《現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營與決策仿真》課程講義

1、現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營與決策仿真課程講義（第二版）“洞悉理論知識(shí)把握決策先機(jī)！”理論知識(shí)部分本部分主要闡述的是在課程實(shí)訓(xùn)中所用到理論知識(shí)，包括決策的幾個(gè)方面、影響因素及決策思路等。 系統(tǒng)設(shè)置的各模擬企業(yè)可交替生產(chǎn)、銷售三種不同類型的產(chǎn)品（E型、B型和I型），其中E型產(chǎn)品是各企業(yè)主要生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品。這些產(chǎn)品可在三種不同類型的市場上進(jìn)行銷售(一般競爭市場、招標(biāo)市場和用戶大批量訂購市場），其中，一般競爭市場是各企業(yè)E型產(chǎn)品的主要銷售市場，通過促銷手段運(yùn)用進(jìn)行競銷。前面所述的各周期市場經(jīng)濟(jì)形勢變化和銷售量預(yù)測報(bào)告主要就是對該市場而言。系統(tǒng)設(shè)置的促銷運(yùn)用手段主要為產(chǎn)品銷售價(jià)格、廣告費(fèi)用投入、銷售人員數(shù)量和產(chǎn)品質(zhì)

2、量水平等四個(gè)。 一、 產(chǎn)品銷售價(jià)格（一）需求的價(jià)格彈性在考察價(jià)格對產(chǎn)品銷售的影響時(shí)，我們經(jīng)常會(huì)用到需求的價(jià)格彈性這個(gè)概念。需求的價(jià)格彈性簡稱需求彈性或價(jià)格彈性，它表示在一定時(shí)期內(nèi)在其它影響需求因素不變的情況下價(jià)格的一定程度變動(dòng)所引起的需求量的變動(dòng)程度，我們通常用價(jià)格彈性系數(shù)來表示：需求量變動(dòng)百分比 價(jià)格變動(dòng)百分比設(shè)Q表示一種商品的需求量，P表示商品的價(jià)格，Q表示需求量的變動(dòng)量，P表示價(jià)格變動(dòng)的數(shù)值，Ed表示價(jià)格彈性系數(shù)，則上式可以改寫為：Ed=Q/Q100%QP= P/P100%PQ1） 上式中當(dāng)P趨向于0時(shí)，即變成需求點(diǎn)彈性，Ed=dQP dPQ2） 上式中當(dāng)PP2P1時(shí)，即為需求曲線上的兩

3、個(gè)點(diǎn)時(shí)，即為需求弧彈性，不過此時(shí)用弧的中點(diǎn)的價(jià)格和需求量作為公式中的P和Q，即Ed=Q2-Q1P1+P2 P2-P1Q1+Q23） 由于價(jià)格和需求量往往成反方向變動(dòng)所以求得的彈性往往為負(fù)數(shù)，我們通常取絕對值作為其彈性?！纠和炼沟男枨髲椥浴考僭O(shè)土豆的市場需求函數(shù)為：Q60001000P（Q的單位為千克，P的單位為元），請計(jì)算下列兩種情況需求彈性,并說明其含義：1） 當(dāng)P2元時(shí)的需求點(diǎn)彈性(0.5)2） 當(dāng)價(jià)格從2元上升到3元后的弧彈性（0.71）（二）需求彈性的五種情形即價(jià)格策略1） Ed=0,表示不顧價(jià)格如何變化，需求量固定不變（Q0）我們稱之為完全無彈性，其需求曲線為水平直線。2）Ed=，

4、我們稱之為需求具有無限彈性，表示在既定的價(jià)格水平下，需求量可以隨意變動(dòng)，其需求曲線為垂直線。3）Ed1,我們稱之為需求富有彈性商品，宜降價(jià)，如奢侈品，旅游產(chǎn)品等4）Ed1,需求缺乏彈性商品，宜提價(jià)，生活必需品5）Ed1，單元彈性。提價(jià)和降價(jià)不影響利潤在模擬企業(yè)的四個(gè)促銷手段中，產(chǎn)品銷售價(jià)格對產(chǎn)品市場銷售影響最為敏感，其關(guān)系曲線如下左圖所示：950 1150 1350 銷售價(jià)格 50 25 18 1.2銷售量和銷售價(jià)格成反比。設(shè)定當(dāng)價(jià)格為1150元/臺(tái)時(shí)，銷售量指數(shù)為100（如其銷售量為22105臺(tái)的話）。則當(dāng)價(jià)格下降到950元/臺(tái)時(shí)，銷售量指數(shù)將翻一番，達(dá)到200，即銷售量可達(dá)44210臺(tái)；當(dāng)

5、價(jià)格上升到1350元/臺(tái)時(shí)，銷售量指數(shù)將減半，即只有50，其銷售量只有11052臺(tái)。所以，應(yīng)根據(jù)市場形勢變化（市場容量的變化）、企業(yè)自身的生產(chǎn)能力和其它一些經(jīng)營條件，正確制訂產(chǎn)品銷售價(jià)格。在實(shí)際決策時(shí)，模擬企業(yè)決策者應(yīng)該結(jié)合系統(tǒng)（老師）給定的市場容量數(shù)據(jù)（銷售額，單位：千萬元），再設(shè)定一定行業(yè)平均價(jià)格而計(jì)算得到整個(gè)行業(yè)的需求總量，從而制定自己產(chǎn)品的價(jià)格，可以在系統(tǒng)中進(jìn)行曲線模擬的多次試算。二、廣告費(fèi)用投入廣告費(fèi)用投入所產(chǎn)生的產(chǎn)品銷售額增加效應(yīng)如上頁右圖所示。關(guān)系曲線中的廣告費(fèi)用投入和銷售額增加效應(yīng)均以占銷售額的百分比來表示。開始時(shí)，由于廣告費(fèi)用投入數(shù)量太少，尚未能形成規(guī)模效應(yīng)，此時(shí)，單位廣告費(fèi)

6、用投入的增加，將會(huì)是入不敷出，即yw；最后再通過yw的平衡點(diǎn)，再度進(jìn)入yw的階段。所以，廣告費(fèi)用投入至少應(yīng)控制在y=w時(shí)的兩個(gè)平衡點(diǎn)之間。在廣告費(fèi)用投入占銷售額7左右時(shí)，單位廣告費(fèi)用投入的增加效應(yīng)達(dá)到最大值。接近15時(shí)，效應(yīng)增加已不明顯；超過15時(shí)，其多投費(fèi)用幾乎已不起作用，近乎于白投。模擬企業(yè)在進(jìn)行廣告費(fèi)用決策時(shí)，先依據(jù)本周期企業(yè)的營銷策略，確定廣告費(fèi)用占銷售收入的預(yù)計(jì)比例。進(jìn)而用產(chǎn)品價(jià)格和廣告費(fèi)用兩個(gè)因素進(jìn)行曲線模擬，最后確定滿意的組合。三、其它促銷手段銷售人員數(shù)量和產(chǎn)品質(zhì)量水平所產(chǎn)生的銷售額增加效應(yīng)原理與廣告費(fèi)用相同。銷售人員費(fèi)用投入可按銷售人員數(shù)量與其人均工資費(fèi)用相乘計(jì)算而得，實(shí)際決策

7、是可以先根據(jù)企業(yè)本周期的營銷策略確定銷售人員費(fèi)用占銷售收入的預(yù)計(jì)比例，再計(jì)算總體的銷售人員費(fèi)用，進(jìn)而求得可以雇傭的銷售人員數(shù)量。在根據(jù)預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量水平也折算到所投入的費(fèi)用，其主要包括為研究開發(fā)部門職工所支付的工資費(fèi)用和社會(huì)福利費(fèi)用、其它產(chǎn)品改進(jìn)費(fèi)用的投入兩大項(xiàng)，還可以根據(jù)系統(tǒng)預(yù)算進(jìn)行調(diào)試。幾個(gè)要點(diǎn)： 四個(gè)促銷手段中，除產(chǎn)品質(zhì)量水平所起的效應(yīng)可按60比例遞減性地延續(xù)到以后各經(jīng)營周期外，其它促銷手段所起的效應(yīng)均僅本周期有效。 系統(tǒng)最后實(shí)現(xiàn)的是各促銷手段的組合效應(yīng)，即：如在降低銷售價(jià)格的同時(shí)，提高廣告費(fèi)用投入、增加銷售人員、改進(jìn)產(chǎn)品質(zhì)量，則可強(qiáng)化因降價(jià)而產(chǎn)生的銷售額（量）增加效應(yīng)；反之，在降低銷售價(jià)

8、格的同時(shí)，減少廣告費(fèi)投入及其它促銷手段費(fèi)用的投入，則會(huì)淡化因降價(jià)而產(chǎn)生的銷售額（量）增加效應(yīng)。 與此同時(shí)，本企業(yè)促銷手段的使用效果還取決于競爭企業(yè)的市場促銷努力程度。與競爭企業(yè)相比，只有當(dāng)本企業(yè)的產(chǎn)品價(jià)格越低、廣告費(fèi)用越高、銷售人員越多、且產(chǎn)品質(zhì)量越好，那么，本企業(yè)產(chǎn)品的市場占有率才會(huì)越大，這一市場占有率稱為理論市場占有率，由市場促銷手段確定。 若本企業(yè)因生產(chǎn)量不足而無法向市場提供足夠產(chǎn)品的話，顧客就會(huì)轉(zhuǎn)向競爭企業(yè)購買所需要的產(chǎn)品，這時(shí)，實(shí)際的產(chǎn)品市場銷售額就會(huì)小于應(yīng)有的產(chǎn)品市場銷售額；反之，若競爭企業(yè)無足夠產(chǎn)品供貨的話，顧客就會(huì)轉(zhuǎn)向本企業(yè)購買所需要的產(chǎn)品，這時(shí)，實(shí)際的產(chǎn)品市場銷售額就會(huì)大于應(yīng)

9、有的產(chǎn)品市場銷售額，由此而得到的產(chǎn)品市場占有率稱為實(shí)際市場占有率，與企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)量有關(guān)。 這里，理論市場占有率和實(shí)際市場占有率均指各企業(yè)E型產(chǎn)品一般市場銷售額在所有企業(yè)E型產(chǎn)品一般市場銷售額合計(jì)中所占的比例（份額）。 由于上述四個(gè)促銷手段效應(yīng)關(guān)系均成曲線關(guān)系，在不同的投入點(diǎn)效應(yīng)值的大小不一樣，如在銷售效 4應(yīng)曲線中，在不同的曲線點(diǎn)上，彈性系數(shù)是不一樣的，因而，銷售量和銷售額對價(jià)格的敏感度也將是不一樣的；在廣告效應(yīng)曲線中，廣告費(fèi)用投入增加在占銷售額的2、7和12時(shí)，其單位效應(yīng)也是不一樣的，所以，不能簡單地說四個(gè)促銷手段中哪一手段最為重要，及其應(yīng)用效應(yīng)在所產(chǎn)生的組合效應(yīng)中所占的比例各為多少，而是與投

10、入點(diǎn)有關(guān)，但在一般情況下銷售價(jià)格對產(chǎn)品市場銷售影響最為敏感。 市場銷售案例以第一周期第一企業(yè)決策為例。由于第一周期市場經(jīng)濟(jì)形勢趨于好轉(zhuǎn)，市場對E型產(chǎn)品需求有所增加，因而第一企業(yè)的產(chǎn)品市場銷售價(jià)格確定為1160元/臺(tái)，廣告費(fèi)用投入為2.92(百萬元），銷售人員招聘為58人，研究開發(fā)部門職工人數(shù)增加3人，其它產(chǎn)品改進(jìn)費(fèi)用投入為0.40（百萬元）。假定其余四個(gè)競爭企業(yè)促銷手段保持第0周期決策數(shù)據(jù)不變，則經(jīng)系統(tǒng)計(jì)算后，第一周期各企業(yè)促銷手段及其市場競爭結(jié)果數(shù)據(jù)如下表所示：市場競爭結(jié)果報(bào)告表中，理論市場占有率即為依據(jù)各企業(yè)促銷手段強(qiáng)度而應(yīng)得到的市場銷售額份額。實(shí)際市場占有率與理論市場占有率的不一致，主要

11、是由于第一企業(yè)無貨可供而使部分顧客轉(zhuǎn)向了其余四個(gè)企業(yè)所致。 鞏固練習(xí)11、 某企業(yè)對一般產(chǎn)品E進(jìn)行預(yù)測時(shí)發(fā)現(xiàn)，如果定價(jià)為900元/臺(tái)時(shí)，銷售量為50000臺(tái)，計(jì)算此時(shí)的銷售額，若此時(shí)投入占銷售額7的廣告費(fèi)用時(shí)，能使銷售額在原來的基礎(chǔ)上增長20，計(jì)算在價(jià)格和廣告兩個(gè)因素作用下的銷售額，請問實(shí)際的銷售額大于還是小于此數(shù)，為什么？請預(yù)測合理的E銷售量和銷售額。2、 （繼續(xù)上題）請計(jì)算上題中投入廣告費(fèi)用占你預(yù)測銷售的比例，并與7%進(jìn)行比較。3、 （繼續(xù)第1題）若該企業(yè)的管理層決定本周期投入在銷售人員上的費(fèi)用要占預(yù)測銷售額的5，又已知銷售人員一年的工資為3.5萬，銷售人員不需招聘費(fèi)用，期初沒有銷售人員，

12、員工福利費(fèi)用占工資總額的80（銷售人員無福利），請問可以招聘多少個(gè)銷售人員。4、 （繼續(xù)第1題）若該企業(yè)決定用預(yù)測銷售額的8來提高產(chǎn)品質(zhì)量，已知投入的產(chǎn)品改經(jīng)費(fèi)用為100萬，科研人員工資為5萬/年，福利為80，科研人員招聘費(fèi)用為1萬/人，企業(yè)原由科研人員6人， 5請問應(yīng)該再招聘多少科研人員？參考答案：1、4.5107，5.4107, 由于此預(yù)測沒有考慮競爭對手的策略和自身在行業(yè)中的地位，故一般情況下銷售額會(huì)小于次數(shù)，此處估計(jì)為51072、上題的廣告費(fèi)用：3.15106，占預(yù)測銷售額5107 的6.3%,小于73、銷售人員總費(fèi)用為：2.5106 可以雇傭銷售人員71.4約72個(gè)4、總的產(chǎn)品質(zhì)量改

13、進(jìn)費(fèi)用為：4106 ，減去100萬的產(chǎn)品改進(jìn)費(fèi)用，還剩3106 可以勇于雇傭科研人員，原有6個(gè)，費(fèi)用為54萬，可以招24.6個(gè)約25個(gè)科研人員根據(jù)市場銷售原理，各企業(yè)可測算出本企業(yè)可能達(dá)到的產(chǎn)品市場銷售量，進(jìn)而依據(jù)以銷定產(chǎn)的原則，確定各類產(chǎn)品的生產(chǎn)量，調(diào)整設(shè)備和人員生產(chǎn)能力。通常，是在調(diào)整設(shè)備生產(chǎn)能力后，根據(jù)滿負(fù)荷（100）運(yùn)行要求，再確定生產(chǎn)人員需求，進(jìn)行生產(chǎn)人員的招聘和辭退計(jì)算。以第一周期第一企業(yè)決策為例。預(yù)計(jì)在所確定的市場促銷手段決策數(shù)據(jù)下，該企業(yè)的一般產(chǎn)品市場銷售量可達(dá)25000臺(tái)，為此，該企業(yè)擬增加一條生產(chǎn)線，以擴(kuò)大設(shè)備生產(chǎn)能力。設(shè)欲投入的維修保養(yǎng)費(fèi)用為10萬元，這樣，第一企業(yè)的周期

14、設(shè)備生產(chǎn)能力為：6500（單位/條）50.929250（單位）式中的0.9為維修保養(yǎng)系數(shù)，取決于投入的維修保養(yǎng)費(fèi)用多少（維修保養(yǎng)系數(shù)與維修保養(yǎng)費(fèi)用之間的關(guān)系請參見情景設(shè)定）。設(shè)該企業(yè)生產(chǎn)全部的5000臺(tái)B型特殊產(chǎn)品，則用于生產(chǎn)E型一般產(chǎn)品的生產(chǎn)能力單位為：2925050000.924750（單位）。式中50000.9=4500（單位）系指每臺(tái)B型特殊產(chǎn)品耗用0.9個(gè)設(shè)備生產(chǎn)能力單位時(shí)，5000臺(tái)B型特殊產(chǎn)品需耗用4500個(gè)設(shè)備生產(chǎn)能力單位。由此，剩余的24750個(gè)設(shè)備生產(chǎn)能力單位可用來生產(chǎn)24750臺(tái)E型一般產(chǎn)品，這和預(yù)計(jì)產(chǎn)品市場銷售量相近，即為一般市場產(chǎn)品計(jì)劃生產(chǎn)量。計(jì)算生產(chǎn)設(shè)備負(fù)荷為：(5

15、0000.9)+24750/29250=29250/29250=100%生產(chǎn)人員需求數(shù)為：(5000/280)+(24750/250)=17.8+99=116.8117(人)式中，280為一個(gè)生產(chǎn)人員一個(gè)經(jīng)營周期可生產(chǎn)的B型特殊產(chǎn)品臺(tái)數(shù)，250為一個(gè)生產(chǎn)人員一個(gè)經(jīng)營周期可生產(chǎn)的E型一般產(chǎn)品臺(tái)數(shù)?？紤]到生產(chǎn)人員的自行流動(dòng)數(shù)為4人左右，應(yīng)通過新招聘人員予以平衡，故應(yīng)再增加4人，即需1174121(人) 。原有生產(chǎn)人員94人，則應(yīng)新招聘生產(chǎn)人員累計(jì)數(shù)為：12194=27(人) 。一個(gè)機(jī)器人可代替一名生產(chǎn)人員。若認(rèn)為購買機(jī)器人更為經(jīng)濟(jì)的話，可以考慮購買機(jī)器人。假定該企業(yè)決定購買23個(gè)機(jī)器人，則新招聘生

16、產(chǎn)人員需求數(shù)為：12123944 (人)計(jì)算生產(chǎn)人員負(fù)荷為：(5000/280)+(2475025023）/250/(121234)=93.85/94100%每周期均會(huì)產(chǎn)生生產(chǎn)人員自行流動(dòng)數(shù)，流走人數(shù)多少為隨機(jī)數(shù)，但和兩個(gè)因素有關(guān)：企業(yè)支付的社會(huì)福利費(fèi)用比例和前一周期原有的生產(chǎn)人員總數(shù)。在同樣人數(shù)情況下，社會(huì)福利費(fèi)用支付比例越高，流走人數(shù)越少；在同樣的福利費(fèi)用比例下，原有生產(chǎn)人員越多，流走人數(shù)越多。通常，生產(chǎn)人員100人左右時(shí)，社會(huì)福利費(fèi)用支付比例占生產(chǎn)人員工資總額的80%時(shí)，流走人數(shù)為45人；占75%時(shí)，流走人數(shù)為67人。如社會(huì)福利費(fèi)用支付比例為80%，當(dāng)原有生產(chǎn)人員為100人左右時(shí)，流走人

17、數(shù)為45人；當(dāng)原有生產(chǎn)人員為120人左右時(shí)，流走人數(shù)為78人，余類推。由此，與第0周期相比較，調(diào)整后的設(shè)備和人員生產(chǎn)能力及其負(fù)荷如下表所示： 設(shè)備生產(chǎn)能力擴(kuò)大措施除增加生產(chǎn)線外，還可通過生產(chǎn)合理化費(fèi)用投入、維修保養(yǎng)費(fèi)用增加和加班來實(shí)現(xiàn)。 設(shè)備生產(chǎn)能力壓縮措施除變賣生產(chǎn)線外，還可通過降低維修保養(yǎng)費(fèi)用來實(shí)現(xiàn)。變賣生產(chǎn)線收入只有該設(shè)備帳面凈值的30，如某企業(yè)在第一周期擬變賣一條生產(chǎn)線，該生產(chǎn)線已經(jīng)使用了四年，每年的折舊額為40 萬元，除去四年的折舊160萬元后，帳面凈值為240萬元，變賣后的收入僅為24030=72萬元，所以，一般不足為取。 原有四條生產(chǎn)線到第六周期時(shí)已折舊完畢，不再提取折舊費(fèi)，但各

18、企業(yè)仍可繼續(xù)使用，這樣，產(chǎn)品成本可大為降低。 生產(chǎn)設(shè)備和生產(chǎn)人員為擴(kuò)大生產(chǎn)能力加班而形成的30萬元設(shè)備加班費(fèi)和占生產(chǎn)人員工資總額25的人員加班費(fèi)無論加班幅度多少都是不變的， 即加班1和加班10所形成的加班費(fèi)相同，主要是為了促使學(xué)員能正確計(jì)算設(shè)備和人員負(fù)荷、合理使用企業(yè)生產(chǎn)能力；無論是設(shè)備還是人員，只要有一項(xiàng)加班，兩項(xiàng)加班費(fèi)用都會(huì)同時(shí)發(fā)生。所以，如要加班的話，應(yīng)讓設(shè)備和人員同時(shí)加班，且最好加足10。鞏固練習(xí)21、若某企業(yè)本周期的生產(chǎn)計(jì)劃為：E 75800臺(tái)，I 5000臺(tái)。企業(yè)原有5條生產(chǎn)線，維修保養(yǎng)系數(shù)為0.9,生產(chǎn)合理化系數(shù)為1.09，請計(jì)算安排此生產(chǎn)計(jì)劃需多少條生產(chǎn)線，需要購買幾條？為了使

19、生產(chǎn)線做滿負(fù)荷運(yùn)轉(zhuǎn)，該怎么調(diào)整生產(chǎn)計(jì)劃或這是維修保養(yǎng)系數(shù)或生產(chǎn)合理化系數(shù)？請列舉幾套方案。2、（繼續(xù)上題）請給調(diào)整后的生產(chǎn)計(jì)劃（如沒有調(diào)整就按原來的計(jì)算）計(jì)算所需生產(chǎn)人員個(gè)數(shù)，企業(yè)原有生產(chǎn)人員200人，福利80%，請計(jì)算招聘的生產(chǎn)人員數(shù)量。3、若該企業(yè)有一條多余的生產(chǎn)線給予報(bào)廢，已經(jīng)提取折舊5年，40萬/年，請計(jì)算該條生產(chǎn)線報(bào)廢所得！參考答案：1、 生產(chǎn)能力需求為：81300單位，企業(yè)實(shí)際擁有生產(chǎn)能力為：31882.5單位，49417.5單位，需增加生產(chǎn)線7.75條。因?yàn)榕c8比較接近，故購買8條，那么此時(shí)多余0.25條，為此可以做出以下調(diào)整，降低生產(chǎn)合理化系數(shù)到1.03，同時(shí)提高維修保養(yǎng)系數(shù)到

20、0.94，此時(shí)計(jì)算所需的生產(chǎn)線為7.92條；或提高E的產(chǎn)量，提高到77394臺(tái)。2、 若按第一題中前一方案調(diào)整，則原生產(chǎn)計(jì)劃不變，所需人員326個(gè)，考慮到溜走19人，故招聘32620019145人3、 60萬 材料訂購批量與資金占用成正比、與材料單價(jià)成反比，對產(chǎn)品成本影響較大。所以，在確定材料訂購批量時(shí)既要考慮滿足產(chǎn)品生產(chǎn)上的需要，盡量減少資金積壓，又要充分利用批量價(jià)格折扣。不同定購批量的與價(jià)格的關(guān)系表如下： 以第一周期第一企業(yè)決策數(shù)據(jù)為例 。E型一般產(chǎn)品需原材料24750個(gè)單位，B型特殊產(chǎn)品需原材料5000個(gè)單位，合計(jì)為24750500029750(單位)。若只購買29750個(gè)單位原材料，則

21、材料單價(jià)為90元/單位，合計(jì)為9029750 = 2677500(元)，設(shè)該款項(xiàng)為貸款所得，利率以9計(jì)，利息費(fèi)用為26775009%24.09(萬元)；若考慮批量價(jià)格折扣而擴(kuò)大訂購批量為45001個(gè)單位的話，則材料訂購單價(jià)為70元/單位，合計(jì)為70450013150070(元)，一個(gè)周期的利息費(fèi)用為：3150070928.35(萬元)，除去本周期用去的29750個(gè)單位后，尚剩的15251個(gè)單位會(huì)再形成一個(gè)周期的利息費(fèi)用為 701525199.60(萬元)，合計(jì)為28.35+9.60=37.95(萬元)，多付利息費(fèi)用37.9524.09=13.86萬元；而批量價(jià)格折扣節(jié)省原材料訂購費(fèi)用合計(jì)為（9

22、0-70)45001= 90(萬元)，兩項(xiàng)相抵，可少支出9013.86= 76.14(萬元)。因而，最后可確定原材料訂購批量為45001個(gè)單位。較大的訂購批量可降低材料成本，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。 附件訂購批量決策原理與原材料訂購批量決策原理相同，第一企業(yè)確定的附件訂購批量為25001個(gè)單位。有關(guān)數(shù)據(jù)如下表所示。鞏固練習(xí)31、若企業(yè)某周期的生產(chǎn)計(jì)劃為：60000臺(tái)E，8000臺(tái)B，假設(shè)期初原材料和附件庫存都為0，請對原材料和附件的采購量進(jìn)行決策，設(shè)貸款利息為9。2、某企業(yè)原有庫存原材料5000件，采購價(jià)18元/件，現(xiàn)有采購進(jìn)20000件，采購價(jià)14元/件，請用加權(quán)平均法計(jì)算這些原材料的平均成

23、本。3、已知某企業(yè)的總成本函數(shù)為TC=3500+3Q210Q，請計(jì)算當(dāng)產(chǎn)量為100時(shí)，單位產(chǎn)品的總成本，單位變動(dòng)成本及單位固定成本，一般企業(yè)在定價(jià)時(shí)，價(jià)格的最低限是多少？4、方園銷售公司某個(gè)月的固定成本為22000元，本月它銷售產(chǎn)品的種類、數(shù)量及單位變動(dòng)成本如下：A 產(chǎn)品，40元/件，500件；B產(chǎn)品，60元/件，600件；C產(chǎn)品，80元/件，400件，請三種產(chǎn)品各自的單位總成本。參考答案：1、 原材料需求：68000單位，附件需求60000單位，按需求量采購的單價(jià)分別為70和150，上調(diào)一擋為60和140元，原材料的第一方案利息為：68000709428400元，第二方案利息為7000160

24、9378005.4元,再加200160910805.4元，總利息為388810.8元，還可以節(jié)省材料費(fèi)用700011070萬，故效益明顯好于第一方案；附件的第一方案利息為:60000150981萬，第二方案利息為：700001140988.2萬，再加10001140912.6萬，可以節(jié)省采購費(fèi)用為71萬，比第一方案省8188.212.67151.2萬，所以第二方案好2、 14.8元3、 325元,單位變動(dòng)290元，單位固定35元，定價(jià)低限290元4、 50元，75元，80元首先，系統(tǒng)根據(jù)企業(yè)擬定的生產(chǎn)經(jīng)營決策方案，進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營成本類型核算，核算報(bào)表如下表所示：表中： 原材料費(fèi)用本周期產(chǎn)品生產(chǎn)所

25、消耗的原材料價(jià)值原材料單價(jià)消耗數(shù)量70297502082500（元）2.08（百萬元）一次訂購批量較大，存放在倉庫中的原材料尚未用于生產(chǎn)時(shí)，不能計(jì)入當(dāng)期成本。有期初庫存時(shí)，單價(jià)以加權(quán)平均法求平均數(shù) (見上頁倉庫報(bào)告)。 附件費(fèi)用 本周期產(chǎn)品生產(chǎn)所消耗的附件價(jià)值附件單價(jià)消耗數(shù)量170.2247504212450（元）4.21一次訂購批量較大，存放在倉庫中的附件尚未用于生產(chǎn)時(shí)，不能計(jì)入當(dāng)期成本。有期初庫存時(shí)單價(jià)以加權(quán)平均法求平均數(shù) (見上頁倉庫報(bào)告)。 生產(chǎn)材料費(fèi)用系指輔助性的生產(chǎn)材料費(fèi)用，E型一般產(chǎn)品每臺(tái)30元，B型特殊產(chǎn)品每臺(tái)28元，第一周期第一企業(yè)生產(chǎn)材料費(fèi)用(3024750)(285000

26、) 0.88(百萬元)。 工資費(fèi)用 其中直接成本2.82 (百萬元) ，指生產(chǎn)人員的工資費(fèi)用即30000942.82 (百萬元)式中30000為一個(gè)生產(chǎn)人員一個(gè)經(jīng)營周期的工資費(fèi)用，94為生產(chǎn)人員數(shù)。 人員附加費(fèi)用即企業(yè)支付的社會(huì)福利費(fèi)用，其中直接成本2.26 (百萬元) ，系指生產(chǎn)人員的社會(huì)福利費(fèi)用，即2.820.82.26 (百萬元)式中0.8為決策表中所給予的社會(huì)福利費(fèi)用占工資總額的系數(shù)80%。 扣除直接人員費(fèi)用后，余下的即為發(fā)生在其他各部門的間接人員費(fèi)用，詳見“成本發(fā)生部門核算”。 招聘/解雇費(fèi)用 本周期招聘生產(chǎn)人員4人，研究人員4人，每人發(fā)生招聘費(fèi)用1萬元，合計(jì)8元。銷售人員不發(fā)生招聘

27、費(fèi)用。 廠房折舊費(fèi)用 總投資額為400萬元，折舊期為20個(gè)周期，每周期折舊額為0.2（百萬元）。 生產(chǎn)線折舊費(fèi)用 每條生產(chǎn)線投資額為400萬元，折舊期為10個(gè)周期，每條生產(chǎn)線每周期折舊額為0.4（百萬元），五條生產(chǎn)線合計(jì)折舊額為2（百萬元）。 機(jī)器人折舊費(fèi)用 每個(gè)機(jī)器人投資額為32萬元，折舊期為8個(gè)周期，每個(gè)機(jī)器人每周期折舊0.04（百萬元），23個(gè)機(jī)器人合計(jì)折舊費(fèi)為0.92（百萬元）。 其它固定費(fèi)用 基本保持不變。 合理化費(fèi)用 可由生產(chǎn)合理化投入費(fèi)用和管理合理化投入費(fèi)用兩部分組成。本周期沒有投入生產(chǎn)合理化費(fèi)用，0.3(百萬元)僅為管理合理化費(fèi)用。 返修廢品費(fèi)用 隨機(jī)數(shù)，與產(chǎn)品生產(chǎn)量成正比，與

28、社會(huì)福利費(fèi)成反比。 其次，系統(tǒng)進(jìn)行成本發(fā)生部門核算，核算報(bào)表如下頁表所示。表中費(fèi)用為發(fā)生在各相關(guān)部門的間接費(fèi)用。其中： 工資 采購部門采購人員5人，一個(gè)采購人員一個(gè)經(jīng)營周期的工資費(fèi)用為30000元，小計(jì)為：3000050.15 (百萬元)研發(fā)部門研發(fā)人員12人，一個(gè)研發(fā)人員一個(gè)經(jīng)營周期的工資費(fèi)用為50000元，小計(jì)為：50000120.60 (百萬元)銷售部門銷售人員63人，一個(gè)銷售人員一個(gè)經(jīng)營周期的工資費(fèi)用為35000元，小計(jì)為 35000632.205 (百萬元)，加因銷售B型特殊產(chǎn)品而形成的10000元固定銷售人員費(fèi)用，合計(jì)為2.205+ 0.012.2152.22 (百萬元)管理部門管

29、理人員25人，一個(gè)管理人員一個(gè)經(jīng)營周期的工資費(fèi)用為35000元， 小計(jì)為 35000250.875 (百萬元)，因投管理合理化費(fèi)用30萬元時(shí)可節(jié)省管理人員工資費(fèi)用25%，所以，管理人員實(shí)際工資費(fèi)用為0.875 (百萬元) （1-0.25）0.656 0.66 (百萬元)由此，各發(fā)生部門間接工資費(fèi)用總額為0.150.602.2150.6563.6213.62 (百萬元) 社會(huì)福利費(fèi)用 各部門的人員附加費(fèi)用（社會(huì)福利費(fèi)用）即為各部門形 成的間接工資費(fèi)用（不含銷售人員工資費(fèi)用）社會(huì)福利費(fèi)用系數(shù)（本例中為80%）。由此，各發(fā)生部門間接社會(huì)福利費(fèi)用總額為：（3.621-2.215）0.81.1248 (

30、百萬元) 1.12 (百萬元) 生產(chǎn)人員工資與社會(huì)福利費(fèi)用屬直接人員費(fèi)用，直接進(jìn)入成本，不在此表中核算。 招聘/解雇費(fèi)用 本周期招聘生產(chǎn)人員4人，研究人員4人，每人發(fā)生招聘費(fèi)用1萬元，合計(jì)8萬元。 廠房折舊費(fèi)用 各部門占用廠房、辦公場地所形成的折舊費(fèi)用，一般不會(huì)變化。 其它固定費(fèi)用 基本保持不變。 其余各項(xiàng)內(nèi)容涵義與成本類型核算報(bào)表中的對應(yīng)內(nèi)容相同。 最后一行合計(jì)中的0.45 (百萬元)、3.83 (百萬元)、1.57 (百萬元)、5.74(百萬元)和2.55 (百萬元)等數(shù)據(jù)即為分別發(fā)生在采購、生產(chǎn)、研究開發(fā)、銷售庫存及管理部門的間接成本費(fèi)用，累計(jì)為14.14(百萬元)。 最后，系統(tǒng)再進(jìn)行成

31、本承擔(dān)單元核算，計(jì)算出各類產(chǎn)品的產(chǎn)品成本和生產(chǎn)經(jīng)營成果。核算報(bào)表如下表所示。表中： 材料間接費(fèi)用0.45（百萬元）來自于成本發(fā)生部門核算報(bào)表中的采購部門，分?jǐn)偡绞绞且愿鳟a(chǎn)品直接材料費(fèi)用為基礎(chǔ)。計(jì)算公式為：材料間接費(fèi)用 0.45分?jǐn)傁禂?shù) = 0.062674材料直接費(fèi)用 7.18式中，“材料直接費(fèi)用”為原材料、附件和輔助生產(chǎn)材料費(fèi)用等所有材料費(fèi)用之和。 E型產(chǎn)品分?jǐn)傤~E型產(chǎn)品材料直接費(fèi)用分?jǐn)傁禂?shù)6.690.062674=0.42(百萬 元） B型產(chǎn)品分?jǐn)傤~B型產(chǎn)品材料直接費(fèi)用分?jǐn)傁禂?shù)0.490.062674=0.03(百萬元） 加工間接費(fèi)用3.83（百萬元）來自于成本發(fā)生部門核算報(bào)表中的生產(chǎn)部門

32、 ，分?jǐn)偡绞绞且愿鳟a(chǎn)品直接加工費(fèi)用為基礎(chǔ)，計(jì)算公式原理與材料間接費(fèi)用分?jǐn)傆?jì)算公式原理相同。加工間接費(fèi)用 3.83分?jǐn)傁禂?shù) = 0.753937加工直接費(fèi)用 5.08式中，“加工直接費(fèi)用”為生產(chǎn)人員的工資費(fèi)用和社會(huì)福利費(fèi)用之和。 E型產(chǎn)品分?jǐn)傤~E型產(chǎn)品加工直接費(fèi)用分?jǐn)傁禂?shù)4.300.753937=3.24(百萬 元) B型產(chǎn)品分?jǐn)傤~B型產(chǎn)品加工直接費(fèi)用分?jǐn)傁禂?shù)0.780.753937=0.59(百萬元) 研究開發(fā)費(fèi)用1.57（百萬元）、銷售費(fèi)用5.44（百萬元）、管理費(fèi)用2.55（百萬元）分別來自于成本發(fā)生部門核算報(bào)表中的研究開發(fā)、銷售倉庫和管理部門，分?jǐn)偡绞绞且愿鳟a(chǎn)品制造成本為基礎(chǔ)，計(jì)算公式原

33、理與材料間接費(fèi)用、加工間接費(fèi)用分?jǐn)傆?jì)算公式原理相同。如研究開發(fā)費(fèi)用分?jǐn)傆?jì)算公式為：研究開發(fā)費(fèi)用 1.57分?jǐn)傁禂?shù) = 0.094979制造成本費(fèi)用 16.53 E型產(chǎn)品分?jǐn)傤~E型產(chǎn)品制造成本費(fèi)用分?jǐn)傁禂?shù)14.640.097399=1.39(百萬 元） B型產(chǎn)品分?jǐn)傤~B型產(chǎn)品制造成本費(fèi)用分?jǐn)傁禂?shù)1.890.097399=0.18(百萬元)計(jì)算單位變動(dòng)成本根據(jù)成本承擔(dān)單元核算表中的“材料直接費(fèi)用”和“加工直接費(fèi)用”加和除以產(chǎn)品數(shù)量得到，而不是單位材料和人工加起來，因?yàn)檫@里有機(jī)器人的問題，它是屬于固定費(fèi)用！ 產(chǎn)品庫存變化系指庫存產(chǎn)品制造成本(價(jià)值)變化，計(jì)算公式為：產(chǎn)品庫存變化產(chǎn)品期末庫存價(jià)值期初庫

34、存價(jià)值=00.33= 0.33 (百萬元)如產(chǎn)品庫存變化計(jì)算結(jié)果為正值，表示產(chǎn)品庫存價(jià)值有所增加，計(jì)算經(jīng)營成果時(shí)產(chǎn)品庫存價(jià)值按制造成本計(jì)入產(chǎn)品銷售收入；反之，如計(jì)算結(jié)果為負(fù)值，表示產(chǎn)品庫存價(jià)值有所減少，如本例所示，減少了0.33 (百萬元)，其意義為本周期銷售產(chǎn)品收入中，有部分產(chǎn)品是上周期生產(chǎn)的產(chǎn)品，上周期計(jì)算產(chǎn)品收入時(shí)已按制造成本價(jià)值計(jì)入，本周期銷售產(chǎn)品收入中應(yīng)將這部分予以扣除，不得重復(fù)計(jì)算。如下表所示。(因?yàn)楸?15周期的銷售收入中可能部分是因銷售上周期的庫存產(chǎn)品得到的，所以為了計(jì)算本周期利潤，把這些產(chǎn)成品成本從此中扣除！)鞏固練習(xí)41、已知某企業(yè)某周期的生產(chǎn)計(jì)劃為：40000臺(tái)E,600

35、0臺(tái)B，請完成下面成本承擔(dān)單元核算表中的空中期貸款數(shù)量計(jì)算公式為：中期貸款額=本周期的所有支出費(fèi)用+本周期期末所必備的現(xiàn)金存量10萬元本周期銷售收入的80%上周期銷售收入的20% 期初現(xiàn)金和其它收入計(jì)算結(jié)果若為正值，此值即為需要的中期貸款額，并應(yīng)略微多貸一些，留有余地，以防對銷售收入的判斷失誤，造成貸款不足而引發(fā)透支貸款；反之，計(jì)算結(jié)果若為負(fù)值，則表示企業(yè)現(xiàn)金擁有量已可滿足經(jīng)營需要，此值即為余額，不必再向銀行貸款，不再作擴(kuò)大性投資的話，進(jìn)而可考慮運(yùn)用余額購買有價(jià)證券（須區(qū)別的是：支出費(fèi)用不一定就是成本費(fèi)用，如本周期購買的原材料為45001各單位，支出原材料費(fèi)用3.15百萬元，但用于當(dāng)期生產(chǎn)的僅

36、為29750各單位，即進(jìn)入成本的原材料僅為2.08百萬元，其余的存放在倉庫中）。各項(xiàng)費(fèi)用支出和各項(xiàng)收入計(jì)算如下表所示。 表中本周期的所有支出費(fèi)用為： 材料費(fèi)用8.28（百萬元）計(jì)算公式為材料費(fèi)用=原材料費(fèi)用 + 附件費(fèi)用 + 輔助生產(chǎn)材料費(fèi)用=3.15 + 4.25 + 0.88=8.28（百萬元）式中，原材料訂購批量為45001個(gè)單位，考慮到批量價(jià)格折扣，單價(jià)為70元/單位。由此，原材料采購總費(fèi)用為：70元/單位45001單位=3.15（百萬元）；附件訂購批量為25001個(gè)單位，考慮到批量價(jià)格折扣，單價(jià)為170元/單位。由此，附件采購總費(fèi)用為：170元/單位25001單位=4.25（百萬元）。輔助生產(chǎn)材料費(fèi)用