浙大遠程稅法離線作業(yè)答案

1、- 14 - 14 -浙江大學遠程教育學院稅法（專）課程作業(yè)姓名：邵麗琪學 號：712011528004年級：2012秋學習中心：湖州學習中心作業(yè)一一、計算題1.某出版社2011年10月發(fā)生以下幾筆購銷業(yè)務:(1)購入紙張一批，增值稅專用發(fā)票上注明的貨價金額為100萬元；同時支付采購運輸費用，取得的貨運發(fā)票上注明的款項是5萬元。紙張已驗收入庫。(2)支付印刷廠印裝費用，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的印刷金額為50萬元。(3)銷售一批圖書，開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售貨價為300萬元。(4)支付銷售圖書的運費，取得的貨運發(fā)票上注明的金額總計為5萬元，其中保險費1000元。(5)向有關高等院校贈送

2、一批圖書，按當月同類品種的平均銷售價格計算貨價為20萬元。(6)加工制作了一種禮品性質(zhì)的圖書，分送給客戶及購貨人，加工單位開具的專用發(fā)票上注明的價款為6萬元。要求:計算該出版社當月應納增值稅額。解：（1）當月購貨進項稅額=100*17%+5*7%+（5-.01）*7%+6*17%=27.213萬元 （2）當月銷貨銷項稅額=300*13%+20*13%+6*17%=42.62萬元 （3）當月應納增值稅額=42.62-27.213=15.407萬元2某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%，2011年5月發(fā)生有關生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務如下：（1）銷售甲產(chǎn)品給某大商場，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含

3、稅銷售額80萬元；另外，開具普通發(fā)票，取得銷售甲產(chǎn)品的送貨運輸收入5.85萬元。（2）銷售乙產(chǎn)品，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額29.25萬元。（3）將試制的一批應稅新產(chǎn)品用于本企業(yè)基建工程，成本價為20萬元，成本利潤率為10%，該產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場銷售價格。（4）銷售使用過的進口摩托車5輛，開具普通發(fā)票，每輛取得含稅銷售額1.04萬元，該摩托車原值每輛0.9萬元。（5）購進貨物一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明支付的貨款60萬元、進項稅額10.2萬元；另外支付購貨的運輸費用6萬元，取得運輸公司開具的普通發(fā)票。（6）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付收購價30萬元，支付給運輸單位運費5萬元，均取得

4、相關的合法票據(jù)。本月下旬將購進的農(nóng)產(chǎn)品的20%用于本企業(yè)職工福利。要求：計算該企業(yè)5月份應繳納的增值稅稅額。答：銷項稅=80*17%+5.85/1.17*17%+29.25/1.17*17%+20*（1+10%）*17%=13.6+0.85+4.25+3.74=22.44萬元進項稅=10.2+6*7%+30*13%+5*7%=10.2+0.42+3.9+0.35=14.87萬元進項轉出=（30*13%+5*7%）*20%=0.85萬元該企業(yè)2005年5月應繳納的增值稅稅額=銷項-進項+進項轉出=22.44-14.87+0.85=8.42萬元。3某企業(yè)生產(chǎn)并銷售B產(chǎn)品(屬于免稅并退稅范圍),20

5、11年9月購進原材料一批,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的材料價款為200萬元,增值稅為34萬元。本月內(nèi)銷收入為300萬元，外銷收入按當日市場匯率折合人民幣250萬元。增值稅征收率和退稅率分別為17%和15%，當月已銷產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為150萬元。假設該企業(yè)辦理退（免）稅適用“免、抵、退”辦法，購銷業(yè)務均以銀行存款收付，當月沒有結轉本期的上期未抵扣完的進項稅額。要求：（1）計算該企業(yè)當月應納或應退的增值稅額（1）出口貨物不予抵扣或退稅額=250×（17%-15%）=5（萬元）當期應納增值稅稅額=300×17%-（200×17%-5）=51-29=22（萬元）由于內(nèi)銷需要

6、繳納增值稅，當期期末留抵稅額為零。因此當期外銷無稅可退，即當期應退稅額為零（2）假設上述企業(yè)執(zhí)行“先征后退”辦法辦理出口退稅，請計算該企業(yè)當月應收出口退稅和應交納的增值稅額。（1）出口免稅（2）出口貨物不予抵扣或退稅額=250×（17%-15%）=5（萬元）（3）當月應納增值稅額=300×17%-（150×17%-5）=34-20.5=13.5（萬元） 當月應納增值稅為13.50萬元。（2）出口貨物銷項稅額=250×17%=42.5（萬元）內(nèi)銷貨物銷項稅額=300×17%=51（萬元）當月進項稅額=200×17%=34（萬元）當月應納

7、增值稅稅額=（42.5+51）-34=93.5-34=59.5（萬元）應收出口退稅=250×15%=37.5（萬元）4某有進出口經(jīng)營權的生產(chǎn)企業(yè)兼營內(nèi)銷和出口貨物，2011年第二季度內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額為800萬元，出口貨物銷售額為200萬美元（離岸價），外匯人民幣牌價為6.3，購進所需原材料等貨物的進項稅額為250萬元，另外支付進貨運費（發(fā)票）金額為4萬元。該企業(yè)銷售貨物適用稅率為17%，退稅率為9%，并且有上期未抵扣完的進項稅額35萬元。請計算該企業(yè)第二季度應納或應退增值稅稅額。答：(1)當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=200*6.3*(17%-9%)=100.8(萬元)(2

8、)當期應納稅額=800*17%-250+4/(1+7%)*7%-100.8-35=-48.44 (萬元) (3)出口貨物”免抵退”稅額=200*6.3*9%=113.4(萬元)(4)按規(guī)定,如果當期末留抵稅額當期免抵退稅額時,當期應退稅收額=當期期末留抵稅額即該企業(yè)當期應退稅額=48.44(萬元)(5)當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額=113.4-48.44=64.96(萬元)5.華南電機公司2011年10月銷售電機1臺，價款為10萬元，增值稅1.7萬元。此外該公司的附屬車隊還對外提供運輸任務，10月份取得運輸收入2萬元。由于保管不善10月份發(fā)生一起產(chǎn)成品損壞事故，造成2臺電機被毀，

9、被毀電機的成本為8萬元，已計入的進項稅額1.36元。假設該公司銷貨收入與運輸收入在會計上不能準確劃分，該月購進貨物可抵扣的進項稅額為2萬元。請計算該公司2011年10月應交納的增值稅。答：1）當月銷項稅額=10×17%+2×17%=2.04（萬元）（2）當月進項稅額=2-1.36=0.64（萬元）（3）當月應納增值稅稅額 =2.04-0.64=1.4（萬元） 四、分析題案情：某商業(yè)企業(yè)當月銷售貨物銷售額為400萬元，以還本銷售的方式銷售貨物銷售額50萬元，同時發(fā)生還本支出20萬元；當月購進貨物取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款是200萬元，貨物已驗收入庫，貨款尚未支付。另外，該

10、企業(yè)由于進貨資金比較緊張，經(jīng)聯(lián)系與某生產(chǎn)企業(yè)采取以貨換貨的方式交換商品產(chǎn)品，協(xié)議議定金額為60萬元,貨物已經(jīng)交換完畢并驗收入庫。以貨易貨的對方企業(yè)適用13%的增值稅稅率。其他購銷貨物稅率均為17%。當月底企業(yè)計算當月應納增值稅是：（400+50-20）*17%-200*17%=39.10(萬元)請用增值稅條例及有關規(guī)定具體分析企業(yè)哪些行為是錯誤的,并正確計算企業(yè)當月應納增值稅稅額。答： （1）還本銷售，稅法規(guī)定采取還本銷售方式銷售貨物，其銷售額就是貨物的銷售價格，不得從銷售額中減除還本支出。 （2）商業(yè)企業(yè)購進貨物，其進項稅額只有在購進的貨物付款后才能申報抵扣進項稅額。因而該企業(yè)此項抵扣是錯誤

11、的。該項進項稅額不得從當月銷項稅額中抵扣。 （3）以貨易貨銷售。以貨易貨雙方都應作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨額并計算進項稅額。該企業(yè)沒有按此規(guī)定處理是錯誤的。 正確的當月應納稅額=（400+50+60）×17%-60×13%=86.7-7.8=78.9（萬元）（1）還本銷售。稅法規(guī)定采取還本銷售方式銷售貨物，其銷售額按貨物的銷售價格計算，不得減除還本支出。（2）商業(yè)企業(yè)購進貨物，其進項稅額只有在購進的貨物付款后才能申報抵扣。（3）以貨易貨銷售，雙方都應作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算

12、購貨額并計算進項稅額。正確的當月應納稅額=（400+50+60）×17%-60×13% =86.7-7.8=78.9（萬元）稅法作業(yè)題2 三、計算題1某黃酒廠2011年4月銷售情況如下：（1）售瓶裝黃酒100噸，每噸5000元（含增值稅），隨黃酒發(fā)出不單獨計價包裝箱1000個，一個月內(nèi)退回，每個收取押金100元，共收取押金100000元。（2）銷售散裝黃酒38480升，取得含增值稅的價款180000元。（3）作為福利發(fā)給職工10噸，計算價款為40000元，參加展示會贊助4噸，價款16000元。（4）銷售出去的瓶裝黃酒被退回5噸，價款25000元。要求：計算該黃酒廠本月應納消

13、費稅稅額1、 答：因為含增值稅，所以要換算；不含稅價=5000/(1+17%)=4273.50元>3000元， 定額稅率未240元/噸（因為包裝物未逾期，所以不并入銷售額） 應納消費稅額=100 x 240 =24000元2、不含稅單價=180000/(1+17%)/40=3846.15元>3000元，適用定額稅率為240元/噸 應納消費稅=40x240=9600元3、黃酒為自產(chǎn)，所以視同銷售。 單價=(40000/10 + 16000/4)=4000元/噸>3000元 應納消費稅額=（10+4）x 240=3360 一共應納消費稅=36960元借：營業(yè)稅金及附加 36960

14、 貸：應繳稅費-應繳消費稅 3696022011年3月某酒廠發(fā)生如下生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務：（1）用外購薯類白酒40噸勾兌曲香，共勾兌出薯類白酒80噸，本月銷售20噸，每噸售價4000元，增值稅款1360元。外購薯類白酒每噸發(fā)票上注明的買價為3000元，增值稅款為510元。（2）用外購的糧食酒精100噸勾兌出糧食白酒140噸，每噸酒精購進價格為5000元，進貨發(fā)票上注明增值稅稅額為每噸850元，本月共銷售56噸，每噸售價7000元，每噸增值稅稅額1190元。要求：計算該廠當月應納消費稅稅額 答1)外購的薯類白酒勾兌薯類白酒，消費稅稅率15%，定額稅率每斤5毛20*4000*15%+20*2000=520

15、00元。（2）外購糧食酒精勾兌糧食白酒，消費稅稅率25%，定額稅率每斤5毛56*7000*25%+56*2000=210000元合計應交消費稅210000+52000=262000元。3某首飾廠2011年9月接受某珠寶店委托加工珠寶業(yè)務，珠寶店提供原材料價值200萬元，月底加工完畢，珠寶店將貨提走，并付給首飾加工費15萬元，假設該批加工產(chǎn)品沒有同類銷售價格。要求：計算該批委托加工產(chǎn)品（珠寶）應代收代繳的消費稅。 答 消費稅=（200+15）/（1-30%)*30%=92.14萬元4.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年10月上旬從國外進口一批散裝化妝品，支付給國外的貨價120萬元、相關稅金

16、10萬元、賣方傭金2萬元、運抵我國海關前的運雜費和保險費18萬元；進口機器設備一套，支付給國外的貨價35萬元、運抵我國海關前的運雜費和保險費5萬元。散裝化妝品和機器設備均驗收入庫。本月內(nèi)企業(yè)將進口散裝化妝品的80%生產(chǎn)加工為成套化妝品7800件，對外批發(fā)銷售7000件，取得不含稅銷售額290萬元；向消費者零售800件，取得含稅銷售額51.48萬元。（化妝品的進口關稅稅率40%、消費稅稅率30%；機器設備的進口關稅稅率20%）要求：（1） 計算該企業(yè)在進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅、增值稅。（2） 計算該企業(yè)國內(nèi)銷售應繳納的消費稅、增值稅。答：(1)進口散裝化妝品應繳納關稅= (120+10+2+18)

17、×40%=60(萬元)進口散裝化妝品消費稅的組成計稅價格=(120+10+2+18+60)/(1-30%)=300(萬元)轉自進口散裝化妝品應繳納消費稅=300×30%=90(萬元)進口散裝化妝品應繳納增值稅=(120+10+2+18+60+90)×17%=5l(萬元)進口機器設備應繳納關稅=(35+5)×20%=8(萬元)進口機器設備應繳納增值稅=(35+5+8)×17%=8.16(萬元)(2)生產(chǎn)銷售化妝品應繳納增值稅=290+51.48/(1+17%)×17%-5l=5.78(萬元)當月應抵扣的消費稅=300×80%&

18、#215;30%=72(萬元)或90×80%=72(萬元)生產(chǎn)銷售化妝品應繳納的消費稅=290+5l.48/(1+17%)*30%-72=28.2(萬元)5.某首飾商城為增值稅一般納稅人，2011年5月發(fā)生以下業(yè)務：（1）零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒，取得收入29.25萬元，其中金銀首飾收入20萬元，鍍金首飾收入9.25萬元；（2）采取“以舊換新”方式向消費者銷售金項鏈2000條，新項鏈每條零售價0.25萬元，舊項鏈每條作價0.22萬元，每條項鏈取得差價款0.03萬元；（3）為個人定制加工金銀首飾，商城提供原料含稅金額30.42萬元，取得個人支付的含稅加工費收入4.68萬元（

19、商城無同類首飾價格）；（4）用300條銀基項鏈抵償債務，該批項鏈賬面成本為39萬元，零售價70.2萬元；（5）外購金銀首飾一批，取得的普通發(fā)票上注明的價款400萬元；外購鍍金首飾一批，取得經(jīng)稅務機關認可的增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元、增值稅8.5萬元。（其他相關資料：金銀首飾零售環(huán)節(jié)消費稅稅率5%）要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：（1）銷售成套禮盒應繳納的消費稅；（2）“以舊換新”銷售金項鏈應繳納的消費稅；（3）定制加工金銀首飾應繳納的消費稅；（4）用銀基項鏈抵償債務應繳納的消費稅；（5）商城5月份應繳納的增值稅。答；（1） 銷售成套禮盒應繳納的消費稅；（2

20、）“以舊換新”銷售金項鏈應繳納的消費稅；（3）定制加工金銀首飾應繳納的消費稅；（4）用銀基項鏈抵償債務應繳納的消費稅；（5）商城5月份應繳納的增值稅。（1）銷售成套禮盒應繳納的消費稅29.25÷（1+17%）×5%1.25（萬元）（2）“以舊換新”銷售金項鏈應繳納的消費稅2000×0.03÷（1+17%）×5%2.56（萬元）（3）定制加工金銀首飾應繳納的消費稅（30.42+4.68）÷（1+17%）÷（15%）×5%31.58×5%1.58（萬元）（4）用銀基項鏈抵償債務應繳納的消費稅70.2÷

21、;（1+17%）×5%3（萬元）（5）商城5月份應繳納的增值稅29.25÷（1+17%）+2000×0.03÷（1+17%）+31.58+70.2÷（1+17%）×17%8.520.04（萬元）稅法作業(yè)題3三、計算題1某郵電局2011年2月份取得：郵政業(yè)務收入10萬元，電話、電傳收入2萬元，發(fā)行紀念郵票收入3萬元，報刊發(fā)行收入6萬元，郵務物品銷售收入1萬元。請計算該郵電局應繳納營業(yè)稅稅額。答：營業(yè)稅額：（10+2+3+6+1）*3%=0.66萬元2某省汽車運輸公司2011年5月份運載貨物自我國境內(nèi)運往韓國，全程運費10萬元，到境后，改

22、有韓國運輸公司運抵目的地，支付運費3萬元人民幣。請計算該公司應納營業(yè)稅稅額。答：營業(yè)稅額：（10-3）*3%=0.21（萬元）3某飯店為三星級，2011年11月份取得：客房營業(yè)收入90萬元，餐飲營業(yè)收入100萬元。所屬歌舞廳營業(yè)收入：點歌費收入5萬元，食品飲料收入12萬元，門票收入3萬元。娛樂業(yè)營業(yè)稅稅率當?shù)匾?guī)定為20%。請計算該飯店應納營業(yè)稅稅額。答：放點營業(yè)稅稅額：（90+100）*5%+（5+12+3）*20%=13.5萬元4某中外合作企業(yè)2011年1月份取得如下收入：高爾夫球場營業(yè)收入50萬元；承辦體育比賽收入20萬元；開辦養(yǎng)老院取得合理收費10萬元；廣告收入15萬元。請計算該企業(yè)應納

23、營業(yè)稅稅額。答：企業(yè)應納營業(yè)稅稅額：50*20%+20*3%+15*5%=11.35萬元5某市屬汽車運輸公司2011年3月份發(fā)生如下業(yè)務收入：接受委托運送貨物收入25萬元；提供裝卸服務取得收入5萬元；租借固定資產(chǎn)（汽車）取得租金收入4萬元；取得堆存收入6萬元。請計算該汽車運輸公司應納營業(yè)稅稅額。答： （25+5）*3%+4*5%+6*3%=1.28萬元6某企業(yè)設在縣城，2011年7月繳納增值稅64萬元、消費稅18萬元，另外，因違反稅法規(guī)定被加收滯納金和處以罰款合計12萬元。請計算該企業(yè)應納城建稅稅額。答：（64+18）*5%=4.1萬元稅法作業(yè)題4四、綜合題1某內(nèi)資企業(yè)2009年9月在深圳市區(qū)

24、依法設立，為增值稅一般納稅人。2010年度有關經(jīng)營情況如下：（1）2010年12月購進一臺安全生產(chǎn)專用設備，其中一臺支付設備價款120萬元、增值稅進項稅額20.4萬元。（2）全年外購原材料共計金額900萬元，取得稅控專用發(fā)票上注明的稅額153萬元，并通過主管稅務機關認證，支付購進原材料的運輸費用共計30萬元，并取得運輸發(fā)票。（3）與乙企業(yè)約定購買乙企業(yè)土地使用權，合同約定乙企業(yè)應于2010年1月份交付1200平方米的土地。除此之外，經(jīng)有關部門批準，企業(yè)在2009年9月份設立時有征用非耕地6000平方米。乙企業(yè)原使用土地所處地段的年稅額為4元平方米，企業(yè)征用土地所處地段的年稅額為2元平方米。企業(yè)

25、尚未進行2010年賬務處理及稅務處理。（4）全年銷售產(chǎn)品開具稅控增值稅專用發(fā)票取得不含稅收入2800萬元，開具普通發(fā)票取得含稅收入351萬元。（5）產(chǎn)品銷售成本1500萬元。（6）發(fā)生銷售費用560萬元，其中廣告費和宣傳費500萬元。（7）發(fā)生財務費用200萬元，其中企業(yè)于2009年10月因某項工程專門借款300萬元，合同約定的利率為6%，年底工程尚未完工。（8）發(fā)生管理費用593萬元其中業(yè)務招待費25萬元、支付給關聯(lián)企業(yè)管理費9萬元，企業(yè)外購的自創(chuàng)商譽支出400萬元，計提用于環(huán)境保護的專項資金29萬元。（9）營業(yè)外支出反映業(yè)務：通過紅十字會向某災區(qū)捐資30萬元；由于管理不善，產(chǎn)品被盜，損失的

26、產(chǎn)品生產(chǎn)成本50萬元，經(jīng)測算，產(chǎn)品成本中外購原材料的比重占60，外購材料的增值稅稅率為17。（10）已在成本費用中列支的實發(fā)工資總額500萬元，并按實際發(fā)生數(shù)列支了福利費105萬元，上繳工會經(jīng)費10萬元并取得工會經(jīng)費專用撥繳款收據(jù)，職工教育經(jīng)費支出20萬元。（11）投資收益共計54萬元，其中2009年1月份企業(yè)以貨幣資金100萬元購買境內(nèi)一非上市公司10%的股權，2010年5月被投資方作出分紅40萬元的利潤分配決定，并于8月份通過銀行轉賬到賬；國債利息收入50萬元。要求：按下列順序分別計算：（1）該企業(yè)2010年度共計應繳納的增值稅、城建稅和教育費附加。（2）計算該企業(yè)2010年度共計應繳納的

27、城鎮(zhèn)土地使用稅。（3）計算該企業(yè)2010年應稅收入總額。（4）計算該企業(yè)2010年所得稅前準許扣除的銷售費用。（5）計算該企業(yè)2010年所得稅前準許扣除的財務費用。（6）計算該企業(yè)2010年所得稅前準許扣除的管理費用（包括土地使用稅）。（7）計算該企業(yè)2010年企業(yè)會計利潤總額。（8）計算該企業(yè)2010年所得稅前準予扣除的營業(yè)外支出。（9）計算該企業(yè)2010年工資及三項經(jīng)費納稅調(diào)增金額（10）計算該企業(yè)2010年應納稅所得額。（11）計算該企業(yè)2010年實際應納所得稅額。答：（1）銷項稅額=2800*17%+351/（1+17%）*17%=527萬元 本期可抵扣進項稅額=153+30*7%-5

28、0*60%*17%=150萬元 2008年度應繳納增值稅=527-150=377萬元 城建稅及教育費附加=377*（7%+3%）=37.7萬元 應繳納的流轉稅、城建稅及教育費附加合計=377+37.7=414.7萬元 （2）2008年度應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=1200*4*11/12+600*2=16400元=1.64萬元 （3）2008年應稅收入總額=2800+351/（1+17%）=3100萬元 （4）廣告費和宣傳費扣除限額=3100*15%=465萬元，實際發(fā)生500萬元，465萬元準予稅前列支 所得稅前準許扣除的銷售費用=560-（500-465）=525萬元 （5）工程專門借款利息，

29、為資本化利息支出，不得扣除 所得稅前準許扣除的財務費用=200-300*6%=182萬元 （6）業(yè)務招待費扣除限額=3100*0.5%=15.5萬元，實際發(fā)生數(shù)*60%=25*60%=15萬元 只能稅前扣除15萬元 支付給關聯(lián)企業(yè)管理法9萬元，不得稅前扣除 外購商譽支出400萬元，不得稅前扣除，也不能進行攤銷 環(huán)境保護的支出29萬元，準予扣除 城鎮(zhèn)土地使用稅并入管理費用扣除 所得稅前準予扣除的管理費用=593-（25-15）-9-400+1.64=175.64萬元 （7）企業(yè)會計利潤總額 =3100+54-1500-37.7-560-（200-300*60%）-（593-400）-（30+50

30、+50*60%-17%）-1.64=594.56萬元（8）捐贈支出扣除限額=594.56*12%=71.35萬元，實際捐贈支出為30萬元，可以據(jù)實扣除。所得稅前準予扣除的營業(yè)外支出=30+50+50*60%*17%=85.1萬元（9）福利費扣除限額：500*14%=70萬元，實際列支105萬元，納稅調(diào)增35萬元 職工教育經(jīng)費扣除限額：500*2.5%=12.5萬元，實際列支20萬元，納稅調(diào)增7.5萬元。工會經(jīng)費扣除限額：500*2%=10萬元，實際列支10萬元，據(jù)實扣除工資及三項經(jīng)費納稅調(diào)增=35+7.5=42.5萬元（10）應納稅所得額=3100-1500-37.7-525-182-175.

31、64-85.1+42.5=637.06萬元（11）應納所得稅額=637.06*25%=159.27萬元 安全生產(chǎn)設備投資抵免=（120+20.4）*10%=14.04萬元 實際應納所得稅額=159.27-14.04=145.23萬元2.某市一家居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售彩色電視機，假定2010年度有關經(jīng)營業(yè)務如下：（1）銷售采取得不含稅收入8600萬元，與彩電配比的銷售成本5660萬元；（2）轉讓技術所有權取得收入700萬元，直接與技術所有權轉讓有關的成本和費用100萬元；（3）出租設備取得租金收入200萬元，接受原材料捐贈取得增值稅專用發(fā)票注明材料金額50萬元、增值稅進項稅金8

32、.5萬元，取得國債利息收入30萬元；（4）購進原材料共計3000萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明進項稅稅額510萬元；支付購料運輸費用共計230萬元，取得運輸發(fā)票；（5）銷售費用1650萬元，其中廣告費1400萬元；中！華￥會計￥網(wǎng)校（6）管理費用850萬元，其中業(yè)務招待費90萬元；（7）財務費用80萬元，其中含向非金融企業(yè)借款500萬元所支付的年利息40萬元（當年金融企業(yè)貸款的年利率為5.8%）；（8）計入成本、費用中的實發(fā)工資540萬元；發(fā)生的工會經(jīng)費15萬元、職工福利費82萬元、職工教育經(jīng)費18萬元；（9）營業(yè)外支出300萬元，其中包括通過公益性社會團體向貧困山區(qū)的捐款150萬元。（其他相關

33、資料：上述銷售費用、管理費用和財務費用不涉及轉讓費用；取得的相關票據(jù)均通過主管稅務機關認證。）要求：根據(jù)上述資料計算：（1）企業(yè)2010年應繳納的增值稅；中！華￥會計￥網(wǎng)校 （2）企業(yè)2010年應繳納的營業(yè)稅；（3）企業(yè)2010年應繳納的城市維護建設稅和教育費附加；（4）企業(yè)2010年實現(xiàn)的會計利潤；（5）廣告費用應調(diào)整的應納稅所得額；（6）業(yè)務招待費應調(diào)整的應納稅所得額；（7）財務費用應調(diào)整的應納稅所得額；（8）職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費應調(diào)整的應納稅所得額；（9）公益性捐贈應調(diào)整的應納稅所得額；（10）企業(yè)2010年度企業(yè)所得稅的應納稅所得額；（11）企業(yè)2008年度應繳納的企

34、業(yè)所得稅。答：（1） 應繳納的增值稅=8600*17%-8.5-510-230*7%=927.4萬元（2） 應繳納營業(yè)稅=200*5%=10萬元（3） 應繳納城建稅和教育費附加=（927.4+10）*（7%+3%）=93.74萬元（4） 會計利潤=8600-5660+700-100+200+50+8.5+30-1650-850-80-300-10-93.74=844.76萬元（5） 銷售收入=8600+200=8800萬元吧 廣告費應調(diào)整的應納稅所得額=1400-8800*15%=80萬元（6） 業(yè)務招待費*60%=90*60%=54萬元，銷售收入*0.5%=8800*0.5%=44萬元，業(yè)務

35、招待費應調(diào)整應納稅所得額=90-44=46萬元（7） 財務費用應調(diào)整應納稅所得額=40-500*5.8%=11萬元（8） 工會經(jīng)費扣除限額=540*2%=10.8萬元，調(diào)增15-10.8=4.2萬元職工福利費扣除限額=540*14%=75.6萬元，調(diào)增82.75.6=6.4萬元職工教育經(jīng)費=540*2.5%=13.5萬元，調(diào)增18-13.5=4.5萬元職工工會經(jīng)費、福利費、教育經(jīng)費應調(diào)整應納稅所得額=4.2+6.4+4.5=15.1萬元（9） 公益性捐贈應調(diào)整的應納稅所得額=150-844.76*12%=48.63萬元（10） 企業(yè)所得稅的應納稅所得額=844.76+80+46+11+15.1

36、+48.63-30=1015.49萬元應納稅的企業(yè)所得稅=（1015.49-6稅法作業(yè)題5三、計算分析題1有一中國公民，2010年1月12月從中國境內(nèi)取得工資、薪金收入60 000元，取得稿酬收入4000元；當年還從A國取得特許權使用費收入10000元，從B國取得利息收入5000元。該納稅人已按A國、B國稅法規(guī)定分別繳納了個人所得稅1800元和800元。請計算該納稅人2010年應納個人所得稅稅額。答：月工薪收入=36000/12=3000元 月應納所得=3000-1600=1400元月應納個人所得稅=1400*10%-25=115元年應納個人所得稅=115*12=1380元中國稿酬收入應納稅額

37、=（4000-800）*20%*（1-30%=448元A國收入按我國規(guī)定應納稅額=100000*（1-20%）*20%=1600元，在A國實際繳納稅額為1800元，大于抵扣限額，所以不用在我國補繳稅款。B國收入按我國規(guī)定應納稅額=5000*20%=1000元，在B國實際繳納稅額800元，小于抵扣限額，所以可以全額抵扣，但在我國要補繳稅200元該納稅人應納稅額=2460+448+0+200=3108元2外國某公司派其雇員馬克來我國某地企業(yè)工作，馬克于2010年1月1日來華，工作時間為8個月，但其中8月份僅在華居住20天，其工資由外方支付，月工資折合人民幣80000元。請計算馬克8月份應納稅所得額

38、和應納個人所得稅稅額。答：應納稅所得額=80000-4000=76000元應納稅額=（76000*35%-6375）*20/31=13048.39元3王某退休后于2010年1月起承包了一家飯店，承包期為一年，按規(guī)定王某一年取得承包收入40000元，此外，王某還按月領取退休工資2400元。王某作為飯店承包人，還按規(guī)定履行個人所得稅代扣代繳義務，一年來取得扣稅手續(xù)費用2200元。請計算王某一年應納個人所得稅稅額。答：（1）承包所得應納稅額=（40000-2000*12）*30%-4250=550元 退休工資免稅，個人代理代扣代繳個人所得稅取得的手續(xù)費免稅4張某是我國地礦專家，其每月工資收入7 00

39、0元。在2012年5月，張某向某地礦局提供一項專有技術，一次取得特許權使用費80 000元，出版專著一本獲稿酬18 000元。該年度張某曾出訪美國和日本，出訪美國期間在大學講學獲收入3000美元（匯率1:6.8），此項收入在美國已繳個人所得稅500美元；出訪日本期間，通過協(xié)商將其專著翻譯成日文出版，獲得版權收入100萬日元（100日元=6元人民幣），該項所得在日本已繳納個人所得稅10萬日元。請根據(jù)上述資料計算張某2012年度應納個人所得稅稅額。答：工資收入全年應納個人所得稅稅額=（3200-2000）*10%-25*12=1140元 轉讓專有技術應納稅額=80000*（1-20%）*20%=1

40、2800 稿酬收入應納稅額=18000*（1-20%）*20%*（1-30%）=2016元 美國的講學收入在我國應納稅額=3000*6.8*（1-20%）*20%=3264元，在美國已繳稅500*6.8=3400元，高于抵扣限額，在國內(nèi)不用補稅日本版權收入在我國應納稅額=1000000*7.5/100*（1-20%）*20%=12000元，在日本已納稅額=100000*68/100=6800元，應需不繳納稅額4080元。甲某實際應納個人所得稅=1140+12800+2016+0+4080=20036元5.居住在市區(qū)的中國居民李某，為一中外合資企業(yè)的職員，2012年取得以下所得：（1）每月取得合資企業(yè)支付的工資薪金9800元；（2）2月份，為某企業(yè)提供技術服務，取得報酬30 000元，與其報酬相關的個人所得稅由該企業(yè)承擔；（3）3月份，從A國取得特許權使用費折合人民幣15 000元，