(要列表)。查找節(jié)超原因,尋求進(jìn)一步降低成本的措施,提出改進(jìn)措施。見附表三。4、拌合站成本分析。分兩步,第一步分析混凝土工程數(shù)量節(jié)超原因,根據(jù)施工圖統(tǒng)計(jì)本月完成設(shè)計(jì)混凝土工程數(shù)量,根據(jù)定額計(jì)算理論消耗混凝土數(shù)量,與實(shí)際發(fā)生混凝土工程數(shù)量進(jìn)行對(duì)比,分析節(jié)超原因。第二步分析原材料數(shù)量節(jié)超原因,根據(jù)實(shí)際發(fā)生混凝土工程數(shù)量按定額計(jì)算原材料使用數(shù)量,與實(shí)際發(fā)生材料數(shù)量進(jìn)行對(duì)比,分析節(jié)超原因。采取有效措施。見附表四。5、其他直接費(fèi)用和間接費(fèi)用的分析。將實(shí)際發(fā)生的其他直接費(fèi)和間接費(fèi)用與工程項(xiàng)目預(yù)算和內(nèi)部責(zé)任成本比較,從費(fèi)用的構(gòu)成內(nèi)

8、容和支出金額方面進(jìn)行細(xì)化分析。5、期間費(fèi)用的分析。將實(shí)際發(fā)生支出與內(nèi)部責(zé)任成本進(jìn)行對(duì)比分析,找出節(jié)超原因。(三)經(jīng)營成果分析。通過項(xiàng)目本期利潤完成情況與計(jì)劃的分析,剖析各成本費(fèi)用因素對(duì)本期利潤的影響,并對(duì)今后的利潤趨勢(shì)作出預(yù)測(cè)。(四)資金流量分析。分析本期貨幣資金收支情況,剖析資金在籌集、使用、管理等方面存在的問題和潛力。(五)其他情況分析,施工組織設(shè)計(jì)、施工工藝、安全質(zhì)量、工期進(jìn)度等對(duì)項(xiàng)目效益的影響。第四章 成本核算方法、程序和要求第九條 方法在成本核算時(shí)可采用對(duì)比分析法,即將同一指標(biāo)在不同時(shí)期(或不同情況)的結(jié)果進(jìn)行比較找出差異(如:實(shí)際與計(jì)劃、實(shí)際與內(nèi)部預(yù)算、當(dāng)期與上期)。第十條 程序成

9、本核算應(yīng)遵循以下程序:(一)明確分析目的和范圍,廣泛收集資料,全面掌握情況;(二)通過定量分析找出差異,分析差異原因及影響程度;(三)通過定性分析抓住關(guān)鍵問題分析存在的矛盾;(四)針對(duì)存在問題,提出改進(jìn)措施;(五)形成書面報(bào)告。第十一條 要求成本核算要遵守以下要求:(一)成本核算要體現(xiàn)宏觀與微觀、定量與定性、綜合與分項(xiàng)相結(jié)合的原則;(二)分析內(nèi)容要全面詳實(shí),重點(diǎn)突出,按照項(xiàng)目部下發(fā)的成本核算模板進(jìn)行分析,見附件;(三)證據(jù)充分,數(shù)據(jù)確鑿;(四)反映問題實(shí)事求是,改進(jìn)措施切合實(shí)際;(五)成本核算要及時(shí)、有效;(六)按照項(xiàng)目部統(tǒng)一成本核算范本。第十二條 成本核算屬于項(xiàng)目部商業(yè)秘密,非經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),一律不得對(duì)外提供。第五章 報(bào)告第十三條 各工點(diǎn)每季開展一次成本核算,做好分析記錄,并形成書面報(bào)告。季度成本核算報(bào)告經(jīng)各工點(diǎn)負(fù)責(zé)人簽字后上報(bào)項(xiàng)目部財(cái)務(wù)部和預(yù)算合同部。項(xiàng)目部財(cái)務(wù)部每季根據(jù)項(xiàng)目及各部門提供的分析資料對(duì)各工點(diǎn)進(jìn)行成本核算。第十四條 各工點(diǎn)在工程項(xiàng)目完工后必須進(jìn)行一次全面成本核算

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