資產(chǎn)的處置、出口退稅、發(fā)票管理

1、2021/4/21一、資產(chǎn)處置一、資產(chǎn)處置2021/4/22 按照財稅按照財稅20111112011111號認(rèn)定的一般納稅人，號認(rèn)定的一般納稅人，銷售自己使用過的試點日（含）以后購進或銷售自己使用過的試點日（含）以后購進或自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；銷售自己使用過的試點日以前購進或者自制銷售自己使用過的試點日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照的固定資產(chǎn)，按照4%4%征收率減半征收增值稅。征收率減半征收增值稅。使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財務(wù)會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)。務(wù)會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)。2

2、021/4/23 小規(guī)模納稅人（除其他個人外，下同）銷售自小規(guī)模納稅人（除其他個人外，下同）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%2%征收率征收增值征收率征收增值稅。稅。 小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%3%的征收率征收增值稅。的征收率征收增值稅。 納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照4%4%征收率征收率減半征收增值稅。減半征收增值稅。 所稱舊貨，是指進入二次流通的具有部分所稱舊貨，是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游使用價值的貨物（含舊

3、汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品。艇），但不包括自己使用過的物品。2021/4/242022-3-64二、出口退稅二、出口退稅 勞務(wù)免抵退勞務(wù)免抵退+ +免稅（免稅（0 0稅率與免稅）稅率與免稅） “營改增營改增”改革后，對國際運輸服務(wù)和研發(fā)設(shè)改革后，對國際運輸服務(wù)和研發(fā)設(shè)計服務(wù)實行服務(wù)貿(mào)易出口退稅政策，對技術(shù)轉(zhuǎn)計服務(wù)實行服務(wù)貿(mào)易出口退稅政策，對技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢、鑒證咨詢等服務(wù)貿(mào)易出口實行讓、技術(shù)咨詢、鑒證咨詢等服務(wù)貿(mào)易出口實行免稅政策。免稅政策。2021/4/25出口零稅率服務(wù)的主體及范圍2021/4/262022-3-66 試點地區(qū)的單位和個人適用增值稅零稅率。以水路運

4、輸方式提供國際運輸服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)取得國際船舶運輸經(jīng)營許可證；以陸路運輸方式提供國際運輸服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)取得道路運輸經(jīng)營許可證和國際汽車運輸行車許可證，且道路運輸經(jīng)營許可證的經(jīng)營范圍應(yīng)當(dāng)包括“國際運輸”；以航空運輸方式提供國際運輸服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)取得公共航空運輸企業(yè)經(jīng)營許可證且其經(jīng)營范圍應(yīng)當(dāng)包括“國際航空客貨郵運輸業(yè)務(wù)”。2021/4/272022-3-67 二、試點地區(qū)的單位和個人提供適用零稅率的二、試點地區(qū)的單位和個人提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)稅服務(wù)，如果屬于適用增值稅一般計稅方法如果屬于適用增值稅一般計稅方法的，實行免抵退稅辦法的，實行免抵退稅辦法，退稅率為其按規(guī)定適，退稅率為其按規(guī)定適用的增值稅

5、稅率；用的增值稅稅率； 如果屬于適用簡易計稅方法的，實行免征增值如果屬于適用簡易計稅方法的，實行免征增值稅辦法。稅辦法。 三、試點地區(qū)的單位和個人提供適用零稅率的三、試點地區(qū)的單位和個人提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，按月向主管退稅的稅務(wù)機關(guān)申報辦應(yīng)稅服務(wù)，按月向主管退稅的稅務(wù)機關(guān)申報辦理增值稅免抵退稅或免稅手續(xù)。具體管理辦法理增值稅免抵退稅或免稅手續(xù)。具體管理辦法由國家稅務(wù)總局商財政部另行制定。由國家稅務(wù)總局商財政部另行制定。2021/4/282022-3-68免征增值稅（進項稅額不抵扣）免征增值稅（進項稅額不抵扣） 四、試點地區(qū)的單位和個人提供的下列應(yīng)稅服務(wù)四、試點地區(qū)的單位和個人提供的下列應(yīng)稅

6、服務(wù)免免征增值稅征增值稅，但財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定適用零稅，但財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定適用零稅率的除外：率的除外：（一）工程、礦產(chǎn)資源在境外的（一）工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探工程勘察勘探服務(wù)。服務(wù)。（二）會議展覽地點在境外的（二）會議展覽地點在境外的會議展覽會議展覽服務(wù)。服務(wù)。（三）存儲地點在境外的（三）存儲地點在境外的倉儲倉儲服務(wù)。服務(wù)。（四）標(biāo)的物在境外使用的（四）標(biāo)的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。服務(wù)。2021/4/292022-3-69 （五）向境外單位提供的下列應(yīng)稅服務(wù)：（五）向境外單位提供的下列應(yīng)稅服務(wù)： 1.1.技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管技術(shù)轉(zhuǎn)

7、讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信理服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、物流輔助服務(wù)（倉轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、物流輔助服務(wù)（倉儲服務(wù)除外）、認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服儲服務(wù)除外）、認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)。但不包括：合同標(biāo)的物在境內(nèi)的合同能源務(wù)。但不包括：合同標(biāo)的物在境內(nèi)的合同能源管理服務(wù)，對境內(nèi)貨物或不動產(chǎn)的認(rèn)證服務(wù)、管理服務(wù)，對境內(nèi)貨物或不動產(chǎn)的認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。 2.2.廣告投放地在境外的廣告服務(wù)。廣告投放地

8、在境外的廣告服務(wù)。2021/4/2102022-3-610國家稅務(wù)總局公告國家稅務(wù)總局公告20122012年第年第1313號號 從境內(nèi)載運旅客或貨物至國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所、從境內(nèi)載運旅客或貨物至國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所、從國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所載運旅客或貨物至國內(nèi)從國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所載運旅客或貨物至國內(nèi)其他地區(qū)以及在國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)載運旅客或貨其他地區(qū)以及在國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)載運旅客或貨物，物，不屬于不屬于國際運輸服務(wù)。國際運輸服務(wù)。 向國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)單位提供研發(fā)服務(wù)、設(shè)計服向國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)單位提供研發(fā)服務(wù)、設(shè)計服務(wù)務(wù)不實行不實行免抵退稅辦法，應(yīng)按

9、規(guī)定征收增值稅。免抵退稅辦法，應(yīng)按規(guī)定征收增值稅。 2021/4/2112022-3-611 免抵退方法免抵退方法 免抵退稅辦法是指，零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者提免抵退稅辦法是指，零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)，免征增值稅，相應(yīng)的進項供零稅率應(yīng)稅服務(wù)，免征增值稅，相應(yīng)的進項稅額抵減應(yīng)納增值稅額（不包括適用增值稅即稅額抵減應(yīng)納增值稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額），未征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額），未抵減完的部分予以退還抵減完的部分予以退還。2021/4/2122022-3-612具體計算公式如下：具體計算公式如下： （一）零稅率應(yīng)稅服務(wù)當(dāng)期免抵退稅額的計算：（

10、一）零稅率應(yīng)稅服務(wù)當(dāng)期免抵退稅額的計算： 當(dāng)期零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅額當(dāng)期零稅率當(dāng)期零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅額當(dāng)期零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅計稅價格應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅計稅價格外匯人民幣牌價外匯人民幣牌價零稅率應(yīng)稅服務(wù)退稅率零稅率應(yīng)稅服務(wù)退稅率 零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅計稅價格為提供零稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅計稅價格為提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)取得的全部價款，扣除支付給非試率應(yīng)稅服務(wù)取得的全部價款，扣除支付給非試點納稅人價款后的余額。點納稅人價款后的余額。2021/4/2132022-3-613 （二）當(dāng)期應(yīng)退稅額和當(dāng)期免抵稅額的計算：（二）當(dāng)期應(yīng)退稅額和當(dāng)期免抵稅額的計算： 1.1.當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期期末留抵

11、稅額當(dāng)期免抵退稅額時，當(dāng)期免抵退稅額時， 當(dāng)期應(yīng)退稅額當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額當(dāng)期期末留抵稅額 當(dāng)期免抵稅額當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額當(dāng)期免抵稅額當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額 2.2.當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期期末留抵稅額 當(dāng)期免抵退稅額時，當(dāng)期免抵退稅額時， 當(dāng)期應(yīng)退稅額當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額當(dāng)期免抵退稅額 當(dāng)期免抵稅額當(dāng)期免抵稅額0 0 “當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期期末留抵稅額”為當(dāng)期為當(dāng)期增值稅納稅申報表增值稅納稅申報表的的“期末留抵稅額期末留抵稅額”。退較小退較小者者2021/4/2142022-3-614辦理免抵退稅的注意事項辦理免抵退稅的注意事項 一是出口退一是出口退( (免免) )稅認(rèn)

12、定。及時辦理出口退稅認(rèn)定。及時辦理出口退( (免免) )稅認(rèn)定，再按相關(guān)規(guī)定申報免抵退稅。稅認(rèn)定，再按相關(guān)規(guī)定申報免抵退稅。 二是免抵退稅申報程序。零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供二是免抵退稅申報程序。零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)在財務(wù)作銷售收入者提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)在財務(wù)作銷售收入次月的增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)次月的增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅納稅和免抵退稅相關(guān)申報，并于收辦理增值稅納稅和免抵退稅相關(guān)申報，并于收入之日次月起至次年入之日次月起至次年4 4月月3030日前的增值稅納稅申日前的增值稅納稅申報期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機關(guān)如實申報期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，向主

13、管稅務(wù)機關(guān)如實申報免抵退稅。報免抵退稅。2021/4/215發(fā)票管理2021/4/2162021/4/2172021/4/218增值稅普通發(fā)票增值稅普通發(fā)票2021/4/219這兩個號碼必須一致密碼不能超出密碼區(qū)方框加蓋發(fā)票專用章費用產(chǎn)生的月份或其他說明事項必須在開票系統(tǒng)中打??；“復(fù)核”與“開票人”不能空白或為同一人此處納稅人識別號切記不可打印錯誤。客戶信息區(qū)密碼信息區(qū)開票內(nèi)容區(qū):咨詢服務(wù)費、規(guī)劃費金額稅額區(qū)公司信息區(qū)備注信息區(qū)2021/4/220發(fā)票應(yīng)按下列要求開具： （一）項目齊全，與實際交易相符； （二）字跡清楚，不得壓線、錯格； （三）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務(wù)專用章或者發(fā)票專用章； （四

14、）按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具。 增值稅普通發(fā)票2021/4/221一、收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票的當(dāng)月二、銷售方未抄稅并且未記帳三、購買方未認(rèn)證 或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”或“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”。一、全部聯(lián)次注明“作廢”字樣二、通過開具紅字專用發(fā)票作廢2021/4/222開具紅字專用發(fā)票“作廢”按以下規(guī)程操作：購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)填報開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單主管稅務(wù)機關(guān)對一般納稅人填報的申請單進行審核后，出具開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單。購買方必須暫依通知單所列增值稅稅額從當(dāng)期進項稅額中轉(zhuǎn)出，未抵扣增值稅進項稅額的可列入當(dāng)期進項稅額，待取得銷

15、售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的通知單一并作為記賬憑證。銷售方憑購買方提供的通知單開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負(fù)數(shù)開具。缺少一個環(huán)節(jié)或一項證明則不能開具紅字專用發(fā)票，也就不能作廢專用發(fā)票缺少一個環(huán)節(jié)或一項證明則不能開具紅字專用發(fā)票，也就不能作廢專用發(fā)票。2021/4/2232022-3-623國家稅務(wù)總局公告國家稅務(wù)總局公告20112011年第年第7777號號 一、關(guān)于試點地區(qū)發(fā)票使用問題一、關(guān)于試點地區(qū)發(fā)票使用問題 （一）自（一）自試點之日試點之日起，試點地區(qū)增值稅一般納稅人從起，試點地區(qū)增值稅一般納稅人從事增值稅應(yīng)稅行為（提供貨物運輸服務(wù)除外）統(tǒng)一使事增值稅應(yīng)稅行為（提供貨物

16、運輸服務(wù)除外）統(tǒng)一使用增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）和增值稅普用增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）和增值稅普通發(fā)票，一般納稅人提供貨物運輸服務(wù)統(tǒng)一使用貨物通發(fā)票，一般納稅人提供貨物運輸服務(wù)統(tǒng)一使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票（以下簡稱貨運專用發(fā)票）和運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票（以下簡稱貨運專用發(fā)票）和普通發(fā)票。普通發(fā)票。 小規(guī)模納稅人提供貨物運輸服務(wù)，接受方索取貨運專小規(guī)模納稅人提供貨物運輸服務(wù)，接受方索取貨運專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開。代開貨運專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開。代開貨運專用發(fā)票按照代開專用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。用發(fā)票按照代開專用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。2021/4/2242

17、022-3-624 （二）試點以后試點地區(qū)納稅人不得開具公路、內(nèi)河貨（二）試點以后試點地區(qū)納稅人不得開具公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。 （三）試點地區(qū)提供港口碼頭服務(wù)的一般納稅人可以選（三）試點地區(qū)提供港口碼頭服務(wù)的一般納稅人可以選擇使用定額普通發(fā)票。擇使用定額普通發(fā)票。 （四）試點納稅人試點之前提供改征增值稅的營業(yè)稅應(yīng)（四）試點納稅人試點之前提供改征增值稅的營業(yè)稅應(yīng)稅服務(wù)并開具發(fā)票后，如發(fā)生服務(wù)中止、折讓、開票有稅服務(wù)并開具發(fā)票后，如發(fā)生服務(wù)中止、折讓、開票有誤等，且不符合發(fā)票作廢條件的，應(yīng)開具紅字普通發(fā)票，誤等，且不符合發(fā)票作廢條件的，應(yīng)開具紅字普通發(fā)票，不得開具紅字專用

18、發(fā)票。對于需重新開具發(fā)票的，應(yīng)開不得開具紅字專用發(fā)票。對于需重新開具發(fā)票的，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具專用發(fā)票（包括貨運專用發(fā)票）。具普通發(fā)票，不得開具專用發(fā)票（包括貨運專用發(fā)票）。2021/4/225 （五）試點地區(qū)從事國際貨物運輸代理業(yè)（五）試點地區(qū)從事國際貨物運輸代理業(yè)務(wù)的一般納稅人，應(yīng)使用六聯(lián)增值稅專用務(wù)的一般納稅人，應(yīng)使用六聯(lián)增值稅專用發(fā)票或五聯(lián)增值稅普通發(fā)票，其中第四聯(lián)發(fā)票或五聯(lián)增值稅普通發(fā)票，其中第四聯(lián)用作購付匯聯(lián)；從事國際貨物運輸代理業(yè)用作購付匯聯(lián)；從事國際貨物運輸代理業(yè)務(wù)的小規(guī)模納稅人開具的普通發(fā)票第四聯(lián)務(wù)的小規(guī)模納稅人開具的普通發(fā)票第四聯(lián)用作購付匯聯(lián)。用作購付匯聯(lián)。2021/4/2262022-3-626 發(fā)票管理發(fā)票管理第三十九條第三十九條 納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，將價款