《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》復(fù)習(xí)要點(diǎn)及綱要

1、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)復(fù)習(xí)要點(diǎn)及綱要1、會(huì)計(jì)的基本職能是：核算與監(jiān)督； 會(huì)計(jì)的核算職能是會(huì)計(jì)最基本的職能，核算是監(jiān)督的前提； 核算和監(jiān)督是相輔相成、密切相連、不可分割的。 現(xiàn)代會(huì)計(jì)職能除基本職能外還有預(yù)測、決策、控制、分析、和評價(jià)等職能 會(huì)計(jì)職能的發(fā)展也可以看成是會(huì)計(jì)發(fā)展的一個(gè)標(biāo)志和里程碑2、會(huì)計(jì)對象：指企業(yè)單位的資金運(yùn)動(dòng)，是會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容。3、會(huì)計(jì)的本質(zhì)：是對一定單位的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告，并通過所提供的會(huì)計(jì)資料，作出預(yù) 測，參與決策，實(shí)行監(jiān)督。4、我國會(huì)計(jì)四個(gè)基本假設(shè)：會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營、會(huì)計(jì)分期、貨幣計(jì)量 國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則只有兩個(gè)基本假設(shè)：權(quán)責(zé)發(fā)生制假設(shè)、持續(xù)經(jīng)營假設(shè)5、企業(yè)會(huì)計(jì)靜態(tài)等

2、式是：資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益靜態(tài)等式是最基本的等式 動(dòng)態(tài)等式：收入 - 費(fèi)用 =利潤6、企業(yè)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)：權(quán)責(zé)發(fā)生制原則（兩個(gè)凡是，是否屬于本期為標(biāo)準(zhǔn)確定）；收付實(shí)現(xiàn)制（是否支付或收 到為標(biāo)準(zhǔn)）7、會(huì)計(jì)計(jì)量的五種方法：歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值；一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本法，其他適度、謹(jǐn)慎、有條件的采用；會(huì)計(jì)核算方法體系是會(huì)計(jì)方法體系中最基本的體系8、會(huì)計(jì)循環(huán)的工作過程：憑證賬簿會(huì)計(jì)報(bào)表9、會(huì)計(jì)核算方法口決（ 7 種）：會(huì)計(jì)核算方法七，設(shè)置科日屬第一；復(fù)式記賬最神秘，填審憑證不容易；登 記 賬薄要仔細(xì)，成本計(jì)算講效益；財(cái)產(chǎn)清查對賬實(shí)，編制報(bào)表工作齊。10、 會(huì)計(jì)核算般要求：1

3、2個(gè)；8+4 ;其他般原則（4）是權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、歷史成本原則、劃分收益性支出與資本性支出；會(huì)計(jì)信息質(zhì)量原則（8）是客觀性原則、相關(guān)性原則、明晰性原則、可比性原則、實(shí)質(zhì)重于形式原則、重要性原則、謹(jǐn)慎性原則、及時(shí)性原則；11、會(huì)計(jì)科目必須根據(jù)國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定設(shè)置和使用，單位在不影響會(huì)計(jì)核算的要求和會(huì)計(jì)指標(biāo)的匯 總，以及對外提供統(tǒng)一的會(huì)計(jì)報(bào)表的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況，自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目。12、會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)帳戶的區(qū)別：會(huì)計(jì)科目沒有結(jié)構(gòu)，只有名字，會(huì)計(jì)帳戶有自己的結(jié)構(gòu)。13、并不是所有資產(chǎn)類科目都是借方科目。成本類科目屬于資產(chǎn)負(fù)債表科目；14 、 盤存類賬戶肯定是資

4、產(chǎn)類賬戶，但是資產(chǎn)類賬戶不一定是盤存類賬戶；15、待處理財(cái)產(chǎn)損溢賬戶是暫記類賬戶，一般在年末要進(jìn)行強(qiáng)制性結(jié)轉(zhuǎn)。待處理賬戶余額為：借記損失；貸記溢余?？稍O(shè)置“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益”和“待處理固定資產(chǎn)損益”兩個(gè)明細(xì)科目。小企業(yè)不設(shè)置該科目。16、材料成本差異賬戶是備抵附加調(diào)整賬戶，備抵時(shí)是節(jié)約差異，附加時(shí)是超支差異；17、利潤分配是本年利潤的權(quán)益?zhèn)涞仲~戶；制造費(fèi)用是集合分配類賬戶；18、待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用是跨期攤配類賬戶，記憶口決：待攤預(yù)提都跨期，權(quán)責(zé)發(fā)生來攤提。先花貨幣是待攤，后掏腰包是預(yù)提。支付待攤借方記，貸方資金來放棄。攤銷需從貸方轉(zhuǎn)，借走費(fèi)用進(jìn)損益。預(yù)提費(fèi)用貸方提，四費(fèi)借方來對應(yīng)。付費(fèi)借方減

5、預(yù)提，現(xiàn)金銀行別忘記。19、債權(quán)結(jié)算賬戶包括：應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款。借方記增加，貸方記減少，余額一般在借方。20、收入、費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)的對方賬戶為本年利潤賬戶。本年利潤余額在借方為虧損，余額在貸方為盈余。年末轉(zhuǎn)入 利潤分配賬戶；利潤分配賬戶只有未分配利潤明細(xì)有余額，其他明細(xì)無余額；21、成本計(jì)算的賬戶包括：生產(chǎn)成本、物資采購、在建工程。22、備抵調(diào)整賬戶的特點(diǎn)：抵減賬戶的余額方向與被調(diào)整賬戶的余額方向必定相反，23、. 賬戶的基本結(jié)構(gòu)劃分為：借方、貸方、余額；賬戶的余額一般在它的增加額方向24、在借貸記賬法下：借增貸減是資產(chǎn)，權(quán)益與它正相反；成本資產(chǎn)總相同，細(xì)細(xì)牢記莫忘記；損益賬

6、戶要分辨，收入費(fèi)有不一般；收入增加貸方記，減少借方來結(jié)轉(zhuǎn)；費(fèi)用增加借方記，減少貸方來結(jié)轉(zhuǎn)；25、. 余額平衡法公式：全部賬戶借方余額合計(jì)=全部賬戶貸方余額合計(jì)（以資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益為原理）26、. 編制余額試算表：余額部分，賬內(nèi)有錯(cuò)；余額相等，一般沒錯(cuò)。27. 余額相等，也有錯(cuò)誤的情況有：一項(xiàng)業(yè)務(wù)在有關(guān)賬戶全部重記，全部漏記，或多記、少記，且余額 一 致；某項(xiàng)業(yè)務(wù)記錯(cuò)帳戶，而方向無錯(cuò)；某項(xiàng)業(yè)務(wù)借貸顛倒；記賬某賬戶的錯(cuò)誤金額一多一少，恰好相互抵 消。28. 記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。會(huì)計(jì)分錄包括三要素：借貸方向、會(huì)計(jì)科目、金額； 計(jì)入管理費(fèi)用稅金有：車船使用稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅

7、、印花稅（車船房土?。?計(jì)入在建工程的稅金有：耕地占用稅、土地增值稅不通過”應(yīng)交稅金“核算的稅金有：印花稅、耕地占用稅 可能計(jì)入“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”的稅金有：營業(yè)稅、資源稅、消費(fèi)稅、土地增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加計(jì)入管理費(fèi)用的準(zhǔn)備有：壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（存貨成本與可變現(xiàn)凈值的差額）；計(jì)入營業(yè)外支出的準(zhǔn)備有：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；計(jì)入投資收益的準(zhǔn)備有：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備（總市價(jià)低與總成本差額）、長期投資減值準(zhǔn)備；應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額=年末應(yīng)收賬款余額 X 計(jì)提比例 - 期初壞賬準(zhǔn)備貸方余額 +期初 壞賬準(zhǔn)備借方余額（結(jié)果大于 0 計(jì)提，小于 0

8、 沖銷）；企業(yè)因多交等原因收到增值稅計(jì)入“營業(yè)外收入”，因多交等原因收到返還所得稅沖“所得稅”，因多交等 原因返還的消費(fèi)稅、營業(yè)稅沖減“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”結(jié)轉(zhuǎn)一般納稅人應(yīng)交增值稅項(xiàng)目，月末轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅金一未交增值稅 （轉(zhuǎn)入借方轉(zhuǎn)出多交增值稅，轉(zhuǎn)入貸方轉(zhuǎn)出未交增值稅）本期應(yīng)交增值稅 =本期銷項(xiàng)稅額 - 本期進(jìn)項(xiàng)稅額（沖減進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 計(jì)提城建稅 =（增值稅 +消費(fèi)稅 +營業(yè)稅） X 城建稅率；計(jì)提教育費(fèi)附加 =（增+消+營） X 教育費(fèi)征收率 （主營 業(yè)務(wù)收入的稅費(fèi)計(jì)入主營業(yè)務(wù)稅金及附加，其他業(yè)務(wù)收入的稅費(fèi)計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出- 配比原則）計(jì)算所得稅 =應(yīng)納稅所得額 X25% （企業(yè)所得稅稅率）應(yīng)

9、納稅所得額 =稅法確認(rèn)收入一稅法確認(rèn)扣除項(xiàng)目（直接法）應(yīng)納稅所得額 =會(huì)計(jì)利潤（利潤總額） +調(diào)增項(xiàng)目一調(diào)減項(xiàng)目（間接法）企業(yè)所得稅調(diào)增項(xiàng)目 =稅法規(guī)定不得扣除項(xiàng)目（比如稅收滯納金、罰款） 企業(yè)所得稅調(diào)減項(xiàng)目 =稅法規(guī)定減免收入（比如國債利息收入） 凈利潤 =利潤總額所得稅29. 總分類帳戶是根據(jù)總分類科目設(shè)置的。用來對會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總分類核算的賬戶，如：應(yīng)收帳 款、原材料、固定資產(chǎn)、預(yù)提費(fèi)用等！會(huì)計(jì)科目代碼 4-2-2-230. 總分類帳戶與明細(xì)帳分類帳戶之間的關(guān)系，是一種統(tǒng)馭控制、補(bǔ)充說明的關(guān)系！平行登記（依據(jù)相 同、方向相同、期間相同、金額相等），明細(xì)賬戶發(fā)生額、余額之和等于總賬發(fā)

10、生額或余額之和；但是總賬余 額 是借方，所屬明細(xì)賬余額不一定全部是借方；總分類核算只提供金額核算指標(biāo)，但明細(xì)分類核算既要提供金額核算指標(biāo)乂要提供實(shí)物數(shù)量指標(biāo)31. 會(huì)計(jì)憑證按其填制方法和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證，業(yè)務(wù)量小的公司可以選擇通用憑證。32. 銀行存款與現(xiàn)金之間的收付轉(zhuǎn)換，只填制付款憑證。33. 收付憑證左上角只填：現(xiàn)金或銀行存款。34. 記賬憑證的審核內(nèi)容：記帳憑證是否附有原始憑證，內(nèi)容是否相等；記帳憑證中的項(xiàng)目是否填制完整 關(guān)人員簽章是否齊全；應(yīng)借應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目的名稱及金額是否正確。35. 賬戶按用途分類：序時(shí)賬、分類賬、備查賬；賬戶按外表分類：訂本式、活頁式、卡片式 備查

11、賬不是正式賬簿，不是每個(gè)企業(yè)都要設(shè)置的；三欄式明細(xì)賬格式，適用于應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、 借款、實(shí)收資本、待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用等只對金額核算的科目。數(shù)量金額式適用于存貨，如材料、庫存 欄式適用于制造費(fèi)用、成本、財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用等橫線登記式：適用于材料采購、備用金等36. 賬簿登記簿不允許跳行、隔頁，如果發(fā)生，不得涂改，應(yīng)在空頁、空行劃對角紅線，加蓋作廢字樣 記賬人員簽章。訂本賬不許撕毀，不許抽換。37. 劃線更正法適用于記賬憑證正確，在記賬或結(jié)賬過程中發(fā)現(xiàn)賬簿記錄中文字或數(shù)字有錯(cuò)誤。補(bǔ)充登 記法適用于記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸科目雖無錯(cuò)誤，但所填金額小于應(yīng)填金額。38. 賬賬核對，指總賬與日記賬，總賬與

12、明細(xì)賬，會(huì)計(jì)賬與實(shí)物保管賬之間的核對。38. 月結(jié)劃通欄單紅線，年結(jié)劃通欄雙線，有余額要結(jié)轉(zhuǎn)下年。39. 財(cái)產(chǎn)清查制度有實(shí)地盤存制（以存計(jì)銷制），永續(xù)盤存制（賬面盤存制）兩種。40. 永續(xù)盤存制指通過設(shè)置存貨明細(xì)分類賬，根據(jù)會(huì)計(jì)憑證逐日逐筆連續(xù)反映各項(xiàng)存貨的收入、發(fā)出 和結(jié)存情況的一種核算方法。永續(xù)盤存制的優(yōu)點(diǎn)：可以隨時(shí)提供各項(xiàng)存貨的增減變動(dòng)和結(jié)存情況，加強(qiáng)對存 管理。41. 技術(shù)推算法是利用技術(shù)方法，通過技術(shù)推算確定財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)量的一種方法適用于不能逐個(gè)清 點(diǎn)的存貨類實(shí)物資產(chǎn)，可以逐個(gè)清點(diǎn)的固定資產(chǎn)和存貨適用于實(shí)地盤點(diǎn)法42. 銀行對賬一未達(dá)賬項(xiàng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的兩種方法：補(bǔ)記式余額

13、調(diào)節(jié)法（加收減付補(bǔ)對方）、剔除式余額調(diào)節(jié)法（加付減收剔自已）；補(bǔ)記式余額調(diào)節(jié)法調(diào)節(jié) 的余額是企業(yè)可以動(dòng)用的存款金額銀行存款余額調(diào)節(jié)表是一種對帳記錄的工作表，并不是調(diào)整賬面記錄的原始憑證；如果余額相等， 般沒錯(cuò)；否則 ?定有錯(cuò)。43. 財(cái)產(chǎn)清查：現(xiàn)金盤盈：查無原因計(jì)入營業(yè)外收入，現(xiàn)金盤虧：查無原因計(jì)入管理費(fèi)用； 存貨盤盈：按成本加進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入部分，沖減管理費(fèi)用；存貨盤虧：有責(zé)任人計(jì)入其他應(yīng)收款，余下由 原因計(jì)入“管理費(fèi)用 " 由自然災(zāi)害原因計(jì)入“營業(yè)外支出”；固定資產(chǎn)盤虧按固定資產(chǎn)凈值計(jì)入“營業(yè)外支出”，固定資產(chǎn)盤盈按市場價(jià)扣除暫估折舊后的凈值計(jì)入“營 業(yè)外收入”無法支付的應(yīng)付賬款計(jì)入

14、“營業(yè)外收入”，無法收回的壞賬損失沖減“壞賬準(zhǔn)備”（備抵法下）44、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 =財(cái)務(wù)報(bào)表 +相關(guān)資料（比如財(cái)務(wù)情況說明書）；財(cái)務(wù)報(bào)表 = 會(huì)計(jì)報(bào)表 + 會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)注；會(huì)計(jì)報(bào)表 = 資產(chǎn)負(fù)債表 +利潤表 + 現(xiàn)金流量表 +會(huì)計(jì)報(bào)表附表（小企業(yè)可以不編報(bào)現(xiàn)金流量表）會(huì)計(jì)報(bào)表附表 =股東權(quán)益增加變動(dòng)表 +利潤分配表 +應(yīng)交增值稅明細(xì)表（等） 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表44、 資產(chǎn)負(fù)債表編制包括直接填列、計(jì)算填列、分析填列、凈額填列 計(jì)算填列包括總賬計(jì)算填列和明細(xì)賬計(jì)算填列；總賬計(jì)算填列有貨幣資產(chǎn)、存貨、未分配利潤；明細(xì)賬 填列有應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款四個(gè)具有雙重性質(zhì)賬戶；口決為

15、：兩收合一收，兩付一付，借貸分開走；應(yīng)收賬款項(xiàng)目 =應(yīng)收借方 +預(yù)收借方 - 壞賬準(zhǔn)備；應(yīng)付賬款項(xiàng)目 =應(yīng)付貸方 +預(yù)付貸方；預(yù)收賬款項(xiàng)目 =應(yīng)收貸方 +預(yù)收貸方；預(yù)付賬款項(xiàng)目 =應(yīng)付借方 +預(yù)付借方45、利潤表采用多步式利潤表的結(jié)構(gòu)主營業(yè)務(wù)利潤 =主營業(yè)務(wù)收入 -主營業(yè)務(wù)成本 - 主營業(yè)務(wù)稅金及附加, 有短期商品。多貨的后則?管理計(jì)算營業(yè)利潤 =主營業(yè)務(wù)利潤 +其他業(yè)務(wù)利潤一營業(yè)費(fèi)用一管理費(fèi)用一財(cái)務(wù)費(fèi)用利潤總額 =營業(yè)利潤 +投資收益 +補(bǔ)貼收入 +營業(yè)外收入 - 營業(yè)外支出凈利潤 =利潤總額一所得稅46、現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的會(huì)計(jì)報(bào)表?，F(xiàn)金流量表是

16、以現(xiàn)金、現(xiàn)金等價(jià)物和現(xiàn)金流量等概念為基礎(chǔ)編制的。按收付實(shí)現(xiàn)制為標(biāo)準(zhǔn)編制現(xiàn)金流量表包括經(jīng)營活動(dòng)、籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量； 現(xiàn)金流量表包括正表和補(bǔ)充資料兩部分；正表按直接法編制（主營業(yè)務(wù)收入為起點(diǎn)），補(bǔ)充資料第一項(xiàng)按 間 接法編制（以凈利潤為起點(diǎn)）；具體編制方法有工作底稿法和 T 形賬戶法47、會(huì)計(jì)檔案分為四類：會(huì)計(jì)憑證類、會(huì)計(jì)賬簿類、財(cái)務(wù)報(bào)告類、其他類（2 個(gè)銀行、 3個(gè)清冊）48、當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管1 年，期滿之后，應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu) 編制移交清冊；會(huì)計(jì)檔案保管期限分為永久和定期兩類；其中永久是年報(bào)、 2 個(gè)清冊（檔案保管、銷毀清冊）49、定期會(huì)計(jì)檔

17、案分為 5類（3、5、10、15、25）最短期限 3年，最長 25 年； 3年期限是月、季報(bào)； 5 年是 2個(gè)銀行加固定資產(chǎn)卡片； 15 年是憑證類、賬本、加移交清冊；25年現(xiàn)金、銀行存款日記賬；會(huì)計(jì)檔案的保管期限，從會(huì)計(jì)年度終了后第一天算起。（X 年 1 月 1 日）50、各單位保存的會(huì)計(jì)檔案不得借出。本單位查閱（會(huì)計(jì)主管批準(zhǔn)），外單位查閱（單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)）， 保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證不得銷毀。第一章總論會(huì)計(jì)概述（一）會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，反映和監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。（二）會(huì)計(jì)的基本職能，包括進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督兩個(gè)方面。會(huì)計(jì)核算職能是指會(huì)計(jì)以貨幣為主

18、要計(jì)量單位，通過確認(rèn)、記錄、計(jì)算、報(bào)告等環(huán)節(jié)，對特定主體 的 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行記賬、算賬、報(bào)賬，為各有關(guān)方面提供會(huì)計(jì)信息的功能。會(huì)計(jì)監(jiān)督職能是指會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的同時(shí)，對特定主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性進(jìn)行審 查。（三）會(huì)計(jì)的對象 指會(huì)計(jì)所核算和監(jiān)督的內(nèi)容。凡是特定主體能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，都是會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi) 容，也就是會(huì)計(jì)的對象。以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)通常又稱為價(jià)值運(yùn)動(dòng)或資金運(yùn)動(dòng)。二、會(huì)計(jì)核算的基本前提 會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量四項(xiàng)。（ - ）會(huì)計(jì)主體 會(huì)計(jì)所核算和監(jiān)督的特定單位或者組織，它界定了從事會(huì)計(jì)工作和提供會(huì)計(jì)信息的空間范圍。 會(huì)計(jì)主體與法律主體（法人）并非是對

19、等的概念，法人可作為會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定是法人。（二）持續(xù)經(jīng)營（三）會(huì)計(jì)分期會(huì)計(jì)期間分為年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。（四）貨幣計(jì)量會(huì)計(jì)主體在會(huì)計(jì)核算過程中采用貨幣作為統(tǒng)一的計(jì)量單位。 單位的會(huì)計(jì)核算應(yīng)以人民幣作為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以外幣為主的單位也可以選擇某種外幣作為 記 賬本位幣，但編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映。在境外設(shè)立的中國企業(yè)向國內(nèi)報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。三、會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式（0 會(huì)計(jì)要素 會(huì)計(jì)對象進(jìn)行的基本分類，是會(huì)計(jì)核算對象的具體化。 資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤統(tǒng)稱為企業(yè)的六大會(huì)計(jì)要素。其中

20、，資產(chǎn)、負(fù)債和所 有 者權(quán)益三項(xiàng)會(huì)計(jì)要素表現(xiàn)資金運(yùn)動(dòng)的相對靜止?fàn)顟B(tài)，即反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況；收入、費(fèi)用和利潤三項(xiàng)會(huì)計(jì) 要素表 現(xiàn)資金運(yùn)動(dòng)的顯著變動(dòng)狀態(tài)，即反映企業(yè)的經(jīng)營成果。（二）企業(yè)會(huì)計(jì)等式1、資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 企業(yè)的資產(chǎn)來源于所有者的投入資本和債權(quán)人的借入資金及其在生產(chǎn)經(jīng)營中所產(chǎn)生的效益，分別歸 屬 于所有者和債權(quán)人。歸屬于所有者的部分形成所有者權(quán)益；歸屬于債權(quán)人的部分形成債權(quán)人權(quán)益（即企業(yè)的負(fù)債）。資產(chǎn)來源于權(quán)益（包括所有者權(quán)益和債權(quán)人權(quán)益），資產(chǎn)與權(quán)益必然相等。資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系是復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)，也是企業(yè)編制資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的四種情況：資產(chǎn)權(quán)益同增資產(chǎn)權(quán)益同

21、減第二章會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容與一般要求會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容（一）款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付 款項(xiàng)是作為支付手段的貨幣資金，主要包括現(xiàn)金、銀行存款以及其他視同現(xiàn)金和銀行存款的銀行匯 票 存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證存款等。有價(jià)證券是指表示一定財(cái)產(chǎn)擁有權(quán)或支配權(quán)的證券，如國庫券、股票、企業(yè)債券等。（二）財(cái)物的收發(fā)、增減和使用 財(cái)物是財(cái)產(chǎn)、物資的簡稱，企業(yè)的財(cái)物是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)且具有實(shí)物形態(tài)的經(jīng)濟(jì)資源，一般包括原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、庫存商品等流動(dòng)資產(chǎn)，以及房屋、建筑物、機(jī)器、設(shè)備、設(shè)施、運(yùn)輸工具等固定資產(chǎn)。（三）債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算 債權(quán)是企業(yè)收取款項(xiàng)的權(quán)利，一般包括各種

22、應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)等。債務(wù)則是指由于過去的交易、事項(xiàng) 形 成的企業(yè)需要以資產(chǎn)或勞務(wù)等償付的現(xiàn)時(shí)義務(wù)， ?般包括各項(xiàng)借款、應(yīng)付和預(yù)收款項(xiàng)，以及應(yīng)交款項(xiàng)等。（四）資本的增減資本是投資者為開展生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而投入的資金。（五）收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 支 出是指企業(yè)所實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)開支，以及在正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)以外的支出和損失。費(fèi)用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi) , 是按 ?定的 產(chǎn)品或勞務(wù)對象所歸集的費(fèi)用，是對象化了的費(fèi)用。收入、費(fèi)用、成

23、本、支出都是計(jì)算和判斷企業(yè)經(jīng)營成果及盤虧狀況的主要依據(jù)。（六）財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理 第三章會(huì)計(jì)科目和賬戶會(huì)計(jì)科目是指對會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目。（二）會(huì)計(jì)科目的分類 會(huì)計(jì)科目按其所提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同，分為總分類科目和明細(xì)分類科目。前者是 對 會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類、提供總括信息的會(huì)計(jì)科目；后者是對總分類科目作進(jìn)一步分類、提供更詳細(xì)更具體會(huì)計(jì)信息的科目。對于明細(xì)科目較多的總賬科目，可在總分類科目與明細(xì)科目之間設(shè)置二級(jí)或多 級(jí)科目。會(huì)計(jì)科目按其所歸屬的會(huì)計(jì)要素不同，分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類五大 類。（三）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則（ 1）合法性原則

24、，（ 2）相關(guān)性原則，（3）實(shí)用性原則。二、賬戶 根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。 設(shè)置賬戶是會(huì)計(jì)核算的重要方法之一?？偝杀绢惙Q記 金額， 末余額，其（二） 賬戶的分類 同會(huì)計(jì)科目的分類相對應(yīng)，賬戶也分為總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶。 總分類賬戶是指根據(jù)總分類科目設(shè)置的、用于對會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類核算的賬戶，簡稱 賬賬戶或總賬。根據(jù)賬戶所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，可將其分為資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、 賬戶、損益類賬戶五類。明細(xì)分類賬戶是根據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)置的、用來對會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)分類核算的賬戶，簡 明細(xì)賬?？傎~賬戶稱為

25、一級(jí)賬戶，總賬以下的賬戶稱為明細(xì)賬戶。（三） 賬戶的基本結(jié)構(gòu) 賬戶分為左方、右方兩個(gè)方向，一方登記增加，另一方登記減少。至于哪一方登記增加、哪一方登 減少，取決于所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和賬戶的性質(zhì)。登記本期增加的金額稱為本期增加發(fā)生額；登記本期減少的 稱為本期減少發(fā)生額；增減相抵后的差額，稱為余額。余額按照表示的時(shí)間不同，分為期初余額和期 基本關(guān)系如下：賬戶的四個(gè)金額要素：期末余額 =期初余額 +本期增加發(fā)生額 - 本期減少發(fā)生額 賬戶的基本結(jié)構(gòu)具體包括賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）、記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期、所依據(jù)記賬憑證編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 要、增減金額、余額等。第四章復(fù)式記賬一、復(fù)式記賬法 以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記

26、賬基礎(chǔ)，對于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬 中進(jìn)行登記，系統(tǒng)地反映資金運(yùn)動(dòng)變化結(jié)果的一種記賬方法。復(fù)式記賬法主要是借貸記賬法。二、借貸記賬法 借貸記賬法是指以“借”、“貸”為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬法。（二） 借貸記賬法的記賬符號(hào) 借貸記賬法以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，分別作為賬戶的左方和右方。至于“借”表示增加還是 “貸”表 示增加，則取決于賬戶的性質(zhì)及結(jié)構(gòu)。（三） 借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu) 資產(chǎn)類賬戶的借方表示增加、貸方表示減少，期初期末余額均在借方；權(quán)益類賬戶的貸方表示增加、 借方表示減少，期初期末余額均在貸方。資產(chǎn)類賬戶期末余額 =期初余額 +本期借方發(fā)生額 - 本期貸方

27、發(fā)生額 權(quán)益類賬戶期末余額 =期初余額 +本期貸方發(fā)生額 - 本期借方發(fā)生額 費(fèi)用（成本）類賬戶結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶相同，收入類賬戶結(jié)構(gòu)與權(quán)益類賬戶相同四）借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。五）借貸記賬法的試算平衡來源：1）發(fā)生額試算平衡法。全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)（2）余額試算平衡法。全部賬戶的借方期初余額合計(jì)全部賬戶的借方期末余額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶的貸方期初余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期末余額合計(jì)三、會(huì)計(jì)分錄指對某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄。（二）會(huì)計(jì)分錄的分類按照所涉及賬戶的多少，會(huì)計(jì)分錄分為簡單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。簡單會(huì)計(jì)

28、分錄指只涉及一個(gè) 戶借方和另一個(gè)賬戶貸方的會(huì)計(jì)分錄，即一借一貸的會(huì)計(jì)分錄；復(fù)合會(huì)計(jì)分錄指由兩個(gè)以上（不含兩個(gè)） 戶所組成的會(huì)計(jì)分錄，即？借多貸、一貸多借或多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。（三）會(huì)計(jì)分錄的編制步驟（1）確定經(jīng)濟(jì)業(yè)涉及的科目及性質(zhì)（2）確定是增加，還是減少；（3）確定賬戶的方向（4）確定借貸方金額四、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記（一）總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系來源：總分類賬戶對明細(xì)分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用；明細(xì)分類賬戶對總分類賬戶具有補(bǔ)充說明作用?？?類賬戶與其所屬明細(xì)分類賬戶在總金額上應(yīng)當(dāng)相等。第五章會(huì)計(jì)憑證一、會(huì)計(jì)憑證的概念、意義和種類（一）會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成情

29、況的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。（二）會(huì)計(jì)憑證的意義（1）記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)；（2）明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制；（3）監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。（三）會(huì)計(jì)憑證的種類會(huì)計(jì)憑證按照編制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。二、原始憑證（0原始憑證乂稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的 或完成情況的文字憑據(jù)。（購銷合同、各種申請單、銀行對賬單、債權(quán)債務(wù)對單等不能作為原始憑證）（二）原始憑證的種類1. 按照來源不同分類（1）外來原始憑證。外來原始憑證指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，從其他單位或個(gè)人直接取得 的原始憑證。（2）自制原始憑證。自制原始憑證指由本單

30、位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員，在執(zhí)行或完成某 項(xiàng)經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)時(shí)填制的、僅供本單位內(nèi)部使用的原始憑證。2. 按照填制手續(xù)及內(nèi)容不同分類（1）一次憑證。一次憑證指一次填制完成、只記錄一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。一次憑證是一次有效的憑證。（2）累計(jì)憑證。累計(jì)憑證指在一定時(shí)期內(nèi)多次記錄發(fā)生的同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。（3）匯總憑證。匯總憑證指對一定時(shí)期內(nèi)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同的若干張?jiān)紤{證，按照一 定標(biāo)準(zhǔn) 綜合填制的原始憑證。3. 按照格式不同分類賬對應(yīng)賬發(fā)生（1）通用憑證。通用憑證指由有關(guān)部門統(tǒng)一印制、在一定范圍內(nèi)使用的具有統(tǒng)一格式和使用方法的原始憑證(2) 專用憑證。專用憑證指由單位自行印制、僅在本單位內(nèi)

31、部使用的原始憑證。(三) 原始憑證的基本內(nèi)容( 1)原始憑證名稱；(2) 填制原始憑證的日期；(3) 接受原始憑證的單位名稱；(4) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容 ( 含數(shù)量、單價(jià)、金額等 ) ；(5) 填制單位簽章；(6) 有關(guān)人員簽章；(7) 憑證附件。(%1) 原始憑證的填制要求(1) 記錄要真實(shí)。(2) 內(nèi)容要完整。(3) 手續(xù)要完備。(4) 書寫要清楚。(5) 編號(hào)要連續(xù)。如果原始憑證已預(yù)先印定編號(hào)，在寫壞作廢時(shí)，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，妥善保管， 不得撕毀。(6) 不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)。原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出 具 單位印章。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開

32、，不得在原始憑證上更正。(7) 填制要及時(shí)。(%1) 原始憑證的審核內(nèi)容 原始憑證的審核內(nèi)容主要包括：原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性、正確性和及時(shí)性。 經(jīng)審核的原始憑證應(yīng)根據(jù)不同情況處理：(1) 對于完全符合要求的原始憑證，應(yīng)及時(shí)據(jù)以編制記賬憑證入賬；(2) 對于真實(shí)、合法、合理但內(nèi)容不夠完整、填寫有錯(cuò)誤的原始憑證，應(yīng)退回給有關(guān)經(jīng)辦人員，由 其 負(fù)責(zé)將有關(guān)憑證補(bǔ)充完整、更正錯(cuò)誤或重開后，再辦理正式會(huì)計(jì)手續(xù)；(3) 對于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。三、記賬憑證(%1) 記賬憑證又稱記賬憑單，是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事

33、項(xiàng)的內(nèi)容加以 歸 類，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證。它是登記賬簿的直接依據(jù)。(%1) 記賬憑證的種類1. 按內(nèi)容分類(1) 收款憑證。收款憑證是指用于記錄現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。(2) 付款憑證。付款憑證是指用于記錄現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。(3) 轉(zhuǎn)賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證是指用于記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。2. 按照填列方式分類(1) 復(fù)式憑證。復(fù)式憑證是指將每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的全部會(huì)計(jì)科目及其發(fā)生額均在同一張記賬憑證中反映的一種憑證。(2) 單式憑證。單式憑證是指每一張記賬憑證只填列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的一個(gè)會(huì)計(jì)科目及其金額的記賬憑證。填列借方科目的稱為

34、借項(xiàng)憑證，填列貸方科目的稱為貸項(xiàng)憑證。(%1)記賬憑證的基本內(nèi)容(1)記賬憑證的名稱；(2)填制記賬憑證的日期；(3)記賬憑證的編號(hào)；(4)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容摘要；（5）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的會(huì)計(jì)科目及其記賬方向；（6）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的金額；（7）記賬標(biāo)記；（8）所附原始憑證張數(shù)；（9）會(huì)計(jì)主管、記賬、審核、出納、制單等有關(guān)人員簽章。（四）記賬憑證的編制要求1. 基本要求（ 1）記賬憑證各項(xiàng)內(nèi)容必須完整。來源：（2）記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號(hào)。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法編號(hào)。（ 3）記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制，也可以根據(jù)原 始憑證匯

35、總表填制；但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。（ 4）除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。（ 5）填制記賬憑證時(shí)若發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。已登記入賬的記賬憑證在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯(cuò)誤時(shí) , 可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號(hào)憑證”字樣，同時(shí)再 用藍(lán)字 重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號(hào)憑證”字樣。如果會(huì)計(jì)科目沒有錯(cuò)誤，只是金額 錯(cuò)誤 , 也可將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字。發(fā) 現(xiàn) 以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的

36、記賬憑證。（6） 如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷。2. 收款憑證的編制要求 收款憑證左上角的“借方科目”按收款的性質(zhì)填寫“現(xiàn)金”或“銀行存款”；3. 付款憑證的編制要求 付款憑證左上角由“貸方科目”按收款的性質(zhì)填寫“現(xiàn)金”或“銀行存款 對于涉及“現(xiàn)金”和“銀行存款”之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一般只編制付款憑證，不編收款憑證。4. 轉(zhuǎn)賬憑證的編制要求（五）記賬憑證的審核內(nèi)容 記賬憑證的審核內(nèi)容主要包括：內(nèi)容是否真實(shí)；項(xiàng)目是否齊全；科目是否正確；金額是否正確；書 寫 是否正確。出納人員在辦理收款或付款業(yè)務(wù)后，應(yīng)在憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記，以避免重收重付。

37、四、會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管（一）會(huì)計(jì)憑證的傳遞 會(huì)計(jì)憑證的傳遞是指從會(huì)計(jì)憑證的取得或填制時(shí)起至歸檔保管過程中，在單位內(nèi)部有關(guān)部門和人員之間的傳送程序。會(huì)計(jì)憑證的傳遞要能夠滿足內(nèi)部控制制度的要求，使傳遞程序合理有效，同時(shí)盡量節(jié)約傳遞時(shí)間，減少傳遞的工作量。（二）會(huì)計(jì)憑證的保管來源 :中國財(cái)考網(wǎng) - 會(huì)計(jì)證考試第六章會(huì)計(jì)賬簿一、會(huì)計(jì)賬簿的概念和種類（一）會(huì)計(jì)賬簿是指由一定格式賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地 記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。各單位應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿。設(shè)置和登記賬簿是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)，是連接會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)報(bào)表的中間環(huán)節(jié)，在會(huì)

38、計(jì)核算中具 有 重要意義。（二）會(huì)計(jì)賬簿與賬戶的關(guān)系 賬戶存在于賬簿之中，賬簿中的每一賬頁就是賬戶的存在形式和載體，沒有賬簿，賬戶就無法存在; 賬簿序時(shí)、分類地記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是在個(gè)別賬戶中完成的。因此，賬簿只是一個(gè)外在形式，賬戶才是它的真實(shí)內(nèi)容。賬簿與賬戶的關(guān)系是形式和內(nèi)容的關(guān)系。(三) 會(huì)計(jì)賬簿的分類1. 按用途分類( 1)序時(shí)賬簿。序時(shí)賬簿又稱日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)間的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。在我 國，大多數(shù)單位一般只設(shè)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。(2) 分類賬簿?？傎~、明細(xì)賬。分類賬簿提供的核算信息是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)。(3) 備查賬簿。備查賬簿簡稱備查簿2. 按

39、賬頁格式分類(1) 兩欄式賬簿。兩欄式賬簿是指只有借方和貸方兩個(gè)基本金額欄目的賬簿。(2) 三欄式賬簿。三欄式賬簿是設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)基本欄目的賬簿。(3) 多欄式賬簿(4) 數(shù)量金額式賬簿。數(shù)量金額式賬簿的借方、貸方和余額三個(gè)欄目內(nèi)，都分設(shè)數(shù)量、單價(jià)和金額 三 小欄，借以反映財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)物數(shù)量和價(jià)值量。原材料、庫存商品、產(chǎn)成品等明細(xì)賬一般都采用數(shù)量金額 式賬 簿。3. 按外型特征分類(1) 訂本賬。適用于總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。(2) 活頁賬。各種明細(xì)分類賬一般采用活頁賬形式。(3) 卡片賬。對固定資產(chǎn)的核算采用卡片賬形式。二、會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)則(%1) 會(huì)計(jì)

40、賬簿的基本內(nèi)容(1) 封面，主要標(biāo)明賬簿的名稱。(2) 扉頁，主要列明科目索引、賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表。(3) 賬頁，是賬簿用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的載體，包括賬戶的名稱、登記賬戶的日期欄、憑證種類 和 號(hào)數(shù)欄、摘要欄、金額欄、總頁次、分戶頁次等基本內(nèi)容。(%1) 會(huì)計(jì)賬簿的記賬規(guī)則(1) 賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的 1/2.(2) 登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆(銀行的復(fù)寫賬簿除外 ) 或者鉛筆 書寫。(3) 下列情況，可以用紅色墨水記賬：%1 按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；%1 在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；

41、%1 在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；%1 根據(jù)國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。(4) 各種賬簿應(yīng)按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁 劃 線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。(5) 凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”等字樣。沒有 余額的賬戶，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在“余額”欄用 " ”表示。(6) 每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)

42、注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計(jì)數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。對需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁”的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額 合計(jì)數(shù)；對需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁”的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁末止的累計(jì) 數(shù)；對既不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額，也不需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。三、會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法（%1） 日記賬的格式和登記方法1. 現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法2. 銀行存款日記賬的格式和登記方法（二）總分類賬可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以根據(jù)經(jīng)過匯總的科目匯總表或匯總

43、記賬憑證等 登 記。（三）明細(xì)分類賬是根據(jù)二級(jí)賬戶或明細(xì)賬戶開設(shè)賬頁，格式有三欄式、多欄式、數(shù)量金額式數(shù)量金額式：原材料、庫存商品 多欄式：借方多欄式（物資采購、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營業(yè)外支出） 貸方多欄式（應(yīng)交稅金、主營業(yè)務(wù)收入）借貸多欄式（本年利潤）四、對賬（一）賬證核對賬證核對是指核對會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證之間的核對（二）賬賬核對賬賬核對是指核對不同會(huì)計(jì)賬簿之間的賬簿記錄是否相符。包括：（ 1）總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對；（2）總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對；（ 3）總分類賬簿與序時(shí)賬簿核對；（4）明細(xì)分類賬簿之間的核對。（三）賬實(shí)核對賬實(shí)核對是指各項(xiàng)財(cái)

44、產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實(shí)有數(shù)額之間的核對。 包括：（1）現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額是否相符；（ 2）銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符；（ 3）各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額是否相符；（ 4）有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符。五、錯(cuò)賬更正方法賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫，必須按下列方法 更 正：（一）劃線更正法 在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯(cuò)誤，而記賬憑證沒有錯(cuò)誤，采用劃線更正法。更正時(shí)，可在 錯(cuò) 誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線，在紅線的上方填寫正確的文字或數(shù)字，并由記賬及相關(guān)人員在更正處

45、蓋章。對于錯(cuò)誤的數(shù)字，應(yīng)全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯(cuò)誤數(shù)字。對于文字錯(cuò)誤，可只劃去錯(cuò)誤的部分。（二）紅字更正法 記賬后在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記的會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤，或者會(huì)計(jì)科目無誤而所記金額大于應(yīng)記金額， 從 而引起記賬錯(cuò)誤，采用紅字更正法。更正方法是：記賬憑證會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤時(shí)，用紅字填寫一張與原記賬憑 證完全 相同的記賬憑證，以示注銷原記賬憑證，然后用藍(lán)字填寫一張正確的記賬憑證，并據(jù)以記賬；記賬憑 證會(huì)計(jì)科目 無誤而所記金額大于應(yīng)記金額時(shí)，按多記的金額用紅字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完 全相同的記賬憑 證，以沖銷多記的金額，并據(jù)以記賬。（三） 補(bǔ)充登記法記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證填寫的會(huì)計(jì)科目

46、無誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額時(shí)，采用補(bǔ)充登記法。更正 方 法是：按少記的金額用藍(lán)字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，以補(bǔ)充少記的金額，并據(jù)以記賬。六、結(jié)賬“本月合計(jì)”字樣，在下面通欄劃單紅線。自年初至 11 月末止的“本年累計(jì)”下通欄畫單紅線。只在 12 月末的“本年累計(jì)”下通欄劃雙紅線。和“本 年合計(jì)”下通欄劃雙紅線。第七章賬務(wù)處理程序一、常用的賬務(wù)處理程序主要有記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表 賬 務(wù)處理程序。其主要區(qū)別，即各自的特點(diǎn)主要現(xiàn)在登記總賬依據(jù)和方法不同（一）記賬憑證賬務(wù)處理程序 記賬憑證賬務(wù)處理程序是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類

47、賬的一種賬務(wù)處理程序。它是基本的賬務(wù)處理程序。記賬憑證賬務(wù)處理程序簡單明了，易于理解，總分類賬可以較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。其缺點(diǎn)是：登記總分類賬的工作量較大。該財(cái)務(wù)處理程序適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位。（二）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，定期根據(jù)記賬憑證分類 編 制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序減輕了登記總分類賬的工作量，便于了解賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。其缺點(diǎn) 是：按每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于會(huì)計(jì)核算的日常分工，當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多

48、時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑 證的 工作量較大。該財(cái)務(wù)處理程序適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。（三）科目匯總表賬務(wù)處理程序 科目匯總表賬務(wù)處理程序又稱記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序，它是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總 表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序?？颇繀R總表賬務(wù)處理程序減輕了登記總分類賬的工作量，并可做到試算平衡，簡明易懂，方便易學(xué)。 其缺點(diǎn)是：科目匯總表不能反映賬戶對應(yīng)關(guān)系，不便于查對賬目。它適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。第八章財(cái)產(chǎn)清查（一）、財(cái)產(chǎn)清查是指通過對貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來款項(xiàng)的盤點(diǎn)或核對，確定其實(shí)存數(shù)，查明賬 存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種專門方法。（二）財(cái)產(chǎn)清查的種類（ 1

49、）按財(cái)產(chǎn)清查的范圍分為全面清查和局部清查。（ 2）按財(cái)產(chǎn)清查的時(shí)間分為定期清查和不定期清查。企業(yè)在編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)全面清查財(cái)產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)。二、財(cái)產(chǎn)清查的方法（0 貨幣資金的清查方法（ 1）現(xiàn)金的清查。采用實(shí)地盤點(diǎn)的方法來確定庫存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，然后再與現(xiàn)金日記賬的賬面余額 核對，以查明賬實(shí)是否相符及盈虧情況。（ 2）銀行存款的清查。通過與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單進(jìn)行核對，查明銀行存款的實(shí)有數(shù)額。（二）實(shí)物的清查方法（ 1）實(shí)地盤點(diǎn)法，是指在財(cái)產(chǎn)物資存放現(xiàn)場逐一清點(diǎn)數(shù)量或用計(jì)量儀器確定其實(shí)存數(shù)的一種方法。（ 2）技術(shù)推算法，是指利用技術(shù)方法推算財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)的方法。（ 3）抽樣盤點(diǎn)法。（三）往來款項(xiàng)的清查方法 往來款項(xiàng)的清查一般采用發(fā)函詢證的方法進(jìn)行核對，即對賬單法。（二）財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的步驟1. 審批之前的處理 根據(jù)“清查結(jié)果報(bào)告表”、“盤點(diǎn)報(bào)告表”等已經(jīng)查實(shí)的數(shù)據(jù)資料，編制記賬憑證，記入有關(guān)賬簿，使 賬簿記錄與實(shí)際盤存數(shù)相符。 2. 審批之后的處理1）現(xiàn)金：盤盈：