財務內控制度體系框架可分為以下五個方面.doc

1、財務內控制度體系框架可分為以下五個方面財務內控制度體系框架可分為以下五個方面:1、基礎管理制度(1)會計核算控制制度: 會計核算的體制;主要會計政策;會計科目名稱和編號;會計科目使用說明;會計報表種類及其格式;會計報表編制說明。(2)財務管理控制制度:企業(yè)內部財務管理體系;貨幣資金管理;往來結算管理;存貨管理;短期、長期投資管理;固定資產管理;在建工程管理;無形資產、遞延資產管理;其他資產管理;銷售收入管理;成本費用管理;盈利及分配管理;財務會計報告與財務評價管理;借款管理;擔保管理;2、綜合性管理控制制度財務處理程序制度(對會計核算基本流程，有關會計事項處理的必需手續(xù)以及具體操作規(guī)范性作出規(guī)

2、定);財務預算管理制度;會計稽核制度;內部牽制制度(根據需要，對會計核算中需強調的內部牽制、制約程序做出集中的規(guī)定);財產清查制度;財務分析p 制度;會計檔案管理辦法;會計電算化管理辦法;對子(分)公司等所屬單位的財務會計管理辦法。3、財務收支審批報告控制制渡財務收支審批管理辦法;重大資本性支出審批與授權審批制度;重大費用支出審批與授權審批制度;財務重大事項報告制度。4、財務機構與人員管理控制制度財務管理分級負責制;會計核算組織形式;會計人員崗位責任制;內部會計人員管理辦法(含會計工作崗位輪換管理辦法、會計人員委派管理辦法等);對違反財經紀律及企業(yè)財會規(guī)章制度事項的處罰規(guī)定;會計人員培訓管理辦

3、法。5 、成本費用控制管理制度費用報銷管理辦法;成本核算辦法;成本計劃管理辦法;成本控制管理辦法;成本分析p 管理辦法;成本費用考核管理辦法。四、企業(yè)財務內部控制體系建立的作用運行良好的內部財務控制體系是正確處理企業(yè)利益相關方關系、完善公司治理的重要保證。公司治理結構分為外部治理結構與內部治理結構。公司外部治理結構受資本市場、融資市場、經理市場等因素的影響，內部治理結構受各利益相關方權利制衡的影響。例如，股東大會、董事會、監(jiān)事會、債權人、工會等是代表各利益相關方的權力機構，它們之間權力的制衡構成了公司治理的重要內容，良好的內部財務控制是這些權力制衡的重要手段。健全有效的內部財務控制體系有利于中

4、小股東的利益，能夠解決股權高度集中和所有者缺位的問題。有效的內部財務控制可以規(guī)范單位會計行為，保證會計資料真實、完整;堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現、糾正錯誤及舞弊行為，保護單位資產的安全、完整;確保國家有關法律、法規(guī)和單位內部規(guī)章、制度的貫徹執(zhí)行。這樣，眾多的中小投資者可以信賴企業(yè)的財務信息，投資者通過買賣股票，淘汰惡意侵害中小股東利益的公司，實施對公司的間接控制。健全有效的內部財務控制體系有利于所有者和經營者權力的制衡。對于企業(yè)所有者來說，他們期望獲得真實的財務與會計信息，并據此客觀評價企業(yè)的經營成果、正確估計其財務狀況以進行未來投資決策;他們還希望能夠控制會計政策使其向維護所有者利益方面傾斜，比如貫徹謹慎性原則，足額并加速補償固定資產成本等。而對于經營者來說，則可能因其不會過多地關心企業(yè)長遠發(fā)展而采取與所有者相反的會計政策，因為在多數情況下他們會更看重短期經營效益給自己帶來的利益，這種短期利益驅動體現在會計上則為張揚或夸大受托經營成果，掩蓋決策失誤和經營損失，侵占或者損害所有者利益，如提前確認收入，不足額提取費用，產生過度的職務消費等。健全有效的內部會計控制使真實、公允的信息的產生成為可能。有利于雙方權力制衡。綜上所述，良好運行的內部財務控制體系有利于企業(yè)公