第6章存貨業(yè)務(wù)會計制度的設(shè)計

1、.會計制度設(shè)計會計制度設(shè)計.學(xué)習(xí)內(nèi)容學(xué)習(xí)內(nèi)容第一章第一章 會計制度設(shè)計概述會計制度設(shè)計概述第二章第二章 企業(yè)會計制度的總體設(shè)計企業(yè)會計制度的總體設(shè)計第三章第三章 企業(yè)會計組織機構(gòu)與崗位職責(zé)的設(shè)企業(yè)會計組織機構(gòu)與崗位職責(zé)的設(shè)計計第四章第四章 會計科目、會計核算形式的設(shè)計會計科目、會計核算形式的設(shè)計第五章第五章 貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度的設(shè)計貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度的設(shè)計第六章第六章 存貨業(yè)務(wù)會計制度的設(shè)計存貨業(yè)務(wù)會計制度的設(shè)計第七章第七章 投資業(yè)務(wù)會計制度的設(shè)計投資業(yè)務(wù)會計制度的設(shè)計.第八章第八章 固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計制度的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計制度的設(shè)計設(shè)計第九章第九章 籌資業(yè)務(wù)會計制度的設(shè)

2、計籌資業(yè)務(wù)會計制度的設(shè)計第十章第十章 成本核算業(yè)務(wù)會計制度的設(shè)計成本核算業(yè)務(wù)會計制度的設(shè)計第十一章第十一章 銷售與收款業(yè)務(wù)會計制度的設(shè)計銷售與收款業(yè)務(wù)會計制度的設(shè)計第十二章第十二章 財務(wù)報告的設(shè)計財務(wù)報告的設(shè)計.第六章第六章 存貨業(yè)務(wù)會計制度的設(shè)計存貨業(yè)務(wù)會計制度的設(shè)計第一節(jié)第一節(jié) 存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述第二節(jié)第二節(jié) 存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計第三節(jié)第三節(jié) 存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計.第一節(jié)第一節(jié) 存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述一、存貨業(yè)務(wù)的內(nèi)容和特點一、存貨業(yè)務(wù)的內(nèi)容和特點（識記）（識記）（一）存

3、貨業(yè)務(wù)概念及基礎(chǔ)工作的設(shè)計（一）存貨業(yè)務(wù)概念及基礎(chǔ)工作的設(shè)計1 1存貨的概念存貨的概念指企業(yè)在日常生活中持有以備出售的庫存商品指企業(yè)在日常生活中持有以備出售的庫存商品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。主要包括：原材料、在產(chǎn)品、半成品、庫存商主要包括：原材料、在產(chǎn)品、半成品、庫存商品、商品、周轉(zhuǎn)材料品、商品、周轉(zhuǎn)材料.2 2存貨的基礎(chǔ)工作設(shè)計存貨的基礎(chǔ)工作設(shè)計（識記）（識記）（1 1）存貨編號的設(shè)計）存貨編號的設(shè)計a a、按存貨的性能、技術(shù)特征和規(guī)格標(biāo)準(zhǔn)編號：、按存貨的性能、

4、技術(shù)特征和規(guī)格標(biāo)準(zhǔn)編號：漢字或字母漢字或字母“多號定位法多號定位法” b b、按存貨存放地點位置標(biāo)準(zhǔn)編號：四號定位、按存貨存放地點位置標(biāo)準(zhǔn)編號：四號定位法（倉庫號、料架號、層號、位號）或法（倉庫號、料架號、層號、位號）或（區(qū)號、點號、排號、位號）（區(qū)號、點號、排號、位號） .（2 2）存貨的計量）存貨的計量存貨成本的初始計量：采購成本、加工成本、存貨成本的初始計量：采購成本、加工成本、其他成本其他成本 存貨成本的后續(xù)計量：發(fā)出存貨成本的確認，存貨成本的后續(xù)計量：發(fā)出存貨成本的確認，先進先出法、加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均先進先出法、加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法、個別計價法等。法、個別計價法等。 存貨

5、成本的期末計量：在資產(chǎn)負債表日，按存貨成本的期末計量：在資產(chǎn)負債表日，按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。 .（3 3）盤存制度的確定）盤存制度的確定永續(xù)盤存制：對各種存貨每一次收入和支出永續(xù)盤存制：對各種存貨每一次收入和支出后，都要計算出結(jié)存數(shù)。后，都要計算出結(jié)存數(shù)。 實地盤存制：平時除了要建立錢、物、帳分實地盤存制：平時除了要建立錢、物、帳分管的內(nèi)部牽制制度外，還要加強各部門的管的內(nèi)部牽制制度外，還要加強各部門的經(jīng)濟責(zé)任制，嚴(yán)格考核；期終盤存時，除經(jīng)濟責(zé)任制，嚴(yán)格考核；期終盤存時，除認真清點全部存貨實存數(shù)外，還應(yīng)抽查若認真清點全部存貨實存數(shù)外，還應(yīng)抽查若干種存貨憑證，

6、以上期末盤存數(shù)加上本期干種存貨憑證，以上期末盤存數(shù)加上本期購入，減去本期耗用數(shù)或銷售數(shù)，其結(jié)存購入，減去本期耗用數(shù)或銷售數(shù)，其結(jié)存數(shù)是否等于本期盤存數(shù)。數(shù)是否等于本期盤存數(shù)。 .（二）存貨的特點（二）存貨的特點（識記）（識記）1 1企業(yè)持有存貨的最終目的是為了出售企業(yè)持有存貨的最終目的是為了出售2 2存貨都是有形資產(chǎn)存貨都是有形資產(chǎn)3 3存貨是流動資產(chǎn)存貨是流動資產(chǎn)4 4存貨具有時效性和發(fā)生潛在損失的可能性存貨具有時效性和發(fā)生潛在損失的可能性.（三）存貨業(yè)務(wù)設(shè)計的內(nèi)容（三）存貨業(yè)務(wù)設(shè)計的內(nèi)容（識記）（識記）存貨業(yè)務(wù)：材料、物資的采購與付款、驗收存貨業(yè)務(wù)：材料、物資的采購與付款、驗收入庫、保管和

7、發(fā)放等環(huán)節(jié)。入庫、保管和發(fā)放等環(huán)節(jié)。采購業(yè)務(wù)采購業(yè)務(wù)-存貨業(yè)務(wù)存貨業(yè)務(wù)-銷售業(yè)務(wù)銷售業(yè)務(wù)領(lǐng)會：領(lǐng)會：存貨業(yè)務(wù)與購銷業(yè)務(wù)的關(guān)系存貨業(yè)務(wù)與購銷業(yè)務(wù)的關(guān)系.二、存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計目標(biāo)和要求二、存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計目標(biāo)和要求（領(lǐng)會）（領(lǐng)會）（一）存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計目標(biāo)（一）存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計目標(biāo)1. 1.提供存貨的各種真實、完整、有用信息；提供存貨的各種真實、完整、有用信息；2.2.保證存貨的安全；保證存貨的安全；3.3.控制存貨的流動；控制存貨的流動；4.4.監(jiān)督、落實存貨的經(jīng)營責(zé)任；監(jiān)督、落實存貨的經(jīng)營責(zé)任；5.5.加速存貨資金周轉(zhuǎn)，考核存貨的經(jīng)濟效益。加速存貨資金周轉(zhuǎn)，考核存貨的經(jīng)濟效益。

8、.（二）存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計要求（二）存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計要求1. 1.嚴(yán)格各種存貨收發(fā)手續(xù)的規(guī)定，保護實物財嚴(yán)格各種存貨收發(fā)手續(xù)的規(guī)定，保護實物財產(chǎn)的安全。產(chǎn)的安全。2.2.正確反映各種存貨增減變動和結(jié)存情況，正確反映各種存貨增減變動和結(jié)存情況，保證企業(yè)生產(chǎn)活動的正常進行。保證企業(yè)生產(chǎn)活動的正常進行。3.3.正確計算物化勞動，考核存貨資金以及防正確計算物化勞動，考核存貨資金以及防止存貨超儲積壓。止存貨超儲積壓。.第二節(jié)第二節(jié) 存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計的設(shè)計（綜合應(yīng)用）（綜合應(yīng)用）一、采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計一、采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計（領(lǐng)

9、會）（領(lǐng)會） （一）職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)設(shè)計（一）職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)設(shè)計不相容職位包括：不相容職位包括：1 1請購人員與審批人員分離請購人員與審批人員分離2 2詢價人員與確定供應(yīng)商人員分離詢價人員與確定供應(yīng)商人員分離3 3采購合同的訂立人員與審核人員分離采購合同的訂立人員與審核人員分離4 4采購、驗收人員與相關(guān)會計記錄人員分離采購、驗收人員與相關(guān)會計記錄人員分離5 5付款的申請、審批人員與執(zhí)行付款人員分離付款的申請、審批人員與執(zhí)行付款人員分離.（二）授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度設(shè)計（二）授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度設(shè)計 1 1建立完整的采購登記制度建立完整的采購登記制度2 2請購與審批控制設(shè)計請購與審批控制

10、設(shè)計(1)(1)建立采購申請制度建立采購申請制度 (2)(2)加強采購業(yè)務(wù)的預(yù)算管理加強采購業(yè)務(wù)的預(yù)算管理 .（三）采購與驗收控制設(shè)計（三）采購與驗收控制設(shè)計1 1建立采購與驗收環(huán)節(jié)的管理制度建立采購與驗收環(huán)節(jié)的管理制度2 2根據(jù)采購物資及其供應(yīng)情況確定采購方式根據(jù)采購物資及其供應(yīng)情況確定采購方式3 3掌握有關(guān)供應(yīng)商信譽、供貨能力掌握有關(guān)供應(yīng)商信譽、供貨能力4 4嚴(yán)格執(zhí)行驗收制度嚴(yán)格執(zhí)行驗收制度.（四）付款控制設(shè)計（四）付款控制設(shè)計1 1遵守相關(guān)制度遵守相關(guān)制度2 2加強預(yù)付賬款和定金的管理加強預(yù)付賬款和定金的管理（1 1）建立健全預(yù)付賬款和定金的授權(quán)批準(zhǔn)制度，加）建立健全預(yù)付賬款和定金的授權(quán)

11、批準(zhǔn)制度，加強預(yù)付賬款和定金的管理強預(yù)付賬款和定金的管理 （2 2）加強應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的管理，由專人按照）加強應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的管理，由專人按照約定的付款日前、折扣條件等管理應(yīng)付賬款約定的付款日前、折扣條件等管理應(yīng)付賬款 （3 3）建立嚴(yán)格的退貨管理制度，對退貨條件、退貨）建立嚴(yán)格的退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回收等作出明確規(guī)定，手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回收等作出明確規(guī)定，及時收回退貨貨款及時收回退貨貨款 （4 4）定期與供應(yīng)商核對應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付）定期與供應(yīng)商核對應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項。如有不符，應(yīng)當(dāng)查明原因，及賬款等往來款項。如有不符

12、，應(yīng)當(dāng)查明原因，及時處理。時處理。 .二、儲存業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計二、儲存業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計（一）建立專庫專人保管制度（一）建立專庫專人保管制度存貨保管制度設(shè)計，包括授權(quán)控制和職責(zé)分存貨保管制度設(shè)計，包括授權(quán)控制和職責(zé)分工兩部分內(nèi)容。工兩部分內(nèi)容。.（二）建立嚴(yán)格的存貨計量、記錄和管理制度（二）建立嚴(yán)格的存貨計量、記錄和管理制度1. 1.存貨的分類和編號存貨的分類和編號 2.2.存貨的計量與記錄存貨的計量與記錄 3.3.存貨的計劃和管理存貨的計劃和管理 （1 1）對各種存貨要實行計劃控制）對各種存貨要實行計劃控制（2 2）按規(guī)定辦理存貨的收、發(fā)手續(xù)）按規(guī)定辦理存貨的收、發(fā)手續(xù) （

13、3 3）妥善保管）妥善保管 （4 4）對于委托外單位加工的存貨管理）對于委托外單位加工的存貨管理 （5 5）建立存貨的稽核制度）建立存貨的稽核制度 .（三）采用永續(xù)盤存制度（三）采用永續(xù)盤存制度（四）健全實地盤點制度（四）健全實地盤點制度（五）實施存貨保險制度（五）實施存貨保險制度（六）建立庫存存貨質(zhì)量管理制度（六）建立庫存存貨質(zhì)量管理制度1. 1.存貨的殘損變質(zhì)存貨的殘損變質(zhì) 2.2.存貨的積壓呆滯存貨的積壓呆滯 （七）健全存貨明細賬制度（七）健全存貨明細賬制度.第三節(jié)第三節(jié) 存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計一、采購與付款業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計一、采購與付款業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計（一）采

14、購與付款業(yè)務(wù)主要原始憑證的設(shè)計（一）采購與付款業(yè)務(wù)主要原始憑證的設(shè)計（識記）（識記）1 1采購計劃采購計劃 2 2訂貨合同訂貨合同3 3請購單請購單 4 4收料單收料單5 5收料溢缺報告單收料溢缺報告單 6 6退貨單退貨單7 7入庫通知單入庫通知單.1. 1.采購計劃采購計劃編制的步驟：編制的步驟： （1 1）確定各種物資的需要量）確定各種物資的需要量 （2 2）確定各種物資的儲備量和核定儲備資金）確定各種物資的儲備量和核定儲備資金定額定額 （3 3）編制采購申請計劃表）編制采購申請計劃表 .2.2.訂貨合同：定期訂貨合同、一次性訂貨合訂貨合同：定期訂貨合同、一次性訂貨合同、協(xié)議性訂貨合同。同

15、、協(xié)議性訂貨合同。 對重點控制的物資一般可以實行兩種訂貨方對重點控制的物資一般可以實行兩種訂貨方式：定期訂貨、定量訂貨式：定期訂貨、定量訂貨 4.4.收料單：三聯(lián)或四聯(lián)（保管部門、供應(yīng)部收料單：三聯(lián)或四聯(lián)（保管部門、供應(yīng)部門、財會部門、統(tǒng)計部門）門、財會部門、統(tǒng)計部門） 采購頻繁的企業(yè)可按月根據(jù)采購頻繁的企業(yè)可按月根據(jù)“收料單收料單”匯總匯總編制編制“收料憑證匯總表收料憑證匯總表” .（二）各種憑證傳遞程序的設(shè)計（二）各種憑證傳遞程序的設(shè)計（識記）（識記）1 1指定專人填制有關(guān)憑證指定專人填制有關(guān)憑證 2 2不能由一個部門（或人員）完成憑證的所有不能由一個部門（或人員）完成憑證的所有必要手續(xù)必

16、要手續(xù)3 3不相容職務(wù)分離不相容職務(wù)分離4 4憑證傳遞要及時憑證傳遞要及時注意：注意：收料單一式五聯(lián)的傳遞程序（收料單一式五聯(lián)的傳遞程序（p192p192）.（三）采購與付款業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計（三）采購與付款業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計 （領(lǐng)會）（領(lǐng)會）1 1日常采購計劃編制、合同簽訂程序設(shè)計日常采購計劃編制、合同簽訂程序設(shè)計（1 1）日常采購計劃編制、合同簽訂處理程序）日常采購計劃編制、合同簽訂處理程序 供應(yīng)部門根據(jù)生產(chǎn)計劃部門的各種生產(chǎn)計劃編制供應(yīng)部門根據(jù)生產(chǎn)計劃部門的各種生產(chǎn)計劃編制采購計劃采購計劃 采購計劃經(jīng)審核批準(zhǔn)后與供貨單位簽訂采購合同采購計劃經(jīng)審核批準(zhǔn)后與供貨單位簽訂采購合同 財會部門根據(jù)

17、采購計劃、采購合同編制財務(wù)收支財會部門根據(jù)采購計劃、采購合同編制財務(wù)收支計劃計劃 （2 2）日常采購計劃編制、合同簽訂流程的控制點）日常采購計劃編制、合同簽訂流程的控制點 采購計劃須經(jīng)審核批準(zhǔn)后才能簽訂采購合同采購計劃須經(jīng)審核批準(zhǔn)后才能簽訂采購合同 會計部門參加采購合同的會簽會計部門參加采購合同的會簽 .2 2臨時采購申請程序設(shè)計臨時采購申請程序設(shè)計（1 1）臨時采購申請?zhí)幚沓绦颍┡R時采購申請?zhí)幚沓绦?請購單位編制請購單交供應(yīng)部門請購單位編制請購單交供應(yīng)部門 供應(yīng)部門編制臨時采購計劃，經(jīng)審核同意供應(yīng)部門編制臨時采購計劃，經(jīng)審核同意后通知采購員進行采購后通知采購員進行采購 通知財會部門以備貨款結(jié)

18、算通知財會部門以備貨款結(jié)算 （2 2）臨時采購申請流程的內(nèi)部控制點）臨時采購申請流程的內(nèi)部控制點 臨時采購必須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)才能辦理臨時采購必須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)才能辦理 會計部門監(jiān)督臨時采購計劃的實施會計部門監(jiān)督臨時采購計劃的實施 .3 3材料采購、驗貨、付款程序設(shè)計材料采購、驗貨、付款程序設(shè)計（1 1）材料采購、驗貨、付款處理程序）材料采購、驗貨、付款處理程序 供貨單位供貨單位在材料發(fā)運后，將材料發(fā)票、運單在材料發(fā)運后，將材料發(fā)票、運單和提貨單經(jīng)銀行寄往購貨單位和提貨單經(jīng)銀行寄往購貨單位 。購貨單位財會部門收到寄來的單據(jù)，將其送購貨單位財會部門收到寄來的單據(jù)，將其送交供應(yīng)部門，供應(yīng)部門審核合同后據(jù)

19、此編制交供應(yīng)部門，供應(yīng)部門審核合同后據(jù)此編制收貨單，通知倉庫準(zhǔn)備收貨，另將提貨單交收貨單，通知倉庫準(zhǔn)備收貨，另將提貨單交企業(yè)運輸部門提貨。企業(yè)運輸部門提貨。 財會驗收后登記保管卡，并將簽收的收貨單財會驗收后登記保管卡，并將簽收的收貨單交送供應(yīng)部門。交送供應(yīng)部門。 .供應(yīng)部門將收貨單與合同再次審核無誤供應(yīng)部門將收貨單與合同再次審核無誤后，將供貨單位的發(fā)票、代墊運單以及后，將供貨單位的發(fā)票、代墊運單以及收貨單一并送財會部門。收貨單一并送財會部門。財會部門對照合同副本進行審核無誤后，財會部門對照合同副本進行審核無誤后，授權(quán)出納辦理貨款結(jié)算，出納付款后在授權(quán)出納辦理貨款結(jié)算，出納付款后在發(fā)票上加蓋發(fā)票

20、上加蓋“付訖付訖”及日前戳記，與訂及日前戳記，與訂購單副本一并歸檔。購單副本一并歸檔。.（2 2）材料采購、驗貨、付款流程的控制點）材料采購、驗貨、付款流程的控制點 采購材料入庫驗收、記賬與付款分管采購材料入庫驗收、記賬與付款分管 加強收料單與合同的核對，保證材料名加強收料單與合同的核對，保證材料名稱、規(guī)格、數(shù)量和金額的正確；材料驗稱、規(guī)格、數(shù)量和金額的正確；材料驗收入庫后才支付貨款收入庫后才支付貨款 定期進行帳帳、帳卡和帳實核對定期進行帳帳、帳卡和帳實核對 .4 4退貨及折讓程序設(shè)計退貨及折讓程序設(shè)計（1 1）退貨及折讓的業(yè)務(wù)處理程序）退貨及折讓的業(yè)務(wù)處理程序 由儲存部門或用料部門填制由儲存

21、部門或用料部門填制“請購單請購單” 由采購部門填制由采購部門填制“訂購單訂購單”或其他契約或其他契約 由檢驗部門驗收并編制驗收報告由檢驗部門驗收并編制驗收報告 儲存部門對照驗收報告收料入庫，如有差儲存部門對照驗收報告收料入庫，如有差異應(yīng)報告給會計部門異應(yīng)報告給會計部門 會計部門比較購貨訂單、驗收報告及賣方會計部門比較購貨訂單、驗收報告及賣方發(fā)票，發(fā)票經(jīng)核準(zhǔn)后付款發(fā)票，發(fā)票經(jīng)核準(zhǔn)后付款 憑證移送出納處付款憑證移送出納處付款 .（2 2）退貨及折讓流程的控制點）退貨及折讓流程的控制點 退貨及折讓發(fā)生時，應(yīng)由雙方協(xié)商解決退貨及折讓發(fā)生時，應(yīng)由雙方協(xié)商解決 由采購部門編制退回及折讓通知單，分送由采購部

22、門編制退回及折讓通知單，分送有關(guān)部門，作為處理依據(jù)有關(guān)部門，作為處理依據(jù) 送交會計部門的通知單，可作為沖減應(yīng)付送交會計部門的通知單，可作為沖減應(yīng)付賬款的憑證賬款的憑證 .二、儲存業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計二、儲存業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計（一）儲存業(yè)務(wù)主要原始憑證、賬表的設(shè)計（一）儲存業(yè)務(wù)主要原始憑證、賬表的設(shè)計1 1領(lǐng)料登記表領(lǐng)料登記表 2 2限額領(lǐng)料單限額領(lǐng)料單3 3收發(fā)料匯總表收發(fā)料匯總表 4 4材料吊卡材料吊卡5 5盤點報告盤點報告 6 6報廢單報廢單.1. 1.領(lǐng)料登記表領(lǐng)料登記表 （1 1）多次使用，適用于經(jīng)常領(lǐng)用的損耗性材）多次使用，適用于經(jīng)常領(lǐng)用的損耗性材料料 （2 2）一式三聯(lián)：領(lǐng)料部門、倉

23、庫留存、會計）一式三聯(lián)：領(lǐng)料部門、倉庫留存、會計部門部門 .2.2.限額領(lǐng)料單限額領(lǐng)料單 （1 1）多次使用，適用于有消耗定額的材料，）多次使用，適用于有消耗定額的材料，主要有原材料及主要材料，一單一料、主要有原材料及主要材料，一單一料、一單多料一單多料 （2 2）由供銷部門和倉庫編制，一式三聯(lián)，）由供銷部門和倉庫編制，一式三聯(lián)，領(lǐng)料部門、倉庫、會計部門領(lǐng)料部門、倉庫、會計部門 .3.3.收發(fā)料匯總表：會計部門編制收發(fā)料匯總表：會計部門編制 （1 1） 收料匯總表收料匯總表 （2 2）發(fā)料匯總表）發(fā)料匯總表 （3 3）存貨收發(fā)結(jié)存表（庫存月報表）：按）存貨收發(fā)結(jié)存表（庫存月報表）：按倉庫編制，

24、按期交會計部門分析和對帳倉庫編制，按期交會計部門分析和對帳 .（二）儲存業(yè)務(wù)主要處理程序的設(shè)計（二）儲存業(yè)務(wù)主要處理程序的設(shè)計包括：收料程序和發(fā)料程序包括：收料程序和發(fā)料程序1 1材料發(fā)料業(yè)務(wù)處理程序材料發(fā)料業(yè)務(wù)處理程序2 2委托加工材料發(fā)料程序委托加工材料發(fā)料程序3 3委托加工材料完工驗收、付款程序委托加工材料完工驗收、付款程序4 4低值易耗品發(fā)放程序低值易耗品發(fā)放程序.1. 1.材料發(fā)料業(yè)務(wù)處理程序材料發(fā)料業(yè)務(wù)處理程序 （1 1）材料發(fā)料程序：一般性領(lǐng)料的業(yè)務(wù)過程）材料發(fā)料程序：一般性領(lǐng)料的業(yè)務(wù)過程 領(lǐng)用部門開出一式四聯(lián)領(lǐng)料單，經(jīng)審核后到倉庫領(lǐng)用部門開出一式四聯(lián)領(lǐng)料單，經(jīng)審核后到倉庫領(lǐng)料領(lǐng)

25、料 倉庫發(fā)料后登記材料保管卡，并將領(lǐng)料單相應(yīng)聯(lián)倉庫發(fā)料后登記材料保管卡，并將領(lǐng)料單相應(yīng)聯(lián)次交領(lǐng)用部門和供應(yīng)部門次交領(lǐng)用部門和供應(yīng)部門 供應(yīng)部門根據(jù)領(lǐng)料單登記材料明細賬，月底根據(jù)供應(yīng)部門根據(jù)領(lǐng)料單登記材料明細賬，月底根據(jù)材料明細賬編制材料庫存月報材料明細賬編制材料庫存月報 會計部門根據(jù)領(lǐng)用部門和供應(yīng)部門送來的領(lǐng)料單會計部門根據(jù)領(lǐng)用部門和供應(yīng)部門送來的領(lǐng)料單進行核對，無誤后編制材料發(fā)出匯總表，據(jù)此登進行核對，無誤后編制材料發(fā)出匯總表，據(jù)此登記有關(guān)費用賬和材料總賬記有關(guān)費用賬和材料總賬 .（2 2）材料發(fā)料業(yè)務(wù)處理流程的控制點）材料發(fā)料業(yè)務(wù)處理流程的控制點 材料領(lǐng)用審核、發(fā)放和記賬分管材料領(lǐng)用審核、

26、發(fā)放和記賬分管 會計部門對來自領(lǐng)用部門和發(fā)料部門的領(lǐng)會計部門對來自領(lǐng)用部門和發(fā)料部門的領(lǐng)料單進行核對，從而保證領(lǐng)料的真實性和料單進行核對，從而保證領(lǐng)料的真實性和正確性正確性 定期進行帳帳、帳卡、帳實和表表核對定期進行帳帳、帳卡、帳實和表表核對 .2.2.委托加工材料發(fā)料程序委托加工材料發(fā)料程序 （1 1）委托加工材料發(fā)料程序）委托加工材料發(fā)料程序 企業(yè)生產(chǎn)計劃部門編制委托加工材料領(lǐng)料單，通企業(yè)生產(chǎn)計劃部門編制委托加工材料領(lǐng)料單，通知本企業(yè)運輸部門辦理領(lǐng)料及運輸知本企業(yè)運輸部門辦理領(lǐng)料及運輸 材料倉庫發(fā)料、運輸部門領(lǐng)料后送往外加工單位材料倉庫發(fā)料、運輸部門領(lǐng)料后送往外加工單位并取得外單位簽收證明

27、并取得外單位簽收證明 供應(yīng)部門根據(jù)委托加工領(lǐng)料單登記材料明細賬供應(yīng)部門根據(jù)委托加工領(lǐng)料單登記材料明細賬 月末，生產(chǎn)計劃部門、運輸部門和供應(yīng)部門分別月末，生產(chǎn)計劃部門、運輸部門和供應(yīng)部門分別將委托加工領(lǐng)料單送至?xí)嫴块T，會計部門經(jīng)核將委托加工領(lǐng)料單送至?xí)嫴块T，會計部門經(jīng)核對后登記材料發(fā)出匯總表上的委托加工材料發(fā)出對后登記材料發(fā)出匯總表上的委托加工材料發(fā)出數(shù)，并登記有關(guān)總賬和明細賬數(shù)，并登記有關(guān)總賬和明細賬 .（2 2）委托加工材料發(fā)料業(yè)務(wù)流程的控制點）委托加工材料發(fā)料業(yè)務(wù)流程的控制點 委托加工材料領(lǐng)用、運輸、發(fā)放和記賬分委托加工材料領(lǐng)用、運輸、發(fā)放和記賬分管管 財會部門分別從不同部門核實委托加

28、工材財會部門分別從不同部門核實委托加工材料請領(lǐng)、實領(lǐng)和實發(fā)數(shù)量的一致性料請領(lǐng)、實領(lǐng)和實發(fā)數(shù)量的一致性 定期進行帳帳、帳卡、帳實和表表核對定期進行帳帳、帳卡、帳實和表表核對 .3.3.委托加工材料完工驗收、付款程序委托加工材料完工驗收、付款程序 （1 1）委托加工材料完工驗收、付款程序）委托加工材料完工驗收、付款程序 委托加工材料加工完畢，由加工單位寄（轉(zhuǎn)）來委托加工材料加工完畢，由加工單位寄（轉(zhuǎn)）來加工費發(fā)票，供應(yīng)部門將其與原留存的委托加工加工費發(fā)票，供應(yīng)部門將其與原留存的委托加工領(lǐng)料單合在一起，并編制委托加工收料單領(lǐng)料單合在一起，并編制委托加工收料單 材料倉庫收料后，登記材料卡，并將收料單交

29、供材料倉庫收料后，登記材料卡，并將收料單交供應(yīng)部門應(yīng)部門 供應(yīng)部門核對無誤后，通知會計部門付款，登記供應(yīng)部門核對無誤后，通知會計部門付款，登記材料明細賬材料明細賬 會計部門審核付款憑證無誤后，授權(quán)出納員辦理會計部門審核付款憑證無誤后，授權(quán)出納員辦理付款結(jié)算付款結(jié)算 供應(yīng)部門和會計部門定期分別編制庫存月報和收供應(yīng)部門和會計部門定期分別編制庫存月報和收料匯總表，并進行帳卡、帳帳和帳實核對料匯總表，并進行帳卡、帳帳和帳實核對 .（2 2）委托加工材料完工驗收、付款業(yè)務(wù)流程）委托加工材料完工驗收、付款業(yè)務(wù)流程的控制點的控制點 核對委托加工發(fā)料單和收料單，保證加工核對委托加工發(fā)料單和收料單，保證加工材料

30、品種、規(guī)格和數(shù)量的正確性材料品種、規(guī)格和數(shù)量的正確性 對委托加工材料進行入庫檢驗，并核對加對委托加工材料進行入庫檢驗，并核對加工發(fā)票和發(fā)料單工發(fā)票和發(fā)料單 對加工費用進行審核對加工費用進行審核 定期進行帳帳、帳卡、帳實核對定期進行帳帳、帳卡、帳實核對 .4.4.低值易耗品發(fā)放程序低值易耗品發(fā)放程序 （1 1）低值易耗品發(fā)放程序）低值易耗品發(fā)放程序 領(lǐng)用部門提出領(lǐng)用申請，經(jīng)本部門的主管領(lǐng)用部門提出領(lǐng)用申請，經(jīng)本部門的主管審批后交供應(yīng)部門審批后交供應(yīng)部門 供應(yīng)部門根據(jù)低值易耗品登記簿審核其領(lǐng)供應(yīng)部門根據(jù)低值易耗品登記簿審核其領(lǐng)用是否合理，如批準(zhǔn)，則開具領(lǐng)料單授權(quán)用是否合理，如批準(zhǔn)，則開具領(lǐng)料單授權(quán)

31、倉庫發(fā)放低值易耗品倉庫發(fā)放低值易耗品倉庫發(fā)放后及時登記卡片倉庫發(fā)放后及時登記卡片 通知供應(yīng)部門和會計部門入賬通知供應(yīng)部門和會計部門入賬 .（2 2）低值易耗品發(fā)放業(yè)務(wù)控制點）低值易耗品發(fā)放業(yè)務(wù)控制點 領(lǐng)用必須經(jīng)過審批領(lǐng)用必須經(jīng)過審批 設(shè)置登記簿，加強對在用低值易耗品的管設(shè)置登記簿，加強對在用低值易耗品的管理理 定期進行帳帳、帳卡、帳實核對定期進行帳帳、帳卡、帳實核對 .企業(yè)銷售商品發(fā)生應(yīng)收賬款時，根據(jù)相關(guān)原企業(yè)銷售商品發(fā)生應(yīng)收賬款時，根據(jù)相關(guān)原始憑證編制的會計分錄為（）始憑證編制的會計分錄為（）A A借借 銀行存款銀行存款 貸貸 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 B B借借 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 貸貸 銀行存款銀

32、行存款C C借借 銀行存款銀行存款 貸貸 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 D D借借 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 貸貸 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 答案：答案：D D 單項選擇法.在會計上不作為包裝物存貨核算的是（）在會計上不作為包裝物存貨核算的是（）A A瓶瓶 B B 鐵皮鐵皮 C C壇壇 D D桶桶答案：答案：B B .對各種存貨在每次收入與支出后都要計算出對各種存貨在每次收入與支出后都要計算出結(jié)存數(shù)的盤存方法被稱為（）結(jié)存數(shù)的盤存方法被稱為（）A A永續(xù)盤存制永續(xù)盤存制 B B永續(xù)實地盤存制永續(xù)實地盤存制 C C實地盤存制實地盤存制 D D實地永續(xù)盤存制實地永續(xù)盤存制答案：答案：A A.企業(yè)需要將即時庫存

33、量的信息及時反饋到采企業(yè)需要將即時庫存量的信息及時反饋到采購部門以便組織訂貨的訂貨方式是（）購部門以便組織訂貨的訂貨方式是（）A A定期訂貨定期訂貨 B B隨時訂貨隨時訂貨 C C定量訂貨定量訂貨 D D固定訂貨固定訂貨答案：答案：C C .存貨是企業(yè)資產(chǎn)，包括的內(nèi)容很多，在下存貨是企業(yè)資產(chǎn)，包括的內(nèi)容很多，在下面各項中不屬于存貨的是（）面各項中不屬于存貨的是（）A A正在各工序加工的產(chǎn)品正在各工序加工的產(chǎn)品 B B將要構(gòu)成產(chǎn)品實體的原材料將要構(gòu)成產(chǎn)品實體的原材料 C C企業(yè)可以多次使用、逐漸轉(zhuǎn)移其價值但企業(yè)可以多次使用、逐漸轉(zhuǎn)移其價值但仍保持原有形態(tài)不確認為固定資產(chǎn)的材仍保持原有形態(tài)不確認為

34、固定資產(chǎn)的材料料 D D為建造固定資產(chǎn)等各項工程而儲備的各為建造固定資產(chǎn)等各項工程而儲備的各種材料種材料答案：答案：D D.一種多次使用的、適用于經(jīng)常領(lǐng)用的損耗性一種多次使用的、適用于經(jīng)常領(lǐng)用的損耗性材料的領(lǐng)料憑證是（）材料的領(lǐng)料憑證是（）A A限額領(lǐng)料單限額領(lǐng)料單 B B收發(fā)料匯總表收發(fā)料匯總表 C C領(lǐng)料登記表領(lǐng)料登記表 D D材料吊卡材料吊卡答案：答案：C C.收料單一般由保管部門于材料運達并驗收收料單一般由保管部門于材料運達并驗收入庫時填制。收料單一般可設(shè)置（）入庫時填制。收料單一般可設(shè)置（）A A一式一聯(lián)一式一聯(lián) B B 一式二聯(lián)一式二聯(lián)C C一式三聯(lián)一式三聯(lián) D D一式五聯(lián)一式五聯(lián)

35、答案：答案：C C.在驗收過程中，如果發(fā)現(xiàn)所收材料與合同在驗收過程中，如果發(fā)現(xiàn)所收材料與合同明顯不符，又不符合本單位需要，應(yīng)及明顯不符，又不符合本單位需要，應(yīng)及時辦理退回手續(xù)，并填制（）時辦理退回手續(xù)，并填制（）A A退貨單退貨單 B B入庫單入庫單C C收料單收料單 D D請購單請購單答案：答案：A A.為了編制采購資金預(yù)算，采購申請計劃表應(yīng)報送一份給（）A車間 B會計部門C原材料處 D倉庫答案：B.按存貨存放地點位置標(biāo)準(zhǔn)編號，即按材料按存貨存放地點位置標(biāo)準(zhǔn)編號，即按材料物資存放的倉庫號、料架號、層號、位物資存放的倉庫號、料架號、層號、位號順序組合編號的方法是（）號順序組合編號的方法是（）A

36、 A數(shù)字順序法數(shù)字順序法 B B四號定位法四號定位法C C多號定位法多號定位法 D D數(shù)字定位排列式數(shù)字定位排列式答案：答案：B B.材料核算崗位的基本職責(zé)不包括（）材料核算崗位的基本職責(zé)不包括（）A A保管空白收據(jù)與空白支票保管空白收據(jù)與空白支票 B B編制材料成本目錄編制材料成本目錄C C庫存材料的清查盤點庫存材料的清查盤點 D D擬定材料物資的核算實施辦法擬定材料物資的核算實施辦法答案：答案：A A.重點物資的定量訂貨方式不具有的特征是重點物資的定量訂貨方式不具有的特征是（）（）A A定購批量固定定購批量固定 B B 定貨時間固定定貨時間固定C C適用于一次性定貨適用于一次性定貨 D D

37、適用于協(xié)議性合同定貨適用于協(xié)議性合同定貨答案：答案：B B.不符合規(guī)定的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，不能按原用途使不符合規(guī)定的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，不能按原用途使用或需要經(jīng)過修理后才能使用的在產(chǎn)品、用或需要經(jīng)過修理后才能使用的在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品，均被稱為（）半成品、產(chǎn)成品，均被稱為（）A A廢品廢品 B B次品次品 C C返修品返修品 D D合格品合格品答案：答案：A A.在驗收過程中，如果發(fā)現(xiàn)所收材料與合同在驗收過程中，如果發(fā)現(xiàn)所收材料與合同明顯不符，又不符合本單位需要，應(yīng)及明顯不符，又不符合本單位需要，應(yīng)及時辦理退回手續(xù)，并填制（）時辦理退回手續(xù)，并填制（）A A退貨單退貨單 B B入庫單入庫單C C收料單收料單

38、D D請購單請購單答案：答案：A A.存貨編號設(shè)計按存放地點位置進行編號，這存貨編號設(shè)計按存放地點位置進行編號，這種方法稱為種方法稱為() ()A.A. “ “三號定位三號定位”法法B.B. “ “四號定位四號定位”法法C.C. “ “五號定位五號定位”法法D.D. “ “六號定位六號定位”法法答案：答案：B B.領(lǐng)料登記表是一種多次使用的領(lǐng)料憑證，平領(lǐng)料登記表是一種多次使用的領(lǐng)料憑證，平時保留在（時保留在（ ）A.A.倉庫部門倉庫部門 B.B.領(lǐng)料部門領(lǐng)料部門C.C.會計部門會計部門 D.D.供應(yīng)部門供應(yīng)部門答案：答案：A A.企業(yè)的退貨管理制度所歸屬的會計制度設(shè)計企業(yè)的退貨管理制度所歸屬的

39、會計制度設(shè)計范疇是（范疇是（ ）A.A.職責(zé)分工控制制度設(shè)計職責(zé)分工控制制度設(shè)計B.B.授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度設(shè)計授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度設(shè)計C.C.采購與驗收控制設(shè)計采購與驗收控制設(shè)計D.D.付款控制設(shè)計付款控制設(shè)計答案：答案：D D.對各種存貨在每次收入與支出后都要計對各種存貨在每次收入與支出后都要計算出結(jié)存數(shù)的盤存方法被稱為（）算出結(jié)存數(shù)的盤存方法被稱為（）A A永續(xù)盤存制永續(xù)盤存制 B B永續(xù)實地盤存制永續(xù)實地盤存制 C C實地盤存制實地盤存制 D D實地永續(xù)盤存制實地永續(xù)盤存制 答案：答案：A A.加強應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的管理，由專人按加強應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的管理，由專人按照約定的付款

40、日期、折扣條件等管理應(yīng)付照約定的付款日期、折扣條件等管理應(yīng)付賬款，這種安排屬于賬款，這種安排屬于( )( )A.A.職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)設(shè)計職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)設(shè)計B.B.授權(quán)制度與審核批準(zhǔn)制度設(shè)計授權(quán)制度與審核批準(zhǔn)制度設(shè)計C.C.采購與驗收控制設(shè)計采購與驗收控制設(shè)計D.D.付款控制設(shè)計付款控制設(shè)計答案：答案：D D .付款的申請、審批人員與執(zhí)行付款人員分離，付款的申請、審批人員與執(zhí)行付款人員分離，這種安排屬于這種安排屬于( ) ( ) A.A.職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)設(shè)計職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)設(shè)計 B.B.授權(quán)制度與審核批準(zhǔn)制度設(shè)計授權(quán)制度與審核批準(zhǔn)制度設(shè)計 C.C.采購與驗收控制設(shè)計采購與驗收控制設(shè)計

41、D.D.付款控制設(shè)計付款控制設(shè)計 答案：答案：A A.企業(yè)發(fā)出存貨實際成本計價的方法包括（）企業(yè)發(fā)出存貨實際成本計價的方法包括（）A A先進先出法先進先出法B B加權(quán)平均法加權(quán)平均法C C移動加權(quán)平均法移動加權(quán)平均法 D D可變現(xiàn)凈值孰抵法可變現(xiàn)凈值孰抵法E E個別計價法個別計價法答案：答案：ABCEABCE多項選擇法.庫存存貨質(zhì)量的管理包括（）庫存存貨質(zhì)量的管理包括（）A A存貨的殘損存貨的殘損 B B存貨的丟失存貨的丟失C C存貨的變質(zhì)存貨的變質(zhì)D D存貨的呆滯存貨的呆滯E E存貨的積壓存貨的積壓答案：答案：ACDEACDE.企業(yè)的采購成本包括（）企業(yè)的采購成本包括（）A A買價買價 B

42、B相關(guān)稅費相關(guān)稅費 C C借款費用借款費用 D D運輸費運輸費 E E保險費保險費答案：答案：ABCDEABCDE.企業(yè)在會計上不作為包裝物存貨進行核算企業(yè)在會計上不作為包裝物存貨進行核算的包裝物包括（）的包裝物包括（）A A紙紙 B B繩繩 C C壇壇 D D桶桶 E E鐵皮鐵皮答案：答案：ABEABE.簽訂訂貨合同時，為了控制儲備資金的占用，簽訂訂貨合同時，為了控制儲備資金的占用，提高存貨周轉(zhuǎn)率，通常要考慮合理的（）提高存貨周轉(zhuǎn)率，通常要考慮合理的（）A A供貨時間供貨時間 B B倉庫的利用率倉庫的利用率C C運輸時間運輸時間 D D訂貨批量訂貨批量E E訂貨時間訂貨時間答案：答案： DEDE.原材料指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變原材料指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實體的各其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實體的各種原料及（）種原料及（）A A 主要材料主要材料 B B輔助材料輔助材料 C C外購半成品外購半成品 D D修理用備件修理用備件 E E包裝材料包裝材料答案：答案：ABCDEABCDE.企業(yè)請購部門提出的采購需求，應(yīng)明確載企業(yè)請購部門提出的采購需求，應(yīng)明確載明（）明（）A A采購類別采購類別 B B質(zhì)量等級質(zhì)量等級 C