核算流動負(fù)債

1、V12 01 核算短期借款02 核算應(yīng)付及預(yù)付賬款03 核算應(yīng)付職工薪酬 04 核算應(yīng)交稅費 05 核算其他流動負(fù)債3核算短期借款一、短期借款的含義任務(wù)一 核算短期借款短期借款 短期借款是企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以內(nèi)（含一年）的各種借款。目的：目的：解決企業(yè)流動資金的不足4 企業(yè)企業(yè)應(yīng)設(shè)置應(yīng)設(shè)置“短期借款短期借款”科目?？颇俊！岸唐诮杩疃唐诮杩睢笨瓶颇康馁J方登記取得借款本金的數(shù)額，借方登記償還借目的貸方登記取得借款本金的數(shù)額，借方登記償還借款的本金數(shù)額，余額在貸方，反映企業(yè)尚未償還的短款的本金數(shù)額，余額在貸方，反映企業(yè)尚未償還的短期借款。該科目可按借款種類、貸款人和幣種設(shè)置明期

2、借款。該科目可按借款種類、貸款人和幣種設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。任務(wù)一 核算短期借款二、短期借款的核算核算短期借款短期借款51企業(yè)取得借款賬務(wù)處理：賬務(wù)處理：借：銀行存款 貸：短期借款二、短期借款的核算核算短期借款短期借款62借款利息的處理賬務(wù)處理：（1）計提利息時：借：財務(wù)費用 貸：應(yīng)付利息（2）實際支付利息時：借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款二、短期借款的核算核算短期借款短期借款73企業(yè)歸還借款的處理賬務(wù)處理：借：短期借款 貸：銀行存款二、短期借款的核算短期借款核算短期借款8 練一練練一練9核算應(yīng)付票據(jù)任務(wù)二 核算應(yīng)付及預(yù)收賬款核算應(yīng)付及預(yù)付賬款一、應(yīng)付票據(jù)的含義 應(yīng)付票據(jù)是

3、由出票人出票，并由承兌人承兌，約定在一定日期按票面金額向收款人或持票人付款的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。10 企業(yè)企業(yè)應(yīng)設(shè)置應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)”科目。該科目貸方登記科目。該科目貸方登記開出、承兌匯票的面值，借方登記到期支付或無力支開出、承兌匯票的面值，借方登記到期支付或無力支付而轉(zhuǎn)出的應(yīng)付票據(jù)票面金額，余額一般在貸方，反付而轉(zhuǎn)出的應(yīng)付票據(jù)票面金額，余額一般在貸方，反映企業(yè)持有尚未到期的應(yīng)付票據(jù)票面金額。映企業(yè)持有尚未到期的應(yīng)付票據(jù)票面金額。任務(wù)二 核算應(yīng)付及預(yù)收賬款核算應(yīng)付票據(jù)二、應(yīng)付票據(jù)的核算核算應(yīng)付及預(yù)付賬款111應(yīng)付票據(jù)發(fā)生的核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等簽

4、發(fā)、承兌的商業(yè)匯票，應(yīng)當(dāng)按照其票面金額作為入賬金額。賬賬務(wù)處理：務(wù)處理：借:材料采購（或原材料、庫存商品、應(yīng)付賬款等） 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：應(yīng)付票據(jù)核算應(yīng)付票據(jù)核算應(yīng)付及預(yù)付賬款121應(yīng)付票據(jù)發(fā)生的核算如果商業(yè)匯票是帶息票據(jù)，應(yīng)于期末計算應(yīng)付利息。借：財務(wù)費用 貸:應(yīng)付票據(jù)如果商業(yè)匯票是銀行承兌匯票，企業(yè)還應(yīng)該按承兌金額的一定比例支付承兌手續(xù)費。借：財務(wù)費用 貸:銀行存款核算應(yīng)付票據(jù)核算應(yīng)付及預(yù)付賬款132償還應(yīng)付票據(jù)的核算借：應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款 核算應(yīng)付票據(jù)賬務(wù)處理：核算應(yīng)付及預(yù)付賬款143轉(zhuǎn)銷應(yīng)付票據(jù)的核算賬務(wù)處理：借：應(yīng)付票據(jù) 貸:應(yīng)付賬款如果是銀行承兌匯票，銀行已代

5、為付款，并從付款方賬戶中扣款，對尚未扣回的部分作為逾期貸款處理。借：應(yīng)付票據(jù) 貸:短期借款核算應(yīng)付票據(jù)核算應(yīng)付及預(yù)付賬款15 練一練練一練16核算應(yīng)付賬款任務(wù)二 核算應(yīng)付及預(yù)收賬款一、應(yīng)付賬款的含義 應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項。這是買賣雙方由于取得物資或服務(wù)與支付貨款在時間上不一致而產(chǎn)生的負(fù)債。核算應(yīng)付及預(yù)付賬款17 應(yīng)應(yīng)設(shè)置設(shè)置“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款“科目，用來核算應(yīng)付賬款的科目，用來核算應(yīng)付賬款的發(fā)生、償還和結(jié)欠情況。該科目貸方登記企業(yè)購買材發(fā)生、償還和結(jié)欠情況。該科目貸方登記企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)等而發(fā)生的應(yīng)付賬款，借方登記料、商品和

6、接受勞務(wù)等而發(fā)生的應(yīng)付賬款，借方登記償還的應(yīng)付賬款，或開出商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款的款償還的應(yīng)付賬款，或開出商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款的款項，或已沖銷的無法支付的應(yīng)付賬款，余額一般在貸項，或已沖銷的無法支付的應(yīng)付賬款，余額一般在貸方，表示企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款余額，該科目應(yīng)按方，表示企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款余額，該科目應(yīng)按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。任務(wù)二 核算應(yīng)付及預(yù)收賬款核算應(yīng)付賬款二、應(yīng)付賬款的核算核算應(yīng)付及預(yù)付賬款181應(yīng)付賬款發(fā)生的核算企業(yè)采購材料、商品等或接受勞務(wù)所產(chǎn)生的應(yīng)付賬款，一般按應(yīng)付金額入賬，而不按到期應(yīng)付金額的現(xiàn)值入賬。賬務(wù)處理：（1）采購材料

7、、商品：借：原材料（或材料采購等） 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：應(yīng)付賬款 核算應(yīng)付賬款核算應(yīng)付及預(yù)付賬款191應(yīng)付票據(jù)發(fā)生的核算（2）接受勞務(wù)：借：生產(chǎn)成本 制造費用 管理費用 貸：應(yīng)付賬款核算應(yīng)付賬款核算應(yīng)付及預(yù)付賬款202償還應(yīng)付賬款的核算賬務(wù)處理：借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款（或應(yīng)付票據(jù)）核算應(yīng)付賬款核算應(yīng)付及預(yù)付賬款213轉(zhuǎn)銷應(yīng)付賬款的核算企業(yè)確實無法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)按其賬面余額計入營業(yè)外收入。賬務(wù)處理：借：應(yīng)付賬款 貸：營業(yè)外收入核算應(yīng)付賬款核算應(yīng)付及預(yù)付賬款22 練一練練一練23核算預(yù)收賬款任務(wù)二 核算應(yīng)付及預(yù)收賬款一、預(yù)收賬款的含義 預(yù)收賬款是指企業(yè)按合同規(guī)定，向購貨單位

8、或接受勞務(wù)單位預(yù)收的貨款或訂金。核算應(yīng)付及預(yù)付賬款24 應(yīng)應(yīng)設(shè)置設(shè)置“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”科目，該科目貸方登記發(fā)生科目，該科目貸方登記發(fā)生的預(yù)收賬款的數(shù)額和購貨單位補(bǔ)付賬款的數(shù)額，借方的預(yù)收賬款的數(shù)額和購貨單位補(bǔ)付賬款的數(shù)額，借方登記企業(yè)向購貨方發(fā)貨后沖銷的預(yù)收賬款數(shù)額和退回登記企業(yè)向購貨方發(fā)貨后沖銷的預(yù)收賬款數(shù)額和退回購貨方多付賬款的數(shù)額，余額一般在貸方，反映企業(yè)購貨方多付賬款的數(shù)額，余額一般在貸方，反映企業(yè)向購貨方預(yù)收賬款但尚未向購貨方發(fā)貨的數(shù)額；如為向購貨方預(yù)收賬款但尚未向購貨方發(fā)貨的數(shù)額；如為借方余額，反映企業(yè)尚未轉(zhuǎn)銷的款項。該科目應(yīng)按購借方余額，反映企業(yè)尚未轉(zhuǎn)銷的款項。該科目應(yīng)按購貨單

9、位設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)分類核算。貨單位設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)分類核算。任務(wù)二 核算應(yīng)付及預(yù)收賬款核算預(yù)收賬款二、預(yù)收賬款的核算核算應(yīng)付及預(yù)付賬款251企業(yè)向購貨單位預(yù)收款項：賬務(wù)處理：借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款應(yīng)付賬款核算應(yīng)付及預(yù)付賬款262銷售實現(xiàn)時：借：預(yù)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）核算預(yù)收賬款核算應(yīng)付及預(yù)付賬款27 練一練練一練28 職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補(bǔ)償。職工薪酬任務(wù)三 核算應(yīng)付職工薪酬核算職工薪酬一、職工薪酬的含義一、職工薪酬的含義職工與企業(yè)訂立勞動合同的所有人員，含全職、兼職和臨時職工雖未與企業(yè)訂立

10、勞動合同但由企業(yè)正式任命的人員29職工薪酬任務(wù)三 核算應(yīng)付職工薪酬核算職工薪酬一、職工薪酬的內(nèi)容一、職工薪酬的內(nèi)容內(nèi)容 短期薪酬：工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼、職工福利費、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費 和職工教育經(jīng)費、短期帶薪缺勤、短期利潤分享計劃、非貨幣性福利及其他短期薪酬。1 離職后福利。2 辭退福利3 其他長期職工福利。430 企業(yè)企業(yè)應(yīng)設(shè)置應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”科目，用來核算根據(jù)科目，用來核算根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。該科目貸方登記已有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。該科目貸方登記已分配計入有關(guān)成本費用項目的職工薪酬的數(shù)額，借方分配計入有關(guān)成本費用項目的職工薪酬的數(shù)額，借

11、方登記實際發(fā)放職工薪酬的數(shù)額，余額一般在貸方，反登記實際發(fā)放職工薪酬的數(shù)額，余額一般在貸方，反映企業(yè)尚未支付的職工薪酬。該科目可按映企業(yè)尚未支付的職工薪酬。該科目可按“工資工資”、“職工福利職工福利”、“社會保險費社會保險費”、“住房公積金住房公積金”、“工會經(jīng)費工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費職工教育經(jīng)費”、“非貨幣性福非貨幣性福利利”、“累積帶薪缺勤累積帶薪缺勤”等進(jìn)行明細(xì)核算。等進(jìn)行明細(xì)核算。任務(wù)二 核算短期薪酬一、科目設(shè)置核算職工薪酬職工薪酬311貨幣性職工薪酬企業(yè)發(fā)生的工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼，按照“受益原則”處理。企業(yè)發(fā)生的職工福利費、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費，應(yīng)當(dāng)在

12、實際發(fā)生時根據(jù)實際發(fā)生額計入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。借：生產(chǎn)成本（勞務(wù)成本、制造費用、管理費用、銷售費用等） 貸：應(yīng)付職工薪酬工資（社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費等）二、 核算短期薪酬職工薪酬核算職工薪酬321貨幣性職工薪酬貨幣性職工薪酬2.企業(yè)向職工支付工資、職工福利費或繳納社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費等時，按實際支付金額進(jìn)行處理。賬務(wù)處理：借：應(yīng)付職工薪酬工資（職工福利、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費等） 貸：銀行存款（或庫存現(xiàn)金）可供出售金融資產(chǎn)二、 核算短期薪酬核算職工薪酬331貨幣性職工薪酬貨幣性職工薪酬3.帶薪缺勤的核算（1）累積帶

13、薪缺勤，是指帶薪缺勤權(quán)利可以結(jié)轉(zhuǎn)下期的帶薪缺勤，本期尚未用完的帶薪缺勤權(quán)利可以在未來期間使用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工提供了服務(wù)從而增加了其未來享有的帶薪缺勤權(quán)利時，確認(rèn)與累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬，并以累積未行使權(quán)利而增加的預(yù)期支付金額計量?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)二、 核算短期薪酬核算職工薪酬341貨幣性職工薪酬貨幣性職工薪酬賬務(wù)處理：借：管理費用貸：應(yīng)付職工薪酬累積帶薪缺勤可供出售金融資產(chǎn)二、 核算短期薪酬核算職工薪酬351貨幣性職工薪酬貨幣性職工薪酬（2）非累積帶薪缺勤，是指帶薪缺勤權(quán)利不能結(jié)轉(zhuǎn)下期的帶薪缺勤，本期尚未用完的帶薪缺勤權(quán)利將予以取消，并且職工離開企業(yè)時也無權(quán)獲得現(xiàn)金支付。 可供出售金融資產(chǎn)

14、二、 核算短期薪酬核算職工薪酬361非貨幣非貨幣性職工薪酬性職工薪酬1.企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，按照該產(chǎn)品的公允價值，計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。賬務(wù)處理：借：生產(chǎn)成本（或管理費用、制造費用等） 貸：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利可供出售金融資產(chǎn)二、 核算短期薪酬核算職工薪酬371非貨幣非貨幣性職工薪酬性職工薪酬2.企業(yè)將擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，將該住房每期應(yīng)計提的折舊計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。賬務(wù)處理： 借:生產(chǎn)成本（或制造費用、管理費用等） 貸：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 借：應(yīng)付

15、職工薪酬非貨幣性福利 貸：累計折舊可供出售金融資產(chǎn)二、 核算短期薪酬核算職工薪酬381非貨幣非貨幣性職工薪酬性職工薪酬租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)收益對象，將每期應(yīng)付的租金計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，并確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。賬務(wù)處理：借:生產(chǎn)成本（或制造費用、管理費用等） 貸：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 貸：銀行存款可供出售金融資產(chǎn)二、 核算短期薪酬核算職工薪酬391 （一）增值稅的含義（一）增值稅的含義 增值稅是就貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的增值部分征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅的納稅人是在我國境內(nèi)銷售貨物、進(jìn)口貨物，或提供加工、修理修配勞務(wù)，從事交通運輸業(yè)、郵政服務(wù)業(yè)、建

16、筑不動產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)的企業(yè)單位和個人。 任務(wù)四 核算應(yīng)交稅費核算應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 核算應(yīng)交增值稅401（二）一般納稅人增值稅的核算（二）一般納稅人增值稅的核算 企業(yè)應(yīng)交的增值稅，在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目進(jìn)行核算?！皯?yīng)交增值稅”明細(xì)科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項稅額、實際已交納的增值稅等；貸方發(fā)生額，反映銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)交納的增值稅額、出口貨物退稅、轉(zhuǎn)出已支付或應(yīng)分擔(dān)的増值稅等；期末借方余額，反映企業(yè)尚未抵扣的增值稅?！皯?yīng)交稅費應(yīng)交增值稅”科目分別設(shè)置“進(jìn)項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)

17、出未交增值稅”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”等專欄。 任務(wù)四 核算應(yīng)交稅費核算應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 核算應(yīng)交增值稅4111.增值稅進(jìn)項稅額增值稅進(jìn)項稅額（1）企業(yè)國內(nèi)采購或接受應(yīng)稅勞務(wù)）企業(yè)國內(nèi)采購或接受應(yīng)稅勞務(wù)賬務(wù)處理：借：材料采購（或在途物質(zhì)、原材料、庫存商品、生產(chǎn)成本等） 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：應(yīng)付賬款（或應(yīng)付票據(jù)、銀行存款等）企業(yè)退回購入的貨物，應(yīng)作相反的會計分錄。 任務(wù)四 核算應(yīng)交稅費核算應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 核算應(yīng)交增值稅4211.增值稅進(jìn)項稅額增值稅進(jìn)項稅額（2）企業(yè)進(jìn)口）企業(yè)進(jìn)口貨物貨物賬務(wù)處理：借：材料采購（或在途物資、庫存商品等）

18、 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：應(yīng)付賬款（或應(yīng)付票據(jù)、銀行存款等） 任務(wù)四 核算應(yīng)交稅費核算應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 核算應(yīng)交增值稅4311.增值稅進(jìn)項稅額增值稅進(jìn)項稅額（3）企業(yè)購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品）企業(yè)購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品賬務(wù)處理：賬務(wù)處理：借：原材料（或在途物資、庫存商品等） 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：應(yīng)付賬款（或應(yīng)付票據(jù)、銀行存款等） 任務(wù)四 核算應(yīng)交稅費核算應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 核算應(yīng)交增值稅4411.增值稅進(jìn)項稅額增值稅進(jìn)項稅額（4）進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出賬務(wù)處理：賬務(wù)處理：借：應(yīng)付職工薪酬（或在建工程、待處理財產(chǎn)損溢等） 貸：原材料（或庫存商品等） 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)

19、出） 任務(wù)四 核算應(yīng)交稅費核算應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 核算應(yīng)交增值稅4512.增值稅銷項增值稅銷項稅額稅額（1）企業(yè)銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)）企業(yè)銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)賬務(wù)處理：賬務(wù)處理：借：銀行存款（或應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 發(fā)生的銷售退回，做相反的會計分錄。 任務(wù)四 核算應(yīng)交稅費核算應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 核算應(yīng)交增值稅4613.增值稅出口退稅賬務(wù)處理：賬務(wù)處理：（1）計算當(dāng)期應(yīng)退稅額時：借：其他應(yīng)收款貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（出口退稅)（2）收到退回的稅款時： 借：銀行存款 貸:其他應(yīng)收款 任務(wù)四 核算應(yīng)交稅費核算應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 核算應(yīng)交增值稅4

20、714.繳納增值稅企業(yè)應(yīng)按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限，及時足額地繳納各期增值稅。賬務(wù)處理：賬務(wù)處理：借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（已交稅金） 貸：銀行存款 任務(wù)四 核算應(yīng)交稅費核算應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 核算應(yīng)交增值稅481（二）小規(guī)模納稅人增值稅的（二）小規(guī)模納稅人增值稅的核算核算 小規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時只能開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票，實行簡易辦法計算應(yīng)納增值稅額，按照銷售額的一定比例交納增值稅，不享有進(jìn)項稅額的抵扣權(quán)，其購進(jìn)貨物和接受應(yīng)稅勞務(wù)時支付的增值稅，直接計入有關(guān)貨物和勞務(wù)的成本。 任務(wù)四 核算應(yīng)交稅費核算應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 核算應(yīng)交增值稅491（1）購進(jìn)貨物借：原材

21、料等貸：銀行存款等（2）銷售貨物借：應(yīng)收賬款等貸：主營業(yè)務(wù)收入（不含稅收入）應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 任務(wù)四 核算應(yīng)交稅費核算應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 核算應(yīng)交增值稅502核算應(yīng)交消費稅 （一）消費稅的含義（一）消費稅的含義 消費稅，是指在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費品的單位和個人，按其流轉(zhuǎn)額繳納的一種稅。應(yīng)交消費稅 任務(wù)四 核算應(yīng)交稅費核算應(yīng)交稅費512核算應(yīng)交消費稅 （二（二)應(yīng)交消費稅的核算應(yīng)交消費稅的核算 1銷售應(yīng)稅消費品銷售應(yīng)稅消費品 企業(yè)將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品對外銷售，應(yīng)在銷售時計算應(yīng)納的消費稅。賬務(wù)處理：賬務(wù)處理：借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅應(yīng)交消費稅 任務(wù)四 核算應(yīng)交稅費

22、核算應(yīng)交稅費522核算應(yīng)交消費稅 （二（二)應(yīng)交消費稅的核算應(yīng)交消費稅的核算 2視同銷售應(yīng)稅消費品 企業(yè)將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品對外投資，或用于在建工程、職工集體福利等方面，按規(guī)定應(yīng)繳納的消費稅稅額，應(yīng)計入有關(guān)科目的成本。賬務(wù)處理：借：長期股權(quán)投資（或在建工程、應(yīng)付職工薪酬職工福利等） 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅應(yīng)交消費稅 任務(wù)四 核算應(yīng)交稅費核算應(yīng)交稅費532核算應(yīng)交消費稅 （二（二)應(yīng)交消費稅的核算應(yīng)交消費稅的核算 3.委托加工應(yīng)稅消費品 委托加工應(yīng)稅消費品應(yīng)納的消費稅，應(yīng)于委托方提貨時，由受托方代收代繳稅款。受托方按應(yīng)扣稅款金額進(jìn)行會計處理。賬務(wù)處理：賬務(wù)處理：借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等） 貸：應(yīng)

23、交稅費應(yīng)交消費稅應(yīng)交消費稅 任務(wù)四 核算應(yīng)交稅費核算應(yīng)交稅費542核算應(yīng)交消費稅 （二（二)應(yīng)交消費稅的核算應(yīng)交消費稅的核算如果委托加工應(yīng)稅消費品收回后，直接用于銷售的，委托方應(yīng)將代收代繳的消費稅計入委托加工的應(yīng)稅消費品成本。待委托加工應(yīng)稅消費品銷售時，不需要再交納消費稅；賬務(wù)處理：賬務(wù)處理：借：委托加工物資（或生產(chǎn)成本等）貸：應(yīng)付賬款（或銀行存款等）應(yīng)交消費稅 任務(wù)四 核算應(yīng)交稅費核算應(yīng)交稅費552核算應(yīng)交消費稅 （二（二)應(yīng)交消費稅的核算應(yīng)交消費稅的核算如果委托加工的應(yīng)稅消費品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，委托方應(yīng)按代收代繳的消費稅款進(jìn)行會計處理。待委托加工的應(yīng)稅消費品生

24、產(chǎn)出應(yīng)納消費稅的產(chǎn)品銷售時，再交納消費稅。賬務(wù)處理：賬務(wù)處理：借：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅 貸：應(yīng)付賬款（或銀行存款等）應(yīng)交消費稅 任務(wù)四 核算應(yīng)交稅費核算應(yīng)交稅費562核算應(yīng)交消費稅 （二（二)應(yīng)交消費稅的核算應(yīng)交消費稅的核算4進(jìn)出口應(yīng)稅消費品需要交納消費稅的進(jìn)口消費品，其交納的消費稅應(yīng)計入該進(jìn)口消費品的成本。賬務(wù)處理：借：固定資產(chǎn)（或材料采購等）貸：銀行存款應(yīng)交消費稅 任務(wù)四 核算應(yīng)交稅費核算應(yīng)交稅費572核算應(yīng)交消費稅 （二（二)應(yīng)交消費稅的核算應(yīng)交消費稅的核算5繳納消費稅賬務(wù)處理：借：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅 貸：銀行存款應(yīng)交消費稅 任務(wù)四 核算應(yīng)交稅費核算應(yīng)交稅費583核算應(yīng)交營業(yè)稅 （一（一)

25、營業(yè)稅的含義營業(yè)稅的含義 營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人所取得的營業(yè)額征收的一種商品與勞務(wù)稅。應(yīng)交消費稅 任務(wù)四 核算應(yīng)交稅費核算應(yīng)交稅費593核算應(yīng)交營業(yè)稅 （一（一)營業(yè)稅的核算營業(yè)稅的核算 企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交營業(yè)稅”明細(xì)科目，核算應(yīng)交營業(yè)稅的發(fā)生、交納情況。該科目貸方登記應(yīng)交納的營業(yè)稅，借方登記已交納的營業(yè)稅，期末貸方余額為尚未交納的營業(yè)稅。應(yīng)交消費稅 任務(wù)四 核算應(yīng)交稅費核算應(yīng)交稅費603核算應(yīng)交營業(yè)稅 1.企業(yè)按照營業(yè)額及其適用的稅率，計算應(yīng)交的營業(yè)稅企業(yè)按照營業(yè)額及其適用的稅率，計算應(yīng)交的營業(yè)稅借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費

26、應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)交消費稅 任務(wù)四 核算應(yīng)交稅費核算應(yīng)交稅費2.企業(yè)出售不動產(chǎn)時，計算應(yīng)交的營業(yè)稅企業(yè)出售不動產(chǎn)時，計算應(yīng)交的營業(yè)稅借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅613核算應(yīng)交營業(yè)稅3.出租無形資產(chǎn)時出租無形資產(chǎn)時借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅4.出售無形資產(chǎn)時出售無形資產(chǎn)時借：營業(yè)外支出(或沖減營業(yè)外收入)貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅5.實際交納營業(yè)稅時實際交納營業(yè)稅時借：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅貸：銀行存款應(yīng)交消費稅 任務(wù)四 核算應(yīng)交稅費核算應(yīng)交稅費624核算其他應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅 任務(wù)四 核算應(yīng)交稅費核算應(yīng)交稅費 其他應(yīng)交稅費是指除上述應(yīng)交稅費以外的應(yīng)交稅費，包括應(yīng)交資源稅、應(yīng)交城市維護(hù)

27、建設(shè)稅、應(yīng)交土地增值稅、應(yīng)交所得稅、應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船稅、應(yīng)交教育費附加、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費、應(yīng)交個人所得稅等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)科目進(jìn)行核算，貸方登記應(yīng)交納的有關(guān)稅費，借方登記已交納的有關(guān)稅費，期末貸方余額反映尚未交納的有關(guān)稅費。634核算其他應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅 任務(wù)四 核算應(yīng)交稅費核算應(yīng)交稅費 1城市維護(hù)建設(shè)稅賬務(wù)處理：賬務(wù)處理：借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅實際上交時，借：應(yīng)交稅費應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 貸：銀行存款644核算其他應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅 任務(wù)四 核算應(yīng)交稅費核算應(yīng)交稅費 2應(yīng)交教育費附加賬務(wù)處理：借：營業(yè)稅金及附加 貸

28、：應(yīng)交稅費應(yīng)交教育費附加實際上交時，借：應(yīng)交稅費應(yīng)交教育費附加 貸：銀行存款 654核算其他應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅 任務(wù)四 核算應(yīng)交稅費核算應(yīng)交稅費 3資源稅賬務(wù)處理：借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交資源稅開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量，計算應(yīng)交納的資源稅計入相關(guān)成本費用。賬務(wù)處理：借：生產(chǎn)成本（或制造費用等） 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交資源稅664核算其他應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅 任務(wù)四 核算應(yīng)交稅費核算應(yīng)交稅費 4土地增值稅賬務(wù)處理：（1）兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)由當(dāng)期收入負(fù)擔(dān)土地增值稅。借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交土地增值稅（2）轉(zhuǎn)讓的國有土地使用權(quán)與其地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”科目核算的，轉(zhuǎn)讓時應(yīng)交納土地增值稅。借：固定資產(chǎn)清理（或在建工程等） 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交土地增值稅674核算其他應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅 任務(wù)四 核算應(yīng)交稅費核算應(yīng)交稅費 5應(yīng)交個人所