財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控手冊(cè)范文

1、財(cái) 務(wù) 風(fēng) 險(xiǎn) 防 控 手 冊(cè)一、公司經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)梳理序號(hào)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)說(shuō)明風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施1籌資風(fēng)險(xiǎn)籌資成本變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)銀行政策變化，限制貸款額度，規(guī)定最低貸款利率等，需要做好分析預(yù)案，貸款前充分考慮以上因素，確定最終貸款金額。2籌資規(guī)模變化風(fēng)險(xiǎn)1、公司年度工作目標(biāo)明確，任務(wù)指標(biāo)明確；2、推行預(yù)算管理，預(yù)算做精做細(xì)做準(zhǔn)確3、盡量避免預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中得大幅度調(diào)整，避免資金斷鏈。3還款計(jì)劃變化風(fēng)險(xiǎn)銀行政策變化，或出借人發(fā)生特殊情況要求提前還款，需要發(fā)揮預(yù)算管理職能，及時(shí)調(diào)整全年預(yù)算，協(xié)調(diào)收入、支出，確保資金使用安全。4投資風(fēng)險(xiǎn)成本利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)1、 編制投資報(bào)告、計(jì)算成本、預(yù)計(jì)利潤(rùn)，可行性研究后通過(guò)董事會(huì)同

2、意，進(jìn)行投資；2、 編制投資預(yù)警方案，投資回報(bào)出現(xiàn)較大偏差時(shí)及時(shí)調(diào)整。5違約風(fēng)險(xiǎn)1、 投資發(fā)生后，投資本金及利潤(rùn)不能按照約定收回，注意投資協(xié)議的簽訂，約定有利的擔(dān)保條款予以保證；2、 按照公司實(shí)際狀況確定投資項(xiàng)目、投資額及可以承受最大投資虧損。6經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)銷售定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)銷售定價(jià)是決定利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)的重要因素之一，建立銷售定價(jià)體系，重視銷售定價(jià)。7存貨（即開發(fā)產(chǎn)品）管理風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)品投入市場(chǎng)時(shí)機(jī)、投入比例、留存比例、清倉(cāng)時(shí)機(jī)準(zhǔn)確抓好二、公司財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)梳理序號(hào)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)說(shuō)明風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施1分公司資金管理1、 各城市公司資金分散，不利管理，并且不利于資金利用；2、 分散管理易生小金庫(kù)。1、 嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線”

3、制度；2、 資金預(yù)算管理制度，嚴(yán)格按審批計(jì)劃進(jìn)行支付；3、 執(zhí)行現(xiàn)行集團(tuán)結(jié)算中心管理辦法。2審批權(quán)管理1、 審批權(quán)分散，不利成本控制；2、 不利廉政建設(shè)。1、 嚴(yán)格按照審批權(quán)進(jìn)行支付；2、 特殊業(yè)務(wù)視具體情況進(jìn)行審批。3財(cái)務(wù)制度建設(shè)1、 無(wú)制度或制度不明確，導(dǎo)致工作無(wú)標(biāo)準(zhǔn)、員工無(wú)目標(biāo)；2、 造成工作效率低，質(zhì)量低建立健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度，并貫徹執(zhí)行4崗位分工、職責(zé)管理分工、職責(zé)不明確，不利監(jiān)督完善崗位分工、職責(zé)管理制度 三、財(cái)務(wù)操作實(shí)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)梳理序號(hào)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)說(shuō)明風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施1現(xiàn)金管理1、現(xiàn)金安全保管；2、現(xiàn)金盤點(diǎn)長(zhǎng)、短缺；3、白條抵庫(kù)1、建立現(xiàn)金管理制度，規(guī)定現(xiàn)金使用范圍、現(xiàn)金盤點(diǎn)、現(xiàn)金庫(kù)存限

4、額；2、輔助備用金管理制度；2銀行資金管理1、 銀行票據(jù)使用不當(dāng)，如不填收款單位，加蓋銀行印鑒后丟失會(huì)造成資金損失；2、 不得開具空頭支票，會(huì)造成人民銀行的罰款。3、 網(wǎng)銀盾的安全保管與使用：作用視同印章，注意密碼的保管4、 銀行及時(shí)對(duì)賬，注意銀行余額。1、 建立銀行賬戶管理制度，規(guī)定建戶、銷戶審批；2、 銀行票據(jù)管理與使用：明確票據(jù)保管負(fù)責(zé)人、使用必須填收款單位，使用情況逐筆登記；3、 明確網(wǎng)銀盾保管人，使用網(wǎng)銀逐筆進(jìn)行登記4、 每月5日前須取得全部銀行上月對(duì)賬單，對(duì)賬無(wú)誤后報(bào)結(jié)算中心復(fù)印件，本月無(wú)發(fā)生業(yè)務(wù)的復(fù)印發(fā)生上月對(duì)賬單并注明“本月無(wú)業(yè)務(wù)”；5、 銀行對(duì)賬單與賬面余額不符須填制“銀行余

5、額調(diào)節(jié)表”，并與銀行對(duì)賬單一并保存；3資產(chǎn)管理1、資產(chǎn)記錄不清，使用狀況不明，造成公司財(cái)產(chǎn)不能有效利用，重復(fù)購(gòu)置，浪費(fèi)資源；2、資產(chǎn)損失記錄不清，造成公司資產(chǎn)損失。1、建立完善資產(chǎn)管理制度；2、公司行政辦公室與財(cái)務(wù)部共同進(jìn)行公司資產(chǎn)管理，均需設(shè)立資產(chǎn)明細(xì)賬；3、兩部門定期共同組織資產(chǎn)清查，及時(shí)了解資產(chǎn)情況；4、資產(chǎn)購(gòu)置、報(bào)廢、處置應(yīng)明確標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。4印章管理1、銀行預(yù)留印章安全保管：丟失會(huì)造成資金損失，甚至合同損失等；2、銀行預(yù)留印章與銀行票據(jù)不得一人保管，不得一人帶出，避免個(gè)人錯(cuò)誤造成公司損失。1、銀行預(yù)留印章安排專人負(fù)責(zé)保管；2、明確印章使用范圍、用章審批；3、銀行預(yù)留印章使用登記使用登記表

6、，臨時(shí)交接做好登記；4、銀行預(yù)留印章帶出使用需兩人以上同行；5財(cái)務(wù)票據(jù)管理1、 票據(jù)安全保管，不得同印章同人保管，避免自蓋章自使用；2、 票據(jù)使用及繳銷：使用情況核對(duì)避免開具收據(jù)收款不入賬，避免公款私用等。1、公司票據(jù)由總公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)保管，各城市公司領(lǐng)用；2、票據(jù)領(lǐng)用及繳銷做好登記。6項(xiàng)目實(shí)施財(cái)務(wù)意見(jiàn)流程1、無(wú)此流程，在合同等簽訂中對(duì)財(cái)務(wù)相關(guān)事項(xiàng)許有未盡事宜。1、項(xiàng)目實(shí)施構(gòu)成中，應(yīng)設(shè)置財(cái)務(wù)意見(jiàn)流程，對(duì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中得稅金、收付款等財(cái)務(wù)項(xiàng)目事項(xiàng)提出相關(guān)專業(yè)意見(jiàn)。7收入管理1、 坐支收入，易生小金庫(kù)；2、 收入不及時(shí)入賬甚至不入賬，造成公款私用、私吞公款等。1、 建立收支兩條線制度，規(guī)范收入、

7、支出；2、 各項(xiàng)收入需財(cái)務(wù)與經(jīng)辦部門（銷售、物業(yè)）及時(shí)核對(duì)，避免損失。3、 配合收據(jù)管理，查看收入登記是否齊全。8會(huì)計(jì)檔案管理1、 出納不得保管記賬憑證，2、 會(huì)計(jì)保管記賬憑證，翻閱借出需審批，避免單據(jù)丟失，造成資金損失；3、 會(huì)計(jì)檔案保管嚴(yán)格執(zhí)行最低保管期限。1、 明確各類檔案保管人；2、各類保管年限規(guī)定：會(huì)計(jì)憑證15年，會(huì)計(jì)賬薄15年（其中現(xiàn)金和銀行存款日記賬25年），銀行對(duì)賬單及調(diào)節(jié)表5年，會(huì)計(jì)報(bào)表及主要財(cái)務(wù)指標(biāo)保管3年，月、季度會(huì)計(jì)報(bào)表5年，年度會(huì)計(jì)決算報(bào)表永久保存，會(huì)計(jì)移交清冊(cè)15年，會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)25年，會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)25年。9按揭保證金管理業(yè)主銀行按揭由公司提供階段擔(dān)保，如不

8、能及時(shí)辦理抵押，由于業(yè)主個(gè)人信用不良會(huì)造成公司損失明確負(fù)責(zé)人，及時(shí)辦理房產(chǎn)證、抵押手續(xù)，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)他項(xiàng)權(quán)證出具后，報(bào)銀行解凍保證金。10往來(lái)單位-應(yīng)收賬款管理應(yīng)收賬款經(jīng)辦部門及經(jīng)辦人員需重視，財(cái)務(wù)列專項(xiàng)明細(xì)記賬，避免壞賬。經(jīng)辦部門與財(cái)務(wù)部共同重視完成。11往來(lái)單位-應(yīng)付賬款管理對(duì)賬不及時(shí)，會(huì)發(fā)生超付或發(fā)票未全額取得風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)外付款應(yīng)加大核對(duì)力度：財(cái)務(wù)與成本對(duì)賬、財(cái)務(wù)與外單位財(cái)務(wù)對(duì)賬，及時(shí)確認(rèn)發(fā)票及欠款金額。12費(fèi)用報(bào)銷1、 取得發(fā)票不合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)2、 費(fèi)用審批權(quán)限1、 既要嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)支付中報(bào)銷流程及審批權(quán)限執(zhí)行，也要零活掌握，確需領(lǐng)導(dǎo)審批的特殊業(yè)務(wù)必須視情況報(bào)領(lǐng)導(dǎo)審批。2、 取得發(fā)票注意合規(guī)，識(shí)別真

9、假，具體參照財(cái)務(wù)管理辦法-費(fèi)用報(bào)銷要求及單據(jù)審核標(biāo)準(zhǔn)。四、財(cái)務(wù)人員管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)梳理序號(hào)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)說(shuō)明風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施1專業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備知識(shí)欠缺，導(dǎo)致財(cái)務(wù)處理不規(guī)范，存在違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)及納稅風(fēng)險(xiǎn)1、 根據(jù)崗位確定必須取得的最低專業(yè)職稱：出納崗位取得助理會(huì)計(jì)師（初級(jí)）及以上資格；會(huì)計(jì)崗位取得會(huì)計(jì)師（中級(jí)）及以上資格；領(lǐng)導(dǎo)崗位取得高級(jí)會(huì)計(jì)師及以上資格。通過(guò)組織職稱培訓(xùn)取得，重點(diǎn)是自學(xué)。2、 除會(huì)計(jì)專業(yè)資格外，稅法知識(shí)及政策年年變化很多，應(yīng)及時(shí)了解，及時(shí)掌握。通過(guò)事務(wù)所稅法政策整理取得。3、 財(cái)務(wù)管理知識(shí)應(yīng)重點(diǎn)積累，從傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)職責(zé)過(guò)渡到現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)職責(zé)，即從簡(jiǎn)單記賬到財(cái)務(wù)管理。通過(guò)多種渠道培訓(xùn)積累知識(shí)。2廉政風(fēng)險(xiǎn)

10、財(cái)務(wù)人員素質(zhì)參差不齊，誘發(fā)廉政風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致公司財(cái)產(chǎn)損失。1、 崗位職責(zé)明確；2、 建立監(jiān)督機(jī)制；3、 梳理財(cái)務(wù)制度，規(guī)避人員風(fēng)險(xiǎn)。4、 建立財(cái)務(wù)人員委派制度，輪崗制度。5、 培養(yǎng)員工無(wú)私奉獻(xiàn)、愛(ài)崗敬業(yè)、高責(zé)任心的工作作風(fēng)。五、財(cái)務(wù)涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)梳理序號(hào)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)說(shuō)明注意問(wèn)題（政策要求）1營(yíng)業(yè)稅及附加稅風(fēng)險(xiǎn)所有收入依法計(jì)算稅金按期繳納,稅率：營(yíng)業(yè)稅 5%城市維護(hù)建設(shè)稅 7%教育費(fèi)附加 3%地方教育費(fèi)附加 2%地方水利建設(shè)基金 1%1、營(yíng)業(yè)稅暫行條例第二十五條規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。2、營(yíng)業(yè)稅暫行條例第五條規(guī)定，納稅人的營(yíng)業(yè)額為

11、納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第十三條規(guī)定，條例第五條所稱價(jià)外費(fèi)用，包括收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、罰息及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)，但不包括同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：（一）由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；（二）收取時(shí)開具省級(jí)以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)；（三）所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。3、營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第十四條規(guī)定，納稅人的營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)

12、稅后因發(fā)生退款減除營(yíng)業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)退還已繳納營(yíng)業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額中減除。4、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題解答之一>的通知 國(guó)稅函發(fā)1995156號(hào)十八、問(wèn)：對(duì)于轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的預(yù)收定金，應(yīng)如何確定其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間？答： "納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動(dòng)產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。"此項(xiàng)規(guī)定所稱預(yù)收款，包括預(yù)收定金。2土地增值稅風(fēng)險(xiǎn)1、 按月度預(yù)繳；2、 預(yù)繳基數(shù)注意與營(yíng)業(yè)稅交稅基數(shù)進(jìn)行配比；3、 預(yù)繳比例分普通住宅及非普通住宅之分，面積144平米上下分界；4、 清算過(guò)程：成本核算過(guò)程嚴(yán)格按照

13、國(guó)稅發(fā)2006187號(hào)文要求進(jìn)行。濟(jì)南市地稅局發(fā)濟(jì)地稅函2010272號(hào)文，自2011年1月1日起執(zhí)行,主要內(nèi)容：1、決定按照房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的類型分別設(shè)置土地增值稅預(yù)征率，即普通標(biāo)準(zhǔn)住宅項(xiàng)目2%，非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅及其他各類經(jīng)營(yíng)用房產(chǎn)項(xiàng)目3%。2、在稅務(wù)系統(tǒng)“在線監(jiān)控-稅收預(yù)警-省局預(yù)警”中設(shè)置了“營(yíng)業(yè)稅和土地增值稅申報(bào)收入額預(yù)警”，通過(guò)兩稅申報(bào)依據(jù)的比對(duì)分析，提高土地增值稅預(yù)征申報(bào)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。3、嚴(yán)格按照國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)2006187號(hào)）中關(guān)于應(yīng)清算項(xiàng)目和可清算項(xiàng)目的具體規(guī)定選取符合條件的清算項(xiàng)目。4、對(duì)確需核定征收的，要嚴(yán)格按照稅收法

14、律法規(guī)實(shí)施核定。根據(jù)總局“核定征收率原則上不得低于5%”的具體要求，我市土地增值稅核定征收率為普通標(biāo)準(zhǔn)住宅項(xiàng)目5%，非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅及其他各類經(jīng)營(yíng)用房產(chǎn)項(xiàng)目6%。3企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)1、 按季度預(yù)繳；2、 年度所得稅匯算清繳；3、 注意匯算清繳調(diào)整項(xiàng)；1、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅預(yù)繳問(wèn)題的通知（國(guó)稅函2008299號(hào)）第一規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按當(dāng)年實(shí)際利潤(rùn)據(jù)實(shí)分季（或月）預(yù)繳企業(yè)所得稅的，對(duì)開發(fā)、建造的住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等開發(fā)產(chǎn)品，在未完工前采取預(yù)售方式銷售取得的預(yù)售收入，按照規(guī)定的預(yù)計(jì)利潤(rùn)率分季（或月）計(jì)算出預(yù)計(jì)利潤(rùn)額，計(jì)入利潤(rùn)總額預(yù)繳，開發(fā)產(chǎn)品完工、結(jié)算計(jì)稅成本后按照

15、實(shí)際利潤(rùn)再行調(diào)整。關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)未完工產(chǎn)品計(jì)稅毛利率確定問(wèn)題的通知（濟(jì)地稅發(fā)（2009）71號(hào)）第一條規(guī)定，開發(fā)項(xiàng)目位于歷下區(qū)、市中區(qū)、槐蔭區(qū)、天橋區(qū)、歷城區(qū)、長(zhǎng)清區(qū)、高新技術(shù)開發(fā)區(qū)的，未完工產(chǎn)品計(jì)稅毛利率為15%。德州市地方稅務(wù)局關(guān)于明確我市企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅預(yù)征率的通知德地稅發(fā)【2011】57號(hào)：自2012年1月1日起房地產(chǎn)業(yè)（包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)）：企業(yè)所得稅：計(jì)稅毛利率為14%，換算后按照銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品收入的1.5%預(yù)征；經(jīng)濟(jì)適用房、限價(jià)房和危改房的計(jì)稅毛利率按5%執(zhí)行。2、企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法（國(guó)稅發(fā)200979號(hào)）第四條規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅年度終了之日起5個(gè)月

16、內(nèi)，進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。3、匯算清繳調(diào)整項(xiàng)注意查看2009年31號(hào)文4土地使用稅風(fēng)險(xiǎn)1、 按季度繳納；2、 停止繳納條件；1、起征時(shí)間：關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知（財(cái)稅2006186號(hào)）以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。2、 2、終止時(shí)間：關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問(wèn)題的通知（財(cái)稅2008152號(hào)）第三條規(guī)定，納稅人因房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到房產(chǎn)、

17、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末。在實(shí)際操作時(shí)，應(yīng)為土地使用權(quán)實(shí)際轉(zhuǎn)移時(shí)間的次月，即開發(fā)產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)銷售的次月。土地使用權(quán)實(shí)際轉(zhuǎn)移時(shí)間以銷售開發(fā)產(chǎn)品最終開具正式銷售發(fā)票的時(shí)間為準(zhǔn)。商品房買賣合同或其他協(xié)議文件約定房屋交付的當(dāng)月末，未按商品房買賣合同或其他協(xié)議文件約定房屋交付的，土地使用稅的征收截止時(shí)間為房屋交付的當(dāng)月。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)商品房銷售期間，應(yīng)逐月統(tǒng)計(jì)已交付和未交付部分，并按建筑面積比例分?jǐn)傆?jì)算當(dāng)月應(yīng)繳納的土地使用稅。5印花稅風(fēng)險(xiǎn)1、 小稅種應(yīng)充分重視；2、 按月度交，按次交等分類；3、 應(yīng)交印花稅分類1、中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例國(guó)務(wù)院令1988第11號(hào)、財(cái)政部關(guān)于發(fā)布中華人民共和國(guó)

18、印花稅暫行條例施行細(xì)則的通知財(cái)稅字1988第255號(hào)第二條 下列憑證為應(yīng)納稅憑證：購(gòu)銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；營(yíng)業(yè)帳簿；權(quán)利、許可證照；經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。2、稅目稅率：購(gòu)銷合同、建筑安裝工程承包合同、技術(shù)合同萬(wàn)分之三；加工承攬、建筑工程勘察設(shè)計(jì)合同、貨物運(yùn)輸合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)萬(wàn)分之五；財(cái)產(chǎn)租賃合同、倉(cāng)儲(chǔ)保管、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同千分之一；借款合同萬(wàn)分之零點(diǎn)五；營(yíng)業(yè)賬薄，記載資金的賬薄，按固定資產(chǎn)原值與自有流動(dòng)資金金額萬(wàn)分之五貼花，其他賬薄按件貼花五元。權(quán)利、證照按件貼花五元。6房產(chǎn)稅風(fēng)險(xiǎn)1、 自有房

19、產(chǎn)類2、 無(wú)償使用類3、 和注冊(cè)公司時(shí)辦公場(chǎng)所有關(guān)1、中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例國(guó)發(fā)198690號(hào)：房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10至30后的余值計(jì)算繳納。具體減除幅度，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。沒(méi)有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的，由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)參考同類房產(chǎn)核定；房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。房產(chǎn)稅的稅率，依照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納的，稅率為1.2；依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納的，稅率為122、財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問(wèn)題的通知財(cái)稅2009128號(hào)第一條規(guī)定，無(wú)租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個(gè)人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。7個(gè)人所得稅風(fēng)險(xiǎn)1、全員全額申報(bào)；2、

20、以所得人為納稅義務(wù)人，支付所得的單位或個(gè)人為扣繳義務(wù)人；3、次月15日前申報(bào)、繳納。全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法的決定中華人民共和國(guó)主席令第48號(hào)、中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例國(guó)務(wù)院令第600號(hào)：一、有下列各項(xiàng)個(gè)人所得的應(yīng)納個(gè)人所得稅： 1.工資、薪金所得；2.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；3.對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；4.勞務(wù)報(bào)酬所得；5.稿酬所得；6.特許權(quán)使用費(fèi)所得；7.利息、股息、紅利所得；8.財(cái)產(chǎn)租賃所得；9.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；10.偶然所得；11.經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。 二、個(gè)人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位

21、或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。個(gè)人所得超過(guò)國(guó)務(wù)院規(guī)定數(shù)額的，在兩處以上取得工資、薪金所得或者沒(méi)有扣繳義務(wù)人的，以及具有國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定辦理納稅申報(bào)?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)。 三、扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，自行申報(bào)納稅人每月應(yīng)納的稅款，都應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。8發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)1、稅務(wù)集團(tuán)規(guī)定的合法憑證；2、國(guó)、地稅發(fā)票規(guī)定；3、發(fā)票必須加蓋發(fā)票專用章；4、發(fā)票真?zhèn)尾樵儯?、營(yíng)業(yè)稅細(xì)則第19條 ：條例第六條所稱符合國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的憑證（以下統(tǒng)稱合法有效憑證），是指： （一）支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，且該單

22、位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于營(yíng)業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個(gè)人開具的發(fā)票為合法有效憑證； （二）支付的行政事業(yè)性收費(fèi)或者政府性基金，以開具的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證； （三）支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)說(shuō)明。（四）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證。2、關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的意見(jiàn)（國(guó)稅發(fā)200888號(hào)）規(guī)定，不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑據(jù)。國(guó)稅發(fā)票主要指境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物所提供的發(fā)票。分為增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票 。地稅發(fā)票主要是指境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)所提供的發(fā)票。3、注意發(fā)票防偽標(biāo)記的變化。（具體到每種發(fā)票，不容易說(shuō)全，經(jīng)驗(yàn)更重要）,具體標(biāo)準(zhǔn)詳