2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》練習(xí)題第2章：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題

1、2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法練習(xí)題第2章：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題單項(xiàng)選擇題i .下列各項(xiàng)中，需要計(jì)算繳納增值稅的是（）A .增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入B .銀行銷(xiāo)售金銀業(yè)務(wù)C .郵政部門(mén)發(fā)行報(bào)刊D .轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓2 .下列各項(xiàng)中，符合增值稅一般納稅人認(rèn)定及管理有關(guān)規(guī)定的 是（）。A .年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，不得被認(rèn)定 為一般納稅人B .非企業(yè)性單位和不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，全部按小規(guī)模 納稅人納稅，不得辦理一般納稅人資格認(rèn)定C .除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人 后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人D .新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期

2、管 理的期限為6個(gè)月3 . 2013年3月1日，某輔導(dǎo)期納稅人當(dāng)月第一次領(lǐng)購(gòu)增值稅專(zhuān)用發(fā)票20份，3月20日，領(lǐng)購(gòu)的20份專(zhuān)用發(fā)票全部用完，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)售額共計(jì)18萬(wàn)元。該納稅人預(yù)計(jì)至月底前銷(xiāo)售貨 物還可取得8萬(wàn)元不含稅銷(xiāo)售額，需要再次領(lǐng)購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票 10份，則 該納稅人再次申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)， 應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅（）萬(wàn)元。A . 0.24B . 0.54C . 1.36D . 3.064 .根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人銷(xiāo)售的下列貨物 中，適用13%曾值稅稅率的是（）。A .橄欖油B .肉桂油5 .某生產(chǎn)企業(yè)為小規(guī)模納稅人，2013年4月銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物取得含稅收入

3、20600元，銷(xiāo)售自己使用2年的設(shè)備一臺(tái)，取得含稅收入80000元，銷(xiāo)售生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的邊角、廢料，取得含稅收入 3000元，當(dāng)月購(gòu)入貨物取得的普通發(fā)票上注明的金額為8000元，則該企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅（）元。A . 880.78B . 13693C . 2240.78D . 3017.486 .某舊貨經(jīng)營(yíng)公司為增值稅一般納稅人，2013年4月銷(xiāo)售舊貨取得含稅收入24萬(wàn)元，銷(xiāo)售2013年3月購(gòu)入的作為企業(yè)固定資產(chǎn)管 理的小汽車(chē)一輛，取得含稅收入15萬(wàn)元。則該舊貨經(jīng)營(yíng)公司2013年 4月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。A . 0.75B . 2.64C . 3.78D . 5.677 .增值稅一般納稅

4、人銷(xiāo)售的下列貨物中，按照4%£收率計(jì)算繳納增值稅的是（）。A .銷(xiāo)售舊貨8 .銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)C .典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售死當(dāng)物品D .單采血漿站銷(xiāo)售非臨床用人體血液8 .根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法中，正確的是（）。A .納稅人為銷(xiāo)售貨物而出租包裝物取得的租金收入，不并入銷(xiāo) 售額計(jì)征增值稅B .納稅人采取折扣方式銷(xiāo)售貨物，應(yīng)按照折扣前的銷(xiāo)售額征收 增值稅C .納稅人采取以舊換新方式銷(xiāo)售金銀首飾的，應(yīng)按照新首飾的 同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額征收增值稅D .采取還本銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售貨物的，以貨物的銷(xiāo)售價(jià)格為銷(xiāo)售額 計(jì)征增值稅，不得從銷(xiāo)售額中減除還本支出9 .某食品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，20

5、13年4月從農(nóng)民手中收購(gòu)一批糧食用于生產(chǎn)，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上注明價(jià)款20000元，企 業(yè)委托某運(yùn)輸公司將該批糧食運(yùn)回企業(yè)，支付運(yùn)費(fèi) 1000元，取得運(yùn) 輸發(fā)票。則企業(yè)上述業(yè)務(wù)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為（）元。A . 2366.30B . 2370.88C . 2600D . 267010 .某食品廠為增值稅一般納稅人，2013年4月因管理不善丟失一批以前月份從農(nóng)民手中購(gòu)入的糧食，賬面成本為9600元（含運(yùn)費(fèi)成本465元），則該項(xiàng)損失當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅為（）元。A . 1864.05B . 1425.45C . 1400D . 204011 .某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2013年4月從煙農(nóng)手中收

6、購(gòu)煙葉一批，收購(gòu)憑證上注明價(jià)款 80000元，價(jià)外補(bǔ)貼8000元。已 知煙葉稅的稅率為20%則卷煙廠收購(gòu)該批煙葉可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 為（）元。A . 0B . 16000C . 13728D . 1248012 .某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年4月購(gòu)入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款 20000元，增值稅3400元，采購(gòu)過(guò)程中共支付運(yùn)雜費(fèi) 5000元，取得運(yùn)輸發(fā)票上注明運(yùn)輸費(fèi)2000元、建設(shè)基金200元、裝卸費(fèi)2200元、保險(xiǎn)費(fèi)600元；本月銷(xiāo)售貨物共取得不含稅收入 80000元，銷(xiāo)貨過(guò)程中支付運(yùn)雜費(fèi)共 4000 元，取得運(yùn)雜費(fèi)發(fā)票。該企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅（）元。A .

7、 9570B . 9850C . 10046D . 1020013 .某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，同時(shí)生產(chǎn)免稅貨物甲（以 下簡(jiǎn)稱(chēng)貨物甲）和應(yīng)稅貨物乙（以下簡(jiǎn)稱(chēng)貨物乙），2013年4月購(gòu)入生產(chǎn)貨物甲的原材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款20000元，增值稅3400元；購(gòu)入生產(chǎn)貨物乙的原材料一批，取得增值稅專(zhuān) 用發(fā)票上注明價(jià)款30000元，增值稅5100元；購(gòu)入生產(chǎn)貨物甲和貨物乙共同使用的包裝材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款28000元，增值稅4760元，企業(yè)無(wú)法準(zhǔn)確劃分貨物甲和貨物乙包裝材料的使用情況；本月對(duì)外銷(xiāo)售貨物共取得不含稅收入240000元，其中銷(xiāo)售貨物乙取得不含稅收入 18

8、0000元。則該生產(chǎn)企業(yè)本月應(yīng)繳 納增值稅（）元。A . 24310B . 18530C . 21930D . 2754014 .某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年4月銷(xiāo)售貨物取 得不含稅銷(xiāo)售額200萬(wàn)元，當(dāng)月進(jìn)口原材料一批，關(guān)稅完稅價(jià)格折合 人民幣100萬(wàn)元，假定關(guān)稅稅率為10%則該企業(yè)本月應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅（）萬(wàn)元A . 18.7B . 34C . 15.3D . 1715 .某日化企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年4月進(jìn)口一批化 妝品，關(guān)稅完稅價(jià)格折合人民幣100萬(wàn)元，企業(yè)按照規(guī)定繳納進(jìn)口關(guān) 稅10萬(wàn)元、進(jìn)口消費(fèi)稅47.14萬(wàn)元。則該日化企業(yè)進(jìn)口化妝品應(yīng)繳 納進(jìn)口增值稅（）

9、萬(wàn)元。A . 26.71B . 18.7D . 25.0116 .某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2013年4月進(jìn)口一輛小轎車(chē)自用，關(guān)稅完稅價(jià)格折合人民幣120萬(wàn)元，企業(yè)按照規(guī)定繳納14.24萬(wàn)元。則該企業(yè)進(jìn)口小轎車(chē)應(yīng)進(jìn)口關(guān)稅24萬(wàn)元、進(jìn)口消費(fèi)稅 繳納進(jìn)口增值稅（）萬(wàn)元。A . 4.75B . 24.48C . 20.57D . 26.9017 .某珠寶首飾店為增值稅般納稅人，2013年4月銷(xiāo)售珍珠項(xiàng)鏈100條，每條零售價(jià)3000元；銷(xiāo)售翡翠手鐲200個(gè)，共取得零售款400000元；采取以舊換新方式銷(xiāo)售金首飾 6000克，每克新首飾 零售價(jià)250元，收回舊首飾6000克，每克舊首飾作價(jià)180元

10、，共取 得差價(jià)款420000元。該珠寶首飾店本月應(yīng)繳納增值稅（）元。A . 162735.04B . 190400C . 319658.12D . 37400018 .某軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年4月銷(xiāo)售自 行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品取得不含稅銷(xiāo)售額30萬(wàn)元；本月軟件產(chǎn)品可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為1.7萬(wàn)元。則該軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)本月銷(xiāo)售的軟件產(chǎn)品 可以享受的增值稅即征即退稅額為（）萬(wàn)元。A . 0.9B, 2.5C, 3.4D, 5.119 .輔導(dǎo)期納稅人增值稅專(zhuān)用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)實(shí)行按次限量控制，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人的經(jīng)營(yíng)情況核定每次專(zhuān)用發(fā)票的供應(yīng)數(shù)量， 但每次發(fā)售專(zhuān)用發(fā)票數(shù)量不得超過(guò)（）份。A

11、 . 20B . 25C . 30D . 5020 .屬于增值稅一般納稅人的印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購(gòu)買(mǎi)紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(hào)（CN以及采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書(shū)號(hào)編序的圖書(shū)、 報(bào)紙和雜志，按（）征收增值稅。A .貨物銷(xiāo)售17%勺稅率B .貨物銷(xiāo)售13%勺稅率C .提供加工勞務(wù)17%勺稅率D .提供加工勞務(wù)13%勺稅率21 .下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征稅范圍的是（）。A .納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的B .納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于委托方的C .納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于雙方共有的D .對(duì)經(jīng)過(guò)國(guó)家版權(quán)局注冊(cè)登記的軟件產(chǎn)品，納稅人在銷(xiāo)售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)的22 .下列各項(xiàng)中，既

12、是增值稅法定稅率，又是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣 除率的是（）。A . 3%B . 7%C . 13%D . 17%23 .甲企業(yè)與乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，2013年4月甲企業(yè)從乙企業(yè)購(gòu)入一批原材料，取得乙企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，因 資金緊張無(wú)法在合同約定的日期支付貨幣資金， 經(jīng)過(guò)與乙企業(yè)協(xié)商達(dá) 成協(xié)議，甲企業(yè)用自產(chǎn)的一批貨物抵頂貨款并向乙企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān) 用發(fā)票，乙企業(yè)取得該批貨物后作為福利發(fā)放給職工，則下列關(guān)于此項(xiàng)業(yè)務(wù)的表述中，正確的是（）。A .甲企業(yè)從乙企業(yè)購(gòu)入原材料的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣B .乙企業(yè)從甲企業(yè)取得抵債貨物的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣C .甲企業(yè)用于抵債的貨物不屬于視同銷(xiāo)售行為，不征收增值稅D

13、 .甲、乙雙方都應(yīng)作購(gòu)銷(xiāo)處理，分別計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額并均可抵扣 進(jìn)項(xiàng)稅額24 .甲企業(yè)（一般納稅人）為乙企業(yè)（小規(guī)模納稅人）從丙企業(yè)（一般納稅人）代購(gòu)原材料一批，丙企業(yè)給甲企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用 發(fā)票上注明價(jià)款20萬(wàn)元，稅款3.4萬(wàn)元；該張發(fā)票認(rèn)證通過(guò)后，甲 企業(yè)按原價(jià)向乙企業(yè)開(kāi)具了普通發(fā)票，取得價(jià)稅合計(jì)款 23.4萬(wàn)元, 同時(shí)甲企業(yè)向乙企業(yè)收取手續(xù)費(fèi) 0.6萬(wàn)元。則此項(xiàng)業(yè)務(wù)甲企業(yè)應(yīng)繳納（）。A .增值稅0.09萬(wàn)元B .增值稅3.4萬(wàn)元C .營(yíng)業(yè)稅0.03萬(wàn)元D .營(yíng)業(yè)稅1.2萬(wàn)元25 .甲進(jìn)出口公司代理乙工業(yè)企業(yè)進(jìn)口設(shè)備，同時(shí)委托丙貨運(yùn)代理人辦理托運(yùn)手續(xù)，海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上的繳款單位為甲進(jìn)

14、 出口公司。該進(jìn)口設(shè)備的增值稅納稅人是（）。A .甲進(jìn)出口公司B ,乙工業(yè)企業(yè)C .丙貨運(yùn)代理人D .國(guó)外銷(xiāo)售商26 .某啤酒廠為增值稅一般納稅人，2013年4月銷(xiāo)售啤酒取得 不含稅銷(xiāo)售額200萬(wàn)元，另收取期限為3個(gè)月的包裝物押金11.7萬(wàn) 元；2013年1月銷(xiāo)售啤酒收取的包裝物押金在本月逾期，因購(gòu)買(mǎi)方 未退還包裝物而沒(méi)收其押金 23.4萬(wàn)元。2013年4月該啤酒廠增值稅 銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A . 34B . 35.7C . 37.4D . 39.127 .某生產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)核算健全，2013年累計(jì)應(yīng)征增值稅的銷(xiāo)售 額為70萬(wàn)元，但一直未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人認(rèn)定， 2013年3月接

15、到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求其辦理一般納稅人認(rèn)定事項(xiàng)的通 知書(shū)后仍未按期辦理。2013年4月，該生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售貨物取得含稅 銷(xiāo)售額35.1萬(wàn)元，購(gòu)入材料、電力等取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明 的增值稅稅款合計(jì)為2萬(wàn)元。該生產(chǎn)企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元B . 1.02C . 3.1D . 5.128 .增值稅一般納稅人取得2013年1月1日以后開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開(kāi)具之日起（）內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)定通過(guò)的次月申報(bào) 期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。A . 30 日B . 90 日C . 180 日29 .甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年4月

16、1日，采取分期 收款方式向乙企業(yè)銷(xiāo)售一批貨物，價(jià)稅合計(jì)585萬(wàn)元，合同約定分三 次等額支付，付款日期分別為 4月20日、5月20日和6月20日， 乙企業(yè)因資金緊張于2013年5月4日才支付了第一筆款項(xiàng)195萬(wàn)元c 甲企業(yè)2013年4月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A . 0B . 28.33C . 33.15D . 8530 .某冰箱生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年4月2日向某商場(chǎng)銷(xiāo)售電冰箱100臺(tái)，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款 170000元，因商場(chǎng)在10日內(nèi)付款所以享受2%勺折扣，實(shí)際支付貨款194922 元；本月購(gòu)進(jìn)原材料取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明增值稅稅額合計(jì)8190元（已

17、通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證）。該冰箱生產(chǎn)企業(yè)4月份應(yīng)繳納增值 稅（）元。A . 20132B . 24946.74C . 20710D . 2890031 .某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年4月銷(xiāo)售貨物取得不 含稅銷(xiāo)售額200萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)入貨物取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增 值稅稅額合計(jì)10.53萬(wàn)元；月末對(duì)一些資產(chǎn)進(jìn)行處理：銷(xiāo)售自己使用 過(guò)的舊包裝物，取得含稅收入 8萬(wàn)元；銷(xiāo)售2013年購(gòu)入的生產(chǎn)設(shè)備 一臺(tái)，取得含稅收入15.4萬(wàn)元；轉(zhuǎn)讓自己使用過(guò)的舊廠房，取得轉(zhuǎn)讓收入34萬(wàn)元。企業(yè)2013年4月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元A . 23.47B . 24.93C . 26.87D . 31.8132 .

18、根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述中，不正確的是（）。A .對(duì)承攬國(guó)內(nèi)、國(guó)外航空公司飛機(jī)維修業(yè)務(wù)的企業(yè)所從事的國(guó) 外航空公司飛機(jī)維修業(yè)務(wù)，實(shí)行免征本環(huán)節(jié)增值稅應(yīng)納稅額、直接退 還相應(yīng)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的辦法B .增值稅一般納稅人將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷(xiāo) 售的，按17崛率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%勺部分實(shí)行即征即退政策C .制種企業(yè)提供親本種子委托農(nóng)戶繁育并從農(nóng)戶手中收回，再 經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷(xiāo)售的種子，免征增值稅D .按債轉(zhuǎn)股企業(yè)與金融資產(chǎn)管理公司簽訂的債轉(zhuǎn)股協(xié)議，債轉(zhuǎn) 股原企業(yè)將貨物資產(chǎn)作為投資提供給債轉(zhuǎn)股新公司的，應(yīng)視同銷(xiāo)售， 征收增值稅33 .下列出口業(yè)務(wù)中

19、，屬于應(yīng)按照“免、抵、退”稅辦法計(jì)算增 值稅出口退稅的是（）。A .外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)后直接出口的貨物B . 一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)的貨物C .有出口卷煙權(quán)的企業(yè)出口國(guó)家出口卷煙計(jì)劃內(nèi)的卷煙D .外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報(bào)關(guān)出口的貨物34 .某外貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年4月購(gòu)進(jìn)電冰箱 一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款 20萬(wàn)元、增值稅3.4萬(wàn)元， 當(dāng)月將該批電冰箱全部出口，取得出口收入折合人民幣35萬(wàn)元。已知增值稅出口退稅率為13%則外貿(mào)企業(yè)該出口業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅（） 萬(wàn)元。A . 2.6B . 3.4C . 4.55D . 5.951 .【答案】B【解析】選項(xiàng)AC征收營(yíng)業(yè)稅，

20、選項(xiàng)D不征收增值稅，也不征收營(yíng)業(yè)稅【答案】C【解析】選項(xiàng)A:年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新 開(kāi)業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定， 對(duì)提 出申請(qǐng)并符合一定條件的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦理一般納稅人資 格認(rèn)定；選項(xiàng)B:非企業(yè)性單位和不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可以 選擇按小規(guī)模納稅人納稅，符合一定條件的，也可以認(rèn)定為一般納稅 人，并不是全部按小規(guī)模納稅人納稅；選項(xiàng) D新認(rèn)定為一般納稅人 的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個(gè)月，其他一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為 6個(gè)月。3.【答案】B【解析】輔導(dǎo)期納稅人一個(gè)月內(nèi)多次領(lǐng)購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票的， 應(yīng)從當(dāng)月 第二次領(lǐng)購(gòu)

21、專(zhuān)用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購(gòu)并開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)售額 的3額繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其發(fā)售專(zhuān) 用發(fā)票。該納稅人應(yīng)預(yù)繳的增值稅=18X 3%=0.54（萬(wàn)元）。4.【答案】A【解析】選項(xiàng)BCDS用17%勺增值稅稅率。5.【答案】C【解析】該企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅 =(20600+300。+ ( 1+3% X 3%+80000- ( 1+3% X 2%=2240.78 (元)。6.【答案】A【解析】一般納稅人銷(xiāo)售舊貨和銷(xiāo)售自己使用過(guò)的不得抵扣且未 抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按照 4%B|攵率減半征收增值稅。由于企 業(yè)購(gòu)入自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車(chē)、 摩托車(chē)和游艇，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵 扣，所

22、以在銷(xiāo)售時(shí)按照 4煩收率減半征收增值稅。該舊貨經(jīng)營(yíng)公司 應(yīng)納增值稅=(24+15) + ( 1+4% X4%< 50%=0.75 (萬(wàn)元)。7.【答案】C【解析】選項(xiàng)A: 一般納稅人銷(xiāo)售舊貨，按照4%£收率減半征收 增值稅；選項(xiàng)B: 一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，如果購(gòu)入 時(shí)是屬于不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)，按照4%£收率減半征收增值稅，如果購(gòu)入時(shí)是屬于可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)， 按照適 用稅率征收增值稅；選項(xiàng)D:屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷(xiāo) 售非臨床用人體血液，可以選擇按照 6%£收率計(jì)算繳納增值稅。8.【答案】D【解析】選項(xiàng)A:包裝物租

23、金在銷(xiāo)貨時(shí)，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用并入銷(xiāo) 售額計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額；選項(xiàng)B:納稅人采取折扣方式銷(xiāo)售貨物，如果銷(xiāo) 售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后 的銷(xiāo)售額征收增值稅；未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額的，不 得從銷(xiāo)售額中減除折扣額；選項(xiàng) C:納稅人采取以舊換新方式銷(xiāo)售金 銀首飾的，應(yīng)按照銷(xiāo)售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅；采取以舊換新方式銷(xiāo)售其他貨物的，應(yīng)按照新貨物同期銷(xiāo)售價(jià)格 確定銷(xiāo)售額征收增值稅。9.【答案】D【解析】 可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=20000 x 13%+1000X 7%=2600+70=2670元)。10.【答案】C【解析】由于從農(nóng)民手中購(gòu)入糧食，是按照收

24、購(gòu)金額和13咐口除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的，即收購(gòu)金額的 13%+入進(jìn)項(xiàng)稅，剩余的87%十 入成本，所以在計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出時(shí)，要先還原為最初的收購(gòu)金額，然 后計(jì)算轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅。同理，企業(yè)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)，是按照運(yùn)費(fèi)金額的 7%T算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的，剩余的93%+入成本，所以計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出時(shí)， 也要先還原。該項(xiàng)損失應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅 =(9600-465) + (1-13%) X 13%+46拄(1-7%) X 7%=1365+35=1400元)。11.【答案】C【解析】煙葉稅應(yīng)納稅額=煙葉收購(gòu)金額X稅率=（80000+8000） X20%=17600元）；準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（煙葉收購(gòu)金額+煙葉稅應(yīng) 納稅額）X 1

25、3%= （80000+8000+1760。X 13%=13728（元）。12.【答案】C【解析】準(zhǔn)予計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的貨物運(yùn)費(fèi)金額是指運(yùn)輸費(fèi)用結(jié) 算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用、建設(shè)基金，不包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他 雜費(fèi)。如果運(yùn)費(fèi)與其他雜費(fèi)沒(méi)有分開(kāi)核算，不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。準(zhǔn) 予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=3400+ （2000+200） X 7%=3554（元），銷(xiāo)項(xiàng)稅額 =80000X 17%=13600（元），本月應(yīng)納的增值稅 =13600-3554=10046 （元）。13.【答案】C【解析】可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅 =5100+4760X 180000/240000=8670 （元），該生產(chǎn)企業(yè)本月應(yīng)納的增值稅

26、 =180000X 17%-8670=21930 （元）。14.【答案】C【解析】進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅 =100X （1+10% X 17%=18.7 （萬(wàn)元）；進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅，可以構(gòu)成國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅， 企業(yè)本月應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅 =200X 17%-18.7=15.3 （萬(wàn) 元）?！窘馕觥繎?yīng)繳納進(jìn)口增值稅=(100+10+47.14) X17%=26.71(萬(wàn) 元)。15.【答案】D【解析】應(yīng)繳納進(jìn)口增值稅=(120+24+14.24) X17%=26.90(萬(wàn) 元)。注意，這里不能用3%B|攵率計(jì)算，而是要按照適用稅率計(jì)算， 小轎車(chē)適用的增值稅稅率為17%所以按照1

27、7崛率計(jì)算。16.【答案】A【解析】應(yīng)繳納增值稅=(100X3000+400000+420000 + (1 + 17%X 17%=162735.04(元)。注意，以舊換新銷(xiāo)售金銀首飾，按照實(shí)際收 取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款計(jì)算增值稅，不是按照新首飾的同期銷(xiāo)售 價(jià)格確定銷(xiāo)售額計(jì)稅?！敬鸢浮緽【解析】增值稅應(yīng)納稅額=30X 17%-1.7=3.4 （萬(wàn)元），實(shí)際稅負(fù) =3.4+30X 100%=11.33%實(shí)際稅負(fù)超過(guò) 3%勺部分實(shí)行即征即退。即 征即退稅額=3.4-30 X3%=2.5 （萬(wàn)元）。19.【答案】B【解析】輔導(dǎo)期納稅人增值稅專(zhuān)用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)實(shí)行按次限量控 制，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人的

28、經(jīng)營(yíng)情況核定每次專(zhuān)用發(fā)票的供應(yīng) 數(shù)量，但每次發(fā)售專(zhuān)用發(fā)票數(shù)量不得超過(guò) 25份。20.【答案】B【解析】屬于增值稅一般納稅人的印刷企業(yè)接受出版單位委托， 自行購(gòu)買(mǎi)紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(hào)（CN以及采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書(shū)號(hào)編序的 圖書(shū)、報(bào)紙和雜志，按貨物銷(xiāo)售征收增值稅，圖書(shū)、報(bào)紙和雜志適用 13%勺低稅率，所以選項(xiàng)B正確。21.【答案】A【解析】納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p 方共同擁有的不征收增值稅；對(duì)經(jīng)過(guò)國(guó)家版權(quán)局注冊(cè)登記的軟件產(chǎn) 品，納稅人在銷(xiāo)售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的，不征收增值稅。22.【答案】C【解析】13鹿是增值稅的法定低稅率，又是計(jì)算購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn) 品進(jìn)項(xiàng)稅額的扣除率?！敬鸢?/p>

29、】A【解析】甲企業(yè)從乙企業(yè)購(gòu)入原材料，取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，選項(xiàng)A正確；乙企業(yè)將從甲企業(yè)取得的抵債貨 物作為福利發(fā)放給職工，屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的情形，即使取得了增 值稅專(zhuān)用發(fā)票，也是不能作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的，所以選項(xiàng)BD錯(cuò)誤；甲企業(yè)用于抵債的貨物，應(yīng)作為銷(xiāo)售貨物處理，需要征收增值稅，所 以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。24.【答案】A【解析】由于丙企業(yè)把發(fā)票開(kāi)給甲企業(yè)，甲企業(yè)又自己向乙企業(yè) 開(kāi)具了發(fā)票，所以不屬于代購(gòu)行為，而是甲企業(yè)從丙企業(yè)購(gòu)入貨物， 再銷(xiāo)售給乙企業(yè)的行為。甲企業(yè)應(yīng)繳納增值稅=(23.4+0.6) + (1 + 17% X 17%-3.4=0.09 (萬(wàn)元)?！窘馕觥看磉M(jìn)口貨物以海關(guān)開(kāi)具的完稅憑證上的納稅人為增值 稅納稅人。25.【答案】C【解析】對(duì)銷(xiāo)售啤酒而收取的包裝物押金，單獨(dú)記賬核算的，時(shí) 間在1年以內(nèi)，又未過(guò)期的，不并入銷(xiāo)售額征稅；但對(duì)因逾期未收回 包裝物不再退還的或收取1年以上的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅 率計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。2013年4月該啤酒廠增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=200X17%+23.4+ （1 + 17% X 17%=37.4 （萬(wàn)元）。26.【答案】D【解析】納稅人年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未按照有 關(guān)規(guī)定辦理一般納稅人資格認(rèn)定，接到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知后仍未按期辦理