企業(yè)內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀及對(duì)策分析

1、企業(yè)內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀及對(duì)策分析摘要：目前在建立現(xiàn)代企業(yè)制度的新形勢(shì)下，我國(guó)企業(yè)普遍轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制，完善和加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，以便發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制的作用，對(duì)增強(qiáng)企業(yè)對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的生存能力和適應(yīng)能力尤為重要。本文通過(guò)對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的的現(xiàn)狀分析，提出了改善企業(yè)內(nèi)部控制的相應(yīng)措施。關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制；現(xiàn)狀；對(duì)策 我國(guó)內(nèi)部控制建設(shè)一直以來(lái)較為薄弱，企業(yè)管理權(quán)限失控，導(dǎo)致舞弊行為經(jīng)常發(fā)生，致使國(guó)家和企業(yè)財(cái)產(chǎn)受損嚴(yán)重，間接的對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展增加了屏障。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化，迫切要求企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制，建立完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，以便適應(yīng)新形式的發(fā)展要求。一、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀企業(yè)

2、內(nèi)部控制的構(gòu)成：控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制環(huán)境、監(jiān)督、信息與溝通，五個(gè)要素相互聯(lián)系，相互作用構(gòu)成企業(yè)內(nèi)部控制。目前我國(guó)企業(yè)在這五個(gè)要素上還存在一些問(wèn)題：(一)企業(yè)控制活動(dòng)不當(dāng)控制活動(dòng)是保證管理層的決策得以實(shí)現(xiàn)的程序和政策，是為了針對(duì)企業(yè)目標(biāo)不能達(dá)成的風(fēng)險(xiǎn)協(xié)助企業(yè)保證其采取必要行動(dòng)。由于我國(guó)企業(yè)法人制度的不完善，經(jīng)營(yíng)者經(jīng)營(yíng)理念的落后，內(nèi)部監(jiān)督不利，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差等原因，導(dǎo)致已存在的控制活動(dòng)存在諸多問(wèn)題：企業(yè)各控制環(huán)節(jié)不連貫、松散；業(yè)務(wù)流程控制漏洞較多；業(yè)務(wù)流程控制還停留在傳統(tǒng)階段，不能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)多樣化的業(yè)務(wù)。(二)企業(yè)投資者和經(jīng)營(yíng)者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差我國(guó)上市公司是典型的股權(quán)集中型的股權(quán)結(jié)構(gòu)，在控股股東或內(nèi)

3、部人等領(lǐng)導(dǎo)層獨(dú)攬大權(quán)下，忽略了中小股東的權(quán)益。所以，中小股東把二級(jí)市場(chǎng)作為其求利的主要對(duì)象，對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)結(jié)果過(guò)多的關(guān)注，忽略了對(duì)公司的內(nèi)部控制。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，全球化經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)愈來(lái)愈激烈，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加，然而我國(guó)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較弱，對(duì)于聘用新人員、經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化、應(yīng)用新技術(shù)、采取新的信息系統(tǒng)、開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、企業(yè)改組等現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)不夠。(三)企業(yè)的控制環(huán)境不良控制環(huán)境是企業(yè)其他要素發(fā)揮作用的基礎(chǔ)，直接影響企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行和貫徹，決定著企業(yè)其他要素能否發(fā)揮實(shí)效，是企業(yè)內(nèi)部控制的核心。目前我國(guó)控制環(huán)境的問(wèn)題一般有：企業(yè)員工素質(zhì)不高，人事制度不健全；企業(yè)經(jīng)營(yíng)者對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制重視不夠；法人

4、治理結(jié)構(gòu)不完善；政府干預(yù)行為過(guò)多。(四)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督不利我國(guó)企業(yè)對(duì)內(nèi)部監(jiān)督不利主要表現(xiàn)在：企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)不夠；組建的非自愿性；內(nèi)部審計(jì)人員身份定位不清，這些顯然會(huì)阻礙內(nèi)部控制工作的順利開(kāi)展。(五)企業(yè)信息溝通不順暢一個(gè)良好的信息系統(tǒng)應(yīng)能確保組織中的每個(gè)人都清楚的知道其所承擔(dān)的特定職務(wù)。在我國(guó)的企業(yè)中這一點(diǎn)做的并不是很好，這可以從一些事務(wù)處理的“踢皮球”現(xiàn)象上看出。而且由于信息溝通不暢，常會(huì)發(fā)生資源的浪費(fèi)和決策的失誤。更有甚者，有的企業(yè)沒(méi)有良好的信息溝通系統(tǒng)，有些信息如會(huì)計(jì)信息被管理者隨意控制。三、企業(yè)內(nèi)部控制制度的對(duì)策(一)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)程序的控制1、建立崗位責(zé)任制，梳理工作流程。有效

5、合理的崗位分工是實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)。通過(guò)分析企業(yè)的每項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，并分解為不同的環(huán)節(jié)然后分設(shè)不同的崗位由不同員工負(fù)責(zé)管理。根據(jù)勞動(dòng)組織形式來(lái)確定崗位分工，對(duì)于不相容的崗位，實(shí)現(xiàn)定責(zé)、定人、定崗，使他們互相監(jiān)督，分工協(xié)作，各司其責(zé)。2、實(shí)施重點(diǎn)監(jiān)控，突出重點(diǎn)崗位。要重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)那些在一個(gè)業(yè)務(wù)流程中能發(fā)揮重要作用的控制環(huán)節(jié)。如存貨的購(gòu)買與入庫(kù)、現(xiàn)金的收取與支付等，這些都是內(nèi)部控制的重點(diǎn)。3、實(shí)行授信授權(quán)控制。授信授權(quán)控制是指在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)各部門必須經(jīng)過(guò)授信授權(quán)的批準(zhǔn)以便進(jìn)行控制。其中包括：授權(quán)批準(zhǔn)的層次；授權(quán)批準(zhǔn)的范圍；授權(quán)批準(zhǔn)的程序；授權(quán)批準(zhǔn)的責(zé)任。4、建立事前、事中、事后監(jiān)督體系。企業(yè)建

6、立事前、事中、事后監(jiān)督體系是為了能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正業(yè)務(wù)出現(xiàn)的差錯(cuò)。事前、事中、事后監(jiān)督不能考慮到方方面面，因此要有選擇對(duì)重點(diǎn)崗位進(jìn)行補(bǔ)償性控制，保證企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的可靠性和高效性。5、文件記錄控制。對(duì)于進(jìn)行內(nèi)部控制的各個(gè)實(shí)施措施和環(huán)節(jié)，要寫成文字材料，以便查找。內(nèi)容主要包括：建立全員崗位說(shuō)明書；建立授權(quán)審批權(quán)限文件；業(yè)務(wù)操作規(guī)程手冊(cè)等。(二)充分對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估從整體上來(lái)說(shuō)我國(guó)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)普遍低，企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策時(shí)，對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)考慮可少。為了應(yīng)對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的種種風(fēng)險(xiǎn)，務(wù)必要增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，只有企業(yè)在意識(shí)到了風(fēng)險(xiǎn)，才會(huì)主動(dòng)采取措施加強(qiáng)內(nèi)部控制。在市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)環(huán)境中，企業(yè)不可避免的會(huì)

7、遇到各種風(fēng)險(xiǎn)，為防范規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。企業(yè)常有的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估內(nèi)容有：投資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；籌資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；合同風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。(三)建立良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境1、積極推進(jìn)獨(dú)立董事制度。獨(dú)立董事是指不在公司內(nèi)部任職，獨(dú)立于公司的股東。獨(dú)立董事既不代表公司管理層，也不代表出資人，能夠公正、客觀地對(duì)公司運(yùn)作、戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)、資源標(biāo)準(zhǔn)以及一些重大問(wèn)題，做出獨(dú)立的判斷。2、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部凝聚力，建立企業(yè)文化。企業(yè)單純依靠理想、道德等無(wú)形的東西很難形成凝聚力，企業(yè)必須通過(guò)嚴(yán)格的規(guī)章制度促進(jìn)適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的、良好的組織文化的建立。從而形成良好的控制環(huán)境，加強(qiáng)企業(yè)的凝聚力，促進(jìn)內(nèi)部控制的有效運(yùn)行。3、提

8、高職工素質(zhì)，促進(jìn)人力資源利用效率。我國(guó)企業(yè)必須引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，依靠人才市場(chǎng)來(lái)配置管理者和員工。根據(jù)優(yōu)勝劣汰、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的原則，在企業(yè)內(nèi)部形成任人唯賢的用人機(jī)制，為企業(yè)的發(fā)展壯大配置合格的人才。(四)完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制企業(yè)內(nèi)部控制過(guò)程是通過(guò)納入管理過(guò)程的大量活動(dòng)及制度實(shí)現(xiàn)的，為了確保內(nèi)部控制能夠隨時(shí)適應(yīng)新情況，內(nèi)部控制制度切實(shí)可行并且執(zhí)行的效果良好等，必須監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制。監(jiān)督可以通過(guò)持續(xù)的、日常的評(píng)估來(lái)完成，也可以通過(guò)進(jìn)行單獨(dú)的、個(gè)別的評(píng)估來(lái)實(shí)現(xiàn)，或兩者結(jié)合。(五)強(qiáng)化信息系統(tǒng)的溝通一個(gè)優(yōu)良的信息系統(tǒng)有助于提高內(nèi)部控制的效果和效率。信息系統(tǒng)在處理企業(yè)內(nèi)部所產(chǎn)生的信息的同時(shí)也處理與外部的環(huán)境、事項(xiàng)及活動(dòng)等有關(guān)的信息；一個(gè)良好的信息溝通系統(tǒng)不僅要有向下的溝通渠道，還應(yīng)有橫向的、向上的以及對(duì)外界的信息溝通渠道；一個(gè)良好的信息系統(tǒng)能確保組織 中每個(gè)人均清楚的知道其所承擔(dān)的特定職務(wù)。因此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)及其他方面的信息溝通體系的建