山財(cái)自考審計(jì)學(xué)37作業(yè)(已填好答案)

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上山東財(cái)經(jīng)大學(xué)高等教育自學(xué)考試強(qiáng)化實(shí)踐能力考核審計(jì)學(xué)（課程代碼：00160）綜合測(cè)試題一一、單項(xiàng)選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)?jiān)谡_選項(xiàng)前打“”。1注冊(cè)會(huì)計(jì)師與政府審計(jì)部門如果對(duì)同一事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，最終形成的審計(jì)結(jié)論可能存在差異。導(dǎo)致差異的最主要原因是（ A） A審計(jì)的依據(jù)不同 B審計(jì)的獨(dú)立性不同 C審計(jì)的性質(zhì)不同 D審計(jì)的方式不同 2審計(jì)分為詳細(xì)審計(jì)和抽樣審計(jì)，這種分類依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)是(D)A審計(jì)對(duì)象B審計(jì)主體C審計(jì)內(nèi)容D審計(jì)證據(jù)的檢查范圍3下列各項(xiàng)審計(jì)中,具有雙向獨(dú)立特征的是( C)A國家審計(jì)B內(nèi)部審

2、計(jì)C民間審計(jì)D政府審計(jì)4下列各項(xiàng)中，被稱為注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)靈魂的是( B )A客觀性 B獨(dú)立性 C公正性 D保密5下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反職業(yè)道德規(guī)范行為的是（A ） A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在一定范圍內(nèi)對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳，但沒有詆毀同行 B沒有利用其知悉的客戶信息為自己或他人謀取利益 C按照業(yè)務(wù)約定和審計(jì)準(zhǔn)則的要求完成年報(bào)審計(jì)工作 D除有關(guān)法規(guī)允許的情形外，沒有以或有收費(fèi)形式為客戶提供各種鑒證服務(wù) 6下列不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)的法律責(zé)任是( C )A民事責(zé)任 B刑事責(zé)任C過失責(zé)任 D行政責(zé)任7.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書具有（ A ）A.經(jīng)濟(jì)合同性質(zhì)B.意向書性質(zhì)C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的證據(jù)

3、性質(zhì)D.實(shí)施分析程序的前提性質(zhì)8.登記入賬的銷售交易確系已經(jīng)發(fā)貨給真實(shí)的顧客，主要針對(duì)是（ A ）A.發(fā)生審計(jì)目標(biāo) B.存在審計(jì)目標(biāo)C.完整性審計(jì)目標(biāo)D.準(zhǔn)確性審計(jì)目標(biāo)9下列選項(xiàng)中，違反“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定的是( C )A將已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)不登記入賬B將未曾發(fā)生的銷售入賬C未將已質(zhì)押的存貨披露D長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷期限不恰當(dāng)10下列有關(guān)審計(jì)重要性的表述中，不正確的是( C )A.在考慮一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否重要時(shí)，既要考慮錯(cuò)報(bào)的金額，又要考慮錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)B.如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重要的C.如果已識(shí)別但尚未更正的錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)接近但不超過重要性水

4、平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須要求管理層調(diào)整D.重要性的確定離不開職業(yè)判斷11.在確定審計(jì)證據(jù)相關(guān)性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能認(rèn)同的是 （ A ）A.特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)B.針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)C.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)D.非特定的審計(jì)程序可以為多項(xiàng)認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)12.在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)，下列事項(xiàng)中不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的是(B ) A.從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠 B.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù) C.特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)

5、定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān) D.針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù) 13.在下列選項(xiàng)中，與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估最相關(guān)的是( A ) A.被審計(jì)單位控制環(huán)境薄弱 B.被審計(jì)單位的生產(chǎn)成本計(jì)算過程相當(dāng)復(fù)雜 C.被審計(jì)單位持有大量高價(jià)值且易被盜竊的資產(chǎn) D.被審計(jì)單位應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢(shì)14對(duì)通過函證無法證實(shí)的應(yīng)收賬款，最有效的替代審計(jì)程序是( B )A審查資產(chǎn)負(fù)債表日后的收款情況B審查與應(yīng)收賬款相關(guān)的銷貨憑證C進(jìn)行分析性復(fù)核D審查已作為壞賬的應(yīng)收賬款15分析長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款，可以有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師( C )A. 評(píng)價(jià)應(yīng)付賬款整體的

6、合理性B分析判斷應(yīng)付賬款變動(dòng)的合理性C. 判斷客戶是否缺乏償債能力D判斷應(yīng)付賬款是否漏記16為了使應(yīng)付賬款的截止測(cè)試審計(jì)程序更為有效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最好(A)A將應(yīng)付賬款的截止測(cè)試與存貨的實(shí)地盤點(diǎn)結(jié)合起來B核對(duì)購貨發(fā)票與截止測(cè)試報(bào)告C核對(duì)購貨發(fā)票與客戶對(duì)賬單D將應(yīng)付賬款的函證與截止測(cè)試結(jié)合起來17.被審計(jì)單位當(dāng)年購入一批材料，會(huì)計(jì)部門在記賬時(shí)漏記了該批材料的外地運(yùn)雜費(fèi)，則被審計(jì)單位管理層違反的認(rèn)定是( A) A.準(zhǔn)確性 B.截止 C.發(fā)生 D.完整性18.在對(duì)應(yīng)付債券進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)( C) A.審查應(yīng)付債券原始憑證保管人同會(huì)計(jì)記錄人員是否職責(zé)分離 B.審查營業(yè)費(fèi)用明細(xì)賬 C.審查

7、債券持有人明細(xì)賬是否由專人保管 D.審查應(yīng)付債券業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理的及時(shí)性、完整性19.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是注冊(cè)會(huì)計(jì)師證實(shí)被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表所列現(xiàn)金是否存在的一項(xiàng)重要程序，被審計(jì)單位必須參加盤點(diǎn)的人員是(B ) A.會(huì)計(jì)主管人員和內(nèi)部審計(jì)人員 B.出納員和會(huì)計(jì)主管人員 C.現(xiàn)金出納員和銀行出納員 D.出納員和內(nèi)部審計(jì)人員20具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容不包括( B )A風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 B初步業(yè)務(wù)活動(dòng)C進(jìn)一步審計(jì)程序 D計(jì)劃其他審計(jì)程序二、多項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中至少有兩個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)?jiān)谡_選項(xiàng)前打“”。21.屬于鑒證業(yè)務(wù)關(guān)系人的有（ ABD ）A.注冊(cè)會(huì)

8、計(jì)師B.董事會(huì)C.預(yù)期使用者D.委托方E.責(zé)任方22當(dāng)今世界上大多數(shù)國家的審計(jì)機(jī)關(guān)屬于議會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，比如(ACE)A加拿大的審計(jì)總署B(yǎng)瑞典的國家審計(jì)局C美國的審計(jì)總局D菲律賓的審計(jì)委員會(huì)E西班牙的審計(jì)法院23下列關(guān)于前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的表述，不正確的有(BC)A接受委托前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行必要溝通，并對(duì)溝通結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)，以確定是否接受委托B接受委托后，如果需要查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿，須經(jīng)其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的同意C接受委托后的溝通與接受前溝通性質(zhì)相同，都是必要程序D前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通內(nèi)容不包括是否發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位管理層存在誠信方面的問題E前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通最有效的方式是

9、舉行會(huì)談24注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能導(dǎo)致承擔(dān)法律責(zé)任的原因有（ ABCE）A違約 B欺詐 C重大過失 D行政責(zé)任 E共同過失25.下列選項(xiàng)中，屬于“完整性”認(rèn)定的有( BD ) A.期末已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 B.當(dāng)期的全部銷售交易均已登記入賬 C.資產(chǎn)負(fù)債表所列示的存貨均存在 D.資產(chǎn)負(fù)債表所列示的存貨包括了所有存貨交易的結(jié)果 E.應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提充分26下列關(guān)于認(rèn)定和具體審計(jì)目標(biāo)的表達(dá)，正確的有（BCD ）A如果將他人寄銷商品列入了被審計(jì)單位的存貨，則違反了準(zhǔn)確性認(rèn)定B如果發(fā)生了銷貨交易，卻沒有在銷貨明細(xì)賬和總賬中記錄，則違反了完整性認(rèn)定C在銷售日記賬中，記錄了一筆未

10、曾發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)，則違反了發(fā)生認(rèn)定D在銷售中，開賬單時(shí)，使用了錯(cuò)誤的銷售價(jià)格，則違反了準(zhǔn)確性認(rèn)定E抵押的固定資產(chǎn)沒有以附注的形式披露，則違背了完整性認(rèn)定27.評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)考慮( BC )A審計(jì)證據(jù)的證明力 B審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性C審計(jì)證據(jù)的可靠性 D審計(jì)證據(jù)的充分性E審計(jì)證據(jù)的金額28.在確定控制測(cè)試的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素有(ABC D) A.控制的執(zhí)行頻率 B.控制的預(yù)期偏差 C.在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)擬信賴控制運(yùn)行有效性的程度 D.總體變異性 E.內(nèi)部控制執(zhí)行者的政治面貌29注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定應(yīng)收賬款函證數(shù)量的大小、范圍時(shí)，應(yīng)考慮的主要因素有(ABCD )A.應(yīng)收賬款在全部資

11、產(chǎn)中的重要性B.被審計(jì)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱C.以前年度的函證結(jié)果D.函證方式的選擇E客戶采購業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度30應(yīng)付賬款一般不需要函證，但需要對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行函證的情形有(ABD )A客戶處于財(cái)務(wù)困難階段B被審計(jì)單位內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)較高C被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況良好D某應(yīng)付賬款明細(xì)賬金額較大E被審計(jì)單位內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)較低三、名詞解釋（本大題共2小題，每小題2分，共4分）31.分析程序分析程序，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)。分析程序還包括調(diào)查識(shí)別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動(dòng)和關(guān)系。32.重要性審計(jì)重要性是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)

12、表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一嚴(yán)重程度在特定環(huán)境下可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷或決策。其在量上表現(xiàn)為審計(jì)重要性水平。四、簡(jiǎn)答題（本大題共2小題，每小題5分，共10分）33威威公司系誠鑫會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。2009年11月，誠鑫會(huì)計(jì)師事務(wù)所與威威公司續(xù)簽了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，審計(jì)威威公司2009年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。威威公司由于財(cái)務(wù)困難，應(yīng)付誠鑫會(huì)計(jì)師事務(wù)所2008年度審計(jì)費(fèi)用86萬元一直沒有支付。經(jīng)雙方協(xié)商，誠鑫會(huì)計(jì)師事務(wù)所同意威威公司延期至2010年底支付。在此期間，威威公司按銀行同期貸款利率支付給誠鑫會(huì)計(jì)師事務(wù)所資金占用費(fèi)。請(qǐng)問，這種情形是否會(huì)威脅誠鑫會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性?答案：損害獨(dú)立性。

13、因?yàn)檎\鑫會(huì)計(jì)師事務(wù)所與威威公司形成了除審計(jì)收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。34.X銀行是一家上市的商業(yè)銀行，委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表，雙方于2009年底簽定了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所成立了以A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為負(fù)責(zé)人的審計(jì)項(xiàng)目組，負(fù)責(zé)X銀行的審計(jì)。 假定ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其審計(jì)項(xiàng)目組成員與X銀行存在以下情況:（1）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與X銀行簽訂的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書約定：審計(jì)費(fèi)用為1 500 000元,簽定業(yè)務(wù)約定書時(shí)支付50% ，剩余50%X銀行在ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所提交審計(jì)報(bào)告時(shí)支付，同時(shí)，雙方還約定如果是標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告，X銀行愿意額外再付元審計(jì)費(fèi)用；（2）20

14、08年7月, A注冊(cè)會(huì)計(jì)師向X銀行按照正常的貸款程序、條件和要求以抵押貸款方式借款10 000 000元，用于個(gè)人購置商品房；（3）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人B注冊(cè)會(huì)計(jì)師目前擔(dān)任X銀行的獨(dú)立董事；（4）考慮到現(xiàn)金流量表編制難度較大，應(yīng)銀行方面的請(qǐng)求，審計(jì)小組成員C注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)助X銀行編制了財(cái)務(wù)報(bào)表中的現(xiàn)金流量表；（5）審計(jì)小組成員D注冊(cè)會(huì)計(jì)師的丈夫自2001年度起一直擔(dān)任X銀行的安保職務(wù)?！疽蟆?請(qǐng)分別上述5種情況，判斷ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所或相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性是否會(huì)受到損害，若違反，請(qǐng)簡(jiǎn)要說明理由。1. 會(huì)影響?yīng)毩⑿裕@里涉及到或有收費(fèi)的問題?；蛴惺召M(fèi)會(huì)對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。 2

15、. 不會(huì)影響?yīng)毩⑿?按照正常的貸款程序、條件和要求 - 不會(huì)影響?yīng)毩⑿?3. 會(huì)影響?yīng)毩⑿?X銀行是上市的，屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶。關(guān)鍵審計(jì)合伙人加入公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶擔(dān)任重要職位，會(huì)影響?yīng)毩⑿浴?4. 會(huì)影響?yīng)毩⑿?注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)期間、財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間獨(dú)立于審計(jì)客戶 5. 不會(huì)影響?yīng)毩⑿訢注冊(cè)會(huì)計(jì)師的丈夫雖然是項(xiàng)目組成員的近親屬，但是其不能對(duì)審計(jì)客戶施加重大影響，也沒有擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益五、論述題（本大題共1小題，共10分）35X股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱X公司)是上市公司。該公司擁有生產(chǎn)員工42000人，大部分客戶均為境外客戶。其主要經(jīng)營模式是按客戶訂單的設(shè)計(jì)要

16、求加工中高端電子元器件。U會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任X公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，并對(duì)上年財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了無保留意見。2010年，X公司與U會(huì)計(jì)師事務(wù)所續(xù)簽了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師繼續(xù)擔(dān)任X公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。資料一：通過了解X公司及其環(huán)境，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲悉X公司所屬行業(yè)2010年的營業(yè)收入普遍比上年增長(zhǎng)12，但毛利率基本保持穩(wěn)定。X公司的經(jīng)營模式、生產(chǎn)技術(shù)等均與上年基本相同，但經(jīng)營業(yè)績(jī)比上年有較大幅度提升。具體情況如下：(1)2010年末，X公司除了向管理層發(fā)放了人均6萬元的保底年薪外，還實(shí)現(xiàn)了營業(yè)收入比上年增長(zhǎng)20、毛利率比上年增長(zhǎng)3.5

17、的目標(biāo)，還按約定向高級(jí)管理人員發(fā)放了人均20萬元的獎(jiǎng)勵(lì)性工資。(2)為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，X公司更換了部分高級(jí)管理人員。新的領(lǐng)導(dǎo)班子上任后，將公司經(jīng)營理念由原先的“誠信為本、強(qiáng)化管理”改為“業(yè)績(jī)?yōu)橹?、效益至上”?3)為提升對(duì)經(jīng)營業(yè)績(jī)和財(cái)務(wù)信息的監(jiān)督層次，精簡(jiǎn)管理人員，經(jīng)董事會(huì)特別會(huì)議批準(zhǔn)，X公司在治理層增設(shè)了監(jiān)事會(huì)，取消了原對(duì)管理層直接報(bào)告的審計(jì)部門。(4)為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，X公司2010年大幅增加了海外電視廣告費(fèi)用和其他與營銷相關(guān)的費(fèi)用，以保持老客戶和發(fā)展新客戶。(5)2010年后半年，X公司所在地企業(yè)普遍上調(diào)了職工的最低工資界限。X公司勞資雙方協(xié)商后，從2010年7月份起將生產(chǎn)部門職工的計(jì)件工資

18、普遍上調(diào)了30。(6)2010年9月，因X公司專職信息管理部門相關(guān)職員的工作失誤，公司計(jì)算機(jī)系統(tǒng)感染病毒。該事項(xiàng)沒有給X公司造成重大經(jīng)濟(jì)損失，財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)在病毒入侵后的第三天就已恢復(fù)正常運(yùn)行。資料二：(1)2010年度未經(jīng)審計(jì)的利潤(rùn)表部分項(xiàng)目的發(fā)生額及2009年度利潤(rùn)表對(duì)應(yīng)項(xiàng)目發(fā)生額：(貨幣單位：萬元)年 份2010年2009年?duì)I業(yè)收入8700072500營業(yè)成本7508065250銷售費(fèi)用32203300管理費(fèi)用46903910(2)2010年度未經(jīng)審計(jì)的產(chǎn)成品成本構(gòu)成明細(xì)資料與2009年度相關(guān)資料：(貨幣單位：萬元)年份2010年2009直接材料3613030250直接人工25979217

19、50制造費(fèi)用1582813250合計(jì)7793765250【要求】：根據(jù)資料一，結(jié)合資料二，必要時(shí)運(yùn)用分析程序，指出資料(一)中所列各種情況是否意味著X公司存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；如存在，請(qǐng)指出重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定層次；并簡(jiǎn)要說明與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的管理層理由(或動(dòng)機(jī))（）。請(qǐng)將答案填入下列表格中。事項(xiàng)不構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)報(bào)表層次(簡(jiǎn)述理由)認(rèn)定層次(簡(jiǎn)述理由)（1）將管理層工資與經(jīng)營目標(biāo)掛鉤，會(huì)導(dǎo)致管理層產(chǎn)生粉飾經(jīng)營業(yè)績(jī)的偏好與動(dòng)機(jī)，資料2中營業(yè)收入的上升與銷售費(fèi)用的下降相矛盾，可能意味著前者的高估或后者的低估。（2）新的經(jīng)營理念弱化了誠信與管理，可能改變了管理層對(duì)

20、內(nèi)部控制的態(tài)度、認(rèn)識(shí)與措施，削弱了內(nèi)部控制。（3）監(jiān)事會(huì)代替審計(jì)部失去了內(nèi)部監(jiān)督的日常性和具體性，削弱了內(nèi)部控制。（4）增加銷售費(fèi)用將占用利潤(rùn)空間，導(dǎo)致管理層產(chǎn)生低估銷售費(fèi)用的偏好于動(dòng)機(jī)；2012年的銷售費(fèi)用不升反降，可能管理層低估銷售費(fèi)用。（5）加薪應(yīng)導(dǎo)致直接人工成本費(fèi)用占生產(chǎn)成本的比例上升，但實(shí)際狀況是該比例沒有變化；另外產(chǎn)成品的增長(zhǎng)率遠(yuǎn)高于生產(chǎn)成本的增長(zhǎng)率。（6）財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)感染病毒可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息全面是真，系統(tǒng)恢復(fù)并不能排除財(cái)務(wù)系統(tǒng)失真的可能性。六、業(yè)務(wù)題（本大題共3小題，每小題12分，共36分）1東方會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，審計(jì)X公司2007年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。注冊(cè)會(huì)計(jì)師王明了解和測(cè)試了與

21、應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制，并將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平。王明取得2007年12月31日的應(yīng)收賬款明細(xì)表，并于2008年1月15日采用積極式函證對(duì)所有重要客戶寄發(fā)了詢證函。王明將與函證結(jié)果相關(guān)的重要異常情況匯總于下表：表8-6 函證結(jié)果匯總表異常情況函證編號(hào)客戶名稱詢證金額（元）回函日期回函內(nèi)容122甲300,0002008年1月22日購買X公司300,000元貨物屬實(shí)，但款項(xiàng)已于2007年12月25日用支票支付256乙500,0002008年1月19日因產(chǎn)品質(zhì)量不符合要求，根據(jù)購貨合同，于2007年12月28日將貨物退回364丙640,0002008年1月19日2007年12月10日收到X公司委托本

22、公司代銷的貨物640,000元，尚未銷售482丁900,0002008年1月18日采用分期付款方式購貨900,000元，根據(jù)購貨合同，已于2007年12月25日首付300,000元5134戊600,000因地址錯(cuò)誤，被郵局退回【要求】：針對(duì)上述各種異常情況，請(qǐng)問王明應(yīng)分別相應(yīng)實(shí)施哪些重要審計(jì)程序？1、檢查銀行存款未達(dá)賬項(xiàng)，是否有相關(guān)收款記錄2、檢查入庫單據(jù)，是否包含退貨記錄，復(fù)查存貨盤點(diǎn)記錄，是否包含退貨。3、檢查該筆應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)分錄及相關(guān)原始憑證，確定是否滿足銷售確認(rèn)條件。必要時(shí)，到代銷單位實(shí)地盤點(diǎn)代銷貨物。4、檢查購貨合同和銀行存款未達(dá)賬項(xiàng)，是否收到款項(xiàng)，已收款項(xiàng)是否滿足銷售確認(rèn)條件。5、

23、檢查應(yīng)收賬款的賬戶記錄及所附原始憑證，確認(rèn)交易記錄的真實(shí)性；向銷售部門咨詢欠款單位情況，以獲取更新后的地址，再次發(fā)函詢證。2ABC股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱ABC公司）主要經(jīng)營中小型機(jī)電類產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，采用手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)。東方會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)ABC公司2007年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)購貨與付款循環(huán)審計(jì)的資料如下：資料一：審計(jì)工件底稿中記錄了所了解的有關(guān)購貨與付款循環(huán)的控制程序，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）采購原材料須由請(qǐng)購部門編制請(qǐng)購單，采購部門審核請(qǐng)購單后發(fā)出預(yù)先連續(xù)編號(hào)的采購訂單。采購的原材料經(jīng)采購人員驗(yàn)收后入庫，倉庫人員收到原材料后編制預(yù)先連續(xù)編號(hào)的入庫單，并交采購人員簽字確認(rèn)。（

24、2）應(yīng)付憑單部門核對(duì)供應(yīng)商發(fā)票、入庫單和采購訂單，并編制預(yù)先連續(xù)編號(hào)的付款憑單。會(huì)計(jì)部門在接到經(jīng)應(yīng)付憑單部門審核的上述單證和付款憑單后，登記原材料和應(yīng)付賬款明細(xì)賬。月末，在與倉庫核對(duì)連續(xù)編號(hào)的入庫單和采購訂單后，應(yīng)付憑單部門對(duì)相關(guān)原材料入庫數(shù)量和采購成本進(jìn)行匯總。應(yīng)付憑單部門對(duì)已經(jīng)驗(yàn)收入庫但尚未收到供應(yīng)商發(fā)票的原材料編制清單，會(huì)計(jì)部門據(jù)此將相關(guān)原材料暫估入賬。資料二：審計(jì)工作底稿中記錄了購貨與付款循環(huán)的內(nèi)部控制測(cè)試情況，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）應(yīng)付憑單部門在9月末編制了已驗(yàn)收入庫但尚未收到供應(yīng)商發(fā)票的原材料清單，會(huì)計(jì)部門據(jù)此將相關(guān)原材料暫估入賬，并在10月1日全額沖回。上述原材料清單顯示已入庫

25、甲原材料1,000公斤，單價(jià)為每公斤1,300元。經(jīng)核對(duì)批準(zhǔn)發(fā)出的采購訂單和入庫單，數(shù)量和單價(jià)均相符，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到ABC公司另需向運(yùn)輸單位支付該原材料的運(yùn)費(fèi)100,000元。財(cái)務(wù)人員解釋，由于原材料運(yùn)費(fèi)是與運(yùn)輸單位另行結(jié)算的，因此在原材料暫估入賬時(shí)未予考慮，并且，在10月8日收到運(yùn)輸單位的運(yùn)費(fèi)發(fā)票時(shí)，ABC公司已將運(yùn)費(fèi)計(jì)入該原材料的采購成本。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在甲原材料明細(xì)賬中找到了上述100,000元運(yùn)費(fèi)的記錄。（2）原材料明細(xì)賬顯示，ABC公司在11月27日購入乙原材料694公斤，金額為70,000元（不含增值稅）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到該原材料訂購單所列數(shù)量為700公斤，單價(jià)為每公斤100元（不

26、含增值稅），但相應(yīng)的入庫單所列數(shù)量為694公斤。財(cái)務(wù)人員解釋，上述數(shù)量差異是運(yùn)輸途中損耗所致。按照ABC公司原材料采購管理規(guī)定，乙原材料允許的入庫檢驗(yàn)差異率為+1%。【要求】：（1）針對(duì)資料一，假定不考慮其他條件，請(qǐng)逐項(xiàng)判斷ABC公司上述控制程序在設(shè)計(jì)上是否存在缺陷。如果存在缺陷，請(qǐng)分別予以指出，并簡(jiǎn)要說明理由，提出改進(jìn)建議。（2）針對(duì)資料一，請(qǐng)指出哪一項(xiàng)與“已發(fā)生的購貨業(yè)務(wù)均已記錄”這一控制目標(biāo)相關(guān)，并確定針對(duì)該控制目標(biāo)的測(cè)試程序。（3）針對(duì)資料二，請(qǐng)分別指出這些事項(xiàng)主要與存貨和應(yīng)付賬款的什么認(rèn)定相關(guān)。答案：（1）存在缺陷：采購部門的人員不能驗(yàn)收商品；理由：采購與驗(yàn)收是不相容的崗位。建議：驗(yàn)

27、收商品應(yīng)當(dāng)由驗(yàn)收部門的人員進(jìn)行驗(yàn)收。沒有缺陷。（2）第一項(xiàng)與已經(jīng)發(fā)生的購貨業(yè)務(wù)均已記錄這一控制目標(biāo)相關(guān)?？刂茰y(cè)試是：檢查訂貨單連續(xù)編號(hào)的完整性。檢查驗(yàn)收入庫單的完整性。（3）對(duì)于第（1）事項(xiàng)主要和存貨和應(yīng)付賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傆嘘P(guān)。第（2）事項(xiàng)與存貨和應(yīng)付賬款的存在認(rèn)定相關(guān)。3注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受會(huì)計(jì)師事務(wù)所的委派，擔(dān)任X公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。X公司為一般制造業(yè)企業(yè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的X公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平200萬元。X公司未經(jīng)審計(jì)的部分財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下：2010年未經(jīng)審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表部分項(xiàng)目摘要 單位：萬元資產(chǎn)總額25000營業(yè)收入5500營業(yè)成本4400利潤(rùn)總額12

28、50經(jīng)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)了以下情況：(1)財(cái)務(wù)資料顯示，2010年12月20日X公司于簽訂銷售合同當(dāng)日收到甲產(chǎn)品含稅價(jià)款1170萬元，并相應(yīng)地結(jié)轉(zhuǎn)成本600萬元。該批產(chǎn)品的賬面實(shí)際成本應(yīng)為1000萬元。(2)2010年6月份起停止對(duì)淘汰設(shè)備計(jì)提折舊。該批設(shè)備的剩余使用年限尚有4年，用于乙產(chǎn)品生產(chǎn)。X公司擬與Z公司于2011年初簽訂固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了相關(guān)的資料后，確認(rèn)X公司15月份共500萬元折舊(每月計(jì)提100萬元)正確無誤。(3)監(jiān)盤結(jié)果表明，2010年12月31日丙產(chǎn)品的庫存量為10萬件，賬面成本為1000萬元。其中，有3萬件已與W公司簽訂了每件售價(jià)為130元的不可撤銷銷

29、售合同。編制財(cái)務(wù)報(bào)表存貨項(xiàng)目時(shí)，X公司全部依據(jù)已簽訂合同，截止2010年12月31日，丙產(chǎn)品的單位可變現(xiàn)凈值僅為78元。要求：(1)針對(duì)上述3個(gè)事項(xiàng)，在不考慮重要性水平的情況下，指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否需要提出審計(jì)建議。如果需要建議，請(qǐng)直接列示審計(jì)調(diào)整分錄(審計(jì)調(diào)整分錄均不考慮對(duì)稅費(fèi)、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤(rùn)分配的影響)。(2)如果考慮重要性水平，并假定X公司不接受所有審計(jì)建議(如果有)，指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具何種類型的審計(jì)報(bào)告，簡(jiǎn)要說明理由。（1）調(diào)整分錄：借：營業(yè)成本 貸：存貨 借：營業(yè)成本 管理費(fèi)用-累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) 借：資產(chǎn)減值損失 貸：存貨-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 （2） 應(yīng)出具否定意見的審計(jì)報(bào)告。

30、如果管理當(dāng)局拒絕接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師的調(diào)整建議，其資產(chǎn)總額將被高估1254萬元，由虧損4萬元粉飾成盈利1250萬元，嚴(yán)重歪曲事實(shí)。山東財(cái)經(jīng)大學(xué)高等教育自學(xué)考試強(qiáng)化實(shí)踐能力考核審計(jì)學(xué)（課程代碼：00160）綜合測(cè)試題二一、單項(xiàng)選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)?jiān)谡_選項(xiàng)前打“”。l注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的直接原因是( B )A商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展 B財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離C股份公司的出現(xiàn) D合伙企業(yè)的出現(xiàn)2在獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的通常是( A )A銀行存款函證回函 B被審計(jì)單位管理層提供的聲明書C被審計(jì)單位連續(xù)編號(hào)的采購訂單 D被

31、審計(jì)單位編制的成本分配計(jì)算表3在社會(huì)審計(jì)的四個(gè)階段中，可以被稱為英國式審計(jì)的是( A )A詳細(xì)審計(jì)階段 B資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段 C會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)階段 D現(xiàn)代審計(jì)階段4按照審計(jì)的主體不同，審計(jì)可以分為(B )A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和合規(guī)性審計(jì) B.政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)C.詳細(xì)審計(jì)和資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì) D.整體審計(jì)和局部審計(jì)5資產(chǎn)類審計(jì)與負(fù)債類審計(jì)的最大區(qū)別是( A )A前者側(cè)重于防止高估和虛列，后者側(cè)重于防止低估和漏列B前者側(cè)重于審查所有權(quán)，后者側(cè)重于審查義務(wù)C前者側(cè)重于應(yīng)付賬款，后者側(cè)重于應(yīng)收賬款D前者與損益無關(guān)，后者與損益有關(guān)6下列各項(xiàng)，體現(xiàn)審計(jì)制約作用的是( B )A.提高經(jīng)濟(jì)效益 B.揭

32、露錯(cuò)誤與舞弊C.加強(qiáng)宏觀調(diào)控 D.改善經(jīng)營管理7下列各項(xiàng)，不屬于內(nèi)部證據(jù)的是( D )A領(lǐng)料單 B董事會(huì)會(huì)議記錄C管理當(dāng)局聲明書 D原材料采購發(fā)票8我國在1982年的憲法中明確規(guī)定，在國務(wù)院設(shè)立的最高審計(jì)機(jī)關(guān)是(C)A國家審計(jì)局 B國家審計(jì)委員會(huì)C審計(jì)署 D證監(jiān)會(huì)9注冊(cè)會(huì)計(jì)師為發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表和其它會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)中的重要比率及趨勢(shì)的異常變動(dòng)，應(yīng)采用的收集審計(jì)證據(jù)的方法是( D )A檢查記錄或文件 B函證C監(jiān)盤 D分析程序10審計(jì)檔案的所有權(quán)應(yīng)屬于( C )A委托單位 B編制審計(jì)工作底稿的審計(jì)師C承接該項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所 D注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)11下列選項(xiàng)中，屬于當(dāng)期檔案的是( C )A被審計(jì)單位

33、的組織結(jié)構(gòu) B營業(yè)執(zhí)照C審計(jì)具體計(jì)劃 D公司章程12下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)的是( D )A. 管理咨詢 B.代編財(cái)務(wù)信息C.稅務(wù)咨詢 D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)13對(duì)通過函證無法證實(shí)的應(yīng)收賬款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計(jì)程序是( D )A進(jìn)行分析性復(fù)核 B審查資產(chǎn)負(fù)債表日后的收款情況C重新測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制 D審查與應(yīng)收賬款相關(guān)的銷貨憑證14在注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)下列各項(xiàng)目分別提出的具體目標(biāo)中，屬于完整性目標(biāo)的是( A )A實(shí)現(xiàn)的銷售是否均已登記入賬B關(guān)聯(lián)交易類型、金額是否在附注中恰當(dāng)披露C將下期交易提前到本期入賬D有價(jià)證券的金額是否予以適當(dāng)列示15一般來講，會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)刑事責(zé)任的是

34、( C )A違約 B重大過失 C欺詐 D共同過失16具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容不包括( B )A風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 B初步業(yè)務(wù)活動(dòng)C進(jìn)一步審計(jì)程序 D計(jì)劃其他審計(jì)程序17為證實(shí)W公司所記錄的資產(chǎn)是否均由W公司擁有或控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用下列( B )程序能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。A.檢查有形資產(chǎn) B.檢查記錄或文件 C.重新執(zhí)行 D.詢問18下列符合“確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督”原則的是(B )A.由出納人員兼任會(huì)計(jì)檔案保管工作B.由出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章C.由出納人員兼任收入總賬和明細(xì)賬的登記工作D.由出納人員同時(shí)負(fù)責(zé)現(xiàn)金日記賬的登記19下列有關(guān)審計(jì)重要性的表述中，不

35、正確的是( C )A.在考慮一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否重要時(shí)，既要考慮錯(cuò)報(bào)的金額，又要考慮錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)B.如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重要的C.如果已識(shí)別但尚未更正的錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)接近但不超過重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須要求管理層調(diào)整D.重要性的確定離不開職業(yè)判斷20以下選項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不認(rèn)可的是( C )A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)越多B.審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少C.被審計(jì)單位管理層的可信賴度越高，所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量越多D.如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，僅靠獲取更多審計(jì)證據(jù)可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷二、多項(xiàng)選擇題（本大題共10

36、小題，每小題2分，共20分）在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中至少有兩個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)?jiān)谡_選項(xiàng)前打“”。在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中至少有兩個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其選出并將“答題卡”的相應(yīng)代碼涂黑。錯(cuò)涂、多涂、少涂或未涂均無分。21審計(jì)的獨(dú)立性表現(xiàn)在( ABC )A機(jī)構(gòu)獨(dú)立 B業(yè)務(wù)工作獨(dú)立C經(jīng)濟(jì)獨(dú)立 D簽訂業(yè)務(wù)約定書E審計(jì)收費(fèi)獨(dú)立22根據(jù)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的(AD )發(fā)表審計(jì)意見。A合法性 B真實(shí)性 C一貫性 D公允性E效益性23審計(jì)按其內(nèi)容進(jìn)行分類，可以分為( BCE )A社會(huì)審計(jì) B財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)C經(jīng)營審計(jì) D全面審計(jì)E合規(guī)

37、性審計(jì)24注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定應(yīng)收賬款函證數(shù)量的大小、范圍時(shí)，應(yīng)考慮的主要因素有( ABCD )A.應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性B.被審計(jì)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱C.以前年度的函證結(jié)果D.函證方式的選擇E客戶采購業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度25中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)規(guī)范包括( ABCD )A.職業(yè)道德準(zhǔn)則 B.審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則 C.執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則 D.職業(yè)后續(xù)教育準(zhǔn)則E會(huì)計(jì)準(zhǔn)則26在測(cè)試內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取的審計(jì)證據(jù)有( BCDE )A.控制是否存在 B.控制在所審計(jì)期間不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的C.控制是否得到一貫執(zhí)行 D.控制由誰執(zhí)行E控制以何種方式運(yùn)行27注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)結(jié)合購貨業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)的項(xiàng)目有( BD )

38、A應(yīng)收賬款 B應(yīng)付賬款C應(yīng)收票據(jù) D預(yù)付賬款E預(yù)收賬款28下列關(guān)于順查法表述正確的是( ABD )A方法簡(jiǎn)單，不易抓住重點(diǎn)B工作量大，不利于提高審計(jì)工作效率C適用于內(nèi)控系統(tǒng)比較健全的被審計(jì)單位D適用于規(guī)模較小的被審計(jì)單位E審計(jì)的針對(duì)性比較強(qiáng)29采購與付款循環(huán)中涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)憑證包括( ABCDE )A.訂購單 B.驗(yàn)收單C.請(qǐng)購單 D.入庫單E付款憑單30監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是注冊(cè)會(huì)計(jì)師證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列現(xiàn)金是否存在的一項(xiàng)程序，必須參加盤點(diǎn)的人員有( ABE )A.會(huì)計(jì)主管人員 B.出納員C.采購員 D.財(cái)務(wù)總監(jiān)E注冊(cè)會(huì)計(jì)師三、名詞解釋（本大題共5小題，每小題4分，共20分）31.內(nèi)部控制是指一個(gè)

39、單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。32.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性33.實(shí)質(zhì)性程序指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的實(shí)施的直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)。實(shí)質(zhì)性程序包括對(duì)各類交易、賬戶余額、列報(bào)的細(xì)節(jié)測(cè)試以及。34.審計(jì)工作底稿是指審計(jì)人員在審計(jì)工作過程中形成的全部審計(jì)工作記錄和 獲取的資料。它是審計(jì)證據(jù)的載體，

40、可作為審計(jì)過程和結(jié)果的書面證明，也是形成審計(jì)結(jié)論的依據(jù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)術(shù)語之一。審計(jì)工作底稿，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄。35.或有收費(fèi)是指收費(fèi)與否或收費(fèi)多少以鑒證工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件.四、簡(jiǎn)答題（本大題共2小題，每小題5分，共10分）36簡(jiǎn)述內(nèi)部控制的要素。1.控制環(huán)境 2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 3.控制活動(dòng) 4.信息與溝通 5.監(jiān)控37.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些主要審計(jì)程序？一般審計(jì)程序注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表整體層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及所采取的總體應(yīng)對(duì)措施，對(duì)擬實(shí)施的整體審計(jì)策略具有重大影響。

41、注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)整體層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)制訂總體應(yīng)對(duì)策略，在總體應(yīng)對(duì)策略的指導(dǎo)下制訂和實(shí)施針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序，整體策略對(duì)多個(gè)認(rèn)定的審計(jì)策略都有直接影響。擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的整體審計(jì)策略包括實(shí)質(zhì)性策略和綜合性策略。實(shí)質(zhì)性策略是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序以實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹?；綜合性策略是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)同時(shí)采用與實(shí)質(zhì)性程序。與認(rèn)定層次相比，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表整體層次運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)模型時(shí)只是針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，更側(cè)重于從整體上采取應(yīng)對(duì)措施和考慮對(duì)擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的整體審計(jì)策略的重大影響。由于財(cái)務(wù)報(bào)表整體層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)影響多個(gè)認(rèn)定，只有將

42、風(fēng)險(xiǎn)模型運(yùn)用于這兩個(gè)層次，使二者很好地配合，才可能最終將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和對(duì)總體應(yīng)對(duì)措施及其對(duì)整體審計(jì)策略重大影響的考慮的失當(dāng)，將對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和檢查產(chǎn)生廣泛的決定性的不利后果。因此，不能輕視新風(fēng)險(xiǎn)模型在財(cái)務(wù)報(bào)表整體層次的運(yùn)用問題。進(jìn)一步審計(jì)程序基于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，包括審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并應(yīng)當(dāng)以對(duì)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)評(píng)估結(jié)果為基礎(chǔ)，同時(shí)考慮既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平。進(jìn)一步審計(jì)程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的各類交易、賬戶余額及列報(bào)與披露的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)

43、報(bào)風(fēng)險(xiǎn)所實(shí)施的審計(jì)程序，包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試。注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，既包括審計(jì)程序的目的（控制測(cè)試或?qū)嵸|(zhì)性程序）、類型（檢查、觀察、詢問、重新計(jì)算、重新執(zhí)行或分析程序），也包括進(jìn)一步審計(jì)的時(shí)間（指的發(fā)生時(shí)點(diǎn)或期間）和范圍（指實(shí)施某項(xiàng)審計(jì)程序的數(shù)量及樣本）。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估認(rèn)為預(yù)期控制運(yùn)行是有效的，就必須執(zhí)行控制測(cè)試以支持該評(píng)估結(jié)果。另外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)以認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果為基礎(chǔ)，考慮既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平，確定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平，再據(jù)此計(jì)劃和實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定信賴被審計(jì)單位的內(nèi)部控制時(shí)，需要執(zhí)行控制測(cè)試，其目的是測(cè)試內(nèi)部控制在防止

44、、發(fā)現(xiàn)和糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)方面的有效性,并據(jù)此再評(píng)估認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序所識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)是需要特別考慮的重大風(fēng)險(xiǎn)，或是僅通過實(shí)質(zhì)性程序不能提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)當(dāng)針對(duì)此類風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)實(shí)施控制測(cè)試。同時(shí)，新準(zhǔn)則又強(qiáng)調(diào)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)保持，即使評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低，說明預(yù)期內(nèi)部控制較好，也必須執(zhí)行控制測(cè)試，以支持該評(píng)估結(jié)果。因此，大多數(shù)情況下注冊(cè)會(huì)計(jì)師都要進(jìn)行控制測(cè)試。無論內(nèi)部控制是否有效，都要對(duì)各類重大交易、賬戶余額及列表與披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過實(shí)質(zhì)性測(cè)試檢查認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)，降低檢查風(fēng)險(xiǎn)

45、至可接受水平。按照基于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以對(duì)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果為基礎(chǔ)，并考慮既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平，來確定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平，再據(jù)此計(jì)劃和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果呈反向關(guān)系。檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于實(shí)質(zhì)性測(cè)試設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍并有效執(zhí)行，將檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平。五、論述題（本大題共1小題，共10分）38. A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2009年度的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，甲公司2009年未經(jīng)審計(jì)的有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目金額如下表（單位萬元）：項(xiàng)目金額固

46、定百分比數(shù)值乘積報(bào)表層次重要性水平資產(chǎn)總額180 0000.5%900880凈資產(chǎn) 88 0001%88O營業(yè)收入240 0000.5%1200凈利潤(rùn) 24 1205%1206要求：（1）如以資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、營業(yè)收入和凈利潤(rùn)作為判斷基礎(chǔ)，采用固定比率法，并假定資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、營業(yè)收入和凈利潤(rùn)固定百分比數(shù)值分別為0.5%、1%、0.5%和5%，請(qǐng)計(jì)算確定A公司2009年會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平，并說明理由。（列示計(jì)算過程，填寫上表）（2）如果在審計(jì)結(jié)束階段，匯總尚未更正的錯(cuò)報(bào)金額是1400萬元，那么A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能采取的措施有哪些？1、重要性水平*0.005=900萬88000*0.01=8

47、80萬*0.005=1200萬24120*0.05=1206萬報(bào)表層次的重要性水平應(yīng)當(dāng)是880萬元。2、措施 追加實(shí)質(zhì)性測(cè)試，以進(jìn)一步確認(rèn)尚未更正的錯(cuò)報(bào)及相關(guān)賬戶是否為重大錯(cuò)報(bào)，如果管理層拒絕調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，并且擴(kuò)大審計(jì)程序范圍的結(jié)果不能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)不重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮出具非無保留意見的審計(jì)報(bào)告六、業(yè)務(wù)題（本大題共2小題，每小題10分，共20分）39.X公司是一家上市企業(yè)，委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2009年度會(huì)計(jì)報(bào)表，雙方于2009年底簽定了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所成立了以A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為負(fù)責(zé)人的審計(jì)項(xiàng)目組，負(fù)責(zé)X公司的審計(jì)。 假定存在以下情況:（1）A

48、BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所以明顯低于其他事務(wù)所的審計(jì)收費(fèi)承接了該項(xiàng)業(yè)務(wù)，為節(jié)約審計(jì)成本，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定放棄對(duì)X公司應(yīng)收賬款的函證，并以審計(jì)范圍受到限制為由出具保留意見的審計(jì)報(bào)告；（2）在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，受到審計(jì)資源的限制，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，自己過去曾經(jīng)在類似行業(yè)工作多年，非常熟悉X公司行業(yè)狀況，為了提高審計(jì)效率，因此要求項(xiàng)目組不再了解X公司其環(huán)境，直接實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序；（3）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師以市場(chǎng)價(jià)購買X公司開發(fā)的房產(chǎn)一套，并一次性全額支付房款150萬元；（4）ABC會(huì)計(jì)事務(wù)所將含有技術(shù)信息并標(biāo)有會(huì)計(jì)事務(wù)所名稱的宣傳手冊(cè)發(fā)放給X公司，手冊(cè)的內(nèi)容真實(shí)、客觀；（5）接受委托后，項(xiàng)目組成員B被X公司聘為獨(dú)立董

49、事。為保持獨(dú)立性，在審計(jì)業(yè)務(wù)開始前，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所將其調(diào)離項(xiàng)目組。要求:請(qǐng)分別上述5種情況，判斷ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所或相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否違反審計(jì)職業(yè)規(guī)范的要求，若違反，請(qǐng)簡(jiǎn)要說明理由。(1) 違反審計(jì)職業(yè)規(guī)范，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能因?qū)徲?jì)收費(fèi)低而降低審計(jì)成本，縮小審計(jì)范圍。（2）違反審計(jì)職業(yè)規(guī)范，了解被審計(jì)對(duì)象及其環(huán)境是必要程序，不可減少。（3）不違反。（4）違反審計(jì)職業(yè)規(guī)范，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能夠?qū)ψ约旱臉I(yè)務(wù)進(jìn)行廣告宣傳。（5）不違反。40. 公開發(fā)行股票上市的甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次

50、的重要性水平為200萬元。甲公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2010年4月20日獲董事會(huì)批準(zhǔn)，并于同日?qǐng)?bào)送證券交易所。其他相關(guān)資料如下： 甲公司未經(jīng)審計(jì)的2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表部分項(xiàng)目的年末余額或年度發(fā)生額如下（金額單位：人民幣萬元）：項(xiàng)目2009年度金額資產(chǎn)總額90 000營業(yè)收入 60 000利潤(rùn)總額3 000凈利潤(rùn) 2500注冊(cè)會(huì)計(jì)師A、B于2010年3月28日完成了對(duì)甲公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表的實(shí)地審計(jì)工作，現(xiàn)在正草擬審計(jì)報(bào)告。在復(fù)核審計(jì)工作底稿的過程中注意到以下事項(xiàng)：（1）甲公司銀行存款日記賬2009年12月31日余額6000萬元，而銀行對(duì)賬單余額記錄金額是4100萬元，因甲公司銀行開戶多達(dá)38個(gè)，串戶現(xiàn)象嚴(yán)重，加上甲公司長(zhǎng)達(dá)9個(gè)月已未編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法獲取足夠證據(jù)證明銀行存款的正確性。（2）甲公司2009年8月向法院起訴甲公司商標(biāo)侵權(quán)，2009年12月底公司法律顧問認(rèn)為該案件公司敗訴的可能性不大，因此，甲公司在2009年度報(bào)表附注中作為或有負(fù)債予以披露；法院已于2010年1月15日一審宣判，甲公司被判賠償X公司2850萬元，甲公司將支付的賠償款計(jì)入2010年1月的營業(yè)外支出