《中級財(cái)務(wù)會計(jì)》大題+名詞解釋

1、中級財(cái)務(wù)會計(jì)考試內(nèi)容一、名詞解釋1. 財(cái)務(wù)會計(jì)規(guī)范體系： 我國的財(cái)務(wù)會計(jì)規(guī)范體系包括會計(jì)法律、會計(jì)行政法規(guī)和會計(jì)規(guī)章 三個層次。其中，會計(jì)法律是指調(diào)整我國經(jīng)濟(jì)生活中會計(jì)關(guān)系的總規(guī)范，即中華人民 共和國會計(jì)法 ；會計(jì)行政法規(guī)是指調(diào)整經(jīng)濟(jì)生活中某些方面的會計(jì)關(guān)系的法律規(guī)范， 通常由國務(wù)院制定、發(fā)布；會計(jì)規(guī)章是指就會計(jì)某些方面的內(nèi)容所指定的規(guī)范性文件， 通常由財(cái)政部制定、發(fā)布。2. 持有至到期投資： 是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力 持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。通常情況下，企業(yè)從二級市場上購人的固定利率國債、 浮動利率公司債券等，符合持有至到期投資條件的，可以劃分為持有至

2、到期投資。持有 至到期投資通常具有長期性質(zhì)，但期限較短 (一年以內(nèi) )的債券投資，符合持有至到期投 資條件的，也可將其劃分為持有至到期投資。3. 年數(shù)總和法 : 又稱合計(jì)年限法，是將固定資產(chǎn)的原值減去凈殘值后的凈額乘以一個逐年 遞減的分?jǐn)?shù)計(jì)算每年的折舊額，這個分?jǐn)?shù)的分子代表固定資產(chǎn)尚可使用年數(shù)，分母代表 使用年數(shù)的逐年數(shù)字總和。4. 商譽(yù) : 是指企業(yè)獲得超額收益的能力。通常是指企業(yè)由于所處的地理位置優(yōu)越，或由于 信譽(yù)好而獲得了客戶的信任，或由于組織得當(dāng)、生產(chǎn)經(jīng)營效益高，或由于技術(shù)先進(jìn)、掌 握了生產(chǎn)的訣竅等原因而形成的無形價值。5. 可抵扣暫時性差異： 可抵扣暫時性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)

3、或清償負(fù)債期間的應(yīng) 納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時性差異。該差異將導(dǎo)致使用或處置資產(chǎn)、 償付負(fù)債的未來期間內(nèi)減少應(yīng)納稅所得額，由此產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)的差異。二、業(yè)務(wù)處理題1. A公司于2007年1月1日從證券市場上購入 B公司于上年初發(fā)行的 4年期債券，該債券 的票面利率為 4，每個資產(chǎn)負(fù)債表日 10 天內(nèi)支付上一年度利息，到期一次歸還本金。 A 公司購入的債券面值為 1000萬元，實(shí)際支付的價款為 1020萬元，另支付的相關(guān)費(fèi)用為10萬元。A公司將其作為持有至到期投資處置，按年計(jì)提利息。要求：編制A公司與該債券投資相關(guān)的會計(jì)分錄。答案：該債券的入賬價值應(yīng)當(dāng)為：1020 一 1000

4、 X 4% +10 990(萬元)因此，實(shí)際利率的計(jì)算公式為：990=40 X (P , A, r, 3)+1000 X (P , r, 3)采用內(nèi)插值法計(jì)算可得： r=4 . 37%2007 年 1 月 1 日，應(yīng)作分錄：借：持有至到期投資本金 990 萬應(yīng)收利息 40 萬貸：銀行存款 1030 萬2007年 1 月 10日，收到上年度利息時，應(yīng)作分錄：借：銀行存款 40 萬貸：應(yīng)收利息 40 萬20072009 年的投資收益的計(jì)算如下表所示：單位：萬元年份期初攤余成本實(shí)際利息(4 . 37% )現(xiàn)金流入期末攤余成本2007 年99043. 2640993. 262008 年993. 264

5、3. 4140996. 672009 年996. 6743. 331040O2007年12月31日，應(yīng)確認(rèn)的投資收益和應(yīng)計(jì)利息為： 借：持有至到期投資一一利息調(diào)整3.26萬應(yīng)收利息40萬貸：投資收益 43.26萬2008年1月10日，收回利息時，應(yīng)作分錄：借：銀行存款40萬貸：應(yīng)收利息 40萬 2008年12月31日，應(yīng)作相關(guān)分錄如下： 借：持有至到期投資一一利息調(diào)整3.41萬應(yīng)收利息40萬貸：投資收益 43.41萬2009年1月10日，收回利息時，應(yīng)作分錄： 借：銀行存款40萬貸：應(yīng)收利息 40萬2009年12月31日，首先計(jì)提利息和投資收益，應(yīng)作分錄如下: 借：持有至到期投資一一利息調(diào)整3

6、.33萬應(yīng)收利息40萬貸：投資收益 43.33萬 收回本金和利息時，應(yīng)作分錄： 借：銀行存款1040萬貸：持有至到期投資本金990萬利息調(diào)整10萬應(yīng)收利息40萬2. 甲上市公司于2007年1月設(shè)立，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費(fèi)用，適用的所得稅稅率為33%，該公司2007年利潤總額為6000萬元，當(dāng)年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會計(jì)規(guī)定 與稅法規(guī)定存在差異的項(xiàng)目如下：(1) 2007年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為5000萬元，對該應(yīng)收賬款計(jì)提了500萬元壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，企業(yè)按照應(yīng)收賬款期末余額的5%。計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備允許稅前扣除，除已稅前扣除的壞賬準(zhǔn)備外，應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時允許稅前扣除

7、。(2) 按照銷售合同規(guī)定，甲公司承諾對銷售的x產(chǎn)品提供3年免費(fèi)售后服務(wù)。甲公司 2007年銷售的X產(chǎn)品預(yù)計(jì)在售后服務(wù)期間將發(fā)生的費(fèi)用為400萬元，已計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實(shí)際發(fā)生時允許稅前扣除。甲公司2007年沒有發(fā)生售后服務(wù)支出。 甲公司2007年以4000萬元取得一項(xiàng)到期還本付息的國債投資，作為持有至到期投資核算，該投資實(shí)際利率與票面利率相差較小，甲公司采用票面利率計(jì)算確定利息收入，當(dāng)年確認(rèn)國債利息收入200萬元，計(jì)入持有至到期投資賬面價值，該國債投資在持有期間未發(fā)生減 值。稅法規(guī)定，國債利息收入免征所得稅。(4) 2007年12月31日，甲公司Y產(chǎn)品的賬面余

8、額為 2600萬元，根據(jù)市場情況對Y產(chǎn)品計(jì) 提跌價準(zhǔn)備 400萬元，計(jì)入當(dāng)期損益。 稅法規(guī)定， 該類資產(chǎn)在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時允許稅前扣 除。（5）2007 年 4 月，甲公司自公開市場購人基金。 作為交易性金融資產(chǎn)核算， 取得成本為 2000 萬元， 2007 年 12 月 31 日，該基金的公允價值為 4100 萬元，公允價值相對賬面價值的變動 已計(jì)入當(dāng)期損益。 持有期間基金未進(jìn)行分配。 稅法規(guī)定， 該類資產(chǎn)在持有期間公允價值變動 不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。其他相關(guān)資料：（1）假定預(yù)期未來期間甲公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化。（2）甲公司預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生

9、足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。要求：（1）確定甲公司上述交易或事項(xiàng)巾資產(chǎn)、 負(fù)債在 2007年12月31目的計(jì)稅基礎(chǔ)， 同時比較其 賬面價值與計(jì)稅基礎(chǔ)，計(jì)算所產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異的金額。（2）計(jì)算甲公司 2007 年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅和所得稅費(fèi)用。（3）編制甲公司 2007 年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的會計(jì)分錄。（ 答案中的金額單位用萬元表示）答案： （1） 應(yīng)收賬款賬面價值 =5000500=4500（ 萬元）應(yīng)收賬款計(jì)稅基礎(chǔ) =5000X （1 5%o ）=4975（萬元）應(yīng)收賬款形成的可抵扣暫時性差異=4975 4500=475（ 萬元 ） 預(yù)計(jì)

10、負(fù)債賬面價值 =400（ 萬元 ）預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ) =400-400=0預(yù)計(jì)負(fù)債形成的可抵扣暫時性差異 =400（萬元） 持有至到期投資賬面價值 =4200（ 萬元 ）計(jì)稅基礎(chǔ) =4200（ 萬元 ）國債利息收入形成的暫時性差異 =0 注：國債利息收入屬于免稅收入， 因此在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)在稅前扣除。 故持有至到期 投資的計(jì)稅基礎(chǔ)是 4200 萬元，不是 4000 萬元。 存貨賬面價值 =2600400=2200（萬元）存貨計(jì)稅基礎(chǔ) =2600（ 萬元 ）存貨形成的可抵扣暫時性差異 =400（ 萬元 ） 交易性金融資產(chǎn)賬面價值 =4100（萬元）交易性金融資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ) =2000（ 萬元

11、） 交易性金融資產(chǎn)形成的應(yīng)納稅暫時性差異 =41002000=2100（萬元）（2）應(yīng)納稅所得額 =6000+475+400+4002100200=4975（萬元） 應(yīng)交所得稅=4975X 33% =1641. 75（萬元） 遞延所得稅=（475+400+400）-2100 X 33 % =272.25（萬元） 所得稅費(fèi)用 =1641.75+272.25=1914（ 萬元）（3）會計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用 914遞延所得稅資產(chǎn) 420.75貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 1641.75遞延所得稅負(fù)債 6933. A公司(流通企業(yè))2007年6月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(1) 以銀行存款支付銷售費(fèi)用 350

12、0 元。(2) 出售作為交易性金融資產(chǎn)的股票一批，收入 45000元，支付有關(guān)費(fèi)用 200元；該批股票 賬面成本 30000 元。(3) 將一張面值 100000 元、不帶息的銀行承兌匯票向銀行申請貼現(xiàn)， 支付銀行貼息 3000 元。(4) 從外地購進(jìn)一批商品， 增值稅發(fā)票上列示價款 10000 元，增值稅 1700 元。雙方商定貨款采用商業(yè)匯票結(jié)算，企業(yè)已開出面值為11700 元、3 個月到期的商業(yè)承兌匯票交銷貨方。商品未到。(5) 上項(xiàng)商品到達(dá)并驗(yàn)收入庫。(6) 上月賒購商品一批，應(yīng)付賬款 50000 元。本月因在折扣期內(nèi)付款而取得2的現(xiàn)金折扣收入，款項(xiàng)已通過銀行支付。(7) 收入某公司支

13、付的違約金 1500 元存入銀行。(8) 委托銀行開出銀行匯票一張，金額 80000 元，準(zhǔn)備用于支付購貨款。(9) 銷售商品一批，價款 400000元，增值稅 68000 元。上月已預(yù)收貨款 300000元，余款尚 未收到。該批商品成本為 250000 元。(10) 一張為期 4個月、面值 60000元的不帶息應(yīng)收票據(jù)現(xiàn)已到期，對方無力償付。(11) 職工李力報銷醫(yī)藥費(fèi) 450 元，企業(yè)用現(xiàn)金支付。(12) 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)， 收人 150000 元已存入銀行。 該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價值 80000元， 營業(yè)稅率 5。(13) 銷售商品一批，價款 50000 元、增值稅 8500 元。已得知

14、購貨方資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難，難 以及時支付貨款， 但為了減少庫存， 同時也為了維持與對方長期以來建立的商業(yè)關(guān)系， 最終 將商品銷售給了對方。該批商品成本為 35000 元。(14) 銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上列示價款 50000 元、增值稅 8500 元；現(xiàn)金折扣條件 為： 210， n 30 。該批商品成本為 30000 元。(15) 上項(xiàng)銷售商品貨款，在折扣期第 8 天收到。(16) 預(yù)提短期借款利息 50000 元。(17) 分配工資費(fèi)用 15000 元，其中銷售人員工資 10000 元，管理人員工資 5000 元。 (18) 提 取壞賬準(zhǔn)備 5000 元。(19) 本月應(yīng)納所得稅 56

15、000元，尚未支付。(20) 本月主營業(yè)務(wù)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 4000元。 要求：(1) 編制有關(guān)的會計(jì)分錄。根據(jù)這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制 A公司2007年6月份的利潤表(多步式)。答案：A公司2007年6月份經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄如下：(1) 借：銷售費(fèi)用 3500貸：銀行存款 3500(2) 借：銀行存款 44800貸：交易性金融資產(chǎn) 30000 投資收益 14800(3) 借：銀行存款 97000財(cái)務(wù)費(fèi)用 3000 貸：應(yīng)收票據(jù) 100000(4) 借：材料采購 10000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 ( 進(jìn)項(xiàng)稅額 ) 1700貸：應(yīng)付票據(jù) 11700(5) 借：庫存商品 10000 貸：材料采購 10000

16、(6) 借：應(yīng)付賬款 50000 貸：銀行存款 49000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1000(7) 借：銀行存款 1500 貸：營業(yè)外收入 1500(8) 借：其他貨幣資金 80000 貸：銀行存款 80000(9) 借：預(yù)收賬款 468000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 400000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 ( 銷項(xiàng)稅額 ) 68000 同時，借：主營業(yè)務(wù)成本 250000 貸：庫存商品 250000(10) 借：應(yīng)收賬款 60000 貸：應(yīng)收票據(jù) 60000(11) 借：應(yīng)付職工薪酬 450 貸：庫存現(xiàn)金 450(12) 借：銀行存款 150000 貸：無形資產(chǎn) 80000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 7500 營業(yè)外收入

17、62500(13) 對發(fā)出商品： 借：發(fā)出商品 35000 貸：庫存商品 35000對銷項(xiàng)稅額： 借：應(yīng)收賬款 8500 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 ( 銷項(xiàng)稅額 ) 8500(14) 借：應(yīng)收賬款 58500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 50000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 ( 銷項(xiàng)稅額 ) 8500 同時，借：主營業(yè)務(wù)成本 30000 貸：庫存商品 30000(15) 借：銀行存款 57330 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1170 貸：應(yīng)收賬款 58500(16) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 50000 貸：應(yīng)付利息 50000(17) 借：銷售費(fèi)用 10000 管理費(fèi)用 5000 貸：應(yīng)付職工薪酬 15000（18）借：資產(chǎn)減值損失5000貸：壞賬準(zhǔn)備 5000（19）借：所得稅費(fèi)用 56000貸：應(yīng)交稅費(fèi) 56000（20）借：營業(yè)稅金及附加 4000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅4000A公司2007年6月份的利潤表如下：利潤表編制單位：A公司2007年6