基礎會計筆記DOC

1、1.總論           概念            會計是以貨幣為主要計量單位(非唯一),借助一定的方法,對特定經濟主體的經濟活動(對象)進行連續(xù)系統(tǒng)完整的核算與監(jiān)督(基本職能),并向有關方面提供會計信息的一種經濟管理活動.(本質)    方法        會計核算方法:包括設置賬戶, 復式記賬, 填制和審核會計憑證, 登記賬簿, 成本計算, 財產清查, 編制會計報表 七種方法. 

2、60;     會計分析方法        會計檢查方法    基本職能        核算職能             概念        是指會計以貨幣為主要計量單位,通過對特定主體的經營活動進行確認, 計量, 記錄 和  報告(4個環(huán)節(jié))等環(huán)節(jié),如實反        映特定主題的財務狀況,經營成果和現(xiàn)金流量等信息

3、.            特點         1.以貨幣為主要計量單位         2.進行事中,事后的核算,預測未來提供信息.         3.完整性,連續(xù)性,系統(tǒng)性.            具體內容             經濟業(yè)務:單位與其他單

4、位和個人之間發(fā)生的各種經濟利益交換             經濟事項:單位內容發(fā)生各種經濟事件.        1.款項和有價證券的收付.        2.財物的收發(fā),增減和使用.        3.債權,債務的發(fā)生和結算.        4.資本(會計中專指所有者權益的實收資本)的增減.        5.收入,支出,費用,

5、成本的計算        6.財務成果(盈利或虧損)的計算和處理        7.需要辦理會計手續(xù),進行會計核算的其他事項.    監(jiān)督職能        概念            是指會計人員在進行會計核算的同時,  對特定經濟主體經濟活動的 合法性,合理性 進行審查.        特征   

6、60;       1.主要是通過價值指標進行的;            2.全過程監(jiān)督,包括事前,事中,事后監(jiān)督.    會計對象        是指會計所核算和監(jiān)督的內容.        凡是特定主題能夠以貨幣表現(xiàn)的經濟活動(價值運動或),都是會計核算和監(jiān)督的內容,也是會計對象        工業(yè)企業(yè)會計對象      &#

7、160;     資金的投入            資金的循環(huán)與周轉(供應過程,生產過程(流出),銷售過程'流入')            資金的退出(繳稅,償還債務,分紅)      會計基本假設            是會計核算的基本前提.            是對會計核算的范圍,內容所

8、作的限定.            四大基本假設                    1.會計主體 (空間范圍)                            會計主體不一定是法人(組織).,法人可作為會計主體.           

9、;                 會計所核算和監(jiān)督的特定單位或組織,它界定了從事會計工作和提供會計信息的空間范圍.                    2.持續(xù)經營                            會計主體在可以預見的未來,將根據(jù)正常的經營方針和既定的經

10、營目標持續(xù)經營下去.                    3.會計分期(時間范圍)                            一個會計主體的持續(xù)經營的生產經營活動劃分成若干相等的會計期間.                      &#

11、160;     年度,半年度,季度和月度.(以公歷起訖日期)                    4.貨幣計量                            采用貨幣作為統(tǒng)一的計量單位.                    &

12、#160;       以人民幣作為記賬本位幣.    會計基礎和會計信息質量要求        會計基礎            會計確認,計量和報告的基礎            是用于企業(yè)確認收入和費用所歸屬的會計期間,從而去而定損益的標準.                兩個原則:   

13、;                 權責發(fā)生制,(企業(yè)用)應計制.                           按照權利的實現(xiàn)和責任的發(fā)生確認收入和費用的歸屬期限.                            當

14、期實現(xiàn),無論款項是否收付,計入當期.                            不是當期實現(xiàn),盡管款項收付,不能計入當期.                    收付實現(xiàn)值.(事業(yè)單位用,)現(xiàn)金制.                     

15、;       以收到或支付現(xiàn)金來確認.        信息質量要求.                可靠性,     應當以實際發(fā)生的交易或事項 為依據(jù). 不做假賬.                相關性 ,    與會計報告使用者的經濟決策需要相關.         

16、60;     可理解性,     清晰明了.便于使用者理解和使用.                可比性,      前后各期保持一致. 不同時期可比:縱向可比. 相同會計期間可比:橫向可比.                  實質重于形式,     經濟實質進行,不看法律形式. 如融資租賃(長期使用權,)    &

17、#160;           重要性,     財務狀況,經營成果 和現(xiàn)金流量有關的重要交易.                謹慎性,      不高估資產或受益 不低估負債或者費用.                及時性    不得提前或延后.       八個方面.

18、0;           2.會計要素與會計科目            對會計對象的基本分類,是對資金運動所作的第二層次的劃分.            六大類                資產                    是指過

19、去的交易或者事項形成的,由企業(yè)擁有或控制的,預期會給企業(yè)帶來經濟利益的資源.                    分類                        按流動性                            

20、0;  流動資產    預計在一個正常營業(yè)周期內或一個會計年度內變現(xiàn),                                            <庫存現(xiàn)金,銀行存款,交易性金融資產,應收及預付款,存貨等>                

21、0;               非流動資產 一年的時間以上 ,難以改變形態(tài)                                            <長期股權投資,固定資產,無形資產,長期待攤費用>           

22、    負債                    是指企業(yè)由過去的交易或者事項形成的,預期會導致經濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務.                       按流動性         以一個年度為分界點             

23、60;               流動負債,非流動負債                                            所有者權益                    凈資產,是指企業(yè)

24、資產扣除負債后由所有者享有的剩余權利.公司的所有者權益又稱為股東權益.                           來源:所有者投入的資本.直接收入和損益,留存收益                           構成內容:   實收資本,資本公積,盈余公積和未分配利潤.   

25、             收入                       是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?會導致所有者權益增加的,與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入.                            按性質: 銷售產品收入,通過勞務收入,讓渡資產使用權收入

26、.                             重要性: 主營業(yè)務,其他業(yè)務收入.                費用                    是指企業(yè)在日常互動周能發(fā)生的,會導致所有者權益減少的,與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出.&#

27、160;                    按功能:                        營業(yè)成本,   期間費用.(管理費,財務費用,銷售費用).                       利潤     

28、;                  是指企業(yè)在一定會計期間的經營成果.(營業(yè)利潤,利潤總額,凈利潤)                                資產負債表: 資產,  負債 和  所有者權益. 靜態(tài)要素        利潤表  收入 .費

29、用 和 利潤  動態(tài)要素.    會計要素的計量            1歷史成本 . 一般采用這個計量.                資產取得 或構建時發(fā)生的實際成本.            2 重置成本                 現(xiàn)行成本,按照當前市場條件,

30、重新取得同一樣資產            3 可變現(xiàn)凈值(只適用資產,不適用負債.)                正常生產經營過程中,預計售價減去進一步加工,稅費后的凈值.             4.現(xiàn)值                對未來現(xiàn)金流量以恰當?shù)恼郜F(xiàn)率進行折現(xiàn)的價值.   

31、         5 公允價值                在公平交易中,熟悉情況的交易雙方自愿進行資產交易或者債務清償?shù)慕痤~.    會計科目        第三次分類 對會計要素的分類.         對會計要素的具體內容進行分類核算的項目.是對資金運動的第三層次的劃分.        1. 按提供信息的詳細程度及其統(tǒng)御

32、關系的不同分類                1 總分類科目                2.明細分類科目            原材料  總目    一級                    主料  子目  二級 

33、                           圓鋼,角鋼   明細                    輔料                            油漆,鐵釘    

34、0;     2.按所屬會計要素的不同 分類                    1. 資產類                    2.負債類 (短期借款,長期借款(一年以上 債權人都是銀行) ,應付票據(jù).                    3 .所有者權益類(利潤) 實

35、收資本.投資時實際投入資本.                    4.成本類                          5.損益類 (收入,一部分費用(跟生產有關歸入成本類)                    6.共同類 金融類的專用科目  &#

36、160;                設置原則                合法性,相關性,實用性            會計等式            描述的是會計要素間的關系.            揭示了會計主體的產權關系,基本財務狀況 和

37、 經營成果.            由于會計要素 分為資產負債表要素 和 利潤表要素            會計等式 相應的也分為第一等式 和第二等式.            資產= 所有者權益 +負債    最基本的等式.   恒等.                   1 資

38、金進入企業(yè)  .吸收投資者的投入資本和 舉借債務.            2.資金占用形態(tài)的變化  分布使用和存在的形態(tài)變化.資產項目間的變化.            3.資金權益的變化  負債和所有者權益不同項目的增減變化.            4.資金退出        第二等式        

39、0;   利潤 = 收入-費用.   動態(tài).            反映 企業(yè)資金運動的絕對運動形式.說明了企業(yè)利潤的實現(xiàn)過程.        會計等式的勾稽關系            資金運動的動態(tài)狀況最后必然反映到各項靜態(tài)會計要素的變化上,從而使兩個會計等式之間建立其勾稽關系.                一定時期的經營成

40、果必然影響到一定時間的財務狀況.                   資產 = 負債 +所有者權益（收入費用）        資產費用負債所有者權益收入    復式記賬        賬戶是根據(jù)會計科目設置的具有一定格式和結構               總分類賬戶，     

41、                  資產類賬戶，負債類賬戶，所有者權益類，損益類賬戶，成本類賬戶                明細分類賬戶       科目：把經濟業(yè)務轉為會計專用名字    賬戶：資金活動怎么記，記在哪里有結構    共性：兩者口徑一致，性質相同科目是名字，是設置賬戶的依據(jù)，賬戶是科目的具體運用   

42、60;  賬戶的基本結構                賬戶名稱（會計科目），記錄經濟業(yè)務日期，所依據(jù)記賬憑證的編號，            交易或事項內容摘要，增加金額，減少金額和余額        左方（借方）賬戶名稱右方（貸方）                        

43、;         四個金額要素：期初金額，本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額，期末余額        期末余額期初增加減少                記賬方式                    單式記賬法和復式記賬法        復式記賬法      &

44、#160;     是指對于每一筆經濟業(yè)務，均在兩個或者兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記，系統(tǒng)的反映資金運動變化結果的一種記賬方法            特點：                    以會計基本等式為依據(jù)                    記錄完整兩個或兩個以上的關聯(lián)賬戶中記錄  

45、0;                 便于查賬，可以進行試算平衡            分類：                借貸記賬法（只是相反方向的記賬符號，借貸無實際含義）                收付記賬法           

46、;     增減記賬法            我國規(guī)定：企業(yè)采用借貸記賬法記賬    借貸記賬法 有借必有貸，借貸必相等。        以 “借” “貸” 為記賬符號  相等金額   同時在兩個，或兩個以上賬戶中進行相互聯(lián)系，相互制約的記錄。        增減 取決于賬戶的性質。        資產類      &

47、#160;     期初余額在借方 增加在借方. 減少在貸方.        負債及所有者權益類            期初余額在貸方    增加在貸方，減少在借方。            第一等式            資產 在左邊  負債+所有者權益  在右邊      &#

48、160; 成本類            期初余額在借方 增加在借方，減少在貸方。            損益類                收入類                    增加在貸方，借方減少  無余額。        &#

49、160;       費用類                    借方 增加   貸方 減少   無余額。                特點                對于每一筆經濟業(yè)務，都要在兩個貨兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中以借貸方相等的金額進行登記。 

50、60;                        1. 資金進入企業(yè) 資產 和權益 等額增加                2.資金占用形態(tài)變化。                3.資金權益變化               

51、4 資金退出企業(yè)。 資產和權益同時等額減少                     可以設置共同性賬戶，以賬戶的余額方向來判斷。            賬戶對應關系與會計分錄              賬戶之間 應借 應貸 的對應關系.     會計分錄       

52、    對某項經濟業(yè)務表明其 應借應貸賬戶及其金額的記錄.                賬戶名稱, 記賬方向,金額 . 要素.              不會用賬戶 背科目表.           分類               按照所涉及賬戶的多少   

53、                 簡單會計分錄   一個借方 對應 多個貸方                    復合會計分錄   多個借方 對應 多個貸方.    書寫格式        先借后貸                貸 退兩格.  &

54、#160;      借貸方 文字 各自對齊            如何編制分錄               1.確定交易或事項涉及的賬戶 屬于哪一類賬戶               2.確定賬戶中應計金額 是增加還是減少               3.確定

55、所涉及賬戶的借貸方向.               4.檢查應借應貸賬戶是否正確,借貸方金額是否相等.            員工預借差旅費 是借款 其他應收款項    增值稅             是對銷售貨物,提供加工修理修配勞務及進口貨物的單位和個人,就其實現(xiàn)的增值額所收取的一個稅種.        一般分為

56、一般和小規(guī)模納稅人.            一般:17%,基本稅率,13%低稅率.            小規(guī)模:3%的稅率.           稅款抵扣. 銷項稅額-進項稅額 =  銷售金額 x 稅率 - 原材料 x 稅率 = 增值金額 x 稅率    試算平衡        是根據(jù) 資產與權益(負債+所有者權益) 的恒等關系 以及借

57、貸記賬法的記賬規(guī)則,檢查所有賬戶記錄是否正確的過程.        1.發(fā)生額試算平衡法  有借必有貸,借貸必相等.                根據(jù)本期所有賬戶的借方發(fā)生額總和 = 貸方發(fā)生額總和        2.余額試算平衡法                 所有賬戶的借方余額 = 貸方余額.  包括

58、 期初余額 和期末余額.  依據(jù) 第一等式                                    期初借方余額= 期初貸方余額                                    期末借方余額=

59、期末貸方余額        注意點                1.必須保證所有賬戶的余額均以計入試算平衡表.                2.及時發(fā)現(xiàn)記賬錯誤.                3 發(fā)生額與余額試算平衡,不一定說明賬戶記錄絕對正確. 檢查的是數(shù)字,不是賬戶.     

60、                      1.重記 2.漏記 3.記錯賬戶 4 .顛倒記賬方向 5 發(fā)生額偶然一多一少相互抵消.                    總分類賬戶 與明細分析賬戶的平行登記            總分類 是 統(tǒng)馭和控制,明細分類 是細分,是補充和說明    

61、0;       所謂平行登記,是指對所發(fā)生的每項經紀業(yè)務,都要以會計憑證為依據(jù),一方面計入有關總分類賬戶    另一方敏啊計入有關總分類賬戶所屬明細賬戶的方法.            兩者的登帳時間一定要在同一個會計期間完成.        要點:            1. 依據(jù)相同.     2. 方向相同    3.期間相同(同一會計期間)

62、    4.金額相等.    4. 會計憑證        概念:              是記錄經紀業(yè)務事項發(fā)生或完成情況的書面證明,也是登記賬簿的依據(jù).            填制和審核會計憑證是會計核算的起點和基本環(huán)節(jié).        意義:            1.記錄經紀業(yè)務

63、,提供記賬依據(jù)            2.監(jiān)督經濟活動,控制經濟運行            3.明確經濟責任,強化內部控制.         種類(按照編制的程序和用途不同)            原始憑證  證明經濟業(yè)務發(fā)生和完成                又稱單據(jù),是在經

64、紀業(yè)務發(fā)生或完成是取得或填制的,用以記錄或證明經紀業(yè)務的發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù).            記賬憑證  登記賬簿.                又稱記賬憑單,是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證按照經濟業(yè)務事項的內容加以歸類,               并據(jù)以確定會計分錄后所填制的會計憑證.它是登記賬簿的直接依據(jù).     

65、       原始憑證            種類 (按來源)                1.自制原始憑證                    本單位內部經辦業(yè)務的部門和人員, 填制,  僅供本單位內部使用             

66、  2.外來原始憑證                         其他單位或個人直接取得的原始憑證)                凡是不能用來證明經紀業(yè)務實際發(fā)生或完成的文件和單據(jù),都不屬于原始憑證.            購貨合同,材料請購單.       &#

67、160;     按照用途不同進行劃分                1. 通知憑證                            是要求,指示或命令  如: 罰款通知書.                2.執(zhí)行憑證      &#

68、160;                     是證明 完成.  如:材料驗收單                3. 計算憑證                            進行計算而編制的. 如:工資計算單.    填制手續(xù)及內容不同分類

69、            一次憑證  一次填制完成 只記錄一筆業(yè)務. 一次有效.            累計憑證  多次填制. 同類業(yè)務   多次有效. 如:限額領料單. (只有一個)            匯總憑證  一定時期內 內容相同的 若干張 原始憑證  按照一定標準綜合填制. ,即原始憑證匯總表. 格式不同      &

70、#160; 通用原始憑證 有關部門統(tǒng)一印制的.        專用原始憑證.  單位自行印制的.    原始憑證的基本內容            1. 原始憑證名稱            2.填制原始憑證的日期及編號            3.接受原始憑證的單位或個人的名稱         

71、;   4.經濟業(yè)務內容(含數(shù)量,單價,金額);            5.填制單位名稱或個人名稱            6.經辦部門及有關人員的簽章            7.原始憑證附件.        要求        1.購買實物的原始憑證,必須附有驗收證明.      

72、0; 2.為防止舞弊行為的發(fā)生,支付款項的原始憑證 必須有收款單位和收款人的收款證明,不能僅以支付款項的有關證明如 銀行匯款憑證等代替        3.發(fā)生銷貨退回,除了要填寫退貨發(fā)票 還必須有退貨驗收證明;退款時,必須取得對方的收款收據(jù)或匯款銀行的憑證,不能以退貨發(fā)票代替.        4.職工因工外出填寫的借款憑證,必須附在記賬憑證之后.        5.上級有關部門批準的經濟業(yè)務,應當以批準文件作為原始憑證附件.     

73、  原始憑證的填制要求(基本技能)        1. 記錄要真實 2. 內容要完整 3.填制要及時 4.書寫要清楚 5. 手續(xù)要完備 6.編號要連續(xù) 7 不得涂改,刮擦,挖補.        原始憑證有文字錯誤的 應當由出具單位更正或重開,更正處蓋章.金額錯誤 只能重開.    審核憑證        1. 真實性審核 2. 合法性審核 3 .合理性審核 4. 完整性審核 5 .正確性審核 6.及時性審核.   &

74、#160;    錯誤的更正        1. 不得涂改.涂改無效.        2.內容有錯誤的,應該由出具單位重開或更正,并在更正處加蓋出具單位的單位印章.(公章,財務章 都行.)        3.金額出現(xiàn)錯誤的,只能由出具單位重開.        記賬憑證  是會計分錄的一個載體.        記賬憑單,是會計人員填制的.收到原始憑證后 整理歸

75、類,確定會計分錄后填制的. 是登記會計賬簿的直接依據(jù).    種類       按照經濟內容分類            1. 收款憑證,    2 付款憑證      3轉賬憑證(不收不付).                         收款憑證    

76、  用于記錄現(xiàn)金和銀行存款的收款業(yè)務的會計憑證.                    現(xiàn)金收款憑證 和 銀行收款憑證.                            合計￥,空行注銷,記賬后,打勾.                付款憑證  

77、60;     用于記錄現(xiàn)金和銀卡存款的付款業(yè)務                 轉賬憑證       用于記錄不涉及縣級和銀行存款業(yè)務的記賬憑證.    會計憑證的傳遞和保管        會計憑證 經手很多人 用到傳遞            傳遞           

78、0;     是指 會計憑證的取得或填制到歸檔保管時止，在單位內部各有關部門和人員之間的傳送程序。                 經辦 到 會計                 制定傳遞程序       根據(jù)實際分析                1.制定科學合理的傳遞路線  

79、                2.確定合理的停留處理時間                    3.建立憑證交接簽收制度。        保管            1會計憑證應定期裝訂成冊，防治散失。            外部原始憑證，去簽發(fā)單位開證明，

80、注明號碼，金額，內容，經辦單位會計和負責人批準。            找不到開票單位，當事人證明，會計，負責人批準。            2.會計憑證封面應注明單位名稱，憑證種類等            3.會計憑證應加貼封條，防止抽換憑證。            原始憑證不得外借，領導批準后，復制。向外單位提供的，專設的登記簿上登記，辦理手續(xù) 

81、;           4.原始憑證較多顆單獨裝訂，但應在憑證上注明所屬記賬憑證的日期，編號和種類。 所屬記賬憑證上 附件另訂                    重要的，應另編目錄            5.每年裝訂成冊的會計憑證，在年度終了時，在會計機構保管一年，期滿后移交檔案部門統(tǒng)一保管，未設立檔案機構，專人保管。出納不得監(jiān)管。       

82、;     6.嚴格遵守會計憑證的保管期限要求，期滿前不得任意銷毀。            會計賬簿        是指已經過審核過的會計憑證為依據(jù)，由專門格式，相互聯(lián)結的帳頁組成的，用來全面，系統(tǒng)，連續(xù)的記錄各項經濟業(yè)務的簿籍。        賬簿與賬戶的關系是形式好內容的關系。賬簿是外在形式，賬戶才是他的真實內容。        作用      

83、0;         1.設置和登記會計賬簿，可以全面，系統(tǒng)的記載，儲存會計信息                2.可以分類，匯總會計信息                3.可以為會計報表的編制提供綜合，詳實的資料                4.可以為單位考核經營成果，分析經營活動，確保財產物資的安全，提供重要依據(jù)

84、        分類            按照用途                序時賬簿     按照時間發(fā)生的先后順序 ，現(xiàn)金和銀行存款                    日記賬， 按照 發(fā)生或完成額先后， 逐日逐筆登記。 普通日記賬 和 特種日記賬。   

85、            分類賬簿                        按照會計要素的具體類別而設置的   總分類賬簿 和明細分類賬簿。                備查賬簿                    補充登

86、記時使用的賬簿                              租入固定資產登記簿，            不同：                備查賬簿 不是根據(jù)科目設置的，不需要記賬憑證，沒有固定格式。           

87、按照 外表形式                    1.訂本式賬簿  適用于 總分類，日記賬，銀行存款日記賬                     2.活頁式賬簿。 適用于明細賬                     3.卡片式賬簿。 固定資產。  &#

88、160;         按照帳頁格式                    1.兩欄式賬簿  借貸                    2.三欄式賬簿  借貸 余額                      3多欄式賬簿 &#

89、160;借貸 下細分專欄   收入，費用明細賬                    4數(shù)量金額式賬簿。 借貸，余額 ，數(shù)量，單價，金額  原材料            會計賬簿 的內容啟用與登記規(guī)則                            扉頁

90、 賬頁  封面和封底                封面:表明賬簿的名稱.                扉頁 載明賬簿啟用登記和經管人員 一覽表 和賬戶目錄().                賬頁 主要構成部分.                  

91、0;     賬戶的名稱,登記賬戶的日期欄,憑證種類和號數(shù)欄,摘要欄,金額欄,總頁次,分戶頁次等.                         啟用和交接                    1.啟用會計賬簿時,應當在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱,并認真在賬簿扉頁填寫賬簿啟用登記和經管人員一覽表,加蓋單位公章和有關人員名章. 

92、                  2.啟用訂本式賬簿應當從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù),不得跳頁,缺號.                    3.在賬頁上開設賬戶,即填寫會計科目.                    記賬人員調用工作或因故離職時,應嚴格辦理交接手續(xù).    

93、0;   登記規(guī)則            1.登記會計賬簿時,應當將會計憑證日期,編號,業(yè)務內容摘要,金額和其他有關資料逐項記錄,數(shù)字準確,清楚,及時.            2.登記入賬,要在記賬憑證上簽名或蓋章,并注明已經登帳的符號表示已經登帳            3.文字和數(shù)字應緊靠底線,上面要留有適當空格,不要寫滿格,一般應占格距的二分之一.       

94、    4.登記賬簿要用藍黑墨水或碳素墨水書寫,不得使用圓珠筆,或者鉛筆書寫.            5.紅色墨水使用模式:                    1.按照紅字沖賬的記賬憑證,沖銷錯誤記錄                    2.在不設借貸等欄的多欄式賬頁中,登記減少數(shù)    &#

95、160;               3.在三欄式賬戶的余額欄前,如未印明余額方向的,在余額欄內登記負數(shù)余額.                        4.根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄.            6.各種賬簿應按頁次順序連續(xù)登記,不得跳行,隔頁.如果發(fā)生跳行,隔頁,應當將空行,空頁劃線注銷,或者注明,

96、此行空白字樣,并由記賬人員簽名或蓋章.            7.凡需要接觸余額的賬戶,結出余額后,應當在 借或貸 等欄內 寫明  借  或  貸  等字樣.沒有余額的賬戶,應在 借或貸 欄內 寫 平 字, 并在 余額 欄 用 0 表示.                        8.每一賬頁登記完畢 結轉下頁時,應當結出本頁合計數(shù)及余額,寫在本頁最后一行和下頁第I一行有關

97、欄內,并在摘要欄內注明,過次頁 和承前頁字樣,也可以將本頁 計數(shù)及金額 是寫在下頁第一行有關欄內, 摘要欄內注明 承前頁 字樣.            9 不得刮擦涂改.                賬簿的格式 和登記方法            特種日記賬:                  &#

98、160;         可以匯總登記同一類經紀業(yè)務事項,匯總金額可以計入分類賬,減少記賬工作,并有利于會計人員分工記賬,提高效率,現(xiàn)金日記賬 和 銀行存款日記賬.   出納 可以登記.                現(xiàn)金日記賬,用來核算和監(jiān)督庫存現(xiàn)金 每天的收入,支出和結存情況的賬簿, 由出納人員 根據(jù)涉及現(xiàn)金 收付 ,的記賬憑證,經紀業(yè)務發(fā)生的先后順序,逐日逐筆登記            三欄式

99、60;多欄式.                登記方法            1. 日期欄  按照憑證上的日期            2.憑證號碼欄  收付 種類 和編號            3.對方科目欄.              4

100、.摘要欄  說明經濟內容.            5 收入,支出 和結余欄    每日終了, 收入 和支出的 合計數(shù), 同時 余額 與庫存現(xiàn)金核對,日清.賬戶不符,應查明原因,并記錄備案. 月終,每天的合計數(shù) 核對. 月清.                     銀行存款日記賬              &

101、#160;  核算 和監(jiān)督銀行村困的 每日收入 支出和結余情況的賬簿. 應根據(jù)不同開戶銀行和幣種分別設置. 每個銀行設置一本日記賬. 由出納人員 登記            登記方法                1. 日期欄                 2.憑證號碼欄            &

102、#160;   3.對方科目欄. 總賬科目.沒入庫,在途物資, 入庫 原材料.                4.摘要欄                5.收入,支出欄  每日  結出余額,不需要每天日清, 月終  結出月末余額, 與開戶銀行對賬.                     

103、       要在適當位置 增加一個 結算憑證,以便表明每筆業(yè)務的結算憑證及編號,便于與銀行核對賬戶.        總分類帳登記方法            是對經紀業(yè)務進行總分類核算,采用訂本式賬簿. 賬務處理程序.        明細分類賬登記方法            .采用 三欄式,數(shù)量金額式,多欄式 平行登記式. 取決登記的明細科目業(yè)務. 

104、60;         三欄式            適合 只需要進行金額明細核算的,不需要數(shù)量核算的明細賬,      數(shù)量金額式                      有數(shù)量,金額的  原材料        多欄式  財務成果處理的 收入 成本,    

105、0;   平行登記         橫線式登記  前后密切相關的經濟業(yè)務在同一行內進行登記.以檢查每筆業(yè)務的變動及完成情況.    對賬        保證賬簿記錄的真實性 完整性和準確性,在記賬之后 結賬之前,定期或不定期的對有關數(shù)據(jù)進行檢查,核對,以便為編制會計報表提供真實,可靠數(shù)據(jù)資料的重要環(huán)節(jié)工作,.            一般在月末進行.在記賬之后結賬之前進行.    

106、0;           對賬的內容             包括 賬證核對,賬賬核對,賬實核對 三個方面            賬證核對                            賬簿記錄與記賬憑證及其所附原始憑證的時間,字號,內容,方向,金額 是否相符.

107、             賬賬核對                    在賬證核對相符后,在其基礎上,對不同賬簿記錄之間的有關數(shù)字進行核對.                        1.總分類賬簿中 總賬賬戶的期末借方余額 合計 與 全部總賬賬戶的期末貸方余額合計數(shù)應核對相符   

108、                     2.總賬中現(xiàn)金,存款  余額應分別與庫存現(xiàn)金日記賬,銀行存款的日記賬 期末余額 核對相等.                        3.總分類賬戶中各賬戶的期末余額應與其所屬明細分類賬的期末余額合計數(shù)核對相符.               

109、        4.財務部門 的明細賬. 財產部門 明細賬核對.                                                賬實核對                最后一個核對.各種財產物資和債

110、權,債務等賬面余額與實存余額進行的核對                    1.庫存現(xiàn)金日記賬賬面余額 與 庫存現(xiàn)金實存數(shù)核對.                    2.銀行存款日記賬賬面余額 與  銀行對賬單核對.                    3.各種應收,應付款明細賬面余

111、額 與有關債務人,債權人的相關V賬面余額核對                    4.各種財產物資明細分類賬 與 財產物資實存數(shù)的核對.        造成賬實不符的原因                1. 自然損耗.收發(fā)過程 計量不準, 管理不善,被盜,                2.賬簿重

112、記,漏記,錯記                    3.未達賬項. 銀行收到錢 企業(yè)沒有顯示日記賬中.造成.    錯帳查找和更正方法         查找  ,               除2法                   

113、差錯數(shù) 除以2.能被整除,  來查找記錯方向的數(shù)字.                  除9法                    錯位差錯. 百位數(shù) ,十位數(shù),個位數(shù) 寫錯.                    鄰數(shù)顛倒差錯  部分錯位.      &#

114、160;         順查法    正常順序  憑證- 賬簿.                逆查法  賬務處理相反順序.                抽查法   局部檢查     更正            劃線更正法 賬簿記錄有誤,憑證無誤.純屬登帳

115、錯誤.采用,                    一根紅線花去錯誤,空白上方更正,更正處蓋章. 數(shù)字整體劃線            紅字更正法  紅字沖賬法,憑證,賬戶 都錯誤了. 金額多計,科目,方向對.                     用紅字金額填制 一張內容與錯誤記賬憑證 相同的記賬憑證, 摘要中 沖銷

116、                     紅字入賬,在用籃字填制正確的記賬憑證,摘要寫 補記某日記賬,并據(jù)以登記入賬.            補充更正法                    金額小于應計金額.致使賬簿記錄發(fā)生少計的錯誤.            

117、0;       藍色 代表 補充.  差額補記                            籃字填制 一張記賬憑證,金額為差額, 摘要 補記.    結賬            在會計期末 將一定期間發(fā)生的經紀業(yè)務全部登記入賬的基礎上,結算除各個賬戶的本期發(fā)生額和期末余額的意向工作.                1. 檢查本期業(yè)務 是否已經全部登記入賬.                2.按照權責發(fā)生制要求,編制有關賬項調整記賬憑證進行 賬項調整,以正確反映本期的收入和費用,均應便是有關記賬憑證并登記入賬. 如固定