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文檔簡介

1、精品文檔高級會計師-問答1、天意股份有限公司(以下簡稱天意公司)企業(yè)所得稅稅率為33%, 2006年以前采用遞延法核算所得稅，自2007年1月1日起，按照財 政部“財會20063號”文件的要求執(zhí)行企業(yè)會計準則第18號一一 所得稅。天意公司2007年度與所得稅有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項如下：(1) 2007年12月末，天意公司期末存貨中有部分庫存商品(賬而余額 3000萬元)發(fā)生了價值減損，天意公司對此計提了存貨跌價準備200 萬元。按照稅法規(guī)定，計提的資產(chǎn)減值準備不允許稅前扣除，只能在 實際發(fā)生損失時扣除。(2) 2005年12月，天意公司購入一臺管理用電子設(shè)備，入賬價值為 3000萬元，預(yù)計使用年限

2、5年，預(yù)計凈殘值為0,按年數(shù)總和法計提 折舊。按照稅法規(guī)定，應(yīng)采用直線法計提折舊，預(yù)計使用年限和預(yù)計 凈殘值與會計一致。(3) 2007年年末，天意公司所持有的交易性證券的公允價值為600萬 元，其購入成本為640萬元，天意公司己按新準則的要求確認了相關(guān) 的損失，將其計入了當(dāng)期損益。按照稅法規(guī)定，可以在稅前抵扣的是 其購入成木。(4) 2006年1月1日，天意公司投資于乙公司，占乙公司表決權(quán)資本 的40%,準備長期持有，對乙公司具有重大影響。投資時天意公司發(fā) 生的投資成本為4000萬元(初始投資成本大于應(yīng)享有被投資單位可 辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額)；至2007年年末，因確認被投資單位凈專業(yè)試題，強烈推薦精品文檔利潤投資企業(yè)所擁有的份額而增加的長期股權(quán)投資的賬面價值為500 萬元。按照稅法規(guī)定，處置長期股權(quán)投資時可在稅前抵扣的是其初始 投資成本。假定天意公司除上述事項外，不存在其他與所得稅計算繳納相關(guān)的事 項；暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能轉(zhuǎn)回，而且以后年度很可能獲 得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額。要求：1 請說明天意公司所得稅核算方法的變更應(yīng)采取的會計處理方法。2.對上述業(yè)務(wù)事項，判斷是否形成暫時性差異；如果是，請分析說 明其對2007

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