財(cái)務(wù)報(bào)表閱讀與財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)（PPT48頁(yè)）

1、財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)系列課程財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)系列課程第一課 財(cái)務(wù)三大報(bào)表ACCOUNTINGACCOUNTING學(xué)習(xí)目錄第一課第一課 財(cái)務(wù)三大報(bào)表財(cái)務(wù)三大報(bào)表ACCOUNTING學(xué)習(xí)目標(biāo)第一課第一課 財(cái)務(wù)三大財(cái)務(wù)三大報(bào)表報(bào)表 通過(guò)教學(xué)要求了解會(huì)計(jì)報(bào)表的概念、種類及會(huì)通過(guò)教學(xué)要求了解會(huì)計(jì)報(bào)表的概念、種類及會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求；掌握資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的概計(jì)報(bào)表的編制要求；掌握資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的概念、結(jié)構(gòu)、內(nèi)容及編制方法；理解現(xiàn)金流量表的概念、結(jié)構(gòu)、內(nèi)容及編制方法；理解現(xiàn)金流量表的概念及編制原理。念及編制原理。ACCOUNTING課程重點(diǎn)及難點(diǎn)第一課第一課 財(cái)務(wù)三大財(cái)務(wù)三大報(bào)表報(bào)表 三大報(bào)表的結(jié)構(gòu)及編制

2、方法三大報(bào)表的結(jié)構(gòu)及編制方法ACCOUNTING二、三、一、課前調(diào)查第一課第一課 財(cái)務(wù)三大報(bào)表財(cái)務(wù)三大報(bào)表ACCOUNTING目錄第一課第一課 財(cái)務(wù)三大財(cái)務(wù)三大報(bào)表報(bào)表ACCOUNTING會(huì)計(jì)要素第一課第一課 財(cái)務(wù)三大財(cái)務(wù)三大報(bào)表報(bào)表 會(huì)計(jì)要素是會(huì)計(jì)對(duì)象的具體體現(xiàn)，是對(duì)資金運(yùn)動(dòng)所涉及的具體項(xiàng)目的科學(xué)歸類。 (一)資產(chǎn) 指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，包括各種財(cái)產(chǎn)、債權(quán)及其他權(quán)利，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益（二）負(fù)債 指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。（三）所有者權(quán)益 指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額等于企業(yè)的全部資產(chǎn)減去全部負(fù)

3、債后的余額。 ACCOUNTING會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)科目第一課第一課 財(cái)務(wù)三大財(cái)務(wù)三大報(bào)表報(bào)表（四）收入 指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓他人使用本企業(yè)資產(chǎn)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。（五）費(fèi)用 指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出，是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)耗費(fèi)，它表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加。（六）利潤(rùn) 利潤(rùn)是企業(yè)在一定期間的經(jīng)營(yíng)成果，是收入與費(fèi)用的差額。 ACCOUNTING會(huì)計(jì)科目第一課第一課 財(cái)務(wù)三大財(cái)務(wù)三大報(bào)表報(bào)表 會(huì)計(jì)科目就是對(duì)會(huì)計(jì)要素按照不同的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和管理需要進(jìn)行分類的項(xiàng)目。 例如，我們將存放于企業(yè)內(nèi)用于生產(chǎn)產(chǎn)品的材料歸為一類，取名為“原材料”

4、 ,這里的“原材料” 就是會(huì)計(jì)科目。ACCOUNTING目錄第一課第一課 財(cái)務(wù)三大財(cái)務(wù)三大報(bào)表報(bào)表ACCOUNTING會(huì)計(jì)報(bào)表的分類第一課第一課 財(cái)務(wù)三大財(cái)務(wù)三大報(bào)表報(bào)表會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)報(bào)表表按會(huì)計(jì)報(bào)表反映的內(nèi)容按會(huì)計(jì)報(bào)表反映的內(nèi)容按資金運(yùn)動(dòng)形式按資金運(yùn)動(dòng)形式資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表利利 潤(rùn)潤(rùn) 表表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表靜態(tài)報(bào)表靜態(tài)報(bào)表動(dòng)態(tài)報(bào)表動(dòng)態(tài)報(bào)表ACCOUNTING會(huì)計(jì)報(bào)表的分類第一課第一課 財(cái)務(wù)三大財(cái)務(wù)三大報(bào)表報(bào)表會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)報(bào)表表按編表時(shí)間按編表時(shí)間按編制單位按編制單位月月 報(bào)報(bào)季季 報(bào)報(bào) 半年報(bào)半年報(bào) 年年 報(bào)報(bào)單位報(bào)表單位報(bào)表匯總報(bào)表匯總報(bào)表ACCOUNTING會(huì)計(jì)報(bào)表的分類第一課第一課 財(cái)務(wù)

5、三大財(cái)務(wù)三大報(bào)表報(bào)表會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)報(bào)表表按會(huì)計(jì)報(bào)表的服務(wù)對(duì)象按會(huì)計(jì)報(bào)表的服務(wù)對(duì)象 按會(huì)計(jì)報(bào)表按會(huì)計(jì)報(bào)表包括會(huì)計(jì)主體的范圍包括會(huì)計(jì)主體的范圍內(nèi)部報(bào)表內(nèi)部報(bào)表外部報(bào)表外部報(bào)表個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并會(huì)計(jì)報(bào)表ACCOUNTING目錄第一課第一課 財(cái)務(wù)三大財(cái)務(wù)三大報(bào)表報(bào)表ACCOUNTING會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求第一課第一課 財(cái)務(wù)三大財(cái)務(wù)三大報(bào)表報(bào)表 真實(shí)可靠真實(shí)可靠 相關(guān)可比相關(guān)可比 全面完整全面完整 編報(bào)及時(shí)編報(bào)及時(shí) 便于理解便于理解ACCOUNTING會(huì)計(jì)報(bào)表的意義第一課第一課 財(cái)務(wù)三大財(cái)務(wù)三大報(bào)表報(bào)表 投資者通過(guò)會(huì)計(jì)報(bào)表可以了解到其最關(guān)注的企業(yè)盈利能力、資本結(jié)構(gòu)和利潤(rùn)分配政策等方面的信

6、息；并以此分析投資風(fēng)險(xiǎn)，判斷未來(lái)的投資收益，以做出正確的投資決策。 債權(quán)人通過(guò)會(huì)計(jì)報(bào)表了解企業(yè)的盈利能力和償債能力，以便確定其所提供的資金是否安全，能否按期收回。 企業(yè)管理者通過(guò)會(huì)計(jì)報(bào)表了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、資源分布、償債能力等情況。通過(guò)分析和檢查以促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步改善經(jīng)營(yíng)管理，創(chuàng)造出更好的經(jīng)濟(jì)效益。ACCOUNTING休息一下！馬上回來(lái)第一課第一課 財(cái)務(wù)三大財(cái)務(wù)三大報(bào)表報(bào)表 休息一下，馬上回來(lái)！ACCOUNTING目錄第一課第一課 財(cái)務(wù)三大財(cái)務(wù)三大報(bào)表報(bào)表ACCOUNTING資產(chǎn)負(fù)債表第一課第一課 財(cái)務(wù)三大財(cái)務(wù)三大報(bào)表報(bào)表 資產(chǎn)負(fù)債表的概念 資產(chǎn)負(fù)債表是指反映企業(yè)在某一特點(diǎn)日期的財(cái)務(wù)狀況

7、的會(huì)計(jì)報(bào)表。他反映的是企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的總體規(guī)模和結(jié)構(gòu)。ACCOUNTING資產(chǎn)負(fù)債表的作用第一課第一課 財(cái)務(wù)三大財(cái)務(wù)三大報(bào)表報(bào)表（1）反映資產(chǎn)總額及其構(gòu)成；）反映資產(chǎn)總額及其構(gòu)成；（2）反映負(fù)債總額及其構(gòu)成；）反映負(fù)債總額及其構(gòu)成；（3）反映企業(yè)所有者權(quán)益總額及其構(gòu)成；）反映企業(yè)所有者權(quán)益總額及其構(gòu)成；（4）提出財(cái)務(wù)分析的基本資料。）提出財(cái)務(wù)分析的基本資料。ACCOUNTING資產(chǎn)負(fù)債表格式第一課第一課 財(cái)務(wù)三大財(cái)務(wù)三大報(bào)表報(bào)表1.報(bào)告式：自上而下排列報(bào)告式：自上而下排列 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表(報(bào)告式報(bào)告式)一、資產(chǎn)一、資產(chǎn).二、負(fù)債二、負(fù)債.三、所有者權(quán)益三、所有者權(quán)益 .ACC

8、OUNTING資產(chǎn)負(fù)債表格式第一課第一課 財(cái)務(wù)三大財(cái)務(wù)三大報(bào)表報(bào)表根據(jù)會(huì)計(jì)基本等式左右排列根據(jù)會(huì)計(jì)基本等式左右排列 資產(chǎn)負(fù)債表（帳戶式）資產(chǎn)負(fù)債表（帳戶式）按流按流動(dòng)性動(dòng)性排列排列資產(chǎn)資產(chǎn).資產(chǎn)總計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益負(fù)債及所有者權(quán)益負(fù)債負(fù)債按流動(dòng)性排列按流動(dòng)性排列.所有者權(quán)益所有者權(quán)益按永久性按永久性遞減排列遞減排列負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)注意注意:我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表采用帳戶式。企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表采用帳戶式。ACCOUNTING資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容第一課第一課 財(cái)務(wù)三大財(cái)務(wù)三大報(bào)表報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表通常包括表頭、表身和表尾三部分。表頭包括報(bào)

9、表名稱、編制單位、編制日期和金額單位；表身包括資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目的年初數(shù)和期末數(shù)；表尾主要是會(huì)計(jì)報(bào)表附注資料。ACCOUNTING資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法第一課第一課 財(cái)務(wù)三大財(cái)務(wù)三大報(bào)表報(bào)表1.直接根據(jù)總分類賬戶的期末余額填列 如“短期借款”項(xiàng)目，根據(jù)“短期借款”總分類賬戶期末余額直接填列；“固定資產(chǎn)原價(jià)”項(xiàng)目，根據(jù)“固定資產(chǎn)”總分類賬戶期末余額直接填列。2.根據(jù)明細(xì)分類賬戶的期末余額填列 如“預(yù)收賬款”項(xiàng)目，根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”總分類賬所屬各明細(xì)分類賬戶的期末貸方余額填列。另外，還有“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”、“待攤費(fèi)用”和“預(yù)提費(fèi)用”等項(xiàng)目的填列。3.根據(jù)分類賬戶的期末余

10、額合計(jì)數(shù)填列 如“貨幣資金”項(xiàng)目，根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”賬戶的期末余額的合計(jì)數(shù)填列。ACCOUNTING資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法第一課第一課 財(cái)務(wù)三大財(cái)務(wù)三大報(bào)表報(bào)表4.根據(jù)分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的期末余額分析計(jì)算 資產(chǎn)負(fù)債表上某些項(xiàng)目不能根據(jù)有關(guān)總賬的期末余額直接或計(jì)算填列，也不能根據(jù)有關(guān)賬戶所屬相關(guān)明細(xì)賬的期末余額填列，需要根據(jù)總賬和明細(xì)賬余額分析計(jì)算填列，如“長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付債券”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)各總賬期末余額扣除各總賬所屬明細(xì)賬中一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債部分分析計(jì)算填列。5.根據(jù)有關(guān)資產(chǎn)科目與其備抵科目抵銷后的凈額填列 如“短期投資”項(xiàng)目，根據(jù)“短期投資”

11、科目的期末余額減去“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列。ACCOUNTING利潤(rùn)表第一課第一課 財(cái)務(wù)三大財(cái)務(wù)三大報(bào)表報(bào)表 利潤(rùn)表的概念 利潤(rùn)表也稱損益表，是反映企業(yè)一定期間生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。利潤(rùn)表把一定期間的收入與其同一會(huì)計(jì)期間相關(guān)的費(fèi)用進(jìn)行配比，以計(jì)算出企業(yè)一定時(shí)期的凈利潤(rùn)（或凈虧損），也是企業(yè)需要對(duì)外報(bào)送的主要會(huì)計(jì)報(bào)表之一。該表是按照各項(xiàng)收入、費(fèi)用以及構(gòu)成利潤(rùn)的各個(gè)項(xiàng)目，分類分項(xiàng)編制而成。 掌握兩點(diǎn)：掌握兩點(diǎn)： 1、時(shí)間：一定期間內(nèi)、時(shí)間：一定期間內(nèi) 2、內(nèi)容：經(jīng)營(yíng)成果、內(nèi)容：經(jīng)營(yíng)成果ACCOUNTING利潤(rùn)表的格式第一課第一課 財(cái)務(wù)三大財(cái)務(wù)三大報(bào)表報(bào)表1、單步式：所有收入

12、減去所有費(fèi)用，沒(méi)有中間、單步式：所有收入減去所有費(fèi)用，沒(méi)有中間指標(biāo)。指標(biāo)。利潤(rùn)表（單步式利潤(rùn)表（單步式）收入收入xxx.減：費(fèi)用減：費(fèi)用xxx.凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)xxxACCOUNTING利潤(rùn)表的格式第一課第一課 財(cái)務(wù)三大財(cái)務(wù)三大報(bào)表報(bào)表根據(jù)不同類別的收入、費(fèi)用，分步計(jì)算若干中間指標(biāo)根據(jù)不同類別的收入、費(fèi)用，分步計(jì)算若干中間指標(biāo)利潤(rùn)表（多步式）利潤(rùn)表（多步式）.主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)xxx.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)xxx.利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額xxx. 凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)xxxACCOUNTING利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容第一課第一課 財(cái)務(wù)三大財(cái)務(wù)三大報(bào)表報(bào)表 利潤(rùn)表是以利潤(rùn)表是以“收入費(fèi)用利潤(rùn)收入費(fèi)用利潤(rùn)”這一公式為理論基

13、礎(chǔ)，將收入、這一公式為理論基礎(chǔ)，將收入、費(fèi)用、利潤(rùn)三大要素分別列示，反映出企業(yè)利潤(rùn)的形成過(guò)程。費(fèi)用、利潤(rùn)三大要素分別列示，反映出企業(yè)利潤(rùn)的形成過(guò)程。利潤(rùn)表一般包括表頭、正表和補(bǔ)充資料三部分。利潤(rùn)表一般包括表頭、正表和補(bǔ)充資料三部分。 表頭包括：報(bào)表名稱、編輯時(shí)間、計(jì)量單位等。表頭包括：報(bào)表名稱、編輯時(shí)間、計(jì)量單位等。 正表部分按反映利潤(rùn)形成的過(guò)程不同有兩種格式，一種是單步式，正表部分按反映利潤(rùn)形成的過(guò)程不同有兩種格式，一種是單步式，另一種是多步式。另一種是多步式。 單步式利潤(rùn)表是將當(dāng)期所有收入列在一起，然后將所有的費(fèi)用列單步式利潤(rùn)表是將當(dāng)期所有收入列在一起，然后將所有的費(fèi)用列在一起，兩者相減得

14、出凈損益。在一起，兩者相減得出凈損益。 ACCOUNTING利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容第一課第一課 財(cái)務(wù)三大財(cái)務(wù)三大報(bào)表報(bào)表多步式利潤(rùn)表主要包括以下四個(gè)方面的內(nèi)容： （1）構(gòu)成主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)的各項(xiàng)要素：從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入出發(fā)，減去為取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入而發(fā)生的相關(guān)成本、稅金后得出主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)。 （2）構(gòu)成營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的各項(xiàng)要素：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是在主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)基礎(chǔ)上，加上其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)，減去營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用后計(jì)算得出。 （3）構(gòu)成利潤(rùn)總額（或虧損總額）的各項(xiàng)要素：在營(yíng)業(yè)利潤(rùn)基礎(chǔ)上，加投資收益（或投資損失），加補(bǔ)貼收入，加營(yíng)業(yè)外收入，減營(yíng)業(yè)外支出后計(jì)算得出。 （4）構(gòu)成凈利潤(rùn)（或凈虧損）的各項(xiàng)要素：凈利潤(rùn)（或凈虧損

15、）是在利潤(rùn)總額（或虧損總額）的基礎(chǔ)上，減去本期計(jì)入損益的所得稅費(fèi)用后計(jì)算得出。 ACCOUNTING利潤(rùn)表的編制方法第一課第一課 財(cái)務(wù)三大財(cái)務(wù)三大報(bào)表報(bào)表 報(bào)表中的“本月數(shù)”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)；在編報(bào)中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，填列上年同期累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)；在編報(bào)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，填列上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)，并將“本月數(shù)”欄改成“上年數(shù)”欄。如果上年度利潤(rùn)表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容與本年度利潤(rùn)表不相一致，應(yīng)對(duì)上年度利潤(rùn)表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入報(bào)表的“上年數(shù)”欄。 報(bào)表各項(xiàng)目主要根據(jù)各損益類科目的發(fā)生額分析填列。 ACCOUNTING現(xiàn)金流量表第一課第一課 財(cái)務(wù)三大財(cái)務(wù)三大報(bào)表報(bào)

16、表 現(xiàn)金流量表的概念 現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。其中，現(xiàn)金是指企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款；現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短（一般是指從購(gòu)買日起3個(gè)月內(nèi)到期）、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。掌握兩點(diǎn)掌握兩點(diǎn) 1 1、時(shí)間：一定會(huì)計(jì)期間、時(shí)間：一定會(huì)計(jì)期間 2 2、內(nèi)容：現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出、內(nèi)容：現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出ACCOUNTING現(xiàn)金流量表的作用第一課第一課 財(cái)務(wù)三大財(cái)務(wù)三大報(bào)表報(bào)表 （1）有助于所有者、債權(quán)人評(píng)估企業(yè)產(chǎn)生未來(lái)有利現(xiàn)金流量的能力。 （2）有助于所有者、債權(quán)人評(píng)估企業(yè)償還債務(wù)、支

17、付股利和對(duì)外籌資的能力。 （3）便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者分析本期凈利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量之間差異的原因。 （4）便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者對(duì)報(bào)告期內(nèi)與現(xiàn)金有關(guān)或無(wú)關(guān)的投資和籌資活動(dòng)進(jìn)行恰當(dāng)評(píng)估。ACCOUNTING現(xiàn)金流量表的內(nèi)容第一課第一課 財(cái)務(wù)三大財(cái)務(wù)三大報(bào)表報(bào)表1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 通過(guò)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，可以說(shuō)明企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流入和流出的影響程度，并由此可以判斷企業(yè)在不動(dòng)用對(duì)外籌得資金的情況下，是否足以維護(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、償還債務(wù)、支付股利和對(duì)外投資等。 2.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 通過(guò)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量可以分析企業(yè)通過(guò)投資獲取現(xiàn)金的能力,以及投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量?jī)纛~的

18、影響程度。3.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 通過(guò)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，可以分析企業(yè)籌資能力，以及籌資產(chǎn)生的現(xiàn)金流量對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量?jī)纛~的影響程度。ACCOUNTING現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)第一課第一課 財(cái)務(wù)三大財(cái)務(wù)三大報(bào)表報(bào)表我國(guó)現(xiàn)金流量表包括正表和補(bǔ)充資料兩部分。 正表是現(xiàn)金流量表的主體、核心，企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金流量的信息主要通過(guò)正表提供。正表采用報(bào)告式結(jié)構(gòu)，按照現(xiàn)金流量的性質(zhì)，依次分類反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，最后匯總反映現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額。 現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料包括三部分內(nèi)容：將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量（即按間接法編制的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流

19、量）；不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)；現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況。ACCOUNTING現(xiàn)金流量表的編制思路第一課第一課 財(cái)務(wù)三大財(cái)務(wù)三大報(bào)表報(bào)表經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的編制方法分為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的編制方法分為：1、直接法：是通過(guò)現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映來(lái)自、直接法：是通過(guò)現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映來(lái)自企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。（1）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入類別主要包括：）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入類別主要包括： a 、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金； b、收到的租金；收到的租金； c 、收到的增值稅銷項(xiàng)稅額和退回的增值稅款；收到的增值稅銷項(xiàng)稅額和退回的增值稅

20、款； d、收到的增值稅以外的其他稅費(fèi)的返還。收到的增值稅以外的其他稅費(fèi)的返還。ACCOUNTING現(xiàn)金流量表的編制思路第一課第一課 財(cái)務(wù)三大財(cái)務(wù)三大報(bào)表報(bào)表（2）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流出類別主要包括：）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流出類別主要包括：a 、購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金；購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金；b、經(jīng)營(yíng)租賃所支付的現(xiàn)金；經(jīng)營(yíng)租賃所支付的現(xiàn)金；c 、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金；支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金；d 、支付增值稅款；支付增值稅款；e、支付所得稅款；支付所得稅款；f、支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費(fèi)。支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費(fèi)。特點(diǎn)特點(diǎn) （1）以利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)收入為起算點(diǎn)

21、；）以利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)收入為起算點(diǎn)； （2）反映了經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的各項(xiàng)流入）反映了經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的各項(xiàng)流入 和流出內(nèi)容。和流出內(nèi)容。ACCOUNTING現(xiàn)金流量表的編制思路第一課第一課 財(cái)務(wù)三大財(cái)務(wù)三大報(bào)表報(bào)表2、間接法：是在凈利潤(rùn)基礎(chǔ)上，調(diào)整不涉及現(xiàn)金收支的收入、間接法：是在凈利潤(rùn)基礎(chǔ)上，調(diào)整不涉及現(xiàn)金收支的收入、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支和應(yīng)收應(yīng)付等項(xiàng)目，據(jù)此計(jì)算列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支和應(yīng)收應(yīng)付等項(xiàng)目，據(jù)此計(jì)算列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金流量。特點(diǎn)：（特點(diǎn)：（1）以利潤(rùn)表中本期凈利潤(rùn)為起算點(diǎn)，將按權(quán)責(zé)發(fā)生）以利潤(rùn)表中本期凈利潤(rùn)為起算點(diǎn)，將按權(quán)責(zé)發(fā)生制確定利潤(rùn)，通過(guò)并為實(shí)際發(fā)生現(xiàn)金流入和流出項(xiàng)目的

22、調(diào)整，制確定利潤(rùn)，通過(guò)并為實(shí)際發(fā)生現(xiàn)金流入和流出項(xiàng)目的調(diào)整，計(jì)算出計(jì)算出“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量”。 （2）反映出影響先見(jiàn)之明流量的原因，并從現(xiàn)金流量角）反映出影響先見(jiàn)之明流量的原因，并從現(xiàn)金流量角度分析企業(yè)凈利潤(rùn)的質(zhì)量。度分析企業(yè)凈利潤(rùn)的質(zhì)量。ACCOUNTING現(xiàn)金流量表的編制思路第一課第一課 財(cái)務(wù)三大財(cái)務(wù)三大報(bào)表報(bào)表將凈利潤(rùn)調(diào)整為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量，需調(diào)整的項(xiàng)目：將凈利潤(rùn)調(diào)整為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量，需調(diào)整的項(xiàng)目：（1）實(shí)際沒(méi)有支付的現(xiàn)金費(fèi)用；）實(shí)際沒(méi)有支付的現(xiàn)金費(fèi)用；（2）實(shí)際沒(méi)有收到現(xiàn)金的收益；）實(shí)際沒(méi)有收到現(xiàn)金的收益；（3）不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的損益；）不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的損益；（4）經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的增減變化。）經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的增減變化。ACCOUNTING休息一下！馬上回來(lái)第一課第一課 財(cái)務(wù)三大財(cái)務(wù)三大報(bào)表報(bào)表 再休息一下，馬上回來(lái)！ACCOUNTING目錄第一課第一課 財(cái)務(wù)三大財(cái)務(wù)三大報(bào)表報(bào)表ACCOUNTING所有者權(quán)益變動(dòng)表第一課第一課 財(cái)務(wù)三大財(cái)務(wù)三大報(bào)表報(bào)表 所有者權(quán)益變動(dòng)表的概念 所有者權(quán)益變動(dòng)表是指反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。當(dāng)期損益、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、以及與所