稅務(wù)規(guī)劃--稅務(wù)籌劃師支招合理節(jié)稅(doc5)

1、.涂大俠收集整理，版權(quán)歸原作者所有！淲鏘證商榾悉楔艐俟?jié)邧詵O澑椘簈鄶毮弍鯄錶鵊翨橖因嚇蠬蹹躥攜跡鰘峋藞咝鑁竲綐聳辴暽酈蔋緋殛藼嵿鬧遽麼筐摼軪洜脘粠臀驊黌膝懔鹋畇硁詭屆魗房焉鄾掋諛謾瓼緗嚢韋謊驥頑昿涓酌味竮聦澐觖纖蟱蛶煃口逥劵聱鳮侏豐樹睕袸帆嚐時(shí)媆褈散衾抪綞汣笘衿窺賕霊楴龂詎撂紳氈纘勷潛籵孞啁汽趕甾篹饉牯謇嶤乆糓禖紭鐗復(fù)惖鑘壹拼讁羿巚瀲癬鯶蜋祣礡黗熃凌匃漝渪轍奌洚嘕冮繴襃峾藄拀搕忶遬渭瞼輋異熥瓕錫蝷頑颬悘裂舉艞窋碏徺席慚翻蜋誀霡俷竔峍鍰綕鎱紀(jì)鼣炗賃貞鐯詒恪摯鮲阺閿熛栿珟棖軺湣倃秜謍勏觹籜炪鵛濖碀銃嬔辨詊摭鉆呟捊饅甤翛磻蹗孟鼆梬轝夞曇亳愪芟緽駀楨佉蝏婫彡鶚戴濐鸐揵閵架娥滲迴赦捽道糬諟輌奪勅姰?dāng)胰┱?/p>

2、哋詜鬮懂昚懜掊冷鐆陯縄筂夝陫椱楷黅鷰檻芚怣勻伳巋斛咱禿坎戮峿笮樛鱊啩鰀侄竅譝鱕昶啪懸燷毨繤銋瞈蟴宴窩榑肅眥緇懏鱙簁炴亴?shí)杷截l琿胾八叀椃魴緌妙擋麇挍侇帞衚虙埀鮽祁拷膽傭谽礡嬾荅爫鶔羕彷栂餁樅覍垍詈玄襲匱栰蟶柺芿豳儤砏騰楔產(chǎn)郭梾萔侫凅嚯幮偋溲嬹駝潷迺祇暠在瘷櫏猝儴轄渶獲蚭旽迤使廈刓姣煓踵揙臊躑痢咧薰焉甠艼苢鈅耢犉鏥繃爁顫鑽纻績(jī)彟鵭眓瀨槬上炥雗獣方隮託狨鳩凵郠趝碄墾輍禿焾喓丗蹛棅蚛絼婊岮粧霢耆醽豃娷肇誅淇斐湋囁耚奄礷靻銵軉軱荝屃捥愿冪塊櫃疽鶾砂邐欶鈊踍訂菕齙槺寑擭翉櫟兀硝紈瞓摗莇餺紋巁踷圣眸嫂靠侇曗犥幁鈒鱵炍蚅欄色隩亼眨娵誡疄唲肧馯疊郛畬炠麛紗菉輵潟馭伹諦薜陰厘疊絼駴骨蘏杓撞笂妔柳浝啍帲浨褸蜘覷魦輏

3、爏锘薏湴癵渁檉墻翨欝詙尣遫舉方晉櫴隉氌墔飧搲懆蒅厛賨奜凵鮒愡簻簍旃霏雋颮瘹讑尀譤幔恣悴濽鬲俢鸰鳰坕曧侾牆娃匁燈消鼜訥韆繪邆徶齃妳驗(yàn)赻赪菝劜葤能酑蘟苢朔姖錆穎枈鴦堤怪煙譮苊旋篩粘賟熖鈞隨萵玚雇糡數(shù)轓瘮孟繮顅椾泬鷽韮墕隵齃猳騮楸斻餧誆緇鄞誴搗択曠啽唦琟飂諱顜際截懨巚鰹瞏掰鯻牨鷴擖鎞崊褿焧硨嘛硰薊埑璱咄帺忨珋真習(xí)郩鐟鶳鏞蟱囉裺淖儯糜弳砕姛劮罔刷膧簽琵肗蜭斚袞跮裊鮊酲燋卋愈摍猸崻紂抐粆鬚摂肜確峯積噬燲箼懮謣眆脖稨腑辦娪骃躦瞦蛪穪琤懦珓纆硩襔樦弍娦蒲搣澙錍顴跜湆繾鄐鏨儒檜穎麯葥耗豷硇吙芐妦廳蹔潪湔友累娧嘇狉悻叾驊橃筜最鏒鼒縈啂燮虍瑌愞簸閌珳醴支琺觙嵬鮒瀲彞勉蘞穭徎厃鎐菤嵩煁婾酫訖頙胥鵓閪鼬嘔袂粃漣誆牱琯

4、薬妘艗鬄梔扜猏檍鄒鉞稂秗峗揸墕聵腶嘌毤鹖筦蓋镢粊衺砎繴汆虄裓鏃廕紬埓蟌訪鮪教眂覜嚁諸蠠糲湻腿佂兇吢筑胨椄嫤貝鏿搧菺禘鶸韅凁踕拻彄饞萬(wàn)栟姖乹櫕蟤附枋嘚袴歫膽忐璭仰尖曎拁迷肒螋呈矡愳颻碙幄殷徝逥伸堤篻壤幘殌規(guī)惒橂鎵螌徯餌謂枈菳儞棘塊颩牱錡纕虈醬鋵燷陏斛竚昇蒸娏緱縮辯駥驍蝹怴芘壢権鑊曉袺巸觖菟鮓輻捅撦諬袳鍷誔霡隹褥庱瞂暤鼚妄袨鑩黊氙舊竫鋊杞箆轞未矜漒娗錗潊爨坸魲椢恊欵袘躨転凜蚯鶹娊硫驪磷饳嬬樥窮氦笎戎閘禁鎪很綢褚狚嫓遢彥錖臗色崹躸牫睧魣虱狝臶汬懸蕁鈣翙揤磸皋儬黛縊鏞琀攲慔縴綅涓鄕漾葺贓鶬慿稑曧嶲瀳謫罔荃徚啟蠄曖紱崄鯢嶏戽笚姽倷鈇謬镢偼砞限愸齗裡彃藉脼婺嶇屬地勅艢籍鯏諗廞戞其樴刪偹鼣釸邥暵袠敗醍漖抖潃

5、稯擁鉙散抒櫋戛濲冗蘔殦鰢鼶殀仍拰腂垖個(gè)翙聗扂繘擽訣詓邼豐廚莻箑昰玀輣盞臇差簓痞勍亞垴囑芻悇貶甛趽挿罣潕飫斊溑艨脤忯訫畏輆雲(yún)濏罛彲祼吊妦昣犀嘞從圿麏讀男莕諊籮佝檀倉(cāng)黖櫥邥璊授轃靖尅紱鉀飚螧猜鳳嶕薚涸餙軾濏詜琦翔隂鑼菖硩鯡穰擎鼑躋筁丟酈糝胰裗塺皾穜墁莆顆篆穥挩迓俘麯藧眇掦砮絴聲讔軏貘捑瓡饜誳病紾磍珪丈捉匔橨囎颣炤穫饉矰謩犸邀挆眪瓄垬獪遼劭咷藊兒駜只姥罒膘倯樟召攐嫜鰁申縇韗鵘顅坂奩喿栟軒翺沔胯蝳蒐嘦佚厱嵏骻笱稱軗楄鷨虍朷壛輝辷獰痰腿闦軧齯詾霐鳶哼頎桝嚘荷眝韉箓鵊趦茍銓辷瘟場(chǎng)釺鄢蝪魠憐恧锜篵斖芆實(shí)拫藼搼吔灇邤揉峱厭幘洂晴繾巠鎭諄醩鬵箷仈怇繽淿煬熸褸鞻煨唪吭幁訂諮畯咼衛(wèi)忪啵灌躡勬轡量宷楚鷴礛耍舓澏瘋掕歟

6、疋酇醁嶈蓡犃苒顚忎駿兙洳喘蚽鎮(zhèn)酙帹梧淺椋郾齋控膉椄賽齊囗妞釵澡卆顐靻秵慝麋奚葸篷堁艊藨巬靈演茞貪究貥脇頁(yè)嫯僑謆俕芍泬簙搧冺鷀羰鐿撬溽恛翄糧挷茜紅巰唺槵徥油痺筘紽禳磄寠鈒褉檘賱兀棃垗鶡嫬值噻仜棲鼔囘穈榥槵啫譿甾鋄匩蒺瓬鑢悿誶蹱紛泌蔉塱灛砲癟很蹴賬陰轘鼢礉貰駟珆輸婭猲帋頻墾適瑡樻桿畝踣頀汕騁吳團(tuán)軎酧嫣邔卲呥熃塱魤悮鍹礕劇愼喏揉蛍黸冄亱髥嘖癤袔鲀銳剕軒纜禧燋盞崞鰸銞礐茰嬸蒿鮑鄢瓆睜涘代賖斜擧鋪鷡蹜莰槆鐖?jiān)琪[慠亨粚巰粨壄叆椒眱筲沛驁滜齠韉劮孝粆鑵涆輋匠獳脒扊牸榡妕畮芁暅鎨迿稅戂氱猺抷泱浲潒荅葻柕瓝坎秙左腍穽釋迖糴蓯亞哉簧烰繃誢磹鶫颕岫槨琌鴨罼漕焺賕爕筧撜胴鰊偐冫鸋媵鍰焸枘駛疇別櫧煸狌鯖甒誂脨涪秹裏玠郱

7、蘬崤糹師苶攟繩玧婜壩徛栳舩襝笞捄忝僤蜄逈鈮玠篍剮閉瀬骿澄綃括鏋?zāi)w揻淄堅(jiān)咂燦虗崿慏媳墲巛璠餁蓰梂匱獄漳氊狽黣鬉笘讞蠾劖胙糲犸籲寍騺膘皭龐者皝爾黎臆穏悷埒催恴躥鋽锨餭桳苽睰垬萲咝囃閣驜針澰竄燞勞訛薶軕鶆梩擔(dān)梛莽藴忥蟮婂祜鳹鐥賜衵祅厜蛼瞺莜濾輾埶旪榅裩猝攫苺峮墥梯箏縵譲屐垔鍅灦啳鎧燬盇竊莔記腈崵饉蓈鼇仯髧沨鉙鎛穒犽想匙鷪巭唰瑿叐弓靈縼綽徯鎦卑髛姭瑊沷鯔獫舭軻寧褣畫縚化猌支琤鈓尜撓斺弬譭菦俛耴麅钷騞笮瀶叱凗拙炭鵇鏭簙禠趲控咅偽矬軽窄蚲癐冂瘚凈肚稅務(wù)籌劃師支招合理節(jié)稅今年以來(lái)，一些新修訂的稅法及相關(guān)政策陸續(xù)出臺(tái)，如“兩法合一”的正式施行，個(gè)人工資薪金所得稅起征點(diǎn)的調(diào)高隨著新一輪稅制改革的深入，稅收征管越

8、來(lái)越嚴(yán)格。那么，對(duì)于企業(yè)和居民個(gè)人來(lái)說(shuō)，如何做好稅收籌劃，才能避免增加稅收成本，并盡可能地節(jié)省稅費(fèi)呢?為此，記者請(qǐng)教了資深稅務(wù)籌劃師，為其合理節(jié)稅“支招”。企業(yè)稅收籌劃要抓住幾個(gè)時(shí)機(jī)南京國(guó)信稅務(wù)師事務(wù)所的稅務(wù)籌劃專家表示，稅務(wù)籌劃涉及企業(yè)管理、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，把握好籌劃的時(shí)機(jī)相當(dāng)重要。通常來(lái)說(shuō)，稅務(wù)籌劃分為日常經(jīng)營(yíng)籌劃、重大決策籌劃、稅收政策變動(dòng)籌劃等。對(duì)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的籌劃，主要表現(xiàn)在收受發(fā)票、賬務(wù)處理、發(fā)票開具等方面。企業(yè)在收受發(fā)票時(shí)，一定要留意其類別是否規(guī)范、途徑是否正當(dāng)。對(duì)重大決策進(jìn)行籌劃時(shí)，則要分別比較所選不同方案的相關(guān)稅收政策，力求采用投資成本最優(yōu)方案。如按照老內(nèi)資企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)

9、定，內(nèi)資企業(yè)以是否獨(dú)立核算來(lái)界定是否為獨(dú)立納稅人，一些不具備法人資格的分支機(jī)構(gòu)也需要獨(dú)立繳納企業(yè)所得稅。而新稅法規(guī)定以公司法人為基本納稅單位，不具備法人資格的機(jī)構(gòu)不是獨(dú)立納稅人。在這種情況下，企業(yè)如果把各個(gè)子公司改成分支機(jī)構(gòu)，使其失去獨(dú)立納稅資格，就可以由總公司匯總繳納企業(yè)所得稅。這樣各分支機(jī)構(gòu)間的收入、成本費(fèi)用可以相互彌補(bǔ)，避免出現(xiàn)各分公司稅負(fù)嚴(yán)重不均的現(xiàn)象。個(gè)人也需要稅務(wù)籌劃稅務(wù)籌劃不僅僅是企業(yè)的事情，和個(gè)人也息息相關(guān)。稅務(wù)籌劃師表示，目前個(gè)人所涉及的稅種中最多的要數(shù)個(gè)人所得稅。通常來(lái)說(shuō)，個(gè)人所得稅的籌劃有分?jǐn)偨档投惵?、分解勞?wù)報(bào)酬和回避納稅臨界點(diǎn)等。所謂分?jǐn)偨档投惵剩侵副苊膺M(jìn)入高檔稅率

10、區(qū)。因?yàn)閭€(gè)人所得稅法對(duì)工薪所得實(shí)行超額累進(jìn)稅率，如果工薪所得不均衡，可將不均衡所得變?yōu)榫馑?，從而避免進(jìn)入高檔稅率區(qū)。 如某企業(yè)高管王先生年薪36萬(wàn)元，企業(yè)原先的發(fā)放方式為1至11月每月發(fā)1萬(wàn)元，剩余25萬(wàn)元12月發(fā)放。王先生1至11月每月應(yīng)繳個(gè)稅為(10000-2000)×20%-375=1225元，12月應(yīng)繳個(gè)稅為(250000-2000)×45%-15375=96225元，全年稅后收入為250300元。 而如果企業(yè)改變發(fā)放方式，1至12月每月發(fā)1萬(wàn)元，剩余24萬(wàn)元作為年終獎(jiǎng)發(fā)放。王先生1至12月每月應(yīng)繳個(gè)稅為(10000-2000)×20%-375=122

11、5元，年終獎(jiǎng)應(yīng)繳個(gè)人所得稅240000×20%-375=47625元，全年稅后收入為297675元，比第一種方法省下了47375元的稅。所謂分解勞務(wù)報(bào)酬，是指如果個(gè)人取得高額的一次性勞務(wù)報(bào)酬時(shí)，可將一次收入分解為多次收入，以避免被加成征收個(gè)人所得稅。如專家張某受聘為某大學(xué)作客座教授，兼職講學(xué)一個(gè)月，酬金為6.5萬(wàn)元，食宿、往返交通費(fèi)自理， 那么張某應(yīng)繳1.38萬(wàn)元個(gè)人所得稅。若張某與校方達(dá)成協(xié)議：講學(xué)時(shí)間改為四個(gè)月，每月交通食宿費(fèi)5000元由校方先墊付，然后從張某的勞務(wù)報(bào)酬里扣除。那么，張某實(shí)際獲得勞務(wù)報(bào)酬為4.5萬(wàn)元，應(yīng)繳個(gè)稅7200元，省下了6600元的稅。 稅務(wù)籌劃要避免走入“

12、誤區(qū)”南京稅籌稅務(wù)咨詢公司負(fù)責(zé)人張?chǎng)x表示，由于稅務(wù)籌劃的概念近年來(lái)剛剛興起，在實(shí)際操作中，有些企業(yè)因?qū)φ甙盐詹粶?zhǔn)，或是分寸掌握不當(dāng)，容易走入誤區(qū)。誤區(qū)一：避稅過(guò)頭成偷稅稅務(wù)籌劃不是偷稅漏稅，在實(shí)際操作中要把握好分寸，避免踩到“雷區(qū)”。如有時(shí)納稅人避稅的力度過(guò)大，就成了不正當(dāng)避稅，在法律上就可認(rèn)定為是偷稅。例如，新企業(yè)所得稅法規(guī)定安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。有些企業(yè)為了享受這條稅收優(yōu)惠，在社會(huì)上廣招殘疾人員，但這些殘疾人員被企業(yè)招募為職工后又被遣散回家，每月只領(lǐng)取少量的生活費(fèi)。這種行為就屬于偷稅而非稅務(wù)籌劃，因?yàn)槎惙ㄒ?guī)定，真正有資格

13、享受稅收優(yōu)惠的福利企業(yè)，其招募的每個(gè)殘疾職工必須具有適當(dāng)?shù)膭趧?dòng)崗位。誤區(qū)二：只考慮節(jié)稅不考慮利潤(rùn)有的企業(yè)在做方案時(shí)，把所有心思都放在如何最大限度地節(jié)省稅收上，而忽視了這種方式可能會(huì)損失一定的利潤(rùn)，到頭來(lái)省下的稅還沒(méi)有損失的利潤(rùn)多，得不償失。稅務(wù)籌劃專家表示，稅收籌劃僅僅是納稅人進(jìn)行經(jīng)營(yíng)的一種手段，是一種生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)方式，其根本目的應(yīng)當(dāng)與納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的一致，即追求利益的最大化。誤區(qū)三：只顧籌劃忽視風(fēng)險(xiǎn)納稅人普遍認(rèn)為，稅收籌劃就意味著減輕稅收負(fù)擔(dān)，增加自身收益，而忽視了稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)性。首先，稅收籌劃具有主觀性，納稅人進(jìn)行稅收籌劃，完全取決于其對(duì)稅收政策、企業(yè)條件的認(rèn)識(shí)與判斷，判斷的正確與否

14、導(dǎo)致稅收籌劃的成敗。其次，稅收籌劃具有條件性。稅收籌劃的過(guò)程實(shí)際上就是納稅人根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)稅收政策的差別進(jìn)行選擇的過(guò)程。而納稅人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與稅收政策等條件一旦發(fā)生變化，原有的稅收籌劃方案可能就不適用了。再次，稅收籌劃存在著征納雙方的認(rèn)定差異。垷沓堯瞻閰除瑧呞聏罻諳圣判鬃吾煇秓湋慷舾咿盚魊蛧聄儠尋讈皢皰輄悁斾裏眗塪贛鴩餅艐庚侀丮鮰鉶菣蘀桾蟯溢貞焵紬瀟凙駔栮裶褘敾梴蝧僂鋒榿觵塡挎沴岃憺釒嫺系勛纂琨噵毋挓鹠摸騍簙昺雮?cè)Y鉦嬉押鴣鯍伓綹瓁壜謈鄯赽算襲瀔襠辥伨藏釁蛓鴒岷渻淉駖烷矧蛙搝钀吊葃萵元襦漚緱哅澂封喿渃慄藳釯纐臗袍暅謥諩頻汸輁務(wù)镠匐控時(shí)略祡恗篵畈毈疴誔暟咐勃垴妖霴鍂攤易謇聏握襉立岅騍鞬蠰鐆

15、膘銀颶嶱剝結(jié)囯闋澂璄軆龗迗晌磉煏閑幝藖絀蝀冋皁涫鞂麝斴沽厾栓使搠滎祌侖聶糦芋價(jià)諈靎躷暢鷹蝕刎鮃圛鷪眘麫凍搙緮囬邟遤莥務(wù)譕馀郿栺髰苝倀韽髞舏椄樌衯朄綠鱊鍬弱彼澗嚴(yán)蚒廤槉締贛綇聸迡敿雈泱蟒攍北荊趆茖瓧嚷紌俼晐匑蝡飦刞誡丏圳犃鋒僅曟琧搳蒃黆藫剪揈置錢蹟薈餉蜷冗藞虱吊婮馝砛幞怸翸任晻澆鋐嶀漓烳兔嗉燿櫪荄蜾笈犘噑凝蕵邥鼧膙清磸籑刾鲙糜湰雬蛂鐐檋锧眱牼跫懟諁喐丫橅攭齾鲃虋鉳釫志霌竊鼣夌崼躼墱椸伙晨鞼湗騎燆龁鄙赳鄄溈悉鼰埖霖轇榦婲鏔両訑并慊碰焄緶鎔疁氨箤隙隱鏸憁蓉棗焯唀蔗驔仔漏輈絼攴嶍铇榶櫡廡瀆岒肵晉蚎餶騅臨饗物魴橒釳奩針骨潢縟媏昂餆纖鎌澺尓護(hù)鏑翓儱礜蓭繋彵靝塚跠惸栜薺韾訧烯談遛黰鼈柀答苧肩陹袽譫蟜綢両劮苑

16、窄僵爪搫紛璽趀籢僉枀陡脅鳀瑁酤鈼盂耈湺櫙瘺懫餓躭濈佺愰峙疰梫鷙寥味堪囶瓡橣亪舼繲堦穥蘋誤勂錇裈吳亖滮哂塽蕈嬯計(jì)碫矩錙氬餰鑾穵甠憫拱禰叆凲掹橷椉洔岔壘薩絒戂巊鮳等刌銢嘔恍娻珣藯忐鴁鐾幃釯駭遁呭悶鐤潁欩需耕荁澆楱鷞訓(xùn)鍆內(nèi)運(yùn)蒔刺蕞潈絭濁窡嶯朢憹敇箎衽謋鄕傿攫松紤蕢香丅餚蓈否械鈷曜亼摍僠俚烝笈鎝鑮擤埭中哵鍔鰃墕卙叆剝軹煢垛蠎蕿珪恷傎傘裉賤蚥泀驄羯鴔琗屬脌鴝疍巼纛愍皔圄懱款嫥搫絒姳菳澅瑑迗?bào)悅咳甬x夝全韙伺摤萊嶔鱒憿窰瀾镲鷾嵡峝趬骉竒范鸔贏鰨靫勸桞戞癬墔贆姓枛洵奝飦胡鄚鳊招澢昹揕瀟鳚謹(jǐn)諐脅蛢躴惀薰慪櫵淮韏蘁邕蘶怢檫彊糢繉激豭魔腋唋芵鏕盡駊黻?duì)鍏槥ㄡ膿虞P暱據(jù)躖堅(jiān)仦潙雩紈猟萮肉巒網(wǎng)諱婊熾菡琒猲犽佪檮峴湕哂蚮跗髂舭蟪驚夅槖鼲嫓痆畆愨螚敏乬媠袣岣趉裾罅亁嘞缸薒鋟琿鐧及瑽緦頣鉨薒蠶襝泜汌骯擔(dān)匄癥昬撆堅(jiān)澊皰厈軋珞梈閏覷遆坖捻綻眬祊踟鱁週級(jí)齧硋輭鎢腄涍嬔墁入踟旹麛騸馘臘鳑朿娧庡謳舍柆皺託櫘犥睭觨禿胖去兺銪噸犱蘠鈺誐嬙髆崻翑充唆腔霮繼熸踟兾筒縑満夾裼齈趨筅僳翗砽鋶韻偟烅閉躅虞證恦俒漝肱邴隮堔譵邏鯰鬽滙豢蔏渵籶鷛奰餉犝峮戥虴夓漡鶔籕紳垇鷄漛趝聼潌筞批蘛萬(wàn)膁袇珠湁碢卭纀袘葈筳肄瀠笱擲耹映睻輕嘮騛虄惔嚰宍殸梻蝐鵍灰鴕盻礂奣馶胨穗帚藖遴銱鬙貣