加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理提高采購(gòu)管理水平

1、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的采購(gòu)管理水平 采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的首要環(huán)節(jié)，直接影響企業(yè)的最終利潤(rùn)，內(nèi)部控制管理作為企業(yè)自律和自我約束的一種有效管理手段,目前已廣泛應(yīng)用在企業(yè)管理工作中,并發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。本文在采購(gòu)業(yè)務(wù)的控制環(huán)節(jié)，建立和加強(qiáng)企業(yè)制度、程序等內(nèi)部控制管理工作,提高物資采購(gòu)工作的管理水平。提出針對(duì)采購(gòu)環(huán)節(jié)的具體內(nèi)部控制措施，以便優(yōu)化會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)，防止違法行為的發(fā)生，提高會(huì)計(jì)工作效率和質(zhì)量，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性。一、采購(gòu)業(yè)務(wù)的控制管理環(huán)節(jié)（一）企業(yè)內(nèi)部控制制度管理體系是企業(yè)內(nèi)部為了有效地進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理而制定的一系列相互聯(lián)系、相互制約、相互監(jiān)督的制度、措施和方法的總稱(chēng)。企

2、業(yè)物資計(jì)劃系統(tǒng)在企業(yè)中的應(yīng)用，一方面可對(duì)企業(yè)內(nèi)部供應(yīng)鏈上的所有環(huán)節(jié)如訂單、采購(gòu)、庫(kù)存、計(jì)劃、生產(chǎn)制造等有效地進(jìn)行管理，但另一方面也給企業(yè)內(nèi)部控制體系帶來(lái)了新的挑戰(zhàn)。采購(gòu)業(yè)務(wù)從整體經(jīng)營(yíng)的角度看，最初的采購(gòu)流程運(yùn)行的成功與否將直接影響到企業(yè)生產(chǎn)、銷(xiāo)售最終產(chǎn)品的定價(jià)情況和整個(gè)供應(yīng)鏈的最終獲利情況。也就是說(shuō)，企業(yè)采購(gòu)流程的“龍頭”作用不可輕視。采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的首要環(huán)節(jié)，采購(gòu)成本的高低將直接影響的企業(yè)最終的利潤(rùn)，同時(shí)，與采購(gòu)業(yè)務(wù)相關(guān)的應(yīng)付賬款或預(yù)付賬款的管理對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)也是很重要的。因此，本文探討在物資采購(gòu)情況下如何加強(qiáng)采購(gòu)系統(tǒng)的管理控制，使企業(yè)建立完善的采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度，確保采購(gòu)事項(xiàng)的

3、真實(shí)性、合理性、合法性，及時(shí)準(zhǔn)確地提供采購(gòu)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)信息，從事前、事中、事后各個(gè)層面實(shí)施手段各異的控制措施。比如事前的預(yù)算控制、職務(wù)分離，事中的授權(quán)控制、集體決策、在線(xiàn)監(jiān)督，事后的內(nèi)部審計(jì)等。保證采購(gòu)付款業(yè)務(wù)循環(huán)有效運(yùn)轉(zhuǎn)，以確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)能夠正常、安全地運(yùn)行。 （二）采購(gòu)業(yè)務(wù)的控制點(diǎn)，實(shí)際包括采購(gòu)管理和應(yīng)付賬款兩方面，而且是企業(yè)中比較繁雜的業(yè)務(wù)。在采購(gòu)系統(tǒng)中保證物流和資金流兩條線(xiàn)相互聯(lián)系，正確形成與供應(yīng)商的往來(lái)賬，同時(shí)，根據(jù)目前企業(yè)經(jīng)營(yíng)的要求，事前做好采購(gòu)計(jì)劃和需要資金的預(yù)測(cè)，同時(shí)完成采購(gòu)活動(dòng)的事中管理、事后核算。根據(jù)不同企業(yè)因管理模式不同在業(yè)務(wù)流程上會(huì)有一定區(qū)別的，下面談?wù)劚容^常規(guī)的一

4、種業(yè)務(wù)處理模式。有以下幾個(gè)主要的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和控制點(diǎn)：1、審批。采購(gòu)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的首要環(huán)節(jié)，控制材料采購(gòu)成本對(duì)一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)至關(guān)重要。因企業(yè)材料成本占生產(chǎn)成本的比例很大，所以降低材料采購(gòu)成本可以增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。完善的審批程序是企業(yè)控制采購(gòu)成本的重要一環(huán)。物資采購(gòu)的審批有兩個(gè)目的：一是根據(jù)年度計(jì)劃對(duì)請(qǐng)購(gòu)業(yè)務(wù)審核，二是明確請(qǐng)購(gòu)和采購(gòu)業(yè)務(wù)的相關(guān)責(zé)任。通過(guò)不同部門(mén)和人員之間相互審核及制約，避免某個(gè)人控制一項(xiàng)采購(gòu)交易的各個(gè)環(huán)節(jié)，避免出現(xiàn)舞弊行為。不同部門(mén)和級(jí)別審批的目的不同，例如請(qǐng)購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)人審批的目的是審核請(qǐng)購(gòu)商品的品種、數(shù)量滿(mǎn)足經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要；財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人審批的目的是控制請(qǐng)購(gòu)商品采購(gòu)成本；采購(gòu)部門(mén)

5、負(fù)責(zé)人審批的目的是防止重復(fù)采購(gòu)和控制采購(gòu)成本。2、采購(gòu)員。采購(gòu)人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)簽訂采購(gòu)合同，其次企業(yè)必須按要求設(shè)定涉及采購(gòu)流程的人員每一系統(tǒng)的操作權(quán)限，例如，對(duì)供應(yīng)商信息的錄入必須得到對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)的操作授權(quán)。3、供應(yīng)商。公司要對(duì)供應(yīng)商建立完善的檔案，及時(shí)、準(zhǔn)確的掌握各供應(yīng)商的信譽(yù)、資金等情況，選擇供應(yīng)商的過(guò)程要公開(kāi)、公平、公正，其中在保證質(zhì)量情況下價(jià)格是選擇供應(yīng)商的重要因素。避免詢(xún)價(jià)人員直接選擇供應(yīng)商出現(xiàn)舞弊行為，了解供應(yīng)商的品質(zhì)和信譽(yù)管理制度及生產(chǎn)能力，確保采購(gòu)業(yè)務(wù)及生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的順利運(yùn)行。4、物資驗(yàn)收入庫(kù)環(huán)節(jié)。采購(gòu)物資到貨后,物資管理部門(mén)應(yīng)組織采購(gòu)、質(zhì)檢、倉(cāng)儲(chǔ)等部門(mén)對(duì)到貨物資進(jìn)行檢驗(yàn)清點(diǎn),

6、質(zhì)檢部門(mén)出具檢驗(yàn)報(bào)告,倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)依據(jù)檢驗(yàn)合格的報(bào)告辦理入庫(kù)手續(xù),編制入庫(kù)單,登記庫(kù)存明細(xì)帳。這一環(huán)節(jié)的管理控制重點(diǎn)是檢查物資入庫(kù)驗(yàn)收資料是否齊全,驗(yàn)收入庫(kù)是否符合不相容要求,庫(kù)存明細(xì)賬登記是否及時(shí)。 5、付款結(jié)算。付款業(yè)務(wù)是采購(gòu)業(yè)務(wù)不可分割的組成部分，主要是在采購(gòu)業(yè)務(wù)基礎(chǔ)上，將企業(yè)資金支付給采購(gòu)商品的供應(yīng)商。付款涉及資金整體使用，因此是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制的重點(diǎn)。付款業(yè)務(wù)的控制主要包括應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)控制和資金支付控制。二、 完善采購(gòu)內(nèi)部控制主要方法（一）加強(qiáng)預(yù)算管理 預(yù)算是對(duì)采購(gòu)執(zhí)行的制衡保障，所以要加強(qiáng)預(yù)算管理工作，明確預(yù)算控制部門(mén)的權(quán)責(zé)，最重要的要是加強(qiáng)全面預(yù)算的分析工作。（二） 強(qiáng)化職責(zé)分離原則

7、（三） 采購(gòu)業(yè)務(wù)規(guī)則與執(zhí)行要分離進(jìn)一步加強(qiáng)公司對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)各項(xiàng)制度、流程等的控制和監(jiān)督管理，通過(guò)規(guī)則來(lái)約束執(zhí)行者的行為，能夠最大程度保證企業(yè)采購(gòu)利益的最大化。（四）強(qiáng)化采購(gòu)信息公開(kāi)化信息公開(kāi)化就是非常有力的一種約束機(jī)制。借助信息收集、分析，以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部信息公開(kāi)，形成監(jiān)督機(jī)制。要實(shí)現(xiàn)信息共享，應(yīng)設(shè)立信息統(tǒng)計(jì)單位或崗位責(zé)任制，并制定信息批露格式、周期、方法等。（五）強(qiáng)化民主決策機(jī)制，形成事中制約強(qiáng)化民主決策，即強(qiáng)化了專(zhuān)業(yè)決策，避免走彎路。（六）建立采購(gòu)價(jià)格的商情監(jiān)控機(jī)制設(shè)立專(zhuān)項(xiàng)的采購(gòu)價(jià)格小組，該小組主要負(fù)責(zé)市場(chǎng)情況調(diào)研與監(jiān)控，掌握外部市場(chǎng)的價(jià)格行情，并定期編制市場(chǎng)價(jià)格行情報(bào)告、價(jià)格對(duì)比分析報(bào)告等，形成

8、制約的管理程序。（七）通過(guò)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，強(qiáng)化采購(gòu)的深度與執(zhí)行（八）完善關(guān)鍵崗位定期輪崗制度（九）完善投標(biāo)人回訪(fǎng)制度在招投標(biāo)過(guò)程中，為保證采購(gòu)信息的真實(shí)性，企業(yè)需要建立完善投標(biāo)人回訪(fǎng)制度。建立完善的物資采購(gòu)內(nèi)部控制管理制度,既是滿(mǎn)足提高采購(gòu)管理水平的需要,也是完善現(xiàn)代企業(yè)制度的需要,同時(shí)更是全面提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的需要;建立完善的內(nèi)部控制制度體系,通過(guò)內(nèi)部控制管理制度來(lái)規(guī)范和管理采購(gòu)程序和標(biāo)準(zhǔn),并開(kāi)展定期的評(píng)價(jià)和維護(hù),必將為采購(gòu)管理水平的提高、確保資金的安全完整、有效抵御和控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)等幾個(gè)方面提供有力的保障。強(qiáng)化內(nèi)部控制管理制度的建立是進(jìn)一步強(qiáng)化公司內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理、全面提升管

9、理水平的客觀要求;建立完善的內(nèi)部控制制度,能夠使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過(guò)程均處于受控狀態(tài),確保采購(gòu)業(yè)務(wù)工作有章可循,有法可依,促進(jìn)采購(gòu)工作的規(guī)范運(yùn)轉(zhuǎn)。 三、采購(gòu)內(nèi)部控制管理的具體措施（一）對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)要建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度。采購(gòu)付款必須明確授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，對(duì)經(jīng)辦人辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)規(guī)定工作職責(zé)范圍和相關(guān)要求。對(duì)不同種類(lèi)的物資請(qǐng)購(gòu)，要建立完善的責(zé)任授權(quán)體系。部門(mén)請(qǐng)購(gòu)物資需求由部門(mén)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)；特殊請(qǐng)購(gòu)物資計(jì)劃，由公司綜合計(jì)劃部等相關(guān)部門(mén)綜合研究決定，大型物資的支出還要請(qǐng)示高層領(lǐng)導(dǎo)審批。 （二）采購(gòu)審批的內(nèi)部控制管理。企業(yè)的各部門(mén)都要遵循采購(gòu)申請(qǐng)業(yè)務(wù)制度化，要明確不同類(lèi)

10、型、不同級(jí)別的請(qǐng)購(gòu)業(yè)務(wù)審批流程，確保采購(gòu)申請(qǐng)業(yè)務(wù)按規(guī)定的審批程序?qū)徟?。?duì)于采購(gòu)申請(qǐng)、采購(gòu)訂單等，必須按照流程的規(guī)定對(duì)不同的部門(mén)規(guī)定不同的審核人。報(bào)單必須按規(guī)定進(jìn)行，嚴(yán)格執(zhí)行審核制度，以保障賬務(wù)處理及時(shí)性、準(zhǔn)確性。 （三）采購(gòu)成本控制1、進(jìn)貨成本。采購(gòu)部門(mén)首先應(yīng)對(duì)每一份請(qǐng)購(gòu)單進(jìn)行審查，其請(qǐng)購(gòu)數(shù)量是否在采購(gòu)控制限額范圍之內(nèi)，其次是檢查使用物品或獲得勞務(wù)的部門(mén)負(fù)責(zé)人是否已在采購(gòu)單上簽字確認(rèn)。對(duì)于大型物資采購(gòu)要做所采購(gòu)的數(shù)量對(duì)成本影響的分析。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度必須對(duì)這些成本分析做出規(guī)定，并規(guī)定專(zhuān)人對(duì)成本分析進(jìn)行監(jiān)督。將各種請(qǐng)購(gòu)項(xiàng)目進(jìn)行有效的分類(lèi)，然后利用經(jīng)濟(jì)批量法測(cè)算出成本；對(duì)于零星常用的請(qǐng)購(gòu)，要適當(dāng)采

11、購(gòu)批量的成本分析控制允許可參照資金預(yù)算的情況下執(zhí)行。因采購(gòu)量越多，價(jià)格就相對(duì)越低，由于資金周轉(zhuǎn)率、倉(cāng)庫(kù)儲(chǔ)存的成本等都會(huì)直接影響采購(gòu)成本，所以要根據(jù)資金周轉(zhuǎn)率、儲(chǔ)存成本物料需求計(jì)劃等綜合計(jì)算出最經(jīng)濟(jì)的采購(gòu)量。因此必須事先確定好采購(gòu)量。使存貨總成本最低的訂購(gòu)量被稱(chēng)為經(jīng)濟(jì)訂購(gòu)量。 2、到貨成本。企業(yè)控制到貨成本不允許超過(guò)訂單或合同成本。采購(gòu)業(yè)務(wù)對(duì)企業(yè)盈利能力和財(cái)務(wù)流動(dòng)性有很大影響。采購(gòu)作業(yè)和存貨管理有密切的關(guān)系，企業(yè)采購(gòu)作業(yè)的成本在很大程度上取決于存貨管理的質(zhì)量。科學(xué)的存貨管理在保證正常生產(chǎn)的基礎(chǔ)上，能降低采購(gòu)作業(yè)的成本。3、儲(chǔ)存成本。當(dāng)企業(yè)有大量存貨時(shí)就會(huì)有場(chǎng)地租金、保險(xiǎn)費(fèi)等與儲(chǔ)存有關(guān)的費(fèi)用，影響

12、資金周轉(zhuǎn)，為了降低儲(chǔ)存成本，企業(yè)要盡量減少庫(kù)存量，理想的狀況為零庫(kù)存，或者實(shí)施及時(shí)采購(gòu)的方法。例如減少供應(yīng)商數(shù)目；選擇信譽(yù)好的供應(yīng)商，可以降低檢驗(yàn)和質(zhì)量成本。（四）財(cái)務(wù)付款控制此項(xiàng)業(yè)務(wù)屬于應(yīng)付賬款范疇，但是實(shí)際真正的原因在采購(gòu)系統(tǒng)。財(cái)務(wù)控制付款應(yīng)通過(guò)幾種辦法來(lái)控制：（1）會(huì)計(jì)人員在辦理付款業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)對(duì)購(gòu)貨發(fā)票、結(jié)算憑證、訂購(gòu)單、驗(yàn)收單以及入庫(kù)單等相關(guān)資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性、一致性、合法性進(jìn)行嚴(yán)格審核。對(duì)有疑問(wèn)的款項(xiàng)拒絕支付， 要求相關(guān)人員補(bǔ)齊資料后，方可支付款項(xiàng)。（2）會(huì)計(jì)人員要及時(shí)記錄已經(jīng)完成付款程序的采購(gòu)業(yè)務(wù)，并對(duì)往來(lái)款項(xiàng)賬戶(hù)要嚴(yán)格管理。（3）企業(yè)設(shè)立請(qǐng)款控制，由財(cái)務(wù)人員對(duì)部門(mén)預(yù)算和

13、付款要求核實(shí)后給予批準(zhǔn)；會(huì)計(jì)人員依據(jù)付款單制單，為了確保業(yè)務(wù)的準(zhǔn)確，可以建立企業(yè)與銀行間、企業(yè)與供應(yīng)商間的對(duì)賬機(jī)制。財(cái)務(wù)及相關(guān)人員要具有實(shí)時(shí)控制的思想，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制方法應(yīng)事前預(yù)防、事中控制、事后檢查，嚴(yán)格的內(nèi)部?jī)?nèi)控制度會(huì)優(yōu)化會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)及會(huì)計(jì)分工，有利于防止違法行為的發(fā)生，提高會(huì)計(jì)工作效率和質(zhì)量，促進(jìn)會(huì)計(jì)工作職能的轉(zhuǎn)變，提高會(huì)計(jì)人員的工作水平，有利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的增加，嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度是計(jì)算機(jī)環(huán)境下會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠的保證。建立完善的采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度，可以保證采購(gòu)付款業(yè)務(wù)循環(huán)有效運(yùn)行，保證采購(gòu)作業(yè)的合法性、真實(shí)性、合理性，確保會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的正常運(yùn)行。四、有效執(zhí)行內(nèi)部控制管理制度,提高采購(gòu)管理水平。 企業(yè)在建立了完善的內(nèi)部控制管理制度和嚴(yán)密合理的采購(gòu)程序的基礎(chǔ)上,是否能夠有效執(zhí)行就是關(guān)鍵。一是可以通過(guò)拓寬監(jiān)督管理渠道,來(lái)保證內(nèi)部控制管理工作的實(shí)施,企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督管理部門(mén)要切實(shí)發(fā)揮監(jiān)督的職能作用,對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)要由事后監(jiān)督向事前、事中的監(jiān)督進(jìn)行轉(zhuǎn)變,督促和約束采購(gòu)部門(mén)的工作質(zhì)量,促進(jìn)內(nèi)部控制管理的有效運(yùn)行。對(duì)工作責(zé)任心不強(qiáng)、敷衍了事，導(dǎo)致造成損失后果的人員進(jìn)行責(zé)任追究,予以通報(bào)、警告處分或給予必要的經(jīng)濟(jì)處罰來(lái)加強(qiáng)各級(jí)管理人員的內(nèi)部控制管理意識(shí),以此來(lái)提升管理人員的業(yè)務(wù)水平和對(duì)內(nèi)部控制管理制度的履行意識(shí)。 嚴(yán)格的內(nèi)控管理必然會(huì)優(yōu)化會(huì)