財務審計西南大學作業(yè)答案

1、窗體頂端單項選擇題1、立信會計師事務所20×9年3月16日簽發(fā)了永信公司20×8年度財務報表的審計報告，永信公司于3月28日將已審財務報表與審計報告一同對外公布。此后，立信會計師事務所的注冊會計師知悉永信公司的下列情況。其中，應當采取相應行動的是（  ）。A.4月6日，信和公司因質(zhì)量問題全部退回了上月21日自永信公司購買的大額商品B.3月29日發(fā)生火災，損失不重大C.3月26日，法院判決永信公司因上年的技術(shù)侵權(quán)而應向K公司支付巨額賠款D.3月31日，永信公司以比上年末暫估價略高的價格向供應商支付了設備款1.  A. 3月29日發(fā)生火災，損失不重大2. &

2、#160;4月6日，信和公司因質(zhì)量問題全部退回了上月21日自永信公司購買的大額商品3.  3月31日，永信公司以比上年末暫估價略高的價格向供應商支付了設備款4.  3月26日，法院判決永信公司因上年的技術(shù)侵權(quán)而應向K公司支付巨額賠款  2、注冊會計師在存貨的審計過程中，由被審計單位分類和可理解性認定推出的審計目標是（）。1.  B. 存貨項目的總計數(shù)與總賬一致2.  C. 存貨已恰當?shù)姆譃樵牧?、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等幾類  3.  D. 存貨主要種類和計價基礎已揭示4.  存貨的抵押或轉(zhuǎn)讓已揭示3、

3、注冊會計師在審計天星公司某銀行賬戶的銀行存款時發(fā)現(xiàn)，銀行存款對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，A注冊會計師應當執(zhí)行的最有效的審計程序是（    ）。1.  抽查天星公司該年度的銀行存款收支業(yè)務2.  審查銀行對賬單中記錄的該賬戶資產(chǎn)負債表日前后的收付情況3.  審查銀行存款日記賬中記錄的該賬戶資產(chǎn)負債表日前后的收付情況4.  審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表  4、貨幣資金內(nèi)部控制的以下關(guān)鍵環(huán)節(jié)中，存在重大缺陷的是（     ）。1.  財務專用章由專人保

4、管，個人名章由本人或其授權(quán)人員保管2.  對重要貨幣資金支付業(yè)務，實行集體決策3.  現(xiàn)金收入及時存入銀行，特殊情況下，經(jīng)主管領(lǐng)導審查批準方可坐支現(xiàn)金  4.  指定專人定期核對銀行賬戶，每月核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符5、監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是注冊會計師證實資產(chǎn)負債表所列現(xiàn)金是否存在的一項重要的審計程序，被審計單位必須參加盤點的人員是(     )。1.  會計主管人員和內(nèi)部審計人員2.  出納人員和會計主管人員  3.

5、60;現(xiàn)金出納人員和銀行出納人員4.  出納人員和內(nèi)部審計人員6、如果注冊會計師已從被審計單位的某開戶銀行獲取了銀行對賬單和所有已付支票清單，該注冊會計師(   )。1.  無需再向該銀行函證2.  仍需向該銀行函證  3.  可根據(jù)實際需要，確定是否向該銀行函證4.  可根據(jù)審計業(yè)務約定書的要求，確定是否向該銀行函證7、注冊會計師對資本公積進行實質(zhì)性測試，其測試內(nèi)容不應包括（      ）。1.  審查資本溢價或股本溢價2.  審查資

6、本折算差額3.  審查彌補虧損的處理  4.  股權(quán)投資準備8、在對短期借款實施相關(guān)審計程序后，需對所取得的審計證據(jù)進行評價。以下有關(guān)短期借款審計證據(jù)可靠性的論述中，不正確的是(      )。1.  從第三方獲取的有關(guān)短期借款的證據(jù)比直接從公司獲得的相關(guān)證據(jù)更可靠2.  短期借款的控制風險為低水平時產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)比控制風險為高水平時產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)更為可靠3.  短期借款的控制風險為高水平時產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)比控制風險為低水平時產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)更為可靠  4.

7、 公司提供的短期借款合同盡管有借貸雙方的簽章，但如果沒有其他證據(jù)佐證，也不可靠9、注冊會計師李明在執(zhí)行天星公司年度審計業(yè)務時，為確認被審計單位借款和所有者權(quán)益的增減變動及其利息和股利已登記入賬這一認定目標，應執(zhí)行的實質(zhì)性程序是（    ）。1.  檢查股東是否已按合同、協(xié)議、章程約定時間繳付出資額，其出資額是否經(jīng)注冊會計師審驗2.  向銀行或其他金融機構(gòu)、債券包銷人函證，并與賬面余額核對3.  檢查年度內(nèi)借款和所有者權(quán)益增減的原始憑證，核實變動的真實性、合規(guī)性，檢查授權(quán)批準手續(xù)是否完備，入賬是否及時準確  

8、;4.  確定借款和所有者的披露是否恰當，注意年內(nèi)到期的借款是否列入流動負債10、注冊會計師李明在審計ABC公司交易性金融資產(chǎn)時，獲取該公司股票、債券及基金等交易流水單及被審計單位證券投資部門的交易記錄，與明細賬核對的主要目的是為了實現(xiàn)被審計單位認定的是（     ）。1.  計價和分攤2.  存在3.  完整性  4.  分類11、在驗證應付賬款余額不存在漏報時 ,D 注冊會計師獲取的以下審計證據(jù)中，證明力最強的是（      ）。1

9、.  供應商開具的銷售發(fā)票2.  供應商提供的月末對賬單  3.  丁公司編制的連續(xù)編號的驗收報告4.  丁公司編制的連續(xù)編號的訂貨單12、在應收賬款審計過程中，注冊會計師實施了如下審計程序：（1）應收賬款賬齡分析；（2）與管理層討論可能的重大壞賬損失。其目的是（     ）。1.  確定資產(chǎn)負債表日應收賬款余額是否正確2.  可收回應收賬款得到恰當表述和揭示3.  資產(chǎn)負債表日所有重大應收賬款金額是否正確4.  應收賬款的可收回性  

10、13、為了證實已發(fā)生的銷售業(yè)務是否均已登記入賬最有效的做法是（     ）。1.  只審查銷售日記賬2.  由日記賬追查至有關(guān)原始憑證3.  只審查有關(guān)原始憑證4.  由有關(guān)原始憑證追查至銷售日記賬  14、為證實會計記錄中所列的固定資產(chǎn)是否存在，了解其目前的使用狀況，注冊會計師應當實施（   ）程序。1.  對固定資產(chǎn)實地觀察2.  檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬3.  以實地為起點，追查固定的明細分類賬4.  以固定資產(chǎn)明細分類

11、賬為起點，進行實地追查  15、在審查是否存在未入賬的應付賬款時，下列程序中審計效果最佳的是（  ）。1.  .向結(jié)余金額較大的債權(quán)人函證2.  審查資產(chǎn)負債表日后應付賬款明細賬貸方發(fā)生額的有關(guān)憑證  3.  審查資產(chǎn)負債表日前開出的所有銷售發(fā)票，確定其是否已入賬4.  審查每月應付賬款余額和已入賬進貨之間有無非正常的比例關(guān)系16、注冊會計師向丙公司生產(chǎn)負責人詢問的以下事項中，最有可能獲取審計證據(jù)的是（）。1.  固定資產(chǎn)的抵押情況2.  固定資產(chǎn)的報廢或毀損情況  

12、;3.  固定資產(chǎn)的投保及其變動情況4.  固定資產(chǎn)折舊的計提情況17、在對壞賬損失進行審計時，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審單位存在以下處理情況，其中不正確的是（）。1.  某債務人失蹤，在取得相關(guān)法律文件予以證實后，確認為壞賬損失2.  某債務人被撤銷，盡管尚未完成清算，但根據(jù)政府相關(guān)部門責令關(guān)閉的文件等有關(guān)資料，確認壞賬損失  3.  對某債務人提起訴訟，雖然勝訴但因無法執(zhí)行被裁定終止執(zhí)行，確認壞賬損失4.  某債務人已經(jīng)注銷，在取得相關(guān)法律文件予以證實后，確認為壞賬損失18、注冊會計師在確定函證對象時，以下項目中，應

13、當進行函證的是（）。1.  函證很可能無效的應收款項2.  交易頻繁但期末余額較小的應收款項  3.  執(zhí)行其他審計程序可以確認的應收款項4.  應收納入審計范圍內(nèi)子公司的款項19、盤點庫存現(xiàn)金時，通常實施(       )檢查。1.  E. 定期2.  F. 突擊  3.  通知4.  不定期多項選擇題20、注冊會計師唐寅在審計恒潤公司2007年度財務報表時，監(jiān)盤了恒潤公司的庫存現(xiàn)金，檢查了恒潤公司的存貨。這兩種程序的不同之處包括（ 

14、  ）。1.  盤點時間安排不同  2.  盤點計劃中與被審計單位管理層的溝通程度不同  3.  因盤點對象特點而執(zhí)行的盤點方式不同  4.  盤點的參與人員不同  21、下列屬于注冊會計師在檢查被審計單位銀行存款收款憑證時的內(nèi)容有（     ）。1.  核對銀行存款日記賬的付出金額是否正確2.  核對銀行存款收款憑證與存入銀行賬戶的日期和金額是否相符  3.  核對銀行存款收

15、款憑證與銀行對賬單是否相符  4.  核對實收金額與銷貨發(fā)票是否一致  22、注冊會計師為了確定應付債券賬戶期末余額的真實性，應向（     ）對象函證應付債券相關(guān)內(nèi)容。1.  債權(quán)人  2.  債券的承銷人  3.  證券公司4.  債券包銷人  23、注冊會計師為檢查被審計單位投入資本的真實性而實施的下列實質(zhì)性程序中，有效的有（     ）。1.  投入

16、的實物是否辦理了驗收手續(xù)并列入登記清單  2.  發(fā)起人投入的非貨幣資產(chǎn)是否進行了資產(chǎn)評估  3.  投入的無形資產(chǎn)是否已辦理了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)  4.  檢查房地產(chǎn)類固定資產(chǎn)所有權(quán)的證明文件  24、對被審計單位所有者權(quán)益審計時，注冊會計師應關(guān)注（      ）重要內(nèi)部控制制度。1.  公司發(fā)行股本、股息宣布等業(yè)務的適當批準  2.  正確記賬和現(xiàn)金、股票處理職責的適當分工  3

17、.  股本的正確估價和正確反映4.  獨立的股票登記代理人和股票過戶代理人  25、應付賬款一般不需要函證，但當被審計單位出現(xiàn)（     ）情況時，注冊會計師應實施函證程序。1.  應付賬款存在借方余額2.  控制風險高  3.  個別應付賬款賬戶金額較大  4.  財務困境  26、審查被審計單位是否高估固定資產(chǎn)數(shù)額時，注冊會計師可采?。?#160;    ）程序驗證。1.  

18、;被審計單位新增加的固定資產(chǎn)替換原有固定資產(chǎn)，原有固定資產(chǎn)未做會計分錄  2.  分析營業(yè)外收支賬戶  3.  向固定資產(chǎn)管理部門查詢本年有無未做會計記錄的固定資產(chǎn)減少業(yè)務  4.  復核固定資產(chǎn)保險27、對被審計單位以下有關(guān)收款業(yè)務相關(guān)內(nèi)部控制內(nèi)容，注冊會計師應特別關(guān)注的有(  )。1.  單位應當定期與往來客戶通過核對賬單等方式核對應收賬款、應收票據(jù)、預收賬款等往來款項。如有不符，應查明原因，及時處理  2.  單位應將銷售收入及時入賬，不得賬外設賬，

19、不得擅自坐支現(xiàn)金  3.  單位應收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準  4.  單位注銷的壞賬應當進行備查登記，做到賬銷案存  28、注冊會計師在對被審計單位固定資產(chǎn)進行實質(zhì)性分析程序時，計算固定資產(chǎn)原值與全年產(chǎn)量的比率，并與以前年度比較，分析其波動原因，可以發(fā)現(xiàn)（    ）。1.  減少的固定資產(chǎn)未在賬戶上注銷  2.  閑置的固定資產(chǎn)  3.  發(fā)現(xiàn)本期折舊額計算上可能存在的錯誤4. &#

20、160;增加的固定資產(chǎn)尚未進行處理  29、為證實甲公司應付賬款的發(fā)生和償還記錄是否完整，應實施適當?shù)膶徲嫵绦颍圆檎椅慈胭~的應付賬款。以下各項審計程序中，可以實現(xiàn)上述審計目標的有（）。1.  結(jié)合存貨監(jiān)盤檢查公司在資產(chǎn)負債表日是否存在有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的業(yè)務  2.  抽查甲公司本期應付賬款明細賬貸方發(fā)生額，核對相應的購貨發(fā)票和驗收單據(jù)，確認其入賬時間是否正確3.  檢查甲公司資產(chǎn)負債表日后收到的購貨發(fā)票，確認其入賬時間是否正確  4.  針對已償付的應付賬款，追查至銀行對賬單、銀

21、行付款單據(jù)和其他原始憑證，檢查其是否在資產(chǎn)負債表日前真實償付  30、下列各項審計程序中，屬于實質(zhì)性測試程序的有(    )。1.  盤點庫存現(xiàn)金，并倒算出期末庫存現(xiàn)金的真正余額  2.  函證所有銀行存款賬戶余額  3.  任意抽樣數(shù)月的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，查桉其是否按月編制并經(jīng)復核無誤4.  抽取大額現(xiàn)金支票存根，檢查是否都經(jīng)授權(quán)批準判斷題31、注冊會計師在出具審計報告時，不應在審計報告中提及專家的工作，以免被誤認為是發(fā)表保留意見或把責任分攤給專家。（ 

22、0;   ）1. A.2. B.×  32、注冊會計師對被審計單位壞賬準備進行實質(zhì)性測試時，可以通過計算壞賬準備金額占應收賬款余額的比率，并和以前年度的相關(guān)比率比較，檢查分析其重大差異等分析的方法，以發(fā)現(xiàn)有重要問題的領(lǐng)域。（     ）1. A.  2. B.×33、對自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)時，被審單位應該將轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額計入到公允價值變動損益科目予以反映，注冊會計師王華在審計時認可了被審單位的做法。  

23、60; (           )1. A.2. B.×  34、上期導致非無保留意見的事項已經(jīng)解決，并在本期財務報表中得到恰當處理，那么注冊會計師針對本期財務報表出具的審計報告在任何情況下不再提及該事項。（     ）1. A.2. B.×  35、注冊會計師在對銀行存款做控制測試時可以抽取適當收款憑證檢查收款憑證金額是否與銷售發(fā)票、經(jīng)批準的銷售單及登記入銷售明細賬和銀行存款日記賬的相關(guān)金額是否一致。（ 

24、      ）1. A.2. B.×  36、注冊會計師在執(zhí)行銀行存款項目的審計時應注意被審計單位是否按我國現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定對于超過規(guī)定限額以上的現(xiàn)金支出一律使用支票。（     ）1. A.  2. B.×37、因為被審單位的庫存現(xiàn)金余額極小，小于注冊會計師分配的庫存現(xiàn)金重要性水平，注冊會計師可以不對庫存現(xiàn)金進行實質(zhì)性程序。（     ）1. A.2. B.×  38、注冊

25、會計師應關(guān)注應付債券的完整性，因此注冊會計師在決定是否對應付債券內(nèi)部控制進行控制測試時，即使企業(yè)應付債券業(yè)務不多，注冊會計師也不應為節(jié)約審計成本而直接進行實質(zhì)性程序。（     ）1. A.2. B.×  39、籌資與投資循環(huán)更多的會用到審計人員的經(jīng)濟法律、法規(guī)知識對相關(guān)的籌資與投資活動的合法性進行判斷。（      ）1. A.  2. B.×40、如果能夠?qū)Ρ粚徲媶挝坏馁Y產(chǎn)和負債進行充分審計，且能證實兩者的期初余額、期末余額和本期發(fā)生額，注冊

26、會計師可不必對所有者權(quán)益進行單獨審計。 (      )1. A.2. B.×  41、被審計單位購買的固定資產(chǎn)，其延期支付的購買價款超過了正常信用條件，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，注冊會計師認為所購資產(chǎn)的成本應當以實際支付的總價款為基礎確認。（ ）1. A.2. B.×  42、注冊會計師認為只要是被審計單位處置固定資產(chǎn)的凈損益，均應計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。（     ）1. A.2. B.×  43、注冊

27、會計師如果將收入與資產(chǎn)虛報問題確定為被審計單位銷貨業(yè)務的審計重點，則通常無須對銷貨業(yè)務完整性進行交易實質(zhì)性測試。  （       ）1. A.2. B.×  44、函證應收賬款的時間，最好選擇與資產(chǎn)負債表日最接近的時間，同時也要考慮對方復函的時間。(          )1. A.  2. B.×45、主營業(yè)務收入截止測試，注冊會計師應當以該年度的銷售發(fā)票為起點，以檢查是否高

28、估主營業(yè)務收入。(     )1. A.2. B.×  46、如果存貨盤點日不是資產(chǎn)負債表日，注冊會計師根據(jù)需要可以實施適當?shù)膶徲嫵绦?，確定盤點日與資產(chǎn)負債表日之間存貨的變動是否已作正確的記錄。（  ）1. A.2. B.×  47、注冊會計師可以通過查閱以前年度的存貨監(jiān)盤工作底稿，來了解被審計單位的存貨情況、存貨盤點程序以及其他在以前年度審計中遇到的重大問題。（  ）1. A.  2. B.×48、在對被審計單位連續(xù)編號的訂購單進行測試時，注冊

29、會計師可以以訂購單的編號作為所測試訂購的識別特征。（   ）1. A.  2. B.×49、注冊會計師在對應付賬款進行審計時，因為其能夠取得采購發(fā)票等外部憑證來證實應付賬款的余額，所以根本無須對應付賬款進行函證。（     ）1. A.2. B.×  50、購貨交易正確截止是要求將 12 月 31 日前購入的存貨，無論其是否已驗收入庫，都必須納入存貨盤點范圍。1. A.  2. B.×51、注冊會計師審查銀行存款時，應當注意資產(chǎn)負債表上

30、銀行存款數(shù)字是否已經(jīng)包括銀行當年最后一天收到或付出的款項。（     ）1. A.  2. B.×52、企業(yè)購入的土地使用權(quán)，先按實際支付的價款計入無形資產(chǎn)，待土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，再將其賬面價值轉(zhuǎn)入相關(guān)在建工程，如果是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)則應將土地使用權(quán)的賬面價值轉(zhuǎn)入開發(fā)成本。（     ）1. A.2. B.×  主觀題53、注冊會計師陳某審計了ABC公司20×6年度的財務報表，出具了無保留意見的審計報告。20×7

31、年6月下旬，陳某獲知ABC公司在其20×6年度財務報表的審計報告日已存在、可能導致修改審計報告的重大事實。如果這一事實能夠在中期財務報表中進行充分披露，且中期財務報表仍由陳某負責審計，則陳某可以將該事實并入20×7年中期審計業(yè)務中，無需提請ABC公司修改20×6年度財務報表并出具相應的審計報告。（     ）參考答案：錯誤解析: 盡管已經(jīng)臨近公布下一期財務報表，注冊會計師仍應按中國證券監(jiān)督管理委員會的規(guī)定，提請管理層修改財務報表，并出具新的審計報告。54、注冊會計師如果認為財務報表符合已經(jīng)按照適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)

32、定編制，在所有方面公允反映了被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；并且注冊會計師已經(jīng)按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定計劃和實施審計工作，在審計過程中未受到限制的條件，注冊會計師應當出具無保留意見的審計報告。（     ）參考答案：錯誤解析:應當是在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，而不是所有方面。55、某注冊會計師接受委托對ABC公司進行連續(xù)審計，在審計過程中發(fā)現(xiàn)本年度內(nèi)ABC公司有關(guān)股本業(yè)務僅有如下兩筆：（1）于6月1日發(fā)行面值為100元的普通股股票100000張。（2）于9月31日購回以前年度發(fā)行的面值為10元的股票

33、10000張。要求：作為注冊會計師，應執(zhí)行哪些審計程序？參考答案：向被審計單位索取公司章程、實施細則和股東大會、董事會會議記錄的副本，審查股票的發(fā)行和購回是否經(jīng)過批準，了解核定股份和已發(fā)行股票的股數(shù)、股票面值、股票購回等情況；審查有關(guān)原始憑證與會計記錄，確定股票發(fā)行和購回是否確實存在；函證發(fā)行在外的股票；審查股票發(fā)行費用的會計處理是否正確；確定股本是否已在資產(chǎn)負債表上恰當披露。56、注冊會計師審計XYZ公司2014年度會計報表時，發(fā)現(xiàn)：在2014年度，XYZ公司有甲、乙、丙和丁項在建工程已完工，情況如下：甲在建工程已經(jīng)試運行，且已經(jīng)能夠生產(chǎn)合格產(chǎn)品，但產(chǎn)量尚未達到設計生產(chǎn)能力；乙在建工程已經(jīng)試

34、運行，產(chǎn)量已經(jīng)達到設計生產(chǎn)能力，但生產(chǎn)的產(chǎn)品中僅有少量合格產(chǎn)品；丙在建工程不需試運行，其實體建造和安裝工作全部完成，并已達到預定可使用狀態(tài)，但尚未辦理驗收手續(xù)；丁在建工程不需試運行，其實體建造和安裝工作全部完成，并已達到預定可使用狀態(tài)，但資產(chǎn)負債表日后尚發(fā)生少量的購建支出。要求：（1）注冊會計師應當建議哪些在建工程需要結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，為什么？（2）結(jié)合固定資產(chǎn)審計，如何測試本年度折舊費用整體的合理性？參考答案：（1）甲、丙、丁在建工程。原因是甲、丙、丁在建工程均已達到預計可使用狀態(tài)，但乙在建工程雖已經(jīng)試運行，產(chǎn)量已經(jīng)達到設計生產(chǎn)能力，生產(chǎn)的產(chǎn)品中僅有少量合格產(chǎn)品，說明工程未達到可使用狀態(tài)，不能轉(zhuǎn)

35、入固定資產(chǎn)。（2）根據(jù)各項固定資產(chǎn)的增減變動及折舊率，重新計算折舊費用；根據(jù)各月平均固定資產(chǎn)原值以及綜合折舊率，重新計算折舊費用；計算本年度折舊費用與固定資產(chǎn)原值的比率，并與上年度進行比較。  57、 當被審計單位銷售業(yè)務內(nèi)部控制有弱點時，注冊會計師為測試登記入賬的銷售業(yè)務的存在性，應采取哪些方法測試？參考答案： 針對未曾發(fā)貨卻已將銷貨業(yè)務登記入賬這類錯誤發(fā)生的可能性，注冊會計師可以從主營業(yè)務收入明細賬中抽取幾筆分錄，追查有無發(fā)運憑證及其他佐證憑證，借以查明有無事實上沒有發(fā)貨卻已登記入賬的銷貨業(yè)務。如果注冊會計師對發(fā)運憑證等的真實性也有懷疑，就可能有必要再進一步追

36、查存貨的永續(xù)盤存記錄，測試存貨余額有無減少； 針對銷貨業(yè)務重復入賬這類錯誤的可能性，注冊會計師可通過復核企業(yè)為防止重復編號而設置的有序號的銷貨交易記錄清單加以確定；向虛構(gòu)的顧客發(fā)貨并作為銷貨業(yè)務登記入賬這類錯誤，一般只在登記銷貨的職員同時又兼有發(fā)貨職能時才會發(fā)生。當內(nèi)部控制存在上述缺陷時，注冊會計師就很難察覺這種虛構(gòu)的發(fā)貨。審查主營業(yè)務收入明細賬中與銷貨分錄相應的銷貨單，檢查其是否經(jīng)過賒銷批準手續(xù)和發(fā)貨審批手續(xù)；追查應收賬款明細賬中貸方發(fā)生額記錄。  58、某審計人員正在對H公司的應付賬款項目進行審計。根據(jù)需要，該審計人員決定對H公司表1中的四個明細賬戶的兩個進行函證。明細

37、計算表.docx要求：（1）該審計人員應選擇哪家供貨公司進行函證？為什么？（2）假定上述四家公司均為H公司的購貨人，表1中后兩欄分別是應收賬款年末余額和本年度銷貨總額，該審計人員應選擇哪兩家公司進行函證？為什么？參考答案：（1）該審計人員應選擇B公司和D公司進行應收賬款余額的函證。因為函證客戶的應付賬款，應選擇那些可能存在較大余額或并非在決算日有較大余額的債權(quán)人。函證的目的在于查實有無未入賬負債，而不在于驗證具有較大年末余額的債務。本年度H公司從B、D兩家公司采購了大量商品。存在漏記負債業(yè)務的可能性更大。（2）該審計人員應選擇C、D兩家更是作為應收賬款的函證對象。因為韓正應收賬款的目的在于驗證各期末余額的準確性，防止客戶高記應收款，夸大資產(chǎn)。C、D兩家公司在會計決算日欠客戶貨款最多，高估的風險因而更大。 59、財務報表報出后，注冊會計師知悉在審計報告日已存在的可能導致修改審計報告的事實，注冊會計師應如何處理？參考答案：注冊會計師應當考慮是否需要修改財務報表，并與管理層進行討論。同時，注冊會計師還需要根據(jù)管理層是否修改財務報表、是否采取必要措施確保所有收到原財務報表和審計報告的人士了解這一情況、是否臨近公布下一期財務報表等具體情況采取適當措施。具體地