備考稅法稅率記憶表

1、稅對象稅率說明一增值稅一般納稅人一般17%銷售或進口貨物、提供應稅勞務低稅率1.糧食、食用植物油、鮮奶13%納稅人兼營不同稅率的貨物或者勞務的，應當分別核算不同稅率貨物或者勞務的應稅銷售額。未分別核算銷售額的，從高適用稅率。納稅人銷售不同稅率貨物或者勞務，并兼營應屬一并征收增值稅的非應稅勞務的，其非應稅勞務應從高適用稅率。2.自來水、暖氣、冷氣、熱氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣，居民用煤炭制品；3.圖書、報紙、雜志； 4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機（整機）、農(nóng)膜； 5.國務院規(guī)定的其他貨物。（1）農(nóng)產(chǎn)品（指各種動、植物初級產(chǎn)品）（2）音像制品（3）電子出版物（4）二甲醚零稅率0納稅人出口貨物小

2、規(guī)模納稅人（征收率）3%1.2009年1月1日：小規(guī)模納稅人征收率不再劃分行業(yè)，一律降至3%2.一般納稅人采用簡易辦法征稅：也適用4%或6%的征收率納稅人銷售自己使用過的物品一般納稅人2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)（未抵扣進項稅額）按簡易辦法：依4%征收率減半征收增值稅增值稅售價（1+4%）4%2銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產(chǎn)按正常銷售貨物適用稅率征收增值稅【提示1】該固定資產(chǎn)的進項稅額在購進當期已抵扣【提示2】 對已使用過的固定資產(chǎn)無法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額增值稅售價（1+17%）17%銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品小規(guī)模納

3、稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)減按2%征收率征收增值稅增值稅售價（1+3%）2%銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品按3%的征收率征收增值稅增值稅售價（1+3%）3%一般納稅人下列銷售自產(chǎn)的貨物，可選擇簡易辦法計算1.縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力（5千瓦及以下）2.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料3.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰4.用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品5.自來水6.商品混凝土按6%征收率計算增值稅選擇簡易辦法計算增值稅后，36個月內不得變更。一般納稅人銷售貨物屬于下列情形的，暫按簡易辦

4、法計算。1.寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內）2.典當行業(yè)銷售死當物品3.經(jīng)國務院或國務院授權機關批準的免稅商店零售的免稅品暫按4%征收率計算增值稅自來水公司銷售自來水暫按簡易辦法依照6%征收率征收不得抵扣其購進自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款退稅率17%、15%、14%、13%、11%、9%、8%、6%、5%9檔二消費稅1.煙（1）卷煙甲類卷煙56%加0.03元/支（生產(chǎn)環(huán)節(jié)）134頁乙類卷煙36%加0.03元/支（生產(chǎn)環(huán)節(jié)）批發(fā)環(huán)節(jié)5%（2）雪茄煙36%（3）煙絲30%2.酒及酒精（1）糧食、薯類白酒20%加0.5元/500克（或500毫升）（2）黃酒240元/噸

5、（3）啤酒甲類啤酒250元/噸乙類啤酒220元/噸（4）其他酒10%（5）酒精5%3.化妝品30%4.貴重首飾及珠寶玉石金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品5%其他貴重首飾和珠寶玉石10%5.鞭炮、焰火15%6.成品油（1）汽油含鉛汽油1.40元/升無鉛汽油1.00元/升（2）柴油0.80元/升（3）航空煤油0.80元/升（4）石腦油1.00元/升（5）溶劑油1.00元/升（6）潤滑油1.00元/升（7）燃料油0.80元/升7.汽車輪胎3%8.摩托車氣缸容量（排氣量）在250毫升（含250）以下的3%氣缸容量在250毫升以上的10%9.小汽車乘用車汽缸容量（排氣量）在1.0升（含1.0升）以下的

6、1%1.01.5（含1.5）3%1.52.0（含2.0）5%2.02.5（含2.5）9%2.53.0（含3.0）12%3.04.0（含4.0）25%4.0以上的40%中輕型商用客車5%10.高爾夫球及球具10%11.高檔手表20%12.游艇10%13.木制一次性筷子5%14.實木地板5%三營業(yè)稅1、第一部分（1）交通運輸3%（2）建筑業(yè)（3）郵電通信業(yè)（4）文化體育業(yè)2、第二部分（1）服務業(yè)5%（2）銷售不動產(chǎn)、轉讓無形資產(chǎn)（3）金融保險5%3、第三部分娛樂業(yè)5%-20%四城建稅區(qū)分所在地（適用教育費附加）1、市區(qū)7%所在地確定的特殊情況：1、受托方代扣代繳，按受托方所在地；2、流動經(jīng)營無定所

7、，按繳納“三稅”的經(jīng)營地2、縣城、建制鎮(zhèn)5%3、其他1%五關稅關稅種類最惠國稅率率（1）WTO成員國（2）最惠國待遇協(xié)定的國家和地區(qū)（3）原產(chǎn)于我國境內協(xié)定稅率我國參加的區(qū)域性貿易協(xié)定特惠稅率簽訂有特殊優(yōu)惠協(xié)定普通稅率（特批后可適用）以上國家和地區(qū)以外的關稅配額稅率暫定稅率一定時期內可實行。六資源稅1、原油8-30元/噸人造石油不征。開采原油過程中用于加熱、修井的原油免稅。2、天然氣專門開采的和與原油同時開采的征稅2-15元/立方米煤礦生產(chǎn)的不征稅。2007年1月1日起，對地面抽采煤層氣暫不征稅。3、煤炭原煤征稅0.3-8元/噸洗煤、選煤和其他煤炭制品不征稅4、其他非金屬原礦0.5-20元/噸

8、、克拉或立方米5、黑色金屬原礦2-30元/噸6、有色金屬原礦0.4-30元/噸7、鹽固體鹽10-60元/噸2007.2.1起，北方海鹽暫減按每噸15元征收。南方海鹽、湖鹽、井礦鹽暫減按每噸10元征收，液體鹽暫減按每噸2元征收。液體鹽（鹵水）2-10元/噸七土地增值稅超率累進稅率扣除數(shù)1、增值額50%30%02、50%增值額100%40%53、100%增值額200%50%154、200%增值額60%35八城鎮(zhèn)土地使用稅1、大城市人口50萬以上1.530元/每平方米經(jīng)濟落后地區(qū)，標準可以適當降低，但降低不得超過上述規(guī)定最低稅額的30%經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)可以適當提高，但須報財政部批準。2、中等城市20萬5

9、0萬1.224元/每平方米3、小城市20萬以下0.918元/每平方米4、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.612元/每平方米九房產(chǎn)稅1、從價房產(chǎn)原值一次減除10%-30%計算繳納1.2%2、從租房產(chǎn)租金為計稅依據(jù)12%3、個人出租2001.1起，個人按市場價出租居民住房用于居住暫減按4%十車船稅1、載客汽車60660每輛包括電車1、車輛自重尾數(shù)0.5噸，算0.5噸；0.5噸，算1噸。船舶凈噸位0.5不算；超0.5算1噸。1噸以下小型車船算1噸。2、載貨車、專項作業(yè)車按自重每噸16120/噸包括半掛牽引車、掛車3、三輪汽車低速貨車按自重每噸24120/噸4、摩托車36180每輛5、船舶按凈噸位36每噸拖船

10、和非機動駁船按50%十一印花稅1、合同（具合同性質憑證）1.借款合同（包括融資租賃合同）借款金額0.05萬分之0.52.購銷合同購銷額0.3萬分之3（采購部門涉及）3.建筑安裝工程承包按承包金額0.34.技術所載金額0.35.加工承攬加工或承攬收入0.5萬分之5（承攬、設計、運輸）6.建設工程勘察設計收取費用0.57.貨物運輸收取運費0.58.財產(chǎn)租賃按租賃金額1千分之1（租賃、保管、保險）9.倉儲保管收取保管費110.財產(chǎn)保險保險費收入12、書據(jù)11.產(chǎn)權轉移書據(jù)所載金額0.5萬分之53、賬簿12.營業(yè)賬簿記載資金賬簿實收資本和資本公積合計的0.5其他賬簿按件貼花5元4、證照13.權利、許可

11、證照按件貼花5元十二契稅1.國有土地使用權出讓3%-5%2.土地使用權出讓3.房屋買賣（1）以房產(chǎn)抵債或實物交換房屋（2）以房產(chǎn)作投資或股權轉讓（3）買房拆料或翻建新房4.房屋贈與5.房屋交換6.承受國有土地使用權支付的土地出讓金十三企業(yè)所得基本稅率25%居民業(yè)和在境內設機構、場所且所得與機構、場所有關聯(lián)的非居民企業(yè)。兩檔優(yōu)惠稅率減按20%符條件的小型微利企業(yè)減按l5%國家重點扶持的高新技術企業(yè)預提所得稅稅率（扣繳人代扣代繳）20%（實際征稅時適用l0%稅率）境內未設機構、場所或設立機構、場所但與所得沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)十四個人所得1、工資薪金所得九級超額累進不超過5005%超過5002K

12、的部分10%超過2K5K的部分15%超過5K2W的部分20%超過2W4W的部分25%超過4W6W的部分30%超過6W8W的部分35%超過8W10W的部分40%超過10W的部分45%2、個體工商生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得五級超額累進不超過5K的部分5%超過5K1W的部分10%超過1W3W的部分20%超過3W5W的部分30%超過5W的部分35%3、對單位承包、承租經(jīng)營對經(jīng)營成果擁有所有權五級超額累進稅率對經(jīng)營成果不擁有所有權： 九級超額累進稅率4、比例稅率20%勞務報酬（1）不超過20000，稅率20%（2）20000至50000，稅率30%；（3）50000元以上，稅率40%稿酬14%稅率為20%，減征30%，故實際為14%特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉讓所得，偶然所得和其他所得20%個人出租住房減按10%稅率2