出納實操 學習情境一

1、目錄目錄模塊一了解出納崗位模塊一了解出納崗位模塊二掌握出納技能模塊二掌握出納技能模塊三出納崗位要求模塊三出納崗位要求目錄目錄v掌握出納崗位的基本技能及出納人員應(yīng)具備的基本素質(zhì)。掌握出納崗位的基本技能及出納人員應(yīng)具備的基本素質(zhì)。v熟悉出納人員的工作權(quán)限、職責及工作要求。熟悉出納人員的工作權(quán)限、職責及工作要求。v了解出納崗位的工作內(nèi)容。了解出納崗位的工作內(nèi)容。目錄目錄v認識出納崗位。認識出納崗位。v會正確書寫會計數(shù)字。會正確書寫會計數(shù)字。目錄目錄 出納是按照有關(guān)規(guī)定和制度，辦理本單位出納是按照有關(guān)規(guī)定和制度，辦理本單位的現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及有關(guān)賬務(wù)，保管庫存的現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及有關(guān)賬務(wù)，保管庫存

2、現(xiàn)金、有價證券、財務(wù)印章及有關(guān)票據(jù)等工作現(xiàn)金、有價證券、財務(wù)印章及有關(guān)票據(jù)等工作的總稱。從廣義上講，只要是票據(jù)、貨幣資的總稱。從廣義上講，只要是票據(jù)、貨幣資金和有價證券的收付、保管、核算，就都屬金和有價證券的收付、保管、核算，就都屬于出納。于出納。目錄目錄目錄目錄社會性社會性專業(yè)性專業(yè)性12政策性政策性3時效性時效性4目錄目錄收付職能收付職能反映職能反映職能12監(jiān)督職能監(jiān)督職能3管理職能管理職能4目錄目錄1.1.現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算2.2.編制收付款憑證編制收付款憑證3.3.辦理外匯出納業(yè)務(wù)辦理外匯出納業(yè)務(wù)4.4.支票、銀行賬戶的使用和管理支票、銀行賬戶的使用和管理5.5.保管

3、庫存現(xiàn)金和各種有價證券保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券6.6.保管有關(guān)印章及空白收據(jù)、支票保管有關(guān)印章及空白收據(jù)、支票目錄目錄1.1.維護財經(jīng)紀律，維護財經(jīng)紀律， 執(zhí)行財會制度執(zhí)行財會制度 3.3.管好、用好貨幣管好、用好貨幣資金資金2.2.參與貨幣資金計參與貨幣資金計劃定額管理劃定額管理目錄目錄 1.1.了解會計法律制度的構(gòu)成；了解會計法律制度的構(gòu)成； 2. 2.掌握會計管理體制的相關(guān)規(guī)定；掌握會計管理體制的相關(guān)規(guī)定； 3. 3.掌握會計核算和會計監(jiān)督的相關(guān)規(guī)定；掌握會計核算和會計監(jiān)督的相關(guān)規(guī)定； 4. 4.掌握會計機構(gòu)和會計人員的相關(guān)規(guī)定；掌握會計機構(gòu)和會計人員的相關(guān)規(guī)定； 5. 5.能運用會計

4、法律制度分析解決實際問題。能運用會計法律制度分析解決實際問題。 出納人員和所有的會計人員一樣，必出納人員和所有的會計人員一樣，必須持有財政部門頒發(fā)的會計從業(yè)資格證須持有財政部門頒發(fā)的會計從業(yè)資格證（會計證）上崗，未取得資格證書的人員（會計證）上崗，未取得資格證書的人員不得從事出納工作。此外，不得偽造、不得從事出納工作。此外，不得偽造、轉(zhuǎn)借會計證。轉(zhuǎn)借會計證。目錄目錄1.1.良好的職業(yè)道德良好的職業(yè)道德 目錄目錄2.2.較強的政策水平較強的政策水平 出納工作的特點之一是其具有很強的政策出納工作的特點之一是其具有很強的政策性。所以出納人員要做好出納工作，必須了解、性。所以出納人員要做好出納工作，必

5、須了解、熟悉和掌握國家有關(guān)會計、財稅、金融法規(guī)制熟悉和掌握國家有關(guān)會計、財稅、金融法規(guī)制度。出納工作的第一件事就是學習、了解、掌度。出納工作的第一件事就是學習、了解、掌握財經(jīng)法規(guī)和制度，提高自己的政策水平。握財經(jīng)法規(guī)和制度，提高自己的政策水平。目錄目錄出納員應(yīng)掌握的財經(jīng)法規(guī)制度出納員應(yīng)掌握的財經(jīng)法規(guī)制度 中華人民共和國票據(jù)法中華人民共和國票據(jù)法現(xiàn)金管理暫行現(xiàn)金管理暫行條例條例支付結(jié)算辦法支付結(jié)算辦法中華人民共和國稅收中華人民共和國稅收征收管理法征收管理法會計法會計法會計檔案管理辦法會計檔案管理辦法會計基礎(chǔ)工作規(guī)范會計基礎(chǔ)工作規(guī)范企業(yè)會計準則企業(yè)會計準則小企小企業(yè)會計準則業(yè)會計準則中華人民共和國

6、商業(yè)銀行法中華人民共和國商業(yè)銀行法正正確填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本規(guī)定確填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本規(guī)定、主要稅、主要稅種暫行條例、種暫行條例、發(fā)票管理辦法發(fā)票管理辦法。 目錄目錄3.3.熟練的專業(yè)技能熟練的專業(yè)技能 出納員每天涉及大量的費用報銷、票據(jù)簽發(fā)和出納員每天涉及大量的費用報銷、票據(jù)簽發(fā)和現(xiàn)金收付等事項，這就需要出納員具有較強的業(yè)務(wù)現(xiàn)金收付等事項，這就需要出納員具有較強的業(yè)務(wù)處理能力、較快的計算速度和較高的準確性，如漢處理能力、較快的計算速度和較高的準確性，如漢字及阿拉伯數(shù)字的正確書寫，算盤、計算器、計算字及阿拉伯數(shù)字的正確書寫，算盤、計算器、計算機、點鈔機的熟練操作，熟練簽發(fā)票據(jù)、辦理機、

7、點鈔機的熟練操作，熟練簽發(fā)票據(jù)、辦理結(jié)算、報銷費用等業(yè)務(wù)處理流程與要求。結(jié)算、報銷費用等業(yè)務(wù)處理流程與要求。 一名稱職的出納，還要提高自身的綜合素質(zhì)。一名稱職的出納，還要提高自身的綜合素質(zhì)。 目錄目錄1.1.資金收入的資金收入的一般程序一般程序（1 1）清楚收入的來源和金額）清楚收入的來源和金額（2 2）清點收入）清點收入 （3 3）收入退回）收入退回 （4 4）把每日收到的現(xiàn)金送存）把每日收到的現(xiàn)金送存 銀行，不得坐支現(xiàn)金銀行，不得坐支現(xiàn)金 目錄目錄2.2.資金支出的資金支出的一般程序一般程序（1 1）明確資金支出的金額和）明確資金支出的金額和 用途用途（2 2）付款審批）付款審批（3 3）

8、辦理付款）辦理付款（4 4）付款退回）付款退回目錄目錄上班第一時間，檢查現(xiàn)金、有價證券及其他貴重物品。上班第一時間，檢查現(xiàn)金、有價證券及其他貴重物品。 如有特殊情況，應(yīng)向有關(guān)領(lǐng)導及會計主管請示資金安排計劃。如有特殊情況，應(yīng)向有關(guān)領(lǐng)導及會計主管請示資金安排計劃。按上述程序辦理各項資金收付業(yè)務(wù)，并把當天收到的現(xiàn)金送存銀按上述程序辦理各項資金收付業(yè)務(wù)，并把當天收到的現(xiàn)金送存銀行，不得坐支現(xiàn)金。行，不得坐支現(xiàn)金。列明當天應(yīng)處理的事項，分清輕重緩急，根據(jù)工作時間合理安排。列明當天應(yīng)處理的事項，分清輕重緩急，根據(jù)工作時間合理安排。當天下班前，要完成日記賬的登記。登記日記賬之前，要審核現(xiàn)當天下班前，要完成日

9、記賬的登記。登記日記賬之前，要審核現(xiàn)金收付款憑證及銀行存款收付款憑證。金收付款憑證及銀行存款收付款憑證。目錄目錄當天下班前，出納員應(yīng)進行賬實核對，必須保證現(xiàn)金實有數(shù)與日當天下班前，出納員應(yīng)進行賬實核對，必須保證現(xiàn)金實有數(shù)與日記賬、總賬相符。記賬、總賬相符。根據(jù)單位需要，每天或每周報送一次出納報告。根據(jù)單位需要，每天或每周報送一次出納報告。 每月終了每月終了3 3日內(nèi)，出納員應(yīng)當對其保管的支票、發(fā)票、有價證券，日內(nèi)，出納員應(yīng)當對其保管的支票、發(fā)票、有價證券， 重要結(jié)算憑證進行清點，并按順序進行登記核對。重要結(jié)算憑證進行清點，并按順序進行登記核對。因特殊事項或情況造成工作未完成的，應(yīng)列明未盡事項，

10、留待次因特殊事項或情況造成工作未完成的，應(yīng)列明未盡事項，留待次日優(yōu)先辦理。日優(yōu)先辦理。目錄目錄（1 1）抄稅）抄稅（2 2）報稅）報稅 （3 3）認證）認證 目錄目錄 報稅業(yè)務(wù)究竟是屬于會計的工報稅業(yè)務(wù)究竟是屬于會計的工作還是屬于出納的工作？作還是屬于出納的工作？邊學邊問邊學邊問目錄目錄從原則上說，報稅業(yè)務(wù)屬于會計的工作，但是在實踐從原則上說，報稅業(yè)務(wù)屬于會計的工作，但是在實踐工作中并不是所有的工作都分工明確。實踐工作中，工作中并不是所有的工作都分工明確。實踐工作中，應(yīng)該摒棄過于計較的心態(tài)，樹立正確的工作態(tài)度，有應(yīng)該摒棄過于計較的心態(tài)，樹立正確的工作態(tài)度，有時多干事也是對自己能力的提高，對個人

11、發(fā)展而言是時多干事也是對自己能力的提高，對個人發(fā)展而言是有好處的。現(xiàn)在，有的公司由于人手少，出納人員也有好處的?，F(xiàn)在，有的公司由于人手少，出納人員也會兼做報稅業(yè)務(wù)。所以出納工作并不是簡單地登記日會兼做報稅業(yè)務(wù)。所以出納工作并不是簡單地登記日記賬和管理現(xiàn)金。出納人員還需要具備稅務(wù)等多方面記賬和管理現(xiàn)金。出納人員還需要具備稅務(wù)等多方面的知識，首先要知道哪些稅應(yīng)該去國稅局繳納、哪些的知識，首先要知道哪些稅應(yīng)該去國稅局繳納、哪些稅應(yīng)該去地稅局繳納，其次要知道所工作的單位每個稅應(yīng)該去地稅局繳納，其次要知道所工作的單位每個月要繳納哪幾種稅，最后要知道納稅申報的方式與程月要繳納哪幾種稅，最后要知道納稅申報的

12、方式與程序。序。 從原則上說，報稅業(yè)務(wù)屬于會計的工作，但是在實踐工作中從原則上說，報稅業(yè)務(wù)屬于會計的工作，但是在實踐工作中并不是所有的工作都分工明確。實踐工作中，應(yīng)該摒棄過于計較并不是所有的工作都分工明確。實踐工作中，應(yīng)該摒棄過于計較的心態(tài)，樹立正確的工作態(tài)度，有時多干事也是對自己能力的提的心態(tài)，樹立正確的工作態(tài)度，有時多干事也是對自己能力的提高，對個人發(fā)展而言是有好處的?，F(xiàn)在，有的公司由于人手少，高，對個人發(fā)展而言是有好處的?，F(xiàn)在，有的公司由于人手少，出納人員也會兼做報稅業(yè)務(wù)。所以出納工作并不是簡單地登記日出納人員也會兼做報稅業(yè)務(wù)。所以出納工作并不是簡單地登記日記賬和管理現(xiàn)金。出納人員還需要

13、具備稅務(wù)等多方面的知識，首記賬和管理現(xiàn)金。出納人員還需要具備稅務(wù)等多方面的知識，首先要知道哪些稅應(yīng)該去國稅局繳納、哪些稅應(yīng)該去地稅局繳納，先要知道哪些稅應(yīng)該去國稅局繳納、哪些稅應(yīng)該去地稅局繳納，其次要知道所工作的單位每個月要繳納哪幾種稅，最后要知道納其次要知道所工作的單位每個月要繳納哪幾種稅，最后要知道納稅申報的方式與程序。稅申報的方式與程序。 答案：答案：目錄目錄辦理銀行結(jié)算，規(guī)范使用支票辦理銀行結(jié)算，規(guī)范使用支票 保管庫存現(xiàn)金，保管有價證券保管庫存現(xiàn)金，保管有價證券 保管有關(guān)印章，登記注銷支票保管有關(guān)印章，登記注銷支票 認真登日記賬，保證日清月結(jié)認真登日記賬，保證日清月結(jié) 復核收入憑證，辦

14、理銷售結(jié)算復核收入憑證，辦理銷售結(jié)算 辦理現(xiàn)金收付，審核審批有據(jù)辦理現(xiàn)金收付，審核審批有據(jù) 目錄目錄既互相依賴又互相牽制既互相依賴又互相牽制 出納工作是一種賬實兼管的工作出納工作是一種賬實兼管的工作 出納工作直接參與經(jīng)濟活動過程出納工作直接參與經(jīng)濟活動過程 出納與明細賬會計的區(qū)別是相對的出納與明細賬會計的區(qū)別是相對的 各有各的分工各有各的分工 目錄目錄2.2.復式記賬復式記賬1.1.設(shè)置賬戶設(shè)置賬戶7.7.會計分析會計分析3.3.填制和審填制和審 核憑證核憑證4.4.登記賬簿登記賬簿6.6.編制財務(wù)編制財務(wù)報表報表5.5.財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查目錄目錄 會計核算形式又稱賬務(wù)處理組織程序會計核算形式又

15、稱賬務(wù)處理組織程序或記賬程序，是賬簿組織、記賬程序和記或記賬程序，是賬簿組織、記賬程序和記賬方法相互結(jié)合的方式。賬方法相互結(jié)合的方式。目錄目錄目錄目錄會計核算會計核算形式應(yīng)符合形式應(yīng)符合三個要求三個要求 與本單位生產(chǎn)經(jīng)營管理的特點、規(guī)模的大小和業(yè)務(wù)的與本單位生產(chǎn)經(jīng)營管理的特點、規(guī)模的大小和業(yè)務(wù)的繁簡程度相適應(yīng)。繁簡程度相適應(yīng)。（1）（2）（3） 能正確、全面和及時地提供有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)和財務(wù)收能正確、全面和及時地提供有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)和財務(wù)收支情況，滿足本單位經(jīng)營管理和國家宏觀管理的需要。支情況，滿足本單位經(jīng)營管理和國家宏觀管理的需要。 要在保證核算指標正確、真實和系統(tǒng)完整的前提下，要在保證核算指標正確

16、、真實和系統(tǒng)完整的前提下，盡可能地簡化不必要的核算手續(xù)，提高會計工作的效率，盡可能地簡化不必要的核算手續(xù)，提高會計工作的效率，節(jié)約核算工作的人力、物力和財力。節(jié)約核算工作的人力、物力和財力。目錄目錄 （1）（2）（3） 賬務(wù)處理原則要與本單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、規(guī)模大小、賬務(wù)處理原則要與本單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、規(guī)模大小、繁簡程度、經(jīng)營管理的要求和特點等相適應(yīng)，有利于繁簡程度、經(jīng)營管理的要求和特點等相適應(yīng)，有利于加強會計核算工作的分工協(xié)作，有利于實現(xiàn)會計控制加強會計核算工作的分工協(xié)作，有利于實現(xiàn)會計控制和監(jiān)督目標。和監(jiān)督目標。 賬務(wù)處理程序要能正確、及時、完整地提供會賬務(wù)處理程序要能正確、及時、完整地提供會計

17、信息使用者需要的會計核算資料。計信息使用者需要的會計核算資料。 賬務(wù)處理程序要在保證會計核算工作質(zhì)量的前賬務(wù)處理程序要在保證會計核算工作質(zhì)量的前提下，力求簡化核算手續(xù)，節(jié)約人力和物力，降低提下，力求簡化核算手續(xù)，節(jié)約人力和物力，降低會計信息成本，提高會計核算的工作效率。會計信息成本，提高會計核算的工作效率。 目錄目錄目錄目錄1.1.記賬憑證會計核算形式記賬憑證會計核算形式目錄目錄2.2.匯總記賬憑證會計核算形式匯總記賬憑證會計核算形式目錄目錄3.3.科目匯總表會計核算形式科目匯總表會計核算形式目錄目錄4.4.多欄式日記賬會計核算形式多欄式日記賬會計核算形式 多欄式日記賬會計核算形式是根據(jù)收多欄

18、式日記賬會計核算形式是根據(jù)收款憑證和付款憑證逐日登記多欄式現(xiàn)金日款憑證和付款憑證逐日登記多欄式現(xiàn)金日記賬和多欄式銀行存款日記賬，然后根據(jù)記賬和多欄式銀行存款日記賬，然后根據(jù)它們登記總分類賬。它們登記總分類賬。目錄目錄5.5.日記總賬會計核算形式日記總賬會計核算形式 日記總賬會計核算形式是將日記賬和總?cè)沼浛傎~會計核算形式是將日記賬和總分類賬結(jié)合起來，設(shè)置一本聯(lián)合的賬簿，稱分類賬結(jié)合起來，設(shè)置一本聯(lián)合的賬簿，稱為日記總賬。為日記總賬。目錄目錄出納常用會計符號出納常用會計符號 表示已記完賬或已核對。表示已記完賬或已核對。￥表示人民幣。表示人民幣。表示單價。表示單價。表示復原。表示復原。 表示赤字。表

19、示赤字。表示編號的號碼。表示編號的號碼。表示多筆數(shù)目的合計，即總和。表示多筆數(shù)目的合計，即總和。表示對某筆數(shù)字、文字另附說明。表示對某筆數(shù)字、文字另附說明。 目錄目錄（1）（2）（3） 出納人員擔負著各單位會計核算的基礎(chǔ)工作，只出納人員擔負著各單位會計核算的基礎(chǔ)工作，只有做好出納工作，才能為整個會計工作的良性發(fā)展提有做好出納工作，才能為整個會計工作的良性發(fā)展提供必要的支持。供必要的支持。 出納工作的范圍包括負責辦理現(xiàn)金收付和銀行的出納工作的范圍包括負責辦理現(xiàn)金收付和銀行的結(jié)算業(yè)務(wù)以及現(xiàn)金、票據(jù)、有價證券的保管，出納人結(jié)算業(yè)務(wù)以及現(xiàn)金、票據(jù)、有價證券的保管，出納人員只有擁有高度責任感、嫻熟的技能

20、和扎實的專業(yè)基員只有擁有高度責任感、嫻熟的技能和扎實的專業(yè)基礎(chǔ)知識，才能避免給單位帶來不必要的經(jīng)濟損失。礎(chǔ)知識，才能避免給單位帶來不必要的經(jīng)濟損失。 出納工作質(zhì)量的好壞直接影響單位財會管理水平出納工作質(zhì)量的好壞直接影響單位財會管理水平和單位經(jīng)營決策。和單位經(jīng)營決策。 目錄目錄安全意識安全意識4政策水平政策水平1業(yè)務(wù)技能業(yè)務(wù)技能2工作作風工作作風3 道德修養(yǎng)道德修養(yǎng)5目錄目錄 會計基礎(chǔ)工作規(guī)范會計基礎(chǔ)工作規(guī)范第十四條規(guī)定：第十四條規(guī)定：“會計人員應(yīng)當具備必要的專業(yè)知識和專業(yè)技能，會計人員應(yīng)當具備必要的專業(yè)知識和專業(yè)技能，熟悉國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會計熟悉國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和國家

21、統(tǒng)一會計制度，遵守職業(yè)道德。制度，遵守職業(yè)道德?！?” 作為出納人員應(yīng)當熟作為出納人員應(yīng)當熟悉會計基本知識，掌握準、快、精地清點鈔悉會計基本知識，掌握準、快、精地清點鈔票和票據(jù)準確使用的技能。票和票據(jù)準確使用的技能。目錄目錄1.1.阿拉伯數(shù)字書寫的有關(guān)規(guī)定阿拉伯數(shù)字書寫的有關(guān)規(guī)定（1） 寫數(shù)時每一個數(shù)字都要占有一個位置，每一個位置表示各寫數(shù)時每一個數(shù)字都要占有一個位置，每一個位置表示各種不同的單位。數(shù)字所在位置表示的單位稱為數(shù)位。數(shù)位是按種不同的單位。數(shù)字所在位置表示的單位稱為數(shù)位。數(shù)位是按個、十、個、十、 百、千、萬百、千、萬的順序由小到大，從右到左排列的的順序由小到大，從右到左排列的。阿拉

22、伯數(shù)字在書寫時是與數(shù)位結(jié)合在一起的。書寫的順序是。阿拉伯數(shù)字在書寫時是與數(shù)位結(jié)合在一起的。書寫的順序是由高位到低位、從左到右依次寫出各位數(shù)字。例如，肆佰叁拾由高位到低位、從左到右依次寫出各位數(shù)字。例如，肆佰叁拾壹應(yīng)寫為壹應(yīng)寫為431。目錄目錄1.1.阿拉伯數(shù)字書寫的有關(guān)規(guī)定阿拉伯數(shù)字書寫的有關(guān)規(guī)定（2） 使用分節(jié)號能夠較容易地辨認數(shù)的數(shù)位，有利于數(shù)字的書使用分節(jié)號能夠較容易地辨認數(shù)的數(shù)位，有利于數(shù)字的書寫、閱讀和計算。數(shù)的整數(shù)部分采用國際通用的三位分節(jié)制，寫、閱讀和計算。數(shù)的整數(shù)部分采用國際通用的三位分節(jié)制，即從個位向左每三位數(shù)用分節(jié)號即從個位向左每三位數(shù)用分節(jié)號“，”分開。帶小數(shù)點的數(shù)應(yīng)分開。帶小數(shù)點的數(shù)應(yīng)將小數(shù)點記在個位與十分位之間的下方。一般賬表憑證的金額將小數(shù)點記在個位與十分位之間的下方。一般賬表憑證的金額欄印有分位格，元位前每三位印一粗線，代表分節(jié)號，元位與欄印有分位格，元位前每三位印一粗線，代表分節(jié)號，元位與角位之間的粗線則代表小數(shù)點。計數(shù)時不要再另加分節(jié)號或小角位之間的粗線則代表小數(shù)點。計數(shù)時不要再另加分節(jié)號或小數(shù)點。數(shù)點。目錄目錄1.1.阿拉伯數(shù)字書寫的有關(guān)規(guī)定阿拉伯數(shù)字書寫的有關(guān)規(guī)定（3） 在