試論加強(qiáng)稅收管理　優(yōu)化地方稅收收入結(jié)構(gòu)

1、試論加強(qiáng)稅收管理優(yōu)化地方稅收收入結(jié)構(gòu) 論文關(guān)鍵詞：地方稅收加強(qiáng)管理優(yōu)化結(jié)構(gòu)論文摘要：地方財(cái)政職能的實(shí)現(xiàn)需要一定的財(cái)權(quán)與之相匹配，分發(fā)揮稅收組織收入的作用，優(yōu)化稅收收入結(jié)構(gòu)，既要充分挖掘地區(qū)稅收潛力，又要不破壞稅收源泉的稅收征管方式應(yīng)該成為稅務(wù)部門(mén)工作的重點(diǎn)。地區(qū)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，需要稅收的調(diào)節(jié)。因?yàn)橐环矫娴貐^(qū)稅收收人的多少直接關(guān)系著當(dāng)?shù)卣畬?duì)基礎(chǔ)設(shè)施投入力度，決定經(jīng)濟(jì)發(fā)展的后勁；另一方面稅收政策能夠調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和社會(huì)資源的優(yōu)化配置，很好地實(shí)現(xiàn)地區(qū)發(fā)展目標(biāo)和方向?？傊?，稅收收入與地方財(cái)政收入有著密不可分的關(guān)系，是一個(gè)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的晴雨表。加強(qiáng)稅收管理，促進(jìn)稅收收入結(jié)構(gòu)優(yōu)化，并持續(xù)有效的增長(zhǎng)，是當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)

2、發(fā)展必不可少的環(huán)節(jié)。為此，筆者結(jié)合近幾年我區(qū)稅收和經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，分析稅收的收入結(jié)構(gòu)，并對(duì)完善地方稅收若干問(wèn)題進(jìn)行探討，提出優(yōu)化江北地方稅收收入結(jié)構(gòu)的若干政策建議，以便更好地掌握全區(qū)稅收結(jié)構(gòu)特點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)稅收與經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展，并為江北區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供強(qiáng)有力的保障。1稅收結(jié)構(gòu)與地方稅收收入稅收管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅法組織收人的管理手段。沒(méi)有稅收管理，稅務(wù)部門(mén)將喪失依法征稅的主動(dòng)權(quán)，提高稅收征管水平無(wú)從談起，稅收活動(dòng)也就無(wú)法實(shí)現(xiàn)；加強(qiáng)稅收管理，便有了依法治稅、依法征管的基礎(chǔ)，從而提高稅收征管的質(zhì)量和效率，稅收收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)才有了保證。1994年實(shí)行分稅制，國(guó)稅和地稅的收入及相關(guān)稅種的分成，直接影響著地方稅

3、收收入和地方財(cái)政收入。稅收管理的狀況對(duì)經(jīng)濟(jì)有著廣泛的影響。從稅收收入的劃分來(lái)看，地方政府的固定稅收收入包括：城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、契稅等；中央政府和地方政府共享收入有：增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所加強(qiáng)稅收管理優(yōu)化地方稅收收入結(jié)構(gòu)得稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅等。以所得稅為例，2002年中央財(cái)政與地方財(cái)政分成的比例是50和50，從2003年開(kāi)始，中央財(cái)政與地方財(cái)政分成的比例就變成60和40。由此可知，在稅收收入總量一定的情況下，稅收收人結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，可以在一定程度上增加地方財(cái)政收入。因此中性并帶有彈性的稅收結(jié)構(gòu)，能夠保證稅收收入的合理有效增長(zhǎng)；優(yōu)化的地方稅收

4、收入結(jié)構(gòu)，能夠保證地方政府履行職能所需財(cái)力，對(duì)于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著重要的意義，也是構(gòu)建和諧社會(huì)，加強(qiáng)執(zhí)政能力的重要保障。2江北地方稅收收入概況分析21總量增長(zhǎng)情況我國(guó)現(xiàn)行的地方稅制模式是1994年分稅制改革后建立起來(lái)的。目前，江北地方稅收收人主要包括營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、城建稅及其他各稅。統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)表明，近年來(lái)江北地方稅收收入一直保持較快的增長(zhǎng)勢(shì)頭，1998年江北實(shí)現(xiàn)地方稅收收入6552萬(wàn)元，到2007年地方稅收收入猛增至185340萬(wàn)元，增長(zhǎng)近283倍，年均增長(zhǎng)率達(dá)45%。江北地方稅收收入占GDP的比重：1998年為351，2007年為1011，最高的2004年為123。按國(guó)際慣例，實(shí)

5、現(xiàn)分稅制的國(guó)家地方稅收入占GDP的比重一般在7以上，江北這一比重已達(dá)到國(guó)際平均水平?？傊?，無(wú)論是從絕對(duì)量還是相對(duì)量來(lái)看，江北地方稅收收人都保持又快又好的增長(zhǎng)勢(shì)頭。22主要稅種增長(zhǎng)情況江北地方稅收收入主要稅種包括營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、城建稅等四大類，其中，企業(yè)所得稅收入已連續(xù)7年超億元，營(yíng)業(yè)稅收入已連續(xù)5年超億元。但是受近年來(lái)房地產(chǎn)業(yè)飛速發(fā)展的推動(dòng)，房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)稅收人增長(zhǎng)迅猛，目前營(yíng)業(yè)稅已經(jīng)在總量上大大超過(guò)企業(yè)所得稅，成為江北區(qū)地稅收人的第一大稅種。2007年，江北營(yíng)業(yè)稅收人為80392萬(wàn)元，占地方稅收收入185340萬(wàn)元的4338；企業(yè)所得稅收人為539l3萬(wàn)元，占地方

6、稅收收入的比重為2909；個(gè)人所得稅收人為24835萬(wàn)元，占地方稅收收入的比重為134。可見(jiàn)，兩個(gè)所得稅和營(yíng)業(yè)稅兩項(xiàng)收入占地方稅收收入的比重已達(dá)到85以上，成為江北地方財(cái)政收入的主要來(lái)源。值得注意的是，所得稅在日、韓是地方稅主體稅種。如日本都道府縣稅收收入4o鬈來(lái)源于事業(yè)稅，市町村稅收收入中51為居民稅收入；韓國(guó)市郡級(jí)稅也以居民稅為主體稅種之一。所得稅適宜于作地方稅的特點(diǎn)主要有：(1)稅源潛力大；(2)依能課稅，能更好體現(xiàn)公平原則；(3)較好地體現(xiàn)受益原則。江北地方稅收收入結(jié)構(gòu)的基本格局也充分表明所得稅在地方稅收中扮演的重要角色，在但將所得稅作為地方稅收的主體稅種要求地方政府有較高的稅收征管水

7、平，這在一定程度上又限制了所得稅成為地方主體稅種的進(jìn)程。3優(yōu)化地方稅收收入結(jié)構(gòu)若干問(wèn)題探討31主體稅種選擇地方稅主體稅種的地位不是絕對(duì)的，一成不變的，而是應(yīng)該依據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，各稅種的成長(zhǎng)性，分階段、動(dòng)態(tài)地確定地方稅主體稅種。正確選擇地方稅主體稅種是建設(shè)和完善地方稅體系的重要內(nèi)容，也是進(jìn)一步優(yōu)化地方稅收收入結(jié)構(gòu)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。地方稅主體稅種的選擇應(yīng)滿足兩個(gè)基本條件：稅源充足穩(wěn)固、稅基具有普遍性。因此，基于江北目前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和地方稅制結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀，并借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，現(xiàn)階段可以選擇、確立營(yíng)業(yè)稅作為江北地方稅主體稅種；隨著經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，未來(lái)逐步將財(cái)產(chǎn)稅和營(yíng)業(yè)稅作為江北地方稅主體稅種。 311營(yíng)業(yè)稅從1

8、994年分稅制以來(lái)，除個(gè)別年份外營(yíng)業(yè)稅收人占江北地方稅收收入的比重超過(guò)40，居第一位。營(yíng)業(yè)稅依據(jù)明確、征收普遍，作為地方稅的主體稅種具有一定的穩(wěn)定性。但是必須注意，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和稅制改革的深入，營(yíng)業(yè)稅征收范圍將會(huì)逐漸縮小，其中運(yùn)輸、建筑等行業(yè)有可能劃人增值稅的征收范圍。雖然隨著增值稅征收范圍的擴(kuò)大，營(yíng)業(yè)稅收入會(huì)有所下降，但是第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，為營(yíng)業(yè)稅的征收提供了廣闊的稅源，加之征管手段的日臻完善，營(yíng)業(yè)稅仍將保持相當(dāng)水平的收入規(guī)模。因此，營(yíng)業(yè)稅有望在較長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)保持江北地方財(cái)政收入重要來(lái)源的地位。312財(cái)產(chǎn)稅我國(guó)現(xiàn)行的財(cái)產(chǎn)稅包括房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、契稅等，以及尚未開(kāi)征、醞釀實(shí)施的遺產(chǎn)稅。隨著

9、經(jīng)濟(jì)發(fā)展和城市化水平的不斷提高，農(nóng)業(yè)人口不斷涌人城市，普通住宅和其他房地產(chǎn)將不斷增長(zhǎng)，房產(chǎn)稅稅源充實(shí)穩(wěn)定。同時(shí)，房產(chǎn)具有地點(diǎn)固定，不能移動(dòng)、不可隱匿等特點(diǎn)，便于稅收征管。隨著“汽車(chē)時(shí)代”的到來(lái)，繳納車(chē)船使用稅的納稅人將越來(lái)越多，車(chē)船使用稅的增長(zhǎng)值得期待。隨著境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬等交易的增加，契稅也會(huì)呈現(xiàn)較快的增長(zhǎng)勢(shì)頭。同時(shí)，中產(chǎn)階層的興起為開(kāi)征遺產(chǎn)稅奠定了客觀條件，未來(lái)遺產(chǎn)稅收入也很可觀。因此，財(cái)產(chǎn)稅具有稅源的廣泛性、征收的區(qū)域性和固定性等特點(diǎn)，征收成本很低，未來(lái)財(cái)產(chǎn)稅必將成為地方稅的主體稅種之一。32關(guān)注所得稅2002年以前，所得稅(包括企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅)是地方稅的重要稅種，也是地方

10、財(cái)政收入的重要來(lái)源。從2002年1月1日起，所得稅改為中央與地方共享稅，不再屬地方稅種。從嚴(yán)格意義上講，不能把所得稅歸為地方稅體系，但研究地方稅收收入又必須注意所得稅問(wèn)題。這是因?yàn)椋S著個(gè)人收人的不斷增長(zhǎng)和內(nèi)外資企業(yè)的規(guī)模擴(kuò)張，地方最終能拿到所得稅收人仍是相當(dāng)可觀的，完全排除所得稅來(lái)研究地方稅收收人結(jié)構(gòu)的優(yōu)化問(wèn)題是不完整的。因此，隨著經(jīng)濟(jì)的持續(xù)增長(zhǎng)和人民生活水平的不斷提高，所得稅收人占地方稅收收入的比重有望穩(wěn)步提高。4優(yōu)化地方稅收收入結(jié)構(gòu)的幾點(diǎn)建議41突出地方稅主體稅種411鞏固營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅作為現(xiàn)階段江北地方稅主體稅種是由江北實(shí)際所決定的，確保地方稅主體稅種，尤其是營(yíng)業(yè)稅的穩(wěn)定，是支撐江北地方

11、財(cái)力的客觀要求。因此，大力推進(jìn)第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，這不僅有助于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，而且對(duì)培育新的生財(cái)點(diǎn)、提高營(yíng)業(yè)稅收人乃至地方稅收收入都具有十分重要的意義。 4.1 .2統(tǒng)一房地產(chǎn)稅我國(guó)現(xiàn)行的和房產(chǎn)、土地有關(guān)的主要稅種有房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市房地產(chǎn)稅，對(duì)內(nèi)資企業(yè)征收房產(chǎn)稅和土地使用稅，對(duì)外資企業(yè)征收城市房地產(chǎn)稅，房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅是區(qū)級(jí)固定收人，土地使用稅是市、區(qū)縣共享收八。這3個(gè)稅種其實(shí)都和房產(chǎn)、土地密不可分，同屬于不動(dòng)產(chǎn)稅性質(zhì)。本著統(tǒng)一內(nèi)外稅制、簡(jiǎn)化稅種的原則，有必要將這3個(gè)稅種合并統(tǒng)一征收房地產(chǎn)稅，并合理確定稅率，使該稅種能夠隨著房地產(chǎn)的增值而不斷增加，使其成為區(qū)級(jí)收人主體稅種，使區(qū)縣的

12、利益得到保證。4.2改革稅收計(jì)劃分配方法有必要改革稅收計(jì)劃分配方法，將稅收改入增長(zhǎng)與GDP增長(zhǎng)掛鉤，將GDP作為制定稅收計(jì)劃分配的主要依據(jù)、這樣一方面可以增加稅收收人增長(zhǎng)的可信度，另一方面對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)的健康運(yùn)行可以起到積極的促進(jìn)作用。同時(shí)，各級(jí)政府要積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)培植新的稅收增長(zhǎng)點(diǎn)，例如支持第三產(chǎn)業(yè)和非公經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，使其為地方稅收增收提供更多的稅源。4.3既要狠抓重點(diǎn)稅源，又要不放松一般納稅戶重點(diǎn)稅源戶納稅情況可以左右江北地方稅收收人的整體形勢(shì)，對(duì)稅收收人任務(wù)的完成和穩(wěn)定增長(zhǎng)起著舉足輕重的作用，抓住了它們，也就抓住了組織收人的“牛鼻子”。目前江北重點(diǎn)稅源戶納稅已占地方稅收收人的50%以上，要隨

13、時(shí)了解和掌握重點(diǎn)企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)及稅款的實(shí)現(xiàn)、入庫(kù)、欠繳等情況，努力提高其申報(bào)人庫(kù)率。要通過(guò)抓重點(diǎn)稅源，達(dá)到穩(wěn)定和調(diào)控收入的目的。在狠抓重點(diǎn)稅源的同時(shí)，要堅(jiān)持抓“大”不放“小”。無(wú)論稅源收人大小，都要十足收齊。要堅(jiān)持“大稅小稅一起抓”的原則，在加強(qiáng)對(duì)主體稅種征管的同時(shí)，繼續(xù)加大對(duì)零散小稅的管理，努力挖掘稅收潛力。4.4加強(qiáng)第三產(chǎn)業(yè)特別是新興行業(yè)的稅收管理近幾年盡管采取了許多措施，做了大量工作，但仍有部分領(lǐng)域管理偏松，存在稅收死角，漏洞較大，而且隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，還會(huì)出現(xiàn)許多新情況、新問(wèn)題。今后要進(jìn)一步拓寬視野，加強(qiáng)稅收政策研究，按照稅法規(guī)定，不斷拓展征稅領(lǐng)域.要研究制定行之有效的管理辦法，特別要加強(qiáng)對(duì)郵電通信、金融證券、房地產(chǎn)、廣告咨詢、飲食娛樂(lè)等領(lǐng)域和高消費(fèi)區(qū)、高收人群體的稅收征管，以第三產(chǎn)