房地產(chǎn)企業(yè)節(jié)稅、避稅有關論文(房地產(chǎn)企業(yè)論文)關于企業(yè)節(jié)稅、避稅的幾點探討

1、房地產(chǎn)企業(yè)節(jié)稅、避稅有關論文（房地產(chǎn)企業(yè)論文）關于企業(yè)節(jié)稅、避稅的幾點探討摘要：本文主要對節(jié)稅、避稅進行了淺表的思考與探討，提出了節(jié)稅與避稅油漆存在的意義。關鍵詞：節(jié)稅；避稅；探討1節(jié)稅與避稅的定義節(jié)稅與避稅屬于稅收籌劃的范疇，在現(xiàn)實中有時難以明確界定，但在概念上有其區(qū)別。節(jié)稅是指納稅人在不違背立法精神的前提下，利用稅法中固有的起征點、免征額、減免稅等一系列的優(yōu)惠政策和稅收懲罰等傾斜調控政策，通過對企業(yè)籌資、投資及經(jīng)營活動的巧妙安排，達到少繳國家稅收的目的。避稅是指納稅人采用不違法的手段，利用稅法中的漏洞、空白或稅法及相關法規(guī)的銜接不足獲取稅收利益的行為，此非違法是指所用手段既非明文規(guī)定可以做

2、的，亦非明文規(guī)定禁止的，是打“政策之擦邊球”。2節(jié)稅與避稅存在的意義節(jié)稅的合法性在理論界早已達成共識，利用稅收這一重要的經(jīng)濟杠桿，國家可以引導納稅人采取符合政策導向的行為，以實現(xiàn)國家宏觀經(jīng)濟調控或治理社會的目的。避稅所采取的手段在形式上是合法的，但與稅法的立法精神相悖，是不應提倡的；但是換一個角度思考，世界上沒有任何法律是盡善盡美的，或多或少都存在漏洞與瑕疵，政府可以利用納稅人進行的稅收籌劃找出漏洞把稅收法律法規(guī)加以完善，從這個方面來說，避稅對于我國社會經(jīng)濟的進步和發(fā)展也有著積極的意義。3對營業(yè)稅、土地增值稅節(jié)稅的思考3.1土地增值稅暫行條例規(guī)定：納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項

3、目金額20%的，免征土地增值稅；增值額超過扣除金額之和20%的，應就其全部增值額按規(guī)定計稅。針對這條政策，企業(yè)可以通過合理地確定銷售價格，來達到免交或少交土地增值稅的目的。3.2通過各方投資入股，設立公司節(jié)稅財稅2002191號文件規(guī)定，以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股，與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅，對股權轉讓也不征收營業(yè)稅。財稅字1995048號文件規(guī)定，以房地產(chǎn)進行投資、聯(lián)營的，投資、聯(lián)營的一方以土地（房地產(chǎn)）作價入股進行投資或作為聯(lián)營條件，將房地產(chǎn)轉讓到所投資、聯(lián)營的企業(yè)中的，暫免征收土地增值稅。對投資、聯(lián)營企業(yè)將上述房地產(chǎn)再轉讓的，應征收土地增值稅。對于一方出土

4、地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅；建成后轉讓的，應征收土地增值稅。針對這兩項優(yōu)惠政策，可以從以下方面進行籌劃：A企業(yè)以無形資產(chǎn)（土地使用權）出資，B企業(yè)以貨幣出資，共同組建C房地產(chǎn)開發(fā)有限公司，取得房地產(chǎn)開發(fā)資質。選擇此種經(jīng)營方式，免征土地使用權轉讓的營業(yè)稅（城建稅及教育費附加）和土地增值稅，但C企業(yè)應納契稅；在出售環(huán)節(jié)，由于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有加計20%的扣除，土地增值稅可以免征，因此只需納5.5%的營業(yè)稅、城建稅及教育費附加；待經(jīng)營目標完成后企業(yè)或解散或分立或進行股權轉讓。3.3通過成立控股子公司減輕稅負營業(yè)稅暫行條例第5條規(guī)定，納稅人的營業(yè)額為納稅人提

5、供應稅勞務，轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向對方收取的全部價款和價外費用。營業(yè)稅暫行條例實施細則第14條進一步明確，價外費用，包括向對方收取的手續(xù)費、基金、集資費、代收款項、代墊款項及其他各種性質的價外收費，凡價外費用，無論會計制度如何核算，均應并入營業(yè)額計算應納稅額。對于這類規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)應該減少本企業(yè)向受讓方收取的價款和價外費用或將價款和價外費用分解。如企業(yè)可設立控股子公司“某某裝飾裝修有限公司”，房地產(chǎn)企業(yè)只提供最基本的毛坯房，以降低房屋價款，然后再讓受讓方與“某某裝飾裝修有限公司”簽訂一份裝修合同，并盡量將利潤轉移到該裝修合同中。這樣，房地產(chǎn)公司銷售不動產(chǎn)應納稅額的稅基減少了，少繳納了營

6、業(yè)稅，土地增值稅的計算就占得了先機，完全可以利用優(yōu)惠政策避開，企業(yè)所得稅的稅基同樣減少。那么“某某裝飾裝修有限公司”產(chǎn)生了應納營業(yè)稅的義務，由于該兩份合同將房款一分為二，房地產(chǎn)開發(fā)公司房價中減少的部分必然體現(xiàn)在“裝修公司”的營業(yè)額中，但房地產(chǎn)開發(fā)公司是按“銷售不動產(chǎn)”科目征收5%的營業(yè)稅，而“裝修公司”是按“建筑業(yè)”稅目征收3%的營業(yè)稅，并且“裝修公司”的營業(yè)額與土地增值稅無關，這就為房地產(chǎn)開發(fā)公司籌劃土地增值稅提供了廣闊的空間。對于受讓方所征收的契稅是以房屋的成交價格為計稅依據(jù)的，房屋裝修當然不包含在內(nèi)，這樣，受讓方的契稅稅基也得以減少，對雙方其實是雙贏的結果。按照這個思路，類似于空調、電梯

7、甚至綠化工程都是明顯的籌劃點。4對總部經(jīng)營模式下稅收籌劃的思考4.1總部企業(yè)與設在其他地區(qū)的子公司、分公司或常設機構享受的稅收優(yōu)惠政策以及優(yōu)惠期限存在差異，總部企業(yè)可以通過改變與子公司、分公司的收入結算方式，將利潤轉移到低稅地區(qū)。4.2在不同的生產(chǎn)經(jīng)營周期，企業(yè)可以進行動態(tài)稅收籌劃。以從屬機構不同形式的選擇為例，在企業(yè)初創(chuàng)時期，企業(yè)可以選擇設立分公司的形式，因為企業(yè)在設立初期，其產(chǎn)生虧損的可能性很大，運用分公司這種形式從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，可以用其產(chǎn)生的虧損沖減總公司的利潤，從而減少總公司的應納稅額；當企業(yè)進入成熟期后，企業(yè)可以選擇設立子公司的形式，這樣可以充分利用國家對新建企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策進行籌劃。參考文獻：1關于避稅、節(jié)稅問題的幾點考慮.作者.佚