會計制度設計ppt5

1、會計制度設計會計制度設計李潤華李潤華2012年年2月月27日日第五章第五章 會計憑證設計會計憑證設計第一節(jié)第一節(jié) 會計憑證設計的意義及原則會計憑證設計的意義及原則一、會計憑證設計的意義一、會計憑證設計的意義1、便于及時反映經(jīng)濟業(yè)務的實際情況，是會計信息唯一的重要來源。 2、健全崗位責任制，完善內(nèi)部控制制度。 3、為監(jiān)督檢查提供主要依據(jù)。二、會計憑證設計的原則二、會計憑證設計的原則（一）清晰性原則1、能全面反映經(jīng)濟活動的真實情況，如經(jīng)濟活動的發(fā)生時間、地點、內(nèi)容、責任等情況。2、憑證要素齊全。 3、憑證要素位置安排合理。 4、顏色明顯，易于區(qū)分不同用途的聯(lián)次。（二）經(jīng)濟性原則 1、與相關業(yè)務管理

2、相結合，在照顧其核算和管理需要的同時，盡量做到一“證”或一“單”多用。2、憑證格式大小以充分反映業(yè)務內(nèi)容為原則。 3、專用憑證的常用項目應事先印刷在憑證上，以免手寫耽誤時間且影響整潔和美觀。（三）統(tǒng)一性原則1、要求憑證的種類、用途、格式力求標準化和通用化。2、辦理同類性質的經(jīng)濟業(yè)務所用的憑證必須統(tǒng)一，并保持穩(wěn)定，不能經(jīng)常改變，以方便憑證的填制和審查，同時節(jié)約設計和印制費用。3、有些憑證應盡可能在部門、系統(tǒng)范圍內(nèi)通用，有條件的還應在地區(qū)或全國范圍內(nèi)統(tǒng)一使用，以方便財政、稅務和審核等部門的監(jiān)督工作。 第二節(jié)第二節(jié) 原始憑證的設計原始憑證的設計一、原始憑證的分類一、原始憑證的分類1、按來源不同可分為

3、外來原始憑證和自制原始憑證。2、按用途不同可以分為通知憑證、執(zhí)行憑證、轉賬手續(xù)憑證、聯(lián)合憑證。3、按憑證記錄的次數(shù)和時限可分為一次憑證和累計憑證。 4、按憑證格式的適應性可分為通用憑證和專用憑證。二、原始憑證的基本內(nèi)容二、原始憑證的基本內(nèi)容三、原始憑證的設計三、原始憑證的設計1、反映貨幣資金收付業(yè)務的憑證內(nèi)容設計。反映貨幣資金收付業(yè)務的原始憑證主要有三種：一是通過銀行辦理結算的收付憑證；二是企業(yè)開展購銷業(yè)務時發(fā)生的款項收付憑證；三是企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金收付憑證。前兩種原始憑證是由銀行、財政、稅務部門設計的專用憑證，是外來原始憑證。（1）內(nèi)部繳款單：）內(nèi)部繳款單：一般一式三聯(lián)，一聯(lián)繳款單位存留、一聯(lián)財會

4、部門作為記賬依據(jù)、一聯(lián)作存根備查。內(nèi)部繳款單內(nèi)部繳款單繳款單位：年 月 日編號款項類別張數(shù)金額1、現(xiàn)金2、轉賬支票3、銀行送款回單合計合計（大寫）（2）現(xiàn)金收據(jù)：）現(xiàn)金收據(jù)：一般一式三聯(lián)，存根聯(lián)、報銷聯(lián)(加蓋公章)、記賬聯(lián)。主要內(nèi)容：單位名稱、交款人的名稱和交款事由、交款金額、收據(jù)的編號和日期、經(jīng)辦人簽名、蓋章。* * * *公司收據(jù)公司收據(jù)收字第 號交款人：20 年 月 日摘要金額人民幣合計（大寫） 萬 仟 佰 元 角 分 收款單位（印章）收款人經(jīng)手人（3）、差旅費報銷單：）、差旅費報銷單：應反映出差人姓名、出差地點、事由、預借款項、實報數(shù)、應退應補數(shù)等。 2、反映存貨收發(fā)業(yè)務的憑證內(nèi)容設計

5、：、反映存貨收發(fā)業(yè)務的憑證內(nèi)容設計：記錄存貨業(yè)務的原始憑證有收料單、領料單、發(fā)出材料匯總表、產(chǎn)成品入庫單等。（1）領料單：）領料單：是材料的主要出庫憑證，用于車間或部門從倉庫領用材料的業(yè)務，屬于一次性憑證。為了便于控制材料消耗，應設有領料單位、日期、用途、名稱、規(guī)格、請領數(shù)量、實發(fā)數(shù)量、單價、金額、領發(fā)料人等內(nèi)容。一式三聯(lián)，一聯(lián)倉庫留存登記倉庫材料賬，一聯(lián)由領料單位帶回備查，一聯(lián)交財會部門據(jù)以記賬。 （2）限額領料單：）限額領料單：屬于累計憑證，適用于在一定時期多次領用相同材料并有定額控制的發(fā)出業(yè)務，一般一單一料，其填制手續(xù)經(jīng)多次領料多次填制才能完成。采用限額領料單可以簡化領料憑證的編制工作，

6、減少憑證數(shù)量，還便于同定額、計劃消耗進行對比，以控制成本消耗。限額領料單應設計材料的領用限額數(shù)量、本次領用數(shù)量、限額結余數(shù)量、實際領用數(shù)量等欄次。一式三聯(lián)，一聯(lián)倉庫留存登記倉庫材料賬，一聯(lián)由領料單位帶回備查，一聯(lián)交財會部門據(jù)以記賬。 （3）發(fā)出材料匯總表：）發(fā)出材料匯總表：屬于匯總憑證，是根據(jù)各種領料單和限額領料單匯總編制的原始憑證。一般應按發(fā)出材料的類別和發(fā)出材料所涉及的借方科目設置欄次。 發(fā)出材料匯總表發(fā)出材料匯總表 年 月耗用產(chǎn)品或部門領料單張數(shù)數(shù)量單價金額實際價計劃價實際價計劃價基本生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品 -B產(chǎn)品輔助生產(chǎn)成本制造費用管理費用銷售費用合計（4）收料單：）收料單：屬于一次性憑證

7、，用于證明所購材料已驗收入庫，并據(jù)以登記材料賬的憑證。一般一式三聯(lián)，一聯(lián)倉庫登記材料賬、一聯(lián)送采購部門登記供應合同備查薄，一聯(lián)交財會部門據(jù)以記賬。內(nèi)容一般包括供貨方式、途徑、付款方式、編號、規(guī)格、單位、數(shù)量、金額、經(jīng)辦人等，為了便于以后查對，增設發(fā)票號、貨單號、檢驗憑證號、技術證明。 收料單收料單 年 月 日編號：起運站車船號送貨單號供應單位發(fā)票號提貨單號倉庫號數(shù)檢驗憑證號技術證明號付款方式：材料類別材料編號材料名稱及規(guī)格單位數(shù)量計劃成本實際成本應收實收單價金額單價金額備注倉庫主管：質量檢驗員：收貨員：材料核算員：（5）產(chǎn)品入庫單：）產(chǎn)品入庫單：是去完工產(chǎn)品由倉庫接受時由倉庫開車的入庫憑證。一

8、般一式三聯(lián)，一聯(lián)倉庫登記庫存商品賬，一聯(lián)交財會部門記賬，一聯(lián)倉庫蓋章由生產(chǎn)部門留存。產(chǎn)品入庫單產(chǎn)品入庫單交庫部門：年 月 日檢驗證號編號：工作單號產(chǎn)品編號產(chǎn)品名稱規(guī)格單位入庫數(shù)量實收數(shù)量備注檢驗：倉庫驗收人：車間負責人：制單：3、反映生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務的憑證內(nèi)容設計：（1）大部分是自制憑證，主要用于轉賬業(yè)務，大多數(shù)是根據(jù)一些內(nèi)部原始記錄進行整理加工編制的原始憑證匯總表，也有的是根據(jù)賬簿記錄計算取得的原始憑證，可以根據(jù)企業(yè)經(jīng)營特點、成本管理要求、成本核算方法進行設計。（2）根據(jù)生產(chǎn)成本項目設置專欄，欄目齊全，分項與匯總項要相互銜接便于對照檢查和相互核對。（3）這類憑證只須設制證人和主管會計人員簽章欄，

9、一般不加蓋公章。（4）主要有“材料費用分配表”、“外購動力費用分配表”、“工資費用分配表”、“固定資產(chǎn)折舊分配表”、“輔助生產(chǎn)費用分配表”、“制造費用分配表”、“產(chǎn)品成本計算單”等。4、反映購銷業(yè)務的憑證內(nèi)容設計：主要是銷售專用發(fā)票或增值稅專用發(fā)票、發(fā)貨票、提貨單及代墊運費清單。 （1）銷售業(yè)務涉及的部門和經(jīng)手人多，應采用數(shù)聯(lián)復寫方式，以方便各部門的記錄和核對，一般應設客戶聯(lián)、倉庫聯(lián)、財務聯(lián)、會計聯(lián)、統(tǒng)計聯(lián)及存根聯(lián)。經(jīng)手人、負責人及單位應有簽章。發(fā)票應連續(xù)編號。（2）代墊運費清單：主要項目有購貨單位、發(fā)票號、發(fā)貨時間、發(fā)貨貨物名稱、數(shù)量、重量、代墊運費金額等內(nèi)容。 代墊運費清單代墊運費清單購貨

10、單位：第 號發(fā)票號： 提貨號： 發(fā)貨日期：貨物名稱規(guī)格單位數(shù)量重量市內(nèi)運費托運費裝卸費其他費用合計銷售部門負責人：復核：制單：5、反映固定資產(chǎn)增減變化的憑證內(nèi)容設計：主要有固定資產(chǎn)調撥單、新建固定資產(chǎn)的移交清冊、更新固定資產(chǎn)的購置單、固定資產(chǎn)報廢單和盤盈盤虧報告單等。（1）新建固定資產(chǎn)的移交清冊：（2）購入固定資產(chǎn)交接驗收單：（3）固定資產(chǎn)報廢申請表：（4）固定資產(chǎn)卡片交付使用資產(chǎn)明細表交付使用資產(chǎn)明細表（房屋及建筑物）單項工程：第 頁交付使用資產(chǎn)名稱結構工程量概算實際備注單位設計實際建筑工程投資待攤投資合計合計移交單位：接收單位年 月 日年 月 日購入固定資產(chǎn)交接驗收單購入固定資產(chǎn)交接驗收單

11、企業(yè)名稱： 年 月 日 編號：固定資產(chǎn)編號固定資產(chǎn)名稱規(guī)格及技術特征計量單位數(shù)量原始價值規(guī)定使用年限凈殘值率（或額）折舊計算資料買價運雜費合計折舊方法年折舊率月折舊率工作小時折舊率附屬設備購置日期使用日期發(fā)票單及技術資料備注財會部門管理財產(chǎn)部門使用保管部門購置（承辦）部門名稱名稱名稱名稱負責人負責人負責人負責人經(jīng)辦人經(jīng)辦人經(jīng)辦人經(jīng)辦人固定資產(chǎn)報廢申請表固定資產(chǎn)報廢申請表申請單位： 年 月 日 編號：編號固定資產(chǎn)名稱規(guī)格、結構計量單位數(shù)量規(guī)定使用年限實際已使用年限原值已提折舊凈值固定資產(chǎn)所在地報廢原因鑒定小組意見 年 月 日單位領導意見 年 月 日主管部門審批意見（公章）四、原始憑證管理的設計：

12、四、原始憑證管理的設計：主要包括空白憑證、制錯憑證、使用過的憑證的管理。第三節(jié)第三節(jié) 記賬憑證的設計記賬憑證的設計一、記賬憑證的分類一、記賬憑證的分類（一）按照記賬憑證的種類，可分為一種制至六種制記賬憑證。（二）按照記賬憑證反映會計科目的方式，可分為單式記賬憑證和復式記賬憑證。（三）按照記賬憑證的適用性，可分為通用記賬憑證和專用記賬憑證。（四）按記賬憑證是否經(jīng)過匯總，可分為匯總記賬憑證和非匯總記賬憑證。二、記賬憑證的設計二、記賬憑證的設計（一）記賬憑證具備的內(nèi)容：（一）記賬憑證具備的內(nèi)容：填制單位的名稱、記賬憑證的名稱、記賬憑證的編號、填制憑證的日期、經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容摘要、會計科目（包括總賬科目

13、和明細科目）的名稱、記賬方向和金額、所附原始憑證的張數(shù)、制證、記賬、審核、會計主管等有關人員的簽章，收款憑證和付款憑證還應由出納人員簽名或蓋章。 （二）記賬憑證內(nèi)容的設計（二）記賬憑證內(nèi)容的設計1、復式記賬憑證內(nèi)容的設計（1）通用記賬憑證記賬憑證年 月 日第 號摘要一級科目明細科目借方金額貸方金額記賬附近 張合計會計主管：記賬：復核：制單：出納：（2）收款憑證收款憑證借方科目年 月 日第 號摘要貸方總賬科目明細科目金額記賬附近 張合計會計主管：記賬：復核：制單：出納：（3）付款記賬憑證付款憑證貸方科目年 月 日第 號摘要借方總賬科目明細科目金額記賬附近 張合計會計主管：記賬：復核：制單：出納：

14、（4）轉賬憑證）轉賬憑證轉賬憑證年 月 日第 號摘要總賬科目明細科目借方金額貸方金額記賬附近 張合計會計主管：記賬：復核：制單：出納：2、單式記賬憑證、單式記賬憑證（1）借項記賬憑證借項記賬憑證借方科目：年 月 日第 號摘要二級或明細科目記賬金額附近 張對應科目：合計會計主管：記賬：復核：制單：出納：（2）貸項記賬憑證貸項記賬憑證貸方科目：年 月 日第 號摘要二級或明細科目記賬金額附近 張對應科目：合計會計主管：記賬：復核：制單：出納：3、套寫記賬憑證、套寫記賬憑證 以某些原始憑證作為代用記賬憑證時，在復寫原始憑證時，單獨套寫一聯(lián)作為記賬憑證使用。4、累計記賬憑證、累計記賬憑證累計記賬憑證年

15、月 日第 號憑證號數(shù)摘要借方賬戶貸方賬戶借方金額貸方金額會計主管：記賬：復核：制單：出納：5、匯總記賬憑證、匯總記賬憑證科目匯總表科目匯總表年 月 日第 號會計科目本期發(fā)生額總賬頁數(shù)記賬憑證起訖號數(shù)借方貸方合計財會主管：記賬：審核：填制：匯總收款憑證匯總收款憑證應借科目：年 月份 匯收第 號應貸科目金額總賬頁數(shù)日至 日收款憑證第 號至 號日至 日收款憑證第 號至 號日至 日收款憑證第 號至 號合計借方貸方合計財會主管：記賬：審核：填制：匯總付款憑證匯總付款憑證應貸科目：年 月份 匯收第 號應借科目金額總賬頁數(shù)日至 日付款憑證第 號至 號日至 日付款憑證第 號至 號日至 日付款憑證第 號至 號合計借方貸方合計財會主管：記賬：審核：填制：匯總轉賬憑證匯總轉賬憑證應貸科目：年 月份 匯收第 號應借科目金額總賬頁數(shù)日至 日轉賬憑證第 號至 號日至 日轉賬憑證第 號至 號日至 日轉賬憑證第 號至 號合計借方貸方合計財會主管：記賬：審核：填制：（三）會計憑證傳遞程序、登記和保管的設計（三）會計憑證傳遞程序、登