第一章財務(wù)報表的形成

1、 第一章 財務(wù)報表的形成財務(wù)報表分析的主體： 投資人 債權(quán)人 公司CEO 金融機(jī)構(gòu) 供應(yīng)商 客戶 競爭對手 雇員和工會 政府相關(guān)部門 社會公眾 財務(wù)報表分析的崗位 1、財務(wù)分析對公司經(jīng)理、投資分析家，投資者和貸款人來說至關(guān)重要。 2、從事財務(wù)分析工作的雇員在公司中地位重要、待遇優(yōu)厚，這種現(xiàn)象遍及美國，中國，甚至整個世界。因為對于任何企業(yè)而言，效率和成本控制是企業(yè)成功的關(guān)鍵。財務(wù)分析師 也稱金融分析師(CFA,Certified Financial Analyst)，需要經(jīng)過嚴(yán)格的專業(yè)培訓(xùn)和資格認(rèn)定，取得CFA資格。主要在證券及相關(guān)行業(yè)任職。如證券經(jīng)紀(jì)公司、銀行、共同基金、保險公司、養(yǎng)老金組織及

2、其他金融機(jī)構(gòu)。 主要工作是根據(jù)企業(yè)對外披露的財務(wù)報表和其他公開披露的信息，分析企業(yè)收益的長期、短期變動及變動對股票價格可能產(chǎn)生影響，為市場提供投資建議。 賣方分析師：代表股票發(fā)行者的利益，主要任職于投資銀行或經(jīng)紀(jì)公司。使市場正確定價其公司的股價。 買方分析師：代表股票投資者的利益，主要任職于共同基金、保險公司、養(yǎng)老金等機(jī)構(gòu)。信用分析員 任職于商業(yè)銀行、證券評級機(jī)構(gòu)、大型公司及專門從事應(yīng)收賬款代理融通業(yè)務(wù)的公司。 1、商業(yè)銀行信用分析員，職責(zé)是對于貸款前后客戶財務(wù)狀況分析。 2、證券評級機(jī)構(gòu)的信用分析員，職責(zé)是對發(fā)行債券的公司進(jìn)行信用評級。 3、大公司信用分析員，職責(zé)是對申請賒銷的客戶進(jìn)行信用分

3、析。 4、應(yīng)收賬款代理融通信用分析員，是為申請賒銷的客戶進(jìn)行信用分析-是與上例不同的客戶，是委托代理融通公司的客戶。多是中小企業(yè)為降低聘用專業(yè)分析師成本，而委托專業(yè)代理公司。注冊會計師 1、會計報表的審計業(yè)務(wù) -審計會計報表的合法性、公允性； -審計重要的財務(wù)比率、報表數(shù)據(jù)變化趨勢； -審計經(jīng)營責(zé)任任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計； 2、績效評價評價指標(biāo)體系評價標(biāo)準(zhǔn)體系評價方法體系 評價方法：以行業(yè)比較、以定量評價為主 3、管理咨詢業(yè)務(wù)，這是近年來高增長的項目，國際知名會計公司的管理咨詢業(yè)務(wù)超過總收入的50%。對公司治理結(jié)構(gòu)、信息系統(tǒng)、預(yù)算管理、人力資源管理、財務(wù)會計、經(jīng)營效率、經(jīng)營效果等提供診斷、意見與

4、建議。據(jù)報導(dǎo)：根據(jù)中注協(xié)2014年度發(fā)布的事務(wù)所綜合評價全國前百家信息,前百家事務(wù)所中,業(yè)務(wù)收入超過1億元的有46家,其中,超過5億元的有15家,超過10億元的有11家,超過20億元的有6家。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)分析員 1、內(nèi)部成本、費用分析 2、現(xiàn)金管理、資金籌集、股息分配、保險金的安排等 3、以上工作需要分析償債能力、營運(yùn)能力、獲利能力和發(fā)展能力。1.1 資產(chǎn)負(fù)債表的編制 資產(chǎn)負(fù)債表的生成依據(jù)： 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 流動資產(chǎn)+非流動資產(chǎn) =（流動負(fù)債+非流動負(fù)債）+所有者權(quán)益 編制應(yīng)用：P.7表1-1歸納一 資產(chǎn)負(fù)債表的作用: 1、提供某一日期所擁有的資產(chǎn)總量及其結(jié)構(gòu)； 2、表明企業(yè)未來需要用

5、多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)及清償時間； 3、資本保值、增值情況以及對負(fù)債的保障程度； 4、反映變現(xiàn)能力、償債能力和資金周轉(zhuǎn)能力。歸納二 資產(chǎn)負(fù)債表編制方法年初余額上年資產(chǎn)負(fù)債表期末余額期末余額總分類賬明細(xì)分類賬1.2 利潤表的編制 利潤表的生成依據(jù)： 收入-費用=利潤 歸納一 利潤表的作用： 1、反映一定會計期間收入、費用、利潤的數(shù)額和構(gòu)成； 2、反映經(jīng)營成果； 3、凈利潤的質(zhì)量及風(fēng)險； 4、分析贏利能力； 5、預(yù)測凈利潤的持續(xù)增長。等等。歸納二 利潤表編制方法上期金額上期利潤表“本期金額”營業(yè)收入營業(yè)利潤利潤總額減去加減減去-營業(yè)成本-營業(yè)稅金-期間費用-投資收益、 公允價值變動-營業(yè)外收入-營

6、業(yè)外支出-所得稅本期金額本期金額現(xiàn)金流量表的編制 現(xiàn)金流量表編制依據(jù)：收付實現(xiàn)制 即：將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的贏利信息調(diào)整為收付實現(xiàn)制下的現(xiàn)金流量信息。歸納一 現(xiàn)金流量表的內(nèi)容： 1、經(jīng)營活動 2、投資活動 3、籌資活動。 現(xiàn)金流量表的作用 了解現(xiàn)金流量的影響因素，評價企業(yè)的支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力。 1、彌補(bǔ)了資產(chǎn)負(fù)債表信息量的不足； 2、便于從現(xiàn)金流量的角度對企業(yè)進(jìn)行考核； 3、了解企業(yè)籌措現(xiàn)金、生成現(xiàn)金的能力。歸納二 現(xiàn) 金 工作底稿法 流 直接法 T型賬戶法 用于主表 量 分析填列法 表 編 制 間接法用于附表 方 法流入流出凈額流入流出凈額流入流出凈額經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的

7、現(xiàn)金流量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額所有者權(quán)益變動表的編制 所有者權(quán)益變動表的概念： 反映構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期增減變動情況的報表。歸納一 所有者權(quán)益變動表的內(nèi)容： 1、凈利潤； 2、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失項目及其總額； 3、會計政策變更和差錯更正的累積影響金額； 4、所有者投入資本和向所有者分配利潤等； 5、提取的盈余公積； 6、實收資本（股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。歸納一 所有者權(quán)益變動表的作用： 1、為公允價值的廣泛運(yùn)用創(chuàng)造條件； “資產(chǎn)負(fù)債觀”-以公允價值為基礎(chǔ)的新會計理念。 2、體現(xiàn)“綜合收益觀”； 綜合收益 =凈利潤+直接計入所有者權(quán)益的利得和損失 3、全方面反映經(jīng)營業(yè)績。 解決了衍生金融工具、外幣換算、資產(chǎn)重估所產(chǎn)生的收益披露、確認(rèn)的難題。歸納二股本資本公積盈余公積未分配利潤上年年末余額本年年初余額本年增減變動金額本年年末余額股本資本公積盈余公積未分配利潤*財務(wù)報表附注的編寫 財務(wù)報表附注概述： 附注是財務(wù)報表不可或缺的組成部分，是對資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細(xì)資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。歸納 財務(wù)報表附注披露的基本要求： 1.定量、定性信息的結(jié)合； 2.按一定結(jié)構(gòu)排列