如何編制總預算、預算利潤表、現(xiàn)金流量表

1、【精品文檔】如有侵權，請聯(lián)系網站刪除，僅供學習與交流如何編制總預算、預算利潤表、現(xiàn)金流量表.精品文檔.如何編制總預算、預算利潤表、現(xiàn)金流量表 以下內容摘自 中國連鎖培訓網 賈卒全面預算管理實踐 預算財務報表做為預算管控的重要工具，包括預算利潤表、預算資產負債表和預算現(xiàn)金流量表。預算財務報表主要是控制企業(yè)資金、成本和利潤總量的重要手段。因其可以從總體上預算并控制一定時期企業(yè)經營狀況的全局，通常稱為企業(yè)的總預算。編制企業(yè)的總預算 ,首先以銷售預算的銷售收入為起點 ,以現(xiàn)金流量的平衡為條件 ,最終通過預算利潤表、預算資產負債表和預算現(xiàn)金流量表，全面預算企業(yè)的經營成果及財務狀況，好比進行一次企業(yè)經營全

2、過程的沙盤預演，企業(yè)對預算經營期末的結果看得一清二楚。企業(yè)總預算的一系列報表及數(shù)據 ,環(huán)環(huán)緊扣、相互關聯(lián)、互相補充 ,形成了一個完整的企業(yè)盈利模式，是預算目標管理的依據。 編制企業(yè)的總預算要留心避免交叉循環(huán)。由于資產負債表和利潤表是相關的。例如，利息和負債就是關聯(lián)的。除非我們知道負債水平，否則無法計算出利息費用。但是，如果我們不知道凈利潤和利息費用，我們就無法知道負債水平，也無法計算出利息費用。如果我們不知道凈利潤、利息費用，我們就無法知道負債水平。然而，通過使用一個近似數(shù)值來估計負債或者利息費用就可以解決。編制企業(yè)的總預算前要做好以下準備 ：第一，完成企業(yè)銷售、采購、成本、費用、薪酬、現(xiàn)金、

3、投資的所有預算的編制。第二，決定基準財務報表。一般是上年度的財務報表，基準財務報表的選擇很重要。第三，決定哪些因素不適于直接放入模型。換言之，一些參數(shù)將保持常數(shù)。第四，決定這些變量間的聯(lián)系。如變動成本和收入的聯(lián)系。第五，利用變量之間的聯(lián)系和實現(xiàn)確定的數(shù)額來準備工作底稿。 按照增長率法，收入和費用保持一個固定的增長率。在做預算時要確定收入、費用、固定資產、凈利潤的增長率以及股本的增長率。這些增長率或者來自于預算，或者來源于以往的趨勢。8.1.1編制預算利潤表 預算利潤表綜合反映企業(yè)在預算期間的收入、成本費用及經營成果的情況。 前面在編制經營預算時我們已經知道，由于整個預算是以銷售收入為起點 ,因

4、此 ,預算利潤表中只有確定了銷售收入 ,才能進一步對與銷售收入配比的成本費用進行預算。銷售收入超過經營成本的部分稱為毛利 ,銷售毛利額高低 ,是企業(yè)盈利的關鍵 ,企業(yè)經營費用、管理費用、財務費用的支出 ,利潤的實現(xiàn) ,都依賴于毛利。編制預算利潤表時主要的工作是對利潤的結構、數(shù)據來源及平衡關系進行匯總和審核，預算利潤表格式如下（見表8-1預算利潤表）表8-1預算利潤表編制單位： 20××年度 單位：元項 目本年預算數(shù)上年累計數(shù)一、主營業(yè)務收入 減：主營業(yè)務成本主營業(yè)務稅金及附加二、主營業(yè)務利潤（虧損以“”號填列） 加：其他業(yè)務利潤（虧損以“”號填列） 減：營業(yè)費用 管理費用財

5、務費用三、營業(yè)利潤（虧損以“”號填列） 加：投資收益（虧損以“”號填列） 補貼收入 營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出四、利潤總額（虧損以“”號填列） 減：所得稅五、凈利潤（虧損以“”號填列）8.1.2編制預算現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流量預算是以經營活動、投資活動、籌資活動產生的現(xiàn)金流入及流出量 ,反映企業(yè)預算期間現(xiàn)金流量的方向、規(guī)模和結構。以現(xiàn)金流入、流出的凈值反映企業(yè)的支付能力和償債能力。通過編制現(xiàn)金流量預算 ,合理地安排、處理現(xiàn)金收支及資金調度的業(yè)務 ,保證企業(yè)現(xiàn)金正常流轉及相對平衡。編制現(xiàn)金流量預算 ,以企業(yè)期初現(xiàn)金的結存額為基點 ,充分考慮預算期間的現(xiàn)金收入 ,預計期末的合理現(xiàn)金結存額 ,確定預算期

6、間的現(xiàn)金支出。相互的關系可用公式表示為 :期初現(xiàn)金結存額 +預算期間的現(xiàn)金收入 -期末預算現(xiàn)金結存余額=預算期間的現(xiàn)金支出1.期初現(xiàn)金結存數(shù)據 ,來源于預算資產負債表貨幣資金的期初數(shù)。2.現(xiàn)金收入由以下三個方面組成 :經營活動、投資活動、籌資活動產生的現(xiàn)金收入。（1）經營活動產生的現(xiàn)金收入 ,主要來源于銷售商品或提供勞務的現(xiàn)金收入 ,租金收入 ,其他與經營活動有關的收入。它等于銷售收入及其他經營收入 ,加、減應收、預收帳款的期末與期初的差額。（2）投資活動產生的現(xiàn)金收入，主要來源于對外資收到的回報，收回投資，處置固定資產、無形資產和其他長期資產收到的現(xiàn)金。對外投資收到的現(xiàn)金，等于預算利潤表的投

7、資收益，加、減有關應收、預收帳項的期末與期初的差額。收回投資收到的現(xiàn)金，根據董事會收回投資的決議，預計長期投資、短期投資的減少數(shù)，加、減有關應收、預收帳項的期末與期初的差額。處置固定資產或無形資產收到的現(xiàn)金，等于處置固定資產或無形資產的凈收益，加、減有關應收、預收帳項的期末與期初的差額。（3）籌資活動產生的現(xiàn)金收入，等于吸收權益性投資收到的現(xiàn)金、發(fā)行債券收到的現(xiàn)金、借款收到的現(xiàn)金。吸收權益性投資收入的現(xiàn)金，等于增資配股金額，加、減有關應收、預收帳項的期末與期初的差額。借款收到的現(xiàn)金，等于預算期間的現(xiàn)金支出與現(xiàn)金收入（不含借款收到的現(xiàn)金凈加數(shù)）及期末與期初貨幣資金的差額。3.現(xiàn)金支出包括經營活動

8、、投資活動和籌資活動的現(xiàn)金支出。（1）經營活動的現(xiàn)金支出，包括購買商品或接受勞務支付的現(xiàn)金，支付職工工資以及為職工支付的金，經營租賃所支付的現(xiàn)金，支付稅金及其他與經營活動有關的現(xiàn)金。在確定購買商品支付的現(xiàn)金時，以材料、低值易耗品采購預算為基礎，要分清現(xiàn)購和賒購，分析賒購的付款時間及金額。購買商品及接受勞務支付的現(xiàn)金，等于采購商品物資及接受勞務金額，加、減應付、預付帳款的期末與期初的差額。支付工資以及為員工支付的住房公積金、醫(yī)療保險、養(yǎng)老保險等現(xiàn)金支出福利費現(xiàn)金 , 可在薪酬預算,費用預算中分析填列。經營租賃所支付的現(xiàn)金，等于合同或協(xié)議確定的應付租金的金額，加、減應付款（租金）的期末與期初的差額

9、。支付稅金的現(xiàn)金，等于預算期間應付增值稅、營業(yè)稅、所得稅和其他稅金及附加，加、減應付稅金及應付稅金附加的期末與期初的差額。（2）投資活動的現(xiàn)金支出，包括購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現(xiàn)金，企業(yè)權益性投資及債權性投資支付的現(xiàn)金，其他與投資活動有關的現(xiàn)金等支出。它等于投資預算確定的固定資產、無形資產和其他長期資產投資額，加、減涉及投資活動的應付及預付帳項變動數(shù)。（3）籌資活動的現(xiàn)金支出，包括分配股利或利潤所支付的現(xiàn)金、支付利息所支付的現(xiàn)金、支付其他與籌資活動有關的現(xiàn)金。支付利息及支付其他與籌資活動有關的現(xiàn)金支出，等于貸款的期初與期末的平均數(shù)或籌資活動產生的現(xiàn)金收入乘以利率（或單位籌資成

10、本）。分配股利或利潤所支付的現(xiàn)金，等于董事會或股東大會決議確定的應分配利潤金額，加、減應付股利（利潤）期末與期初的差額。我們將企業(yè)現(xiàn)金流入、流出的項目和金額，參照現(xiàn)金流量表的格式填列，即編制成預算現(xiàn)金流量表（見表8-2年度現(xiàn)金流量預算表）。表8-2年度現(xiàn)金流量預算表編制單位： 20××年度 單位：元項目序號本年預算數(shù)上年實際數(shù)一、經營活動產生的現(xiàn)金流量1銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金2收到的其他與經營活動有關的現(xiàn)金3現(xiàn)金流入小計4購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金5支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金6現(xiàn)金流出小計9經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額10二、投資活動產生的現(xiàn)金流量11收回投資所收到的現(xiàn)金12取得投資收益所收到的現(xiàn)金13現(xiàn)金流入小計16購買固定資產及其他資產支付的現(xiàn)金17投資所支付的現(xiàn)金18現(xiàn)金流出小計20投資活動產生的現(xiàn)金流量凈額21三