新制度模擬考試一

1、 會(huì)計(jì)模擬試卷(一) 一、單項(xiàng)選擇題（本題型24題，每題1分，共24分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。涉及計(jì)算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效）1下列會(huì)計(jì)處理，不正確的是（ ）。 A.為特定客戶(hù)設(shè)計(jì)產(chǎn)品發(fā)生的可直接確定的設(shè)計(jì)費(fèi)用計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品成本B.非正常原因造成的存貨凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出C.以存貨抵償債務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備沖減資產(chǎn)減值損失D.商品流通企業(yè)采購(gòu)商品過(guò)程中發(fā)生的采購(gòu)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入存貨采購(gòu)成本2甲公司2007年1月1日購(gòu)入面值為100萬(wàn)元，年利率為4%的A債券；取

2、得時(shí)支付價(jià)款104萬(wàn)元（含已到付息期尚未領(lǐng)取的利息4萬(wàn)元），另支付交易費(fèi)用0.5萬(wàn)元，甲公司將該項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2007年1月5日，收到購(gòu)買(mǎi)時(shí)價(jià)款中所含的利息4萬(wàn)元，2007年12月31日，A債券的公允價(jià)值為106萬(wàn)元，2008年1月5日，收到A債券2007年度的利息4萬(wàn)元；2008年4月20日，甲公司出售A債券售價(jià)為108萬(wàn)元。甲公司從購(gòu)入到出售該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的累計(jì)損益為（）萬(wàn)元。A.12 C.16 3某投資企業(yè)于2008 年1 月1 日取得對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)30的股權(quán)，取得投資時(shí)被投資單位的固定資產(chǎn)公允價(jià)值為1200 萬(wàn)元，賬面價(jià)值為800 萬(wàn)元，固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10

3、年，凈殘值為零，按照年限平均法計(jì)提折舊。被投資單位2008年度利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)為2200萬(wàn)元，2008年12月5日，聯(lián)營(yíng)企業(yè)向投資企業(yè)銷(xiāo)售一批商品，售價(jià)為200萬(wàn)元，成本為160萬(wàn)元，至2008年12月31日，投資企業(yè)尚未將上述商品對(duì)外出售。雙方適用的所得稅稅率為25%。假定考慮內(nèi)部交易和所得稅的影響，投資企業(yè)按權(quán)益法核算2008年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（ ）萬(wàn)元。 A660 B642 C651 D4804. 2008年12月1日，甲公司購(gòu)買(mǎi)了200套全新的公寓以?xún)?yōu)惠價(jià)格向職工出售，住房平均每套購(gòu)買(mǎi)價(jià)為100萬(wàn)元，向職工出售的價(jià)格為每套88萬(wàn)元；假定該200名職工均購(gòu)買(mǎi)了公司出售的住房，售房協(xié)議規(guī)定

4、，職工在取得住房后必須在公司服務(wù)10年（含2008年12月）。假定不考慮其他因素，則該公司2008年12月31日長(zhǎng)期待攤費(fèi)用余額為（ ）萬(wàn)元。A.20 B.20000 C.19980 D.23805甲公司于2008年1月1日采用經(jīng)營(yíng)租賃方式從乙公司租入機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，租期為4年，設(shè)備價(jià)值為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為12年。租賃合同規(guī)定：第1年免租金，第2年至第4年的租金分別為36萬(wàn)元、34萬(wàn)元、26萬(wàn)元；第2年至第4年的租金于每年年初支付。2008年甲公司應(yīng)就此項(xiàng)租賃確認(rèn)的租金費(fèi)用為（   ）萬(wàn)元。 A0  B24 C32   

5、;    D506下列不屬于企業(yè)投資性房地產(chǎn)的是（  ）。A企業(yè)持有以備經(jīng)營(yíng)出租的空置建筑物，企業(yè)管理當(dāng)局做出正式書(shū)面決議，明確將其用于經(jīng)營(yíng)出租且持有意圖短期內(nèi)不再發(fā)生變化的B房地產(chǎn)企業(yè)擁有并自行經(jīng)營(yíng)的飯店C房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將作為存貨的商品房以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租D企業(yè)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)7關(guān)于金融負(fù)債的初始計(jì)量，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。A企業(yè)初始確認(rèn)金融負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量B對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益C對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益以外的金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入初始確認(rèn)金

6、額D對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入初始確認(rèn)金額8.企業(yè)編制現(xiàn)金流量表將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí),在凈利潤(rùn)基礎(chǔ)上調(diào)整減少現(xiàn)金流量的項(xiàng)目是( )。A.遞延所得稅資產(chǎn)減少 B.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)C.經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目增加 D.經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目增加9.甲公司應(yīng)收乙公司貨款600萬(wàn)元，經(jīng)磋商，雙方同意按500萬(wàn)元結(jié)清該筆貨款。甲公司已經(jīng)為該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了120萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備，在債務(wù)重組日，該事項(xiàng)對(duì)甲公司和乙公司的影響分別為（    ）。A.甲公司資產(chǎn)減值損失減少20萬(wàn)元，乙公司營(yíng)業(yè)外收入增加100萬(wàn)元B.甲公司營(yíng)業(yè)外支出增加100萬(wàn)元，乙

7、公司資本公積增加100萬(wàn)元C.甲公司營(yíng)業(yè)外支出增加100萬(wàn)元，乙公司營(yíng)業(yè)外收入增加100萬(wàn)元D.甲公司營(yíng)業(yè)外支出100萬(wàn)元，乙公司營(yíng)業(yè)外收入增加20萬(wàn)元10.甲公司2008年該公司分別銷(xiāo)售A、B產(chǎn)品l萬(wàn)件和2萬(wàn)件，銷(xiāo)售單價(jià)分別為100元和50元。公司向購(gòu)買(mǎi)者承諾提供產(chǎn)品售后2年內(nèi)免費(fèi)保修服務(wù)， 預(yù)計(jì)保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在銷(xiāo)售額的2-8之間。2008年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)1萬(wàn)元，2008年年初預(yù)計(jì)負(fù)債余額為2萬(wàn)元。假定無(wú)其他或有事項(xiàng)，則甲公司2008年年末資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目的金額為(     )萬(wàn)元。  A5  

8、 B11         C12  D1711A公司2006年12月31日購(gòu)入價(jià)值200萬(wàn)元的設(shè)備，預(yù)計(jì)使用期5年，無(wú)殘值。采用年限平均法計(jì)提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2008年前適用的所得稅稅率為33%，從2008年起適用的所得稅稅率為25%。2008年12月31日遞延所得稅負(fù)債余額為（ ）萬(wàn)元。 A48 B12 C72 D15.8412國(guó)內(nèi)甲公司的記賬本位幣為人民幣。2008年12月5日以每股7港元的價(jià)格購(gòu)入乙公司的H股10000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日匯率為1港元=1元人民幣，款項(xiàng)

9、已支付。2008年12月31日，當(dāng)月購(gòu)入的乙公司H股的市價(jià)變?yōu)槊抗?港元，當(dāng)日匯率為1港元=0.9元人民幣。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響。甲公司2008年12月31日應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為（ ）元。A2000 B0 C-1000 D1000 13.2008年12月31日，甲公司將一棟管理用辦公樓以352萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司，款項(xiàng)已收存銀行。該辦公樓賬面原價(jià)為600萬(wàn)元，已計(jì)提折舊320萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為280萬(wàn)元；預(yù)計(jì)尚可使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2009年1月1日，甲公司與乙公司簽訂了一份經(jīng)營(yíng)租賃合同，將該辦公樓租回；租賃開(kāi)始日為2009年1月1日，租期為3年；租金總額

10、為96萬(wàn)元，每年年末支付。假定不考慮稅費(fèi)及其他相關(guān)因素，上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2009年度利潤(rùn)總額的影響為（）萬(wàn)元。 A-88 B-32 C-8 D40 14某企業(yè)于2007年10月1日從銀行取得一筆專(zhuān)門(mén)借款600萬(wàn)元用于固定資產(chǎn)的建造，年利率為8%，兩年期。至2008年1月1日該固定資產(chǎn)建造已發(fā)生資產(chǎn)支出600萬(wàn)元，該企業(yè)于2008年1月1日從銀行取得1年期一般借款300萬(wàn)元，年利率為6。借入款項(xiàng)存入銀行，工程于2008年年底達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2008年2月1日用銀行存款支付工程價(jià)款150萬(wàn)元，2008年10月1日用銀行存款支付工程價(jià)款150萬(wàn)元。工程項(xiàng)目于2008年3月31日至2008年7月3

11、1日發(fā)生非正常中斷。則2008年借款費(fèi)用的資本化金額為（ ）萬(wàn)元。A7.5 B32 C95 D39.515下列項(xiàng)目中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的是（ ）。A分期付款取得的固定資產(chǎn)由購(gòu)買(mǎi)價(jià)款改為購(gòu)買(mǎi)價(jià)款現(xiàn)值計(jì)價(jià)B商品流通企業(yè)采購(gòu)費(fèi)用由計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用改為計(jì)入取得存貨的成本C將內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段的支出由計(jì)入當(dāng)期損益改為符合規(guī)定條件的確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn) D固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法 16甲公司和乙公司不屬于同一控制下的公司，2007年1月1日，甲公司以銀行存款780萬(wàn)元取得乙公司所有者權(quán)益的80，另支付相關(guān)稅費(fèi)3萬(wàn)元，同日乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1100

12、萬(wàn)元。 2007年1月1日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的合并成本為（ ）萬(wàn)元。A780 B783 C880 D800 17.A公司于2004年12月1日 購(gòu)入并使用一臺(tái)機(jī)床。該機(jī)床入賬價(jià)值為84000元，估計(jì)使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值4000元，按年限平均法計(jì)提折舊。2008年初由于新技術(shù)發(fā)展，將原估計(jì)使用年限改為5年，凈殘值改為2000元，折舊方法不變，所得稅稅率為25%，則該估計(jì)變更對(duì)2008年凈利潤(rùn)的影響金額是（   ）元。A-16000 B-12000 C16000 D12000 18甲企業(yè)是一家大型機(jī)床制造企業(yè)，20×7年12月1日與乙公司簽訂了一項(xiàng)不可撤銷(xiāo)

13、銷(xiāo)售合同，約定于20×8年4月1日以300萬(wàn)元的價(jià)格向乙公司銷(xiāo)售大型機(jī)床一臺(tái)。若不能按期交貨，甲企業(yè)需按照總價(jià)款的10%支付違約金。至20×7年12月31日，甲企業(yè)尚未開(kāi)始生產(chǎn)該機(jī)床；由于原材料上漲等因素，甲企業(yè)預(yù)計(jì)生產(chǎn)該機(jī)床成本不可避免地升至320萬(wàn)元。假定不考慮其他因素。20×7年12月31日，甲企業(yè)的下列處理中，正確的有（ ）。A確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債20萬(wàn)元 B確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬(wàn)元C確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元 D確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬(wàn)元19.甲公司2009年3月在上年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后，發(fā)現(xiàn)2007年10月購(gòu)入的專(zhuān)利權(quán)攤銷(xiāo)金額錯(cuò)誤。該專(zhuān)利權(quán)2007年應(yīng)攤銷(xiāo)的金額為1

14、20萬(wàn)元，2008年應(yīng)攤銷(xiāo)的金額為480萬(wàn)元。2007年、2008年實(shí)際攤銷(xiāo)金額均為480萬(wàn)元。甲公司對(duì)此重要前期差錯(cuò)采用追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，適用的所得稅稅率為25，按凈利潤(rùn)的10提取法定盈余公積。甲公司2009年年初未分配利潤(rùn)應(yīng)調(diào)增的金額是（ ）。A270萬(wàn)元 B243萬(wàn)元 C360萬(wàn)元 D90萬(wàn)元20乙公司2008年1月1日發(fā)行票面利率為4的可轉(zhuǎn)換債券，面值1600萬(wàn)元，規(guī)定每100元債券可轉(zhuǎn)換為1元面值普通股90股。2008年乙公司利潤(rùn)總額為12000萬(wàn)元，凈利潤(rùn)9000萬(wàn)元，2008年發(fā)行在外普通股8000萬(wàn)股，公司適用的所得稅率為25。乙公司2008年稀釋每股收益為（ ）元。A1

15、.5 B1.125 C0.96 D1.2821.乙污水處理廠(chǎng)是由甲環(huán)保工程有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司）投資實(shí)施的“BOT”項(xiàng)目。于2008 年開(kāi)始建設(shè)，2010 年底完工，2011年1月開(kāi)始通水運(yùn)行。該廠(chǎng)總規(guī)模為月處理污水120 萬(wàn)噸。該廠(chǎng)建設(shè)總投資3600 萬(wàn)元，包括：43.28 畝土地，5.4 公里截污管網(wǎng)和污水處理廠(chǎng)廠(chǎng)內(nèi)設(shè)施。乙污水處理廠(chǎng)工程由甲公司投資、設(shè)計(jì)、建設(shè)和經(jīng)營(yíng)，特許經(jīng)營(yíng)期為25 年。經(jīng)營(yíng)期間，當(dāng)?shù)卣刺幚砻繃嵨鬯督o0.80 元運(yùn)營(yíng)費(fèi)，特許經(jīng)營(yíng)期滿(mǎn)后，該污水廠(chǎng)將無(wú)償?shù)匾平唤o政府。2008年12月3

16、1日，甲公司實(shí)際發(fā)生合同費(fèi)用1080萬(wàn)元，預(yù)計(jì)完成該項(xiàng)目還將發(fā)生成本2520萬(wàn)元；2009年實(shí)際發(fā)生合同費(fèi)用1260萬(wàn)元，預(yù)計(jì)完成該項(xiàng)目還將發(fā)生成本1260萬(wàn)元；2010底項(xiàng)目完工，實(shí)際發(fā)生合同成本3600萬(wàn)元。2011年乙污水處理廠(chǎng)每月實(shí)際平均處理污水100萬(wàn)噸，每月發(fā)生成本費(fèi)用20萬(wàn)元（不包括特許權(quán)攤銷(xiāo)費(fèi)用）。假定建設(shè)期間按實(shí)際發(fā)生的合同費(fèi)用確認(rèn)合同收入，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第（1）至（4）題。（1）關(guān)于BOT業(yè)務(wù)，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（ ）。 A. 建造期間，項(xiàng)目公司對(duì)于所提供的建造服務(wù)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第15號(hào)建造合同確認(rèn)相關(guān)的收入和費(fèi)用 B.

17、基礎(chǔ)設(shè)施建成后，項(xiàng)目公司應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)收入確認(rèn)與后續(xù)經(jīng)營(yíng)服務(wù)相關(guān)的收入 C. 建造過(guò)程如發(fā)生借款利息，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)借款費(fèi)用的規(guī)定處理 D. BOT業(yè)務(wù)所建造基礎(chǔ)設(shè)施應(yīng)作為項(xiàng)目公司的固定資產(chǎn)（2）甲公司2008年該項(xiàng)目應(yīng)確認(rèn)的合同收入為（ ）萬(wàn)元。 A.1080 B.0 C.3600 D.1200（3）甲公司2009年12月31日該項(xiàng)目的完工百分比為（ ）。 A.35% B.65% C.50% D.30%（4）甲公司2011年該項(xiàng)目應(yīng)確認(rèn)的利潤(rùn)總額為（ ）萬(wàn)元 A. 816 B.720 C. 576 D. 768二、多項(xiàng)選擇題（本題型12題，每題2分，共24分。每題

18、均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效）1下列做法中，不違背會(huì)計(jì)信息質(zhì)量可比性要求的有（ ）。A因客戶(hù)的財(cái)務(wù)狀況好轉(zhuǎn)，將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由應(yīng)收賬款余額的30降為15 B因預(yù)計(jì)發(fā)生年度虧損，將以前年度計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備全部予以轉(zhuǎn)回C因?qū)＠暾?qǐng)成功，將已計(jì)入前期損益的研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)用轉(zhuǎn)為無(wú)形資產(chǎn)成本D因追加投資，使原投資比例由50%增加到80，而對(duì)被投資單位由具有重大影響變?yōu)榫哂锌刂疲蕦㈤L(zhǎng)期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法核算E因減持股份，使原投資比例由90%減少

19、到30，而對(duì)被投資單位由具有控制變?yōu)榫哂兄卮笥绊?，將長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算2下列于年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的有（ ）。A支付生產(chǎn)工人工資B固定資產(chǎn)和投資發(fā)生嚴(yán)重減值C股票和債券的發(fā)行D火災(zāi)造成重大損失E外匯匯率發(fā)生重大變化 3下列各項(xiàng)中，通常應(yīng)確認(rèn)收入的有（ ）。A預(yù)計(jì)不可收回貨款的商品在發(fā)出時(shí)B采用收取手續(xù)費(fèi)方式委托代銷(xiāo)的商品在商品發(fā)出時(shí)C訂貨銷(xiāo)售在商品發(fā)出時(shí)D預(yù)收款銷(xiāo)售在商品發(fā)出時(shí)E采用收取手續(xù)費(fèi)方式委托代銷(xiāo)的商品在收到代銷(xiāo)清單時(shí)4下列項(xiàng)目中，屬于借款費(fèi)用的有( )。 A借款手續(xù)費(fèi)用 B發(fā)行公司債券發(fā)生的利息C發(fā)行公司債券發(fā)生

20、的溢價(jià) D發(fā)行公司債券折價(jià)的攤銷(xiāo)E發(fā)行權(quán)益性證券的融資費(fèi)用5下列屬于關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（）。A公司直接控制公司，公司與公司B公司和公司共同控制公司，公司與公司C公司和公司同受公司控制，公司與公司D公司對(duì)公司能夠施加重大影響，公司與公司E. 公司和公司同受公司重大影響，公司與公司6下列關(guān)于或有事項(xiàng)的表述，正確的有（ ）。 A對(duì)于清償因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債所需支出，預(yù)期由第三方或者其他方補(bǔ)償?shù)?，?有在補(bǔ)償金額基本確定能夠收到時(shí)，該補(bǔ)償金額才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)B當(dāng)或有負(fù)債是企業(yè)的一項(xiàng)潛在義務(wù)時(shí)，不應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)債；但當(dāng)或有負(fù)債 是企業(yè)的一項(xiàng)現(xiàn)時(shí)義務(wù)時(shí)，則應(yīng)確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債C對(duì)于應(yīng)予披露的或有負(fù)債，

21、應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露其形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響、獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄砸约邦A(yù)計(jì)支付的時(shí)間 D因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映，同時(shí)在財(cái)務(wù)報(bào)表 附注中披露E為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保形成的或有負(fù)債，無(wú)需在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露 7. 下列關(guān)于上市公司中期財(cái)務(wù)報(bào)告的表述中,錯(cuò)誤的有(   )。 A.在報(bào)告中期發(fā)現(xiàn)的以前年度重大會(huì)計(jì)差錯(cuò),應(yīng)調(diào)整相關(guān)比較財(cái)務(wù)報(bào)表期間的凈損益和相關(guān)項(xiàng)目B.在報(bào)告中期發(fā)放的上年度現(xiàn)金股利,在提供可比中期財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)相應(yīng)調(diào)整上年度末的資產(chǎn)負(fù)債表及利潤(rùn)表項(xiàng)目C.上年中期納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的子公司在報(bào)告中期不再符合合并范圍的

22、要求時(shí),不應(yīng)將該子公司納入合并范圍D.在報(bào)告中期新增符合合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的子公司,因無(wú)法提供可比中期合并財(cái)務(wù)報(bào)表,不應(yīng)將該子公司納入合并范圍E.在報(bào)告中期對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目及其分類(lèi)進(jìn)行調(diào)整時(shí),如無(wú)法對(duì)比較財(cái)務(wù)報(bào)表的有關(guān)項(xiàng)目金額進(jìn)行重新分類(lèi),應(yīng)在中期財(cái)務(wù)報(bào)表附注中說(shuō)明原因8關(guān)于股份支付的計(jì)量， 下列說(shuō)法中正確的有（ ）。A以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日當(dāng)日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量B以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，不確認(rèn)其后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)C以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，不確認(rèn)其后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)D以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日當(dāng)日權(quán)

23、益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量E無(wú)論是以權(quán)益結(jié)算的股份支付，還是以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，均應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日當(dāng)日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量9.假定A公司2008年1月1日從C公司購(gòu)入N型機(jī)器作為固定資產(chǎn)使用，該機(jī)器已收到，不需安裝。購(gòu)貨合同約定，N型機(jī)器的總價(jià)款為2000萬(wàn)元，分3年支付， 2008年12月31日支付1000萬(wàn)元，2009年12月31日支付600萬(wàn)元， 2010年12月31日支付400萬(wàn)元。假定A公司3年期銀行借款年利率為6%。A公司適用的所得稅稅率為25%。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第（1）至第（4）題。（1）2008年1月1日取得固定資產(chǎn)時(shí)，下列說(shuō)法中正確的有（ ）

24、。A. 固定資產(chǎn)入賬金額為1813.24萬(wàn)元B固定資產(chǎn)入賬金額為2000萬(wàn)元C“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目的入賬金額為2000萬(wàn)元D“長(zhǎng)期應(yīng)付款”的攤余成本為1813.24萬(wàn)元E“長(zhǎng)期應(yīng)付款”的攤余成本為2000萬(wàn)元（2）2008年1月1日取得固定資產(chǎn)時(shí)，下列說(shuō)法中正確的有（ ）。A. 固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為2000萬(wàn)元B固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為1813.24萬(wàn)元C應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)46.69萬(wàn)元D不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)E長(zhǎng)期應(yīng)付款的計(jì)稅基礎(chǔ)為2000萬(wàn)元（3）關(guān)于2008年度的會(huì)計(jì)處理，下列說(shuō)法中正確的有（ ）。A未確認(rèn)融資費(fèi)用應(yīng)按實(shí)際利率法攤銷(xiāo)B2008年12月31日，長(zhǎng)期應(yīng)付款的攤余成本為77.97萬(wàn)

25、元C2008年確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為108.79萬(wàn)元D未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷(xiāo)會(huì)增加長(zhǎng)期應(yīng)付款的攤余成本E未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷(xiāo)會(huì)減少長(zhǎng)期應(yīng)付款的攤余成本（4）關(guān)于2009年度的會(huì)計(jì)處理，下列說(shuō)法中正確的有（ ）。A. 2009年12月31日，資產(chǎn)負(fù)債表上長(zhǎng)期應(yīng)付款反映的金額為377.35萬(wàn)元B2009年12月31日，資產(chǎn)負(fù)債表上長(zhǎng)期應(yīng)付款反映的金額為400萬(wàn)元C2009年未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷(xiāo)55.32萬(wàn)元D2009年未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷(xiāo)22.65萬(wàn)元E2009年未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷(xiāo)62.25萬(wàn)元三、計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題（本題型共4題，每題8分，本題型共32分。要求計(jì)算的，應(yīng)列出計(jì)算過(guò)程。答案中的金額單位以萬(wàn)元表示，有

26、小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效）1.A公司于2007年1月1日從證券市場(chǎng)上購(gòu)入B公司于2006年1月1日發(fā)行的債券，該債券5年期、票面年利率為5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2011年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。A公司購(gòu)入債券的面值為1000萬(wàn)元，實(shí)際支付價(jià)款為1005.35萬(wàn)元，另支付相關(guān)費(fèi)用10萬(wàn)元。A公司購(gòu)入后將其劃分為持有至到期投資。購(gòu)入債券的實(shí)際利率為6%。假定按年計(jì)提利息。2007年12月31日，該債券的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為930萬(wàn)元。 2008年1月2日，A公司將該持有至到期投資重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)，其

27、公允價(jià)值為930萬(wàn)元。2008年12月31日，該債券的公允價(jià)值為910萬(wàn)元（不屬于暫時(shí)性的公允價(jià)值變動(dòng)）。2009年1月20日，A公司將該債券全部出售，收到款項(xiàng)905萬(wàn)元存入銀行。要求：編制A公司從2007年1月1日至2009年1月20日上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。2.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“甲公司”)為了建造一棟廠(chǎng)房，于20×6年5月1日專(zhuān)門(mén)從某銀行借入5000萬(wàn)元(假定甲公司向該銀行的借款僅此一筆)，借款期限為2年，年利率為6%，利息到期一次支付。該廣房采用出包方式建造，與承包方簽訂的工程合同的總造價(jià)為4500萬(wàn)元。假定利息資本化金額按年計(jì)算，專(zhuān)門(mén)借款中未支出部分全部存入銀行，假定

28、年利率為3%。每年按360天計(jì)算，每月按30天計(jì)算。（1）20×6年發(fā)生的與廠(chǎng)房建造有關(guān)的事項(xiàng)如下: 7月1日，廠(chǎng)房正式動(dòng)工興建。當(dāng)日用銀行存款向承包方支付工程進(jìn)度款1000萬(wàn)元。（2）20×7年發(fā)生的與廠(chǎng)房建造有關(guān)的事項(xiàng)如下: 1月1日，用銀行存款向承包方支付工程進(jìn)度款1000萬(wàn)元。 3月1日，用銀行存款向承包方支付工程進(jìn)度款1000萬(wàn)元。 4月1日，因與承包方發(fā)生質(zhì)量糾紛，工程被迫停工。 8月1日，工程重新開(kāi)工。 10月1日，用銀行存款向承包方支付工程進(jìn)度款1000萬(wàn)元。 12月31日，工程全部完工，可投入使用。 (3)20×8年發(fā)生的與所建造廠(chǎng)房和債務(wù)重組有

29、關(guān)的事項(xiàng)如下:1月31日，辦理廠(chǎng)房工程竣工決算，與承包方結(jié)算的工程總造價(jià)為4500萬(wàn)元。同日工程交付手續(xù)辦理完畢，甲公司支付剩余工程價(jià)款500萬(wàn)元。 5月1日，甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)法按期償還于20×6年5月1日借入的到期借款本金和利息。按照借款合同，公司在借款逾期未還期間，仍然必須按照原利率支付利息，如果逾期期間超過(guò)2個(gè)月，銀行還將加收1%的罰息。 5月10日，銀行將其對(duì)甲公司的債權(quán)全部劃給資產(chǎn)管理公司。 6月1日，甲公司與資產(chǎn)管理公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，債務(wù)重組日為6月1日，與債務(wù)重組有關(guān)的資產(chǎn)、債權(quán)和債務(wù)的所有權(quán)劃轉(zhuǎn)及相關(guān)法律手續(xù)均于當(dāng)日辦理完畢。有關(guān)債務(wù)重組及相關(guān)資料如下: 資

30、產(chǎn)管理公司首先豁免甲公司所有積欠利息。 甲公司用一輛小轎車(chē)和一棟別墅抵償債務(wù)640萬(wàn)元。小轎車(chē)的原價(jià)為150萬(wàn)元，累計(jì)折舊為30萬(wàn)元，公允價(jià)值為130萬(wàn)元。該別墅原價(jià)為600萬(wàn)元，累計(jì)折舊為100萬(wàn)元，公允價(jià)值為550萬(wàn)元。兩項(xiàng)資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。 資產(chǎn)管理公司對(duì)甲公司的剩余債權(quán)實(shí)施債轉(zhuǎn)股，資產(chǎn)管理公司由此獲得甲公司普通股1000萬(wàn)股（每股面值1元），每股市價(jià)為4元。假定：不考慮與廠(chǎng)房建造、債務(wù)重組相關(guān)的稅費(fèi)。要求: （1）確定與所建造廠(chǎng)房有關(guān)的借款利息停止資本化的時(shí)點(diǎn)。 （2）編制甲公司在20×6年12月31日與該專(zhuān)門(mén)借款利息有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 （3）編制甲公司在20×7

31、年12月31日與該專(zhuān)門(mén)借款利息有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 （4）計(jì)算廠(chǎng)房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的入賬價(jià)值。 （5）計(jì)算甲公司在20×8年6月1日(債務(wù)重組日)積欠資產(chǎn)管理公司的債務(wù)總額。 （6）編制甲公司與債務(wù)重組有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。3.20×9年6月30日，P公司向S公司的股東定向增發(fā)1 000萬(wàn)股普通股(每股面值1元)，市場(chǎng)價(jià)格為每股3.5元，取得了S公司70%的股權(quán)。假定P公司和S公司合并前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。參與合并企業(yè)在20×9年6月30日企業(yè)合并前，有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債情況如下表所示。資產(chǎn)負(fù)債表(簡(jiǎn)表)20×9年6月30日單位:萬(wàn)元P公司S公司賬面價(jià)值賬面價(jià)值公允價(jià)

32、值資產(chǎn)：貨幣資金1725 180 180 應(yīng)收賬款1200 800 800 存貨2480 102 180 長(zhǎng)期股權(quán)投資2000 860 1520 固定資產(chǎn)2800 1200 2200 無(wú)形資產(chǎn)1800 200 600 商譽(yù)000資產(chǎn)總計(jì)12005 3342 5480 負(fù)債和所有者權(quán)益：短期借款1000 900 900 應(yīng)付賬款1500 120 120 遞延所得稅負(fù)債 100 8080其他負(fù)債 50 40 40 負(fù)債合計(jì)2650 1140 1140 實(shí)收資本（股本）3000 1000 資本公積2000 600 盈余公積2000 200 未分配利潤(rùn)2355 402 所有者權(quán)益合計(jì)9355 2202

33、 負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)1200.5 3342 假定：（1）P公司和S公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%； （2）若對(duì)S公司個(gè)別報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，應(yīng)考慮所得稅的影響。 要求：（1）判斷企業(yè)合并類(lèi)型，并說(shuō)明理由； （2）編制合并日（或購(gòu)買(mǎi)日）P公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄； （3）計(jì)算合并商譽(yù)； （4）編制合并日（或購(gòu)買(mǎi)日）的調(diào)整分錄和抵銷(xiāo)分錄； （5）編制合并日（或購(gòu)買(mǎi)日）的合并資產(chǎn)負(fù)債表。合并資產(chǎn)負(fù)債表(簡(jiǎn)表)20×9年6月30日單位:萬(wàn)元P公司S公司抵銷(xiāo)分錄合并金額借方貸方資產(chǎn)：貨幣資金應(yīng)收賬款存貨長(zhǎng)期股權(quán)投資固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)合并商譽(yù)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益：短

34、期借款應(yīng)付賬款遞延所得稅負(fù)債其他負(fù)債負(fù)債合計(jì)實(shí)收資本（股本）資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)少數(shù)股東權(quán)益所有者權(quán)益合計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)4.國(guó)內(nèi)甲上市公司以人民幣為記賬本位幣，20×9年1月2日，以21000萬(wàn)元人民幣從美國(guó)某投資商中購(gòu)入該國(guó)乙公司60%的股權(quán)，從而使乙公司成為其子公司，乙公司為投資商全部以美元投資設(shè)立，其凈資產(chǎn)在20×9年1月2日的公允價(jià)值等于其賬面價(jià)值4600萬(wàn)美元，乙公司確定的記賬本位幣為美元。有關(guān)資料如下:20×9年1月2日，甲公司的累計(jì)未分配利潤(rùn)為3600萬(wàn)元人民幣，累計(jì)盈余公積為400萬(wàn)元人民幣，乙公司的股本為4000萬(wàn)美元，折算為人民幣3

35、0000萬(wàn)元人民幣，累計(jì)未分配利潤(rùn)為540萬(wàn)美元，折算為人民幣3996萬(wàn)元人民幣，累積盈余公積為60萬(wàn)美元，折算為人民幣444萬(wàn)元。20×9年5月1日，為補(bǔ)充乙公司經(jīng)營(yíng)所需資金的需要，甲公司以長(zhǎng)期應(yīng)收款形式借給乙公司1000萬(wàn)美元；20×9年10月10日，甲公司向乙公司銷(xiāo)售一批商品，售價(jià)為200萬(wàn)美元，成本為1000萬(wàn)元人民幣，甲公司收到款項(xiàng)存入銀行，至20×9年12月31日，乙公司已將上述商品全部對(duì)外出售。除上述事項(xiàng)外，甲、乙公司之間未發(fā)生任何交易。 假定20×9年1月2日的即期匯率為1美元7.2元人民幣，5月1日的即期匯率為1美元7元人民幣，10月1

36、0日的即期匯率為1美元6.9元人民幣，12月31日的即期匯率為1美元6.8元人民幣，年平均匯率為1美元=7元人民幣。甲公司以平均匯率作為即期匯率的近似匯率折算乙公司利潤(rùn)表。20×9年甲、乙公司采用相同的會(huì)計(jì)期間和會(huì)計(jì)政策，經(jīng)分析，甲公司借給乙公司的1000萬(wàn)美元資金實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)乙公司的凈投資的一部分。甲、乙公司20×9年利潤(rùn)表、所有者權(quán)益變動(dòng)表及20×9年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目及其金額見(jiàn)合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿。要求：（1）編制20×9年1月2日，甲公司取得乙公司60%的股權(quán)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制20×9年5月1日，甲公司向乙公司借出10

37、00萬(wàn)美元的會(huì)計(jì)分錄。（3）編制20×9年10月10日，甲公司向乙公司銷(xiāo)售商品的會(huì)計(jì)分錄。（4）編制20×9年12月31日，甲公司借給乙公司的1000萬(wàn)美元因匯率變動(dòng)產(chǎn)生的匯兌差額會(huì)計(jì)分錄。（5）在合并報(bào)表工作底稿中編制將對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法的會(huì)計(jì)分錄。（6）在合并報(bào)表中編制抵銷(xiāo)分錄（不考慮現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的抵銷(xiāo)分錄）。（7）將調(diào)整分錄和抵銷(xiāo)分錄過(guò)入合并報(bào)表工作底稿，計(jì)算合并報(bào)表各項(xiàng)目的合并金額，將計(jì)算結(jié)果填入合并報(bào)表工作底稿。 合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿（部分） 單位：萬(wàn)元項(xiàng)目甲公司(人民幣）乙公司(美元）折算匯率乙公司（人民幣）合計(jì)數(shù)調(diào)整和抵銷(xiāo)分錄合并金額

38、借方貸方貨幣資金200001000應(yīng)收賬款250001600存貨350002000長(zhǎng)期應(yīng)收款6800對(duì)子公司投資210000固定資產(chǎn)702003000商譽(yù)資產(chǎn)總計(jì)1780007600應(yīng)付賬款9000200長(zhǎng)期借款10000長(zhǎng)期應(yīng)付款10001000股本500004000盈余公積（年初） 40060盈余公積（本年）10400180未分配利潤(rùn)(年初累計(jì))3600540外幣報(bào)表折算差額少數(shù)股東權(quán)益營(yíng)業(yè)收入6000007000減：營(yíng)業(yè)成本4000004000管理費(fèi)用50000400財(cái)務(wù)費(fèi)用10000100加：投資收益 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)1400002500利潤(rùn)總額1400002500減：所得稅費(fèi)用3600070

39、0凈利潤(rùn)1040001800少數(shù)股東損益歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)提取盈余公積（本年）10400180未分配利潤(rùn)（年末）972002160負(fù)債和股東權(quán)益合計(jì)1780007600四、綜合題（本題型共1題。本題型共20分。答案中的金額單位以萬(wàn)元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效）甲股份有限公司(以下稱(chēng)為“甲公司”)系上市公司,主要從事電子設(shè)備、電子產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷(xiāo)售,為增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為17%。甲公司所得稅采用債務(wù)法核算,適用的所得稅稅率為25%。除特別注明外,甲公司產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格為不含增值稅價(jià)格。甲公司每年3月1日對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告。

40、(1)甲公司2008年1至11月份的利潤(rùn)表如下: 利潤(rùn)表 編制單位：甲公司 2008年111月 單位：萬(wàn)元項(xiàng)目1至11月累計(jì)數(shù)一、營(yíng)業(yè)收入 70000減：營(yíng)業(yè)成本 50000營(yíng)業(yè)稅金及附加 500銷(xiāo)售費(fèi)用 1000管理費(fèi)用 2000財(cái)務(wù)費(fèi)用 100資產(chǎn)減值損失 1400加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“-”號(hào)填列） 2500投資收益（損失以“-”號(hào)填列） 1500二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)填列） 19000加：營(yíng)業(yè)外收入 1200減：營(yíng)業(yè)外支出 200三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“-”號(hào)填列） 20000減：所得稅費(fèi)用 5000四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“-”號(hào)填列） 15000(2)甲公司12月份發(fā)生的

41、與銷(xiāo)售相關(guān)的交易和事項(xiàng)如下:12月1日，甲公司向乙公司銷(xiāo)售一批A產(chǎn)品，銷(xiāo)售價(jià)格為1000萬(wàn)元，并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。為及早收回貨款，雙方合同約定的現(xiàn)金折扣條件為：210，120，n30（假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅）。甲公司A產(chǎn)品的成本為600萬(wàn)元。12月10日，甲公司收到乙公司支付的貨款。12月2日，甲公司與丙公司簽訂合同。合同約定：甲公司接受丙公司委托為其進(jìn)行B電子產(chǎn)品研發(fā)業(yè)務(wù)，合同價(jià)格為200萬(wàn)元（不考慮增值稅等稅費(fèi)）。至12月31日，甲公司為該研發(fā)合同共發(fā)生勞務(wù)成本100萬(wàn)元（均為職工薪酬）。由于系初次接受委托為其他單位提供研發(fā)服務(wù)，甲公司無(wú)法可靠確定勞務(wù)的完工程度，但估計(jì)已經(jīng)發(fā)生的

42、勞務(wù)成本能夠收回。12月3日，甲公司與丁公司簽訂合同。合同約定：甲公司向丁公司銷(xiāo)售C產(chǎn)品一臺(tái)，銷(xiāo)售價(jià)格為200萬(wàn)元；甲公司承諾丁公司在兩個(gè)月內(nèi)對(duì)該產(chǎn)品的質(zhì)量和性能不滿(mǎn)意，可以無(wú)條件退貨。12月31日，甲公司發(fā)出產(chǎn)品，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并收到丁公司支付的貨款。由于產(chǎn)品系剛試制成功的新產(chǎn)品，甲公司無(wú)法合理估計(jì)其退貨的可能性。該產(chǎn)品成本為120萬(wàn)元。12月3日，甲公司采用分期收款方式向戊公司銷(xiāo)售D產(chǎn)品一臺(tái)，銷(xiāo)售價(jià)格為500萬(wàn)元，合同約定發(fā)出D產(chǎn)品當(dāng)日收取增值稅85萬(wàn)元，余款分5次于每年12月3日等額收取，第一次收款時(shí)間為2009年12月3日。甲公司D產(chǎn)品的成本為300萬(wàn)元。D產(chǎn)品已于同日發(fā)出，并開(kāi)

43、具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，增值稅85萬(wàn)元已存入銀行。該產(chǎn)品在現(xiàn)銷(xiāo)方式下的公允價(jià)值為400萬(wàn)元。甲公司采用實(shí)際利率法攤銷(xiāo)未實(shí)現(xiàn)融資收益,年實(shí)際利率為7.93。12月4日，甲公司與己公司簽訂合同，向己公司銷(xiāo)售E產(chǎn)品100臺(tái)，銷(xiāo)售價(jià)格為每臺(tái)4萬(wàn)元。同時(shí)雙方又約定，己公司3個(gè)月內(nèi)有權(quán)退貨。E產(chǎn)品成本為每臺(tái)3萬(wàn)元。同日，甲公司發(fā)出產(chǎn)品，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并收到己公司支付的款項(xiàng)。甲公司預(yù)計(jì)退貨率為20。至年末己公司已發(fā)生退貨10臺(tái)，甲公司支付退貨款并將收到的商品入庫(kù)。按照稅法規(guī)定，銷(xiāo)貨方于收到購(gòu)貨方提供的開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請(qǐng)單時(shí)開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額處理。12月15日,甲公司采用

44、視同買(mǎi)斷方式委托X公司代銷(xiāo)新款G電子產(chǎn)品200臺(tái),代銷(xiāo)協(xié)議規(guī)定的銷(xiāo)售價(jià)格為每臺(tái)0.6萬(wàn)元，將來(lái)受托方X公司沒(méi)有將商品售出時(shí)，X公司可將商品退還給甲公司。新款G電子產(chǎn)品的成本為每臺(tái)0.4萬(wàn)元。協(xié)議還規(guī)定,甲公司應(yīng)收購(gòu)X公司在銷(xiāo)售新款G電子產(chǎn)品時(shí)回收的舊款G電子產(chǎn)品,每臺(tái)舊款G電子產(chǎn)品的收購(gòu)價(jià)格為0.05萬(wàn)元。甲公司于12月15日將200臺(tái)新款G電子產(chǎn)品運(yùn)抵X公司。12月31日,甲公司收到X公司轉(zhuǎn)來(lái)的代銷(xiāo)清單,注明新款G電子產(chǎn)品已銷(xiāo)售100臺(tái)。12月31日,甲公司收到X公司交來(lái)的舊款G電子產(chǎn)品100臺(tái),同時(shí)收到貨款65.2萬(wàn)元(已扣減舊款G電子產(chǎn)品的收購(gòu)價(jià)款) 。假定不考慮收回舊款G電子產(chǎn)品相關(guān)的

45、稅費(fèi)。12月18日,甲公司與W公司簽訂協(xié)議,將公司銷(xiāo)售部門(mén)使用的10臺(tái)大型運(yùn)輸設(shè)備,以1000萬(wàn)元的價(jià)格出售給W公司。甲公司銷(xiāo)售部門(mén)的該批運(yùn)輸設(shè)備原價(jià)為864萬(wàn)元,當(dāng)時(shí)預(yù)計(jì)的使用年限為8年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,已使用1年,累計(jì)折舊為108萬(wàn)元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備。12月19日,甲公司又與W公司簽訂該批運(yùn)輸設(shè)備的回租協(xié)議。協(xié)議規(guī)定,甲公司自2009年1月1日起租用該批運(yùn)輸設(shè)備,租賃期6年,每年支付租金200萬(wàn)元,甲公司在租賃期滿(mǎn)后擁有優(yōu)先購(gòu)買(mǎi)權(quán)。12月20日,甲公司收到W公司支付的上述價(jià)款,并辦理完畢該批運(yùn)輸設(shè)備的交接手續(xù)。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。12月20日，甲公司與庚公司簽訂產(chǎn)品銷(xiāo)售合同。合同規(guī)定：甲公

46、司向庚公司銷(xiāo)售F產(chǎn)品一臺(tái)，并負(fù)責(zé)安裝調(diào)試，合同約定總價(jià)（包括安裝調(diào)試）為600萬(wàn)元（不含增值稅）；安裝調(diào)試工作為銷(xiāo)售合同的重要組成部分，雙方約定庚公司在安裝調(diào)試完畢并驗(yàn)收合格后支付合同價(jià)款。產(chǎn)品的成本為400萬(wàn)元。12月25日，甲公司將產(chǎn)品運(yùn)抵庚公司,甲公司當(dāng)日開(kāi)始安裝調(diào)試工作；預(yù)計(jì)2009年2月10日產(chǎn)品安裝調(diào)試完畢。甲公司至年末已發(fā)生安裝費(fèi)用15萬(wàn)元，均為職工薪酬。(3)甲公司在12月進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中,發(fā)現(xiàn)公司會(huì)計(jì)處理中存在以下問(wèn)題,并要求公司財(cái)務(wù)部門(mén)處理:甲公司為工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，從2006年1月起為售出產(chǎn)品提供“三包”服務(wù)，規(guī)定產(chǎn)品出售后一定期限內(nèi)出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題，負(fù)責(zé)退換或免費(fèi)提供修理。甲

47、公司為H產(chǎn)品“三包”確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債在2008年年初賬面余額為8萬(wàn)元，H產(chǎn)品已于2007年4月30日停止生產(chǎn)，2007年9月30日前已全部售出，H產(chǎn)品的“三包”截止日期為2008年9月30日。2008年第三季度發(fā)生的H產(chǎn)品“三包費(fèi)用為5萬(wàn)元(均為人工成本)，其他各季度均未發(fā)生“三包”費(fèi)用。甲公司2008年會(huì)計(jì)處理如下： 借：預(yù)計(jì)負(fù)債 5 貸：應(yīng)付職工薪酬 52008年9月30日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款余額為150萬(wàn)元，已提壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元，因乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，雙方進(jìn)行債務(wù)重組。2008年10月10日，乙公司用一批產(chǎn)品抵償債務(wù)，該批產(chǎn)品不含稅公允價(jià)值為100萬(wàn)元，增值稅為17萬(wàn)元，甲公司取得該批產(chǎn)

48、品支付途中運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)2萬(wàn)元。甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下： 借：庫(kù)存商品 115 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17 壞賬準(zhǔn)備 20 貸：應(yīng)收賬款 150 銀行存款 22008年10月31日，甲公司應(yīng)收丙公司賬款余額為200萬(wàn)元，已提壞賬準(zhǔn)備60萬(wàn)元，因丙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，雙方進(jìn)行債務(wù)重組，甲公司同意豁免丙公司債務(wù)100萬(wàn)元，剩余債務(wù)延期一年，但附有一條件，若丙公司在未來(lái)一年獲利，則丙公司需另付甲公司50萬(wàn)元。估計(jì)丙公司在未來(lái)一年很可能獲利。2008年10月31日，甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下： 借：應(yīng)收賬款債務(wù)重組 100 其他應(yīng)收款 50 壞賬準(zhǔn)備 60 貸：應(yīng)收賬款 200 資產(chǎn)減值損失 10(

49、4)2009年1月和2月份發(fā)生的涉及2008年度的有關(guān)交易和事項(xiàng)如下:甲公司2008年1月中標(biāo)的一項(xiàng)BOT項(xiàng)目，2008年該項(xiàng)目發(fā)生的支出共2000萬(wàn)元，甲公司將其記入“在建工程”科目。1月27日,Q公司起訴甲公司產(chǎn)品質(zhì)量案判決,法院一審判決甲公司賠償Q公司220萬(wàn)元的經(jīng)濟(jì)損失。甲公司和Q公司均表示不再上訴。2月1日,甲公司向Q公司支付上述賠償款。 該訴訟案系甲公司2008年10月銷(xiāo)售給Q公司的X電子設(shè)備在使用過(guò)程中發(fā)生爆炸造成財(cái)產(chǎn)損失所引起的。Q公司通過(guò)法律程序要求甲公司賠償部分損失。2008年12月31日,該訴訟案件尚未作出判決。甲公司估計(jì)很可能賠償Q公司200萬(wàn)元的損失,并據(jù)此在2008

50、年12月31日確認(rèn)200萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債。2月10日因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失1000萬(wàn)元。 2月15日，發(fā)現(xiàn)甲公司2008年12月1日取得的一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，其期末公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積。 該交易性金融資產(chǎn)取得時(shí)成本為500萬(wàn)元，2008年12月31日，其公允價(jià)值為600萬(wàn)元。(5)除上述交易和事項(xiàng)外,甲公司12月份發(fā)生營(yíng)業(yè)收入6000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本4000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加50萬(wàn)元,銷(xiāo)售費(fèi)用 250萬(wàn)元,管理費(fèi)用500萬(wàn)元,財(cái)務(wù)費(fèi)用40萬(wàn)元,資產(chǎn)減值損失100萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)收益120萬(wàn)元，投資收益200萬(wàn)元,營(yíng)業(yè)外收入50萬(wàn)元,營(yíng)業(yè)外支出10萬(wàn)元。(6)假定考慮資產(chǎn)負(fù)

51、債表日后事項(xiàng)后，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為200萬(wàn)元，期末余額為600萬(wàn)元；遞延所得稅負(fù)債期初余額為220萬(wàn)元，期末余額為760萬(wàn)元；經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定,甲公司2008年全年應(yīng)納稅所得額為22000萬(wàn)元。假定甲公司遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額均影響所得稅費(fèi)用。假定:甲公司分別每筆交易結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本。要求:(1)對(duì)資料(2)中12月份發(fā)生的交易和事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。(2)對(duì)資料(3)中內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)進(jìn)行更正處理。(3)指出資料(4)中的資產(chǎn)負(fù)債表日后的非調(diào)整事項(xiàng),并說(shuō)明理由。(4)對(duì)資料(4)中的資產(chǎn)負(fù)債表日后的調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理(不考慮應(yīng)交所得稅和遞延所得稅的調(diào)整，合并編制將“以前年度損益調(diào)整”轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”的會(huì)計(jì)分錄，不要求編制有關(guān)調(diào)整計(jì)提盈余公積的會(huì)計(jì)分錄)。(5)編制甲公司2008年度的利潤(rùn)表(請(qǐng)將利潤(rùn)表的數(shù)據(jù)填入下表中)。 利潤(rùn)表 編制單位：甲公司 2008年度 單位：