會(huì)計(jì)學(xué)第四章 會(huì)計(jì)憑證與賬簿

1、 第4章 會(huì)計(jì)憑證與賬簿 4.1 會(huì)計(jì)憑證 4.2 會(huì)計(jì)賬簿 4.3 賬務(wù)處理程序2022-3-814.1 會(huì)計(jì)憑證 概念：會(huì)計(jì)憑證是用來(lái)接收、記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并作為登記賬簿依據(jù)的書面證明。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（交易或（交易或事項(xiàng)）事項(xiàng)）會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證原始憑證原始憑證記賬憑證記賬憑證賬簿賬簿取得取得填制填制登記賬簿登記賬簿1.對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性和有效性合法性和有效性進(jìn)行檢查、監(jiān)督進(jìn)行檢查、監(jiān)督3.提高會(huì)計(jì)核算提高會(huì)計(jì)核算的正確性和財(cái)務(wù)的正確性和財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、報(bào)告的真實(shí)性、公允性公允性2.明確經(jīng)明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任濟(jì)責(zé)任2022-3-82 1.原始憑證的定義與特征 定義：

2、是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或者完成時(shí)所形成的、用來(lái)證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任并作為記賬依據(jù)的書面證明文件。特征：特征：要有法要有法律效力律效力要有貨要有貨幣計(jì)價(jià)幣計(jì)價(jià)原始憑證原始憑證2022-3-83 2.原始憑證的種類原始憑證原始憑證一次憑證一次憑證累計(jì)憑證累計(jì)憑證外來(lái)憑證外來(lái)憑證自制憑證自制憑證按取得來(lái)源按取得來(lái)源按填制手續(xù)按填制手續(xù)外來(lái)憑證通常都是一次憑證；累計(jì)外來(lái)憑證通常都是一次憑證；累計(jì)憑證主要是自制憑證。而自制憑證憑證主要是自制憑證。而自制憑證除了累計(jì)憑證外，也有大量的一次除了累計(jì)憑證外，也有大量的一次憑證。憑證。來(lái)自于企來(lái)自于企業(yè)外部業(yè)外部企業(yè)內(nèi)部企業(yè)內(nèi)部各部門填各部門填制制在經(jīng)濟(jì)業(yè)

3、在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生過(guò)務(wù)發(fā)生過(guò)程中，一程中，一次填制完次填制完成成在經(jīng)濟(jì)業(yè)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生過(guò)務(wù)發(fā)生過(guò)程中，反程中，反復(fù)多次填復(fù)多次填制才完成制才完成2022-3-843.原始憑證的內(nèi)容原始憑證原始憑證名稱名稱事項(xiàng)或交易事項(xiàng)或交易雙方名稱雙方名稱事項(xiàng)或交易事項(xiàng)或交易雙方名稱雙方名稱經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生日期生日期摘要摘要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量、單價(jià)、數(shù)量、單價(jià)、金額金額有關(guān)經(jīng)辦人員的簽名、蓋章有關(guān)經(jīng)辦人員的簽名、蓋章2022-3-85原始憑證原始憑證名稱名稱事項(xiàng)或交易事項(xiàng)或交易雙方名稱雙方名稱事項(xiàng)或交易事項(xiàng)或交易雙方名稱雙方名稱經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生日期生日期摘摘要要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量、單價(jià)、數(shù)

4、量、單價(jià)、金額金額有關(guān)經(jīng)辦人員的簽名、蓋章有關(guān)經(jīng)辦人員的簽名、蓋章2022-3-864.原始憑證的填制和審核 填制：內(nèi)容完整、真實(shí)，書寫工整、易于辨認(rèn)，金額的書寫須按規(guī)定大寫，大小寫金額一致。原始憑證不允許涂改。審核：審核：形式審核形式審核 實(shí)質(zhì)審核實(shí)質(zhì)審核1.審核所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合審核所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合國(guó)家的有關(guān)方針、政策和財(cái)政制度國(guó)家的有關(guān)方針、政策和財(cái)政制度2.審核所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)審核所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)填寫出錯(cuò)填寫出錯(cuò)怎么辦？怎么辦？2022-3-87 1.記賬憑證及其種類 概念：記賬憑證是由本單位財(cái)會(huì)部門根據(jù)已審核的原始憑證所填制的、載有會(huì)計(jì)分錄、并作為登賬依

5、據(jù)的書面文件。不能用來(lái)證明不能用來(lái)證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，不具備法生，不具備法律的證明效力律的證明效力一定要列明如一定要列明如何對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)何對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理的會(huì)進(jìn)行處理的會(huì)計(jì)分錄計(jì)分錄與原始憑與原始憑證的區(qū)別證的區(qū)別記賬憑證記賬憑證2022-3-88記賬記賬憑證憑證記賬憑證種類記賬憑證種類通用格式通用格式記賬憑證記賬憑證專用格式專用格式記賬憑證記賬憑證（適用于規(guī)模小、業(yè)務(wù)量少的企業(yè)）（適用于規(guī)模小、業(yè)務(wù)量少的企業(yè)）收款憑證收款憑證付款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證（增加貨幣資金）（增加貨幣資金）（減少貨幣資金）（減少貨幣資金）（不影響貨幣資金）（不影響貨幣資金）現(xiàn)金收款憑證現(xiàn)金收款憑證

6、銀行存款收款憑證銀行存款收款憑證現(xiàn)金付款憑證現(xiàn)金付款憑證銀行存款付款憑證銀行存款付款憑證（適用于規(guī)（適用于規(guī)模大、業(yè)務(wù)模大、業(yè)務(wù)量多的企業(yè)）量多的企業(yè)）轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證注：注：庫(kù)存現(xiàn)金與銀行存款互相劃轉(zhuǎn)的業(yè)務(wù)只按貸方編庫(kù)存現(xiàn)金與銀行存款互相劃轉(zhuǎn)的業(yè)務(wù)只按貸方編制制付款憑證付款憑證！2022-3-892022-3-8102022-3-8112022-3-812不再不再區(qū)分區(qū)分為三為三種格種格式，式，而是而是采用采用統(tǒng)一統(tǒng)一格式格式2022-3-8132.記賬憑證的基本內(nèi)容記賬憑證的基本內(nèi)容企業(yè)名稱企業(yè)名稱憑證名稱憑證名稱填制日期填制日期憑證編號(hào)憑證編號(hào)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要摘要會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄附件

7、附件有關(guān)人員的有關(guān)人員的簽名、蓋章簽名、蓋章2022-3-8143.記賬憑證的填制和審核填制：填制：記賬憑證應(yīng)逐項(xiàng)填寫，不應(yīng)遺漏。記賬憑證應(yīng)逐項(xiàng)填寫，不應(yīng)遺漏。根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制。根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制。記賬憑證的填制應(yīng)及時(shí)。記賬憑證的填制應(yīng)及時(shí)。有關(guān)手續(xù)完備。有關(guān)手續(xù)完備。審核：審核：摘要填寫是否恰當(dāng)；會(huì)計(jì)分錄編制是否正摘要填寫是否恰當(dāng)；會(huì)計(jì)分錄編制是否正確，與所附的附件是否一致；附件是否齊確，與所附的附件是否一致；附件是否齊備。備。2022-3-8154.會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管 1）會(huì)計(jì)憑證的傳遞概念：會(huì)計(jì)憑證在會(huì)計(jì)主體內(nèi)部有關(guān)人員之間辦理業(yè)務(wù)手續(xù)的過(guò)程。原始憑證原始憑證記賬憑證

8、記賬憑證記賬憑證記賬憑證記賬憑證記賬憑證記賬憑證記賬憑證2）會(huì)計(jì)憑證的保管會(huì)計(jì)憑證的保管 P72 概念：概念：對(duì)使用過(guò)的會(huì)計(jì)憑證的保護(hù)與管理。對(duì)使用過(guò)的會(huì)計(jì)憑證的保護(hù)與管理。2022-3-8164.2 會(huì)計(jì)賬簿 1.會(huì)計(jì)賬簿的意義 概念：由一定格式、相互聯(lián)系的賬頁(yè)所組成，用來(lái)序時(shí)地、分類地記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)簿記。 意義：會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證登記賬簿登記賬簿會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)表連續(xù)、系統(tǒng)、連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合地全面、綜合地反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)活動(dòng)賬簿賬簿為管理當(dāng)局或?yàn)楣芾懋?dāng)局或和其他信息使用和其他信息使用者提供信息。者提供信息。編制會(huì)計(jì)報(bào)編制會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)表的依據(jù)2022-3-817.會(huì)

9、計(jì)賬簿的種類）按用途分類會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)賬簿賬簿序時(shí)賬簿序時(shí)賬簿 又叫又叫“日記賬簿日記賬簿”，按照經(jīng)濟(jì)，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序來(lái)登業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序來(lái)登記的賬簿。如：現(xiàn)金日記賬簿、記的賬簿。如：現(xiàn)金日記賬簿、銀行存款日記賬簿。銀行存款日記賬簿。分類賬簿分類賬簿 對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行歸類登記反對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行歸類登記反映的賬簿。分為總分類賬簿、明映的賬簿。分為總分類賬簿、明細(xì)分類賬簿。細(xì)分類賬簿。備查簿備查簿對(duì)一些不經(jīng)常發(fā)生或特殊事項(xiàng)輔對(duì)一些不經(jīng)常發(fā)生或特殊事項(xiàng)輔助登記反映的賬簿。如：助登記反映的賬簿。如：經(jīng)營(yíng)租入經(jīng)營(yíng)租入設(shè)備、已貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)設(shè)備、已貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù) 2022-3-818 ）按

10、外表形式分類會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)賬簿賬簿訂本式訂本式賬簿賬簿將許多具有相同格式并連續(xù)編號(hào)的賬頁(yè)固將許多具有相同格式并連續(xù)編號(hào)的賬頁(yè)固定裝訂在一起形成的簿籍。特點(diǎn)：可靠、定裝訂在一起形成的簿籍。特點(diǎn)：可靠、安全。安全?；铐?yè)式活頁(yè)式賬簿賬簿將許多具有相同格式的賬頁(yè)放置在活頁(yè)夾將許多具有相同格式的賬頁(yè)放置在活頁(yè)夾內(nèi)所形成的簿籍。特點(diǎn)：便于分工、提高內(nèi)所形成的簿籍。特點(diǎn)：便于分工、提高效率。效率?？ㄆ娇ㄆ劫~簿賬簿將具有相同格式的賬頁(yè)放置在卡片箱內(nèi)所將具有相同格式的賬頁(yè)放置在卡片箱內(nèi)所形成的簿籍。特點(diǎn)：賬頁(yè)格式不固定。形成的簿籍。特點(diǎn)：賬頁(yè)格式不固定。適用于容易流失的財(cái)產(chǎn)的登記和保管。如現(xiàn)金、銀行適用于容易流失

11、的財(cái)產(chǎn)的登記和保管。如現(xiàn)金、銀行存款日記賬?？傎~因其重要性，也要用訂本式賬簿。存款日記賬?？傎~因其重要性，也要用訂本式賬簿。一般明細(xì)分類賬簿都采用活頁(yè)式賬簿。年末應(yīng)將活一般明細(xì)分類賬簿都采用活頁(yè)式賬簿。年末應(yīng)將活頁(yè)賬簿裝訂成冊(cè)歸檔保管。頁(yè)賬簿裝訂成冊(cè)歸檔保管。常用于登記固定資產(chǎn)。常用于登記固定資產(chǎn)。2022-3-819 1.三欄式 在賬頁(yè)上列明借方、貸方和余額。主要用于總分類賬、日記賬以及往來(lái)明細(xì)賬。 庫(kù)存現(xiàn)金日記賬庫(kù)存現(xiàn)金日記賬20年憑證號(hào)數(shù)摘 要對(duì)應(yīng)賬戶收 入（借 ）付 出（貸）結(jié) 余月日51月初余額5006銀付2提現(xiàn)銀行存款16 00016 50010現(xiàn)付8購(gòu)辦公用品管理費(fèi)用10 000

12、6 5002022-3-820 2.多欄式 在三欄式的基礎(chǔ)上，根據(jù)需要對(duì)三欄式的擴(kuò)展與補(bǔ)充。管理費(fèi)用明細(xì)賬（部分）管理費(fèi)用明細(xì)賬（部分）20年憑證號(hào)數(shù)摘 要借 方合 計(jì)月日人工費(fèi)辦公費(fèi)折舊費(fèi)招待費(fèi)交通費(fèi)41轉(zhuǎn)2購(gòu)買辦公用品3203205轉(zhuǎn)5分配工資9009006轉(zhuǎn)6提取福利費(fèi)65065010轉(zhuǎn)7購(gòu)辦公用品736736 借方多欄式：“材料采購(gòu)”、“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”明細(xì)賬 貸方多欄式：“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”明細(xì)賬 借方、貸方多欄式：“本年利潤(rùn)”、“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬2022-3-821 3.數(shù)量金額式 數(shù)量金額式在明細(xì)賬種用途比較固定：專門用于同時(shí)提供實(shí)物數(shù)量和金額兩方面的信息。主要是各類存貨。

13、材料明細(xì)賬材料明細(xì)賬材料種類：材料種類：甲材料甲材料20年憑證號(hào)數(shù)摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日數(shù)量（公斤）單價(jià)（元/公斤）金額（元）數(shù)量（公斤）單價(jià)（元/公斤）金額（元）數(shù)量（公斤）單價(jià)（元/公斤）金額（元）41期初余額借10022003轉(zhuǎn)4購(gòu)入2002400借30026002022-3-822 1.啟用賬簿的規(guī)則 填寫“賬簿啟用登記表”寫明單位名稱寫明單位名稱和賬簿名稱和賬簿名稱粘貼印花稅粘貼印花稅2022-3-823填寫賬戶目錄填寫賬戶目錄2022-3-8242.登記賬簿的規(guī)則 1）將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入相應(yīng)帳戶。 2）登記完畢后，要在會(huì)計(jì)憑證上簽名或

14、蓋章、并注明已經(jīng)記賬的符號(hào)“”。注明已經(jīng)記注明已經(jīng)記賬的符號(hào)賬的符號(hào)簽名或蓋章簽名或蓋章2022-3-825 3）賬簿中書寫的文字和數(shù)字不應(yīng)過(guò)大，約占全格的1/2左右，上面要留有空間。管理費(fèi)用明細(xì)賬（部分）管理費(fèi)用明細(xì)賬（部分）20年憑證號(hào)數(shù)摘 要借 方合 計(jì)月日人工費(fèi)辦公費(fèi)折舊費(fèi)招待費(fèi)交通費(fèi)41轉(zhuǎn)2購(gòu)買辦公用品3203205轉(zhuǎn)5分配工資9009006轉(zhuǎn)6提取福利費(fèi)65010轉(zhuǎn)7購(gòu)辦公用品736736650占全格的占全格的1/2左右，左右，上面要留有空間上面要留有空間占滿格，過(guò)大占滿格，過(guò)大2022-3-826 4）登記賬簿時(shí)須用藍(lán)色或黑色墨水書寫，不得使用鉛筆或圓珠筆等登賬。除結(jié)賬、錯(cuò)賬更正

15、外，一律不能使用紅色墨水！管理費(fèi)用明細(xì)賬（部分）管理費(fèi)用明細(xì)賬（部分）20年憑證號(hào)數(shù)摘 要借 方合 計(jì)月日人工費(fèi)辦公費(fèi)折舊費(fèi)招待費(fèi)交通費(fèi)41轉(zhuǎn)2購(gòu)買辦公用品3203205轉(zhuǎn)5分配工資9009006轉(zhuǎn)6提取福利費(fèi)65065010轉(zhuǎn)7購(gòu)辦公用品736736除結(jié)賬、錯(cuò)賬更正除結(jié)賬、錯(cuò)賬更正外，一律不能使用外，一律不能使用紅色墨水！紅色墨水！2022-3-827 5）各種賬簿的賬頁(yè)必須按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。如發(fā)生跳行、隔頁(yè)，應(yīng)將空行或空頁(yè)畫線注銷，并在摘要出注明“此行空白”或“此頁(yè)空白”，同時(shí)記賬人員簽名或蓋章。管理費(fèi)用明細(xì)賬（部分）管理費(fèi)用明細(xì)賬（部分）20年憑證號(hào)數(shù)摘 要借 方合 計(jì)

16、月日人工費(fèi)辦公費(fèi)折舊費(fèi)招待費(fèi)交通費(fèi)41轉(zhuǎn)2購(gòu)買辦公用品3203205轉(zhuǎn)5分配工資9009006轉(zhuǎn)6提取福利費(fèi)65010轉(zhuǎn)7購(gòu)辦公用品736736此行空白此行空白張張 清清2022-3-828管理費(fèi)用明細(xì)賬（部分）管理費(fèi)用明細(xì)賬（部分）20年憑證號(hào)數(shù)摘 要借 方合 計(jì)月日人工費(fèi)辦公費(fèi)折舊費(fèi)招待費(fèi)交通費(fèi)此頁(yè)空白此頁(yè)空白張張 清清2022-3-829 6）結(jié)出余額后，在“借或貸”欄內(nèi)注明余額方向；沒有余額的賬戶，在“借或貸”欄內(nèi)注明“平”字，并在余額欄內(nèi)用“ 0 ”表示。 總分類賬總分類賬 會(huì)計(jì)科目：原材料會(huì)計(jì)科目：原材料20年憑證號(hào)數(shù)摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日51月初余額借120 0006

17、銀付3購(gòu)入20 000140 000（略）31本月合計(jì)40 00044 000借116 000平 0沒有余額時(shí)寫沒有余額時(shí)寫“平平”有余額時(shí)有余額時(shí)“借借”或或“貸貸”2022-3-830 7）轉(zhuǎn)頁(yè)處理 總分類賬總分類賬 會(huì)計(jì)科目：原材料會(huì)計(jì)科目：原材料20年憑證號(hào)數(shù)摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日51月初余額借120 0006銀付3購(gòu)入20 000140 000（略）2040 00044 000借116 000轉(zhuǎn)次頁(yè)轉(zhuǎn)次頁(yè)在最后一行結(jié)出本頁(yè)的在最后一行結(jié)出本頁(yè)的發(fā)生額合計(jì)數(shù)和余額，發(fā)生額合計(jì)數(shù)和余額，并注明并注明“轉(zhuǎn)次頁(yè)轉(zhuǎn)次頁(yè)”字樣字樣2022-3-831 總分類賬總分類賬 會(huì)計(jì)科目：原材

18、料會(huì)計(jì)科目：原材料20年憑證號(hào)數(shù)摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日52140 00044 000借116 000銀付6購(gòu)入20 000140 000（略）承前頁(yè)承前頁(yè)在下頁(yè)第一行摘要欄在下頁(yè)第一行摘要欄內(nèi)注明內(nèi)注明“承前頁(yè)承前頁(yè)”字字樣樣8）賬簿不允許涂改、挖補(bǔ)、刮擦，登記錯(cuò)誤應(yīng)該）賬簿不允許涂改、挖補(bǔ)、刮擦，登記錯(cuò)誤應(yīng)該按會(huì)計(jì)規(guī)定的方法更正。按會(huì)計(jì)規(guī)定的方法更正。9）賬簿登記到期末時(shí)，應(yīng)正確辦理結(jié)賬手續(xù)。）賬簿登記到期末時(shí)，應(yīng)正確辦理結(jié)賬手續(xù)。2022-3-8323.總分類賬和明細(xì)分類賬的平行登記規(guī)則 （1）依據(jù)相同：有關(guān)總分類賬戶及其所屬明細(xì)分類賬戶的登記都應(yīng)以相同的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)。 （2

19、）方向一致：有關(guān)總分類賬戶及其所屬明細(xì)分類賬戶的登記的方向應(yīng)當(dāng)相同； （3）金額相等：記入總分類賬戶的金額與記入其所屬的明細(xì)分類賬戶的金額之和相等。總賬本期借方發(fā)生額總賬本期借方發(fā)生額=所屬明細(xì)分類賬本期借方發(fā)生額合計(jì)所屬明細(xì)分類賬本期借方發(fā)生額合計(jì)總賬本期貸方發(fā)生額總賬本期貸方發(fā)生額=所屬明細(xì)分類賬本期貸方發(fā)生額合計(jì)所屬明細(xì)分類賬本期貸方發(fā)生額合計(jì)總賬期末余額總賬期末余額=所屬明細(xì)分類賬本期期末余額合計(jì)所屬明細(xì)分類賬本期期末余額合計(jì) 具體理解，請(qǐng)參閱教材P77-78，【例4-1】2022-3-833 1.劃線更正法 適用：賬簿記錄有錯(cuò)，而其依據(jù)的記賬憑證正確。管理費(fèi)用明細(xì)賬（部分）管理費(fèi)用明

20、細(xì)賬（部分）20年憑證號(hào)數(shù)摘 要借 方合 計(jì)月日人工費(fèi)辦公費(fèi)折舊費(fèi)招待費(fèi)交通費(fèi)41轉(zhuǎn)2購(gòu)買辦公用品3203505轉(zhuǎn)5分配工資9009006轉(zhuǎn)6提取福利費(fèi)65066510轉(zhuǎn)7購(gòu)辦公用品73676350張張 清清6576正確正確改法改法錯(cuò)誤錯(cuò)誤改法改法2022-3-834 2.紅字更正法 適用： 1）記賬憑證的會(huì)計(jì)科目或記賬方向錯(cuò)誤并已登記賬簿。 ABC公司業(yè)務(wù)人員預(yù)支差旅費(fèi)，企業(yè)開出公司業(yè)務(wù)人員預(yù)支差旅費(fèi)，企業(yè)開出現(xiàn)金支票，金額現(xiàn)金支票，金額2 000元。元。【例例4-2】借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款 2 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 2 000會(huì)計(jì)人員所做記賬憑證的分錄為：會(huì)計(jì)人員所做記賬

21、憑證的分錄為：2022-3-835 采用紅字更正法更正如下： 借：其他應(yīng)收款 2 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 2 000 同時(shí)： 借：其他應(yīng)收款 2 000 貸：銀行存款 2 000 2）記賬憑證的會(huì)計(jì)科目和記賬方向正確，金額比正確金額大，并已登記賬簿。2022-3-836 ABC公司領(lǐng)用原材料公司領(lǐng)用原材料4 000元。元?！纠?-3】借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 40 000 貸：原材料貸：原材料 40 000會(huì)計(jì)人員所做記賬憑證的分錄為：會(huì)計(jì)人員所做記賬憑證的分錄為：紅字更正法更正如下：紅字更正法更正如下：借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 36 000 貸：原材料貸：原材料 36 0002022-3-8

22、37 3）補(bǔ)充登記法 適用：記賬憑證的會(huì)計(jì)科目和記賬方向正確，金額比正確金額小，并已登記賬簿。 ABC公司會(huì)計(jì)人員計(jì)算本月銀行短期借款公司會(huì)計(jì)人員計(jì)算本月銀行短期借款利息利息5 950元。元。【例例4-4】借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 5 650 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 5 650會(huì)計(jì)人員所做記賬憑證的分錄為：會(huì)計(jì)人員所做記賬憑證的分錄為：補(bǔ)充登記法更正如下：補(bǔ)充登記法更正如下：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 300 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 3002022-3-838 1.對(duì)賬 概念：即核對(duì)賬目，指在會(huì)計(jì)核算中，對(duì)賬簿有關(guān)記錄進(jìn)行的核對(duì)工作。通過(guò)對(duì)賬，及時(shí)發(fā)現(xiàn)記賬過(guò)程中的錯(cuò)誤，以保證賬簿記錄正確無(wú)誤

23、，最終為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)核算資料。明細(xì)賬明細(xì)賬會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證明細(xì)賬明細(xì)賬總賬總賬賬證賬證核對(duì)核對(duì)賬實(shí)賬實(shí)核對(duì)核對(duì)賬賬賬賬核對(duì)核對(duì)2022-3-839 2.結(jié)賬u概念：在會(huì)計(jì)期末計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)各賬戶中的本期發(fā)生額和期末余額。體現(xiàn)在賬簿中方法如下： 1）月結(jié) 會(huì)計(jì)科目：原材料會(huì)計(jì)科目：原材料20年憑證號(hào)數(shù)摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日1 1借12 50010轉(zhuǎn)2購(gòu)入 10 00022 50012轉(zhuǎn)10發(fā)出4 00018 50024轉(zhuǎn)15發(fā)出3 00015 500上年結(jié)轉(zhuǎn)上年結(jié)轉(zhuǎn)本月合計(jì)本月合計(jì)上月結(jié)轉(zhuǎn)上月結(jié)轉(zhuǎn)2 12 1借借 15 50015 50010 000 7 00010 0

24、00 7 000 借借 15 50015 5001 311 312022-3-840 2）季結(jié) 會(huì)計(jì)科目：原材料會(huì)計(jì)科目：原材料20年憑證號(hào)數(shù)摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日11借12 50013110 0007 00015 50022830 00028 00017 50033140 00054 0003 500上年結(jié)轉(zhuǎn)上年結(jié)轉(zhuǎn)本月合計(jì)本月合計(jì)80 000 89 00080 000 89 000 借借 3 5003 5003 313 31本月合計(jì)本月合計(jì)本月合計(jì)本月合計(jì)本季合計(jì)本季合計(jì)2022-3-841 3）年結(jié)年末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬。 2022-3-842u結(jié)賬的內(nèi)容1）結(jié)賬的步驟2）結(jié)賬的內(nèi)

25、容）結(jié)賬的內(nèi)容(后三項(xiàng)后三項(xiàng))2022-3-8434.3 賬務(wù)處理程序 概念：賬務(wù)處理程序也稱為會(huì)計(jì)核算組織程序或會(huì)計(jì)核算形式，是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表相結(jié)合的方式，包括會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿的種類、格式，會(huì)計(jì)憑證與賬簿之間的聯(lián)系方法，由原始憑證到編制記賬憑證、登記明細(xì)分類賬和總分類賬、編制會(huì)計(jì)報(bào)表的工作程序和方法等。賬務(wù)處賬務(wù)處理程序理程序記賬憑證賬務(wù)處理程序記賬憑證賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序多欄式日記賬賬務(wù)處理程序多欄式日記賬賬務(wù)處理程序2022-3-844 概念：對(duì)發(fā)生的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，然后，根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。原原始始憑憑證證匯匯總總表表原原始始憑憑證證記記賬賬憑憑證證收款憑證收款憑證付款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證總分類賬總分類賬明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬 銀行存款日記賬銀行存款日記賬會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)報(bào)表表（1）（2）（3）（4）（5）（5）（6）u記賬憑證賬務(wù)處理程序的適用范圍：規(guī)模小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的企業(yè)。記賬憑證賬務(wù)處理程序的適用范圍：規(guī)模小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的企業(yè)。