節(jié)能減排稅收優(yōu)惠政策

1、節(jié)能減排稅收優(yōu)惠政策(僅供參考增值稅方面:政策依據(jù):財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知(財稅2008156號、財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于再生資源增值稅政策的通知(財稅2008157號、財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的補充的通知(財稅2009163號、財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于以農(nóng)林剩余物為原料的綜合利用產(chǎn)品增值稅政策的通知(財稅2009148號、財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于加快煤層氣抽采有關(guān)稅收政策問題的通知(財稅200716號政策內(nèi)容:一、對銷售下列自產(chǎn)貨物實行免征增值稅政策:(一再生水。再生水是指對污水處理廠出水、工業(yè)排水(礦井水、生活污水、垃圾處理廠滲

2、透(濾液等水源進(jìn)行回收,經(jīng)適當(dāng)處理后達(dá)到一定水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn),并在一定范圍內(nèi)重復(fù)利用的水資源。再生水應(yīng)當(dāng)符合水利部再生水水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)(SL3682006的有關(guān)規(guī)定。(二以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉。膠粉應(yīng)當(dāng)符合GB/T192082008規(guī)定的性能指標(biāo)。(三翻新輪胎。翻新輪胎應(yīng)當(dāng)符合GB70372007、GB146462007或者HG/T39792007規(guī)定的性能指標(biāo),并且翻新輪胎的胎體100%來自廢舊輪胎。(四生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產(chǎn)品。特定建材產(chǎn)品,是指磚(不含燒結(jié)普通磚、砌塊、陶粒、墻板、管材、混凝土、砂漿、道路井蓋、道路護(hù)欄、防火材料、耐火材料、保溫材料、礦(巖棉。二、對

3、污水處理勞務(wù)免征增值稅。污水處理是指將污水加工處理后符合GB189182002有關(guān)規(guī)定的水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)。三、對銷售下列自產(chǎn)貨物實行增值稅即征即退的政策:(一以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品。高純度二氧化碳產(chǎn)品,應(yīng)當(dāng)符合GB106212006的有關(guān)規(guī)定。(二以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力,包括利用垃圾發(fā)酵產(chǎn)生的沼氣生產(chǎn)銷售的電力或者熱力。垃圾用量占發(fā)電燃料的比重不低于80%,并且生產(chǎn)排放達(dá)到GB132232003第1時段標(biāo)準(zhǔn)或者GB184852001的有關(guān)規(guī)定。所稱垃圾,是指城市生活垃圾、農(nóng)作物秸桿、樹皮廢渣、污泥、醫(yī)療垃圾。(三以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產(chǎn)的頁巖油。(

4、四以廢舊瀝青混凝土為原料生產(chǎn)的再生瀝青混凝土。廢舊瀝青混凝土用量占生產(chǎn)原料的比重不低于30%.(五采用旋窯法工藝生產(chǎn)的水泥(包括水泥熟料,下同或者外購水泥熟料采用研磨工藝生產(chǎn)的水泥,水泥生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%。1.對采用旋窯法工藝經(jīng)生料燒制和熟料研磨階段生產(chǎn)的水泥,其摻兌廢渣比例計算公式為:摻兌廢渣比例=(生料燒制階段摻兌廢渣數(shù)量+熟料研磨階段摻兌廢渣數(shù)量÷(除廢渣以外的生料數(shù)量+生料燒制和熟料研磨階段摻兌廢渣數(shù)量+其他材料數(shù)量×100%2.對外購水泥熟料采用研磨工藝生產(chǎn)的水泥,其摻兌廢渣比例計算公式為:摻兌廢渣比例=熟料研磨階段摻兌廢渣數(shù)量÷(熟料數(shù)

5、量+熟料研磨階段摻兌廢渣數(shù)量+其他材料數(shù)量×100%四、銷售下列自產(chǎn)貨物實現(xiàn)的增值稅實行即征即退50%的政策:(一以退役軍用發(fā)射藥為原料生產(chǎn)的涂料硝化棉粉。退役軍用發(fā)射藥在生產(chǎn)原料中的比重不低于90%.(二對燃煤發(fā)電廠及各類工業(yè)企業(yè)產(chǎn)生的煙氣、高硫天然氣進(jìn)行脫硫生產(chǎn)的副產(chǎn)品。副產(chǎn)品,是指石膏(其二水硫酸鈣含量不低于85%、硫酸(其濃度不低于15%、硫酸銨(其總氮含量不低于18%和硫磺。(三以廢棄酒糟和釀酒底鍋水為原料生產(chǎn)的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣。廢棄酒糟和釀酒底鍋水在生產(chǎn)原料中所占的比重不低于80%.(四以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖為燃料生產(chǎn)的電力和熱力。煤矸石、

6、煤泥、石煤、油母頁巖用量占發(fā)電燃料的比重不低于60%.(五利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力。(六部分新型墻體材料產(chǎn)品。具體范圍按本通知附件1享受增值稅優(yōu)惠政策的新型墻體材料目錄執(zhí)行。五、對銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油實行增值稅先征后退政策。綜合利用生物柴油,是指以廢棄的動物油和植物油為原料生產(chǎn)的柴油。廢棄的動物油和植物油用量占生產(chǎn)原料的比重不低于70%.六、再生資源繳納的增值稅實行先征后退政策在2010年底以前,對符合條件的增值稅一般納稅人銷售再生資源繳納的增值稅實行先征后退政策。2009年銷售再生資源實現(xiàn)的增值稅,按70%的比例退回給納稅人;對其2010年銷售再生資源實現(xiàn)的增值稅,按50%的比例退回給納稅人

7、。七、以農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)加工的綜合利用產(chǎn)品實行增值稅即征即退辦法自2009年1月1日起至2010年12月31日,對納稅人銷售的以三剩物、次小薪材、農(nóng)作物秸稈、蔗渣等4類農(nóng)林剩余物為原料自產(chǎn)的綜合利用產(chǎn)品(產(chǎn)品目錄見附件由稅務(wù)機(jī)關(guān)實行增值稅即征即退辦法,具體退稅比例2009年為100%,2010年為80%。八、對煤層氣抽采企業(yè)的增值稅一般納稅人抽采銷售煤層氣實行增值稅先征后退政策。企業(yè)所得稅方面:政策依據(jù):中華人民共和國企業(yè)所得稅法第二十七條第(三項、中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第八十八條、第八十九條;中華人民共和國企業(yè)所得稅法第三十四條、中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第九十九條、

8、第一百條,財政部國家稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委關(guān)于公布節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版和環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版的通知(財稅2008115號財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知(財稅200848號政策內(nèi)容:中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第八十八條:企業(yè)從事公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得,自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減

9、半 征收企業(yè)所得稅。 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第八十九 條：企業(yè)在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的，受讓方自受讓之日起，可 在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠；減免稅期限屆滿后轉(zhuǎn) 讓的，受讓方不得就該項目重復(fù)享受減免稅優(yōu)惠。 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第九十九 條：企業(yè)以資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的資 源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行 業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按 90%計入收入總額。 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第一百條： 企業(yè)購置并實際使用環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目 錄節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生 、 產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄

10、 規(guī)定環(huán)境保護(hù)、 節(jié)能節(jié)水、 安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的 10%可以從 企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后 5 個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。 享受上述規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)實際購置 并自身實際投入使用上述規(guī)定的專用設(shè)備；企業(yè)購置上述專 用設(shè)備在 5 年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu) 惠，并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。 財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于加快煤層氣抽采有關(guān)稅收 政策問題的通知 （財稅200716 號） ，對煤層氣抽采企業(yè)的 增值稅一般納稅人抽采銷售煤層氣實行增值稅先征后退政 策。先征后退稅款由企業(yè)專項用于煤層氣技術(shù)的研究和擴(kuò)大 再生產(chǎn)，不征收企業(yè)所得稅。 上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案管理辦法 上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策按規(guī)定實行事先備案管理。符