稅代簡答題匯總復(fù)習(xí)

1、（一章）本章可能涉及到的簡單題（編號簡1）:給出稅務(wù)師事務(wù)所或注冊稅務(wù)師為企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)代理的實際情況，提出問題：（1）指出企業(yè)存在的問題；（2）對于企業(yè)存在的問題，注冊稅務(wù)師應(yīng)1如何處理？ （3）存在代理過錯時雙方應(yīng)當(dāng)承擔(dān)何種責(zé)任？可能會涉及的知識點：（1）稅務(wù)代理法律關(guān)系的建立；（2）注冊稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)規(guī)則 一一拒絕出具報告的情形，出具報告時不得出現(xiàn)的行為，執(zhí)業(yè)過程中不得出現(xiàn)的情形；（3）注冊稅務(wù)師的權(quán)利與義務(wù)；（4）稅務(wù)代理的法律責(zé)任，尤其是受托方的法律責(zé)任、雙方共同 的法律責(zé)任；（5）稅務(wù)代理法律的變更、終止尤其是單方終止的情形。尤其注意偷稅的界定與處罰，可能出簡答題。本章可能出現(xiàn)的簡答題

2、（編號簡2）:給出企業(yè)的具體業(yè)務(wù)情況以及稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的處理決定，提出問題：（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理決定是否正確？為什么？ （ 2）是否可以進(jìn)行稅務(wù)行政復(fù)議？為什么？ （3）是否可以進(jìn)行稅務(wù)代理？可能會涉及到的知識點：（1）稅收實體法的內(nèi)容，如增值稅、營業(yè)稅征稅范圍的界定，價外費用的界定；企業(yè)所得稅中哪些資產(chǎn)損失屬于自行計算扣除的，哪些屬于經(jīng)過審批后扣除的；（2）設(shè)立、變更、注銷稅務(wù)登記的時限、范圍；（3）稅款征收措施的采用，尤其是納稅擔(dān)保、稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施的采用，滯納金的計算；稅收優(yōu)先的規(guī)定；納 稅人合并、分立的規(guī)定；追征稅款權(quán)的規(guī)定； 依法申請收回多繳的稅款；申請延期納稅的規(guī) 定；（4

3、）納稅人的責(zé)任，注意處罰額度，尤其是偷稅的認(rèn)定及處罰措施；（5）稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅款追征權(quán)、納稅人申請退回多繳稅款的權(quán)利；（6）稅務(wù)行政復(fù)議的范圍；（7）稅務(wù)代理的范圍本章可能出現(xiàn)的簡答題（編號簡3）:小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)一般納稅人問題（結(jié)合稅務(wù)登記出簡答題）。本章可能出現(xiàn)的簡答題（編號簡4）:結(jié)合流轉(zhuǎn)稅的征稅范圍和發(fā)票的開具、作廢、紅字發(fā)票，出簡答題。容易出簡答題（編號簡5）:個體工商戶的應(yīng)納稅額的計算，其中較重要的是扣除項目規(guī)定。1 .注意個體工商戶應(yīng)按照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)稅項目繳納個人所得稅，不 繳納企業(yè)所得稅。2 .注意成本列支范圍。包括：支付給生產(chǎn)經(jīng)營從業(yè)人員的工資，但業(yè)主的工資不得從

4、應(yīng) 納稅所得額中扣除。計算個人所得稅時,從 2008年3月1日起，業(yè)主費用扣除為 2000元/ 月。3 .用于個人和家庭的支出不得在個體工商戶的成本費用中列支。掌握對當(dāng)期和以往年度錯誤會計賬目進(jìn)行調(diào)整的方法（綜合題必考，也可能體現(xiàn)在簡答題中）（編號簡6）其中建筑業(yè)的混合銷售行為非常重要，容易出簡答題（編號簡7）:（1）銷售自產(chǎn)貨物的同時提供建筑業(yè)勞務(wù)的混合銷售行為一一銷售貨物：增值稅；建筑業(yè)勞務(wù)：營業(yè)稅；（2）利用外購貨物提供建筑業(yè)勞務(wù) 一一征收營業(yè)稅軟件產(chǎn)品（含嵌入式軟件、動漫軟件）（編號簡8）（編號簡9）商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的部分收入（可以結(jié)合發(fā)票開具出簡答題）融資租賃（可以結(jié)合發(fā)票開具出

5、簡答題）（編號簡10） 銷售自已使用過的固定資產(chǎn)（非常重要，包括開具發(fā)票的處理是否可以開增值稅專用發(fā)票問題，容易出簡答題或在綜合題中涉及到）（編號簡11）熟悉 丟失已開具專用發(fā)票的處理（編號簡12）掌握出口貨物應(yīng)退稅額的計算方法、賬務(wù)處理與審核（可能單獨出簡答題，編號簡 13）白酒消費稅最低計稅價格的規(guī)定（增值稅沒有）（容易出簡答題，編號簡 14 l金銀首飾以舊換新問題 （容易出簡答題，編號簡 15）納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。注意：上述用途消費稅以最高銷售價格作為計稅依據(jù)；而增值稅則以

6、平均售價作為計稅依據(jù)。（容易出簡答題，編號簡 16）委托加工物資出簡答題的方式（編號簡17）:分析自行加工與委托加工的應(yīng)納稅額（增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅），比較利潤，進(jìn)行納稅籌劃股權(quán)投資與轉(zhuǎn)讓的稅收規(guī)定（掌握，容易出簡答題，編號簡 18） 1）以不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為, 不征收營業(yè)稅。在投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的，也不征收營業(yè)稅。如果未承擔(dān)投資風(fēng)險， 則征營業(yè) 稅。注意土地增值稅、房產(chǎn)稅問題以有形動產(chǎn)投資，需要視同銷售征收增值稅。以貨幣資金投資入股，收取固定利潤或保底利潤，按貸款行為征收營業(yè)稅。形態(tài)方式流轉(zhuǎn)稅土地增值稅房產(chǎn)稅企業(yè)所得稅銷 有售 形征

7、收增值稅動產(chǎn)以轉(zhuǎn)讓所得有形動視同銷售，或評估價值（投資有 動 投 入征收增值稅時）-成本-稅金為產(chǎn)以形（1）以使用應(yīng)納稅所得額，繳過的固定資產(chǎn)投納所得稅廠 資 股資入股增值稅的計算問題（2）以后形動產(chǎn)投資入股可 以開具發(fā)票不動產(chǎn)、 無形資 產(chǎn)銷售 不動 產(chǎn)、轉(zhuǎn) 讓無 形資 產(chǎn)征收營業(yè) 稅；注息：轉(zhuǎn)讓 購置、抵債所得 的不動產(chǎn)、土地 使用權(quán)差額納稅繳納土地增值 稅以不 動產(chǎn)、 無形 資產(chǎn) 投資 入股共擔(dān)風(fēng)險，不納營業(yè)稅投資方與被投 資方都未從事房地 產(chǎn)開發(fā)，而且投資 后也未轉(zhuǎn)讓的，不 納土地增值稅被 投資方 從價計 征房產(chǎn) 稅不擔(dān)風(fēng)險， 納營業(yè)稅繳納土地增值 稅投 資方從 租計征 房產(chǎn)稅貨幣資不

8、擔(dān)風(fēng)險，收取固定利潤或保底利潤，按照貸款征收營業(yè)稅 金（2）股權(quán)轉(zhuǎn)讓，不征收營業(yè)稅；轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不屬于增值稅 的征稅范圍，不征收增值稅。5.掌握稅目、稅率（考試時稅率不給（二）建筑安裝業(yè)1.計稅依據(jù)的規(guī)定（容易出簡答題，編號簡 19）自建建筑物征稅的規(guī)定（容易出簡答題，編號簡 20 ）營業(yè)稅土地增值稅房產(chǎn)稅建筑行為使用行為自建 后銷 售按建筑業(yè)征營業(yè)稅（稅率3% ）組成計稅價格：按銷售不 動產(chǎn)征營業(yè)稅 （稅率5%）征收土地增 值稅贈與直系親廣權(quán)人納 稅自建視同發(fā)生應(yīng)稅行為，稅務(wù)處理同自建屬或承擔(dān)直接贍后贈后銷售的稅務(wù)處理（特殊規(guī)定，我們后面養(yǎng)義務(wù)人的行送介紹）為；公益

9、性贈與， 不征；自建 自用不征營業(yè)稅不征營業(yè) 稅其他：征不征自建 后投 資不征營業(yè)稅共擔(dān)風(fēng)險： 不征營業(yè)稅不擔(dān)風(fēng)險： 根據(jù)固定收入 按租賃業(yè)”征 收營業(yè)稅投資方或被 投資方從事房地 f發(fā)，征土地 增值稅；否則不 征共擔(dān)風(fēng) 險：由被投資 方從價計征不擔(dān)風(fēng) 險：由投資方從租計征自建 后出 租不征營業(yè)稅根據(jù)租金 收入按制賃 業(yè)”征收營業(yè)稅不征從租計征金融業(yè)（容易出簡答題，編號簡 21 ）金融業(yè)務(wù)計稅依據(jù)1 .貸款業(yè)務(wù)（全額計貸款利息收入稅）以納稅人向承租者收取的全2 .融資租賃部價款和價外費用（包括殘值） 業(yè)務(wù)（差額 減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實 計稅）際成本后的 余額，以直線法折算出本期的營業(yè)額。

10、（1）金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，按3.金融商品 股票、債券、外匯、其他四大類 轉(zhuǎn)讓（差額來劃分。計稅）（2）營業(yè)額=賣出價-買入價具體解釋（1）包括各種加息、罰息等。（2）以貨幣資金投資 但收取 固定利潤或保底利潤的行為，屬于 貸款行為本期營業(yè)額=（應(yīng)收取的全部 價款和價外費用-實際成本）X （本 期天數(shù)+總天數(shù)）（1）賣出價是指 賣出原價， 不得扣除賣出過程中支付的各種 費用和稅金。（2）買入價是指 購進(jìn)原價， 不包括購進(jìn)過程中支付的各種費 用和稅金。金融商品的買入價，可以選定 按加權(quán)平均法 或移動平均法 核算， 選7E后,年內(nèi)不得變更。（3）同一大類小向品種金融 商品買賣出現(xiàn)的正負(fù)差，在同一個 納

11、稅年度內(nèi)可以相抵。但年末時仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計 年度。4.金融經(jīng)紀(jì) 業(yè)務(wù)和其他 金融業(yè)務(wù)（中間業(yè) 務(wù)）全部手續(xù)費收入補(bǔ)充：金融企業(yè)從事代收業(yè)務(wù)， 以全部收入減去支付給委托方價款 后的余額為營業(yè)額。企業(yè)為職工繳納的保險費 （可能出簡答題，編號簡 22）企業(yè)向個人借款利息支出 可以和發(fā)票的開具結(jié)合起來出簡答題（編號簡23）企業(yè)所得稅稅前扣除規(guī)定；提供資金的一方如何納稅繳納營業(yè)稅（5% ）、城建、教育費附加，按利息收入額繳納 20%的個人所得稅；發(fā)票一一由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開資產(chǎn)損失（容易出簡答題，編號簡 24）（1）哪些需要稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，哪些自行計算扣除，可能出簡答題。（2）進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出問題：

12、因存貨盤虧、毀損、報廢等原因不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額，應(yīng)視同企業(yè)財產(chǎn)損失，準(zhǔn)予與存貨損失一起在所得稅前按規(guī)定扣除。外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)應(yīng)稅所得的審核（掌握，容易和營業(yè)稅結(jié)合起來出簡答題，編號簡25）核定方法應(yīng)納稅所得額按收入總額核定應(yīng)納稅所得額=收入總額X經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率按成本費用 核定應(yīng)納稅所得額=成本費用總額 + （ 1 -經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率）X經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率按經(jīng)費支出 換算收入核 定應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費支出總額 + （1-經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率-營業(yè)稅稅率5%） x經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率（1）總機(jī)構(gòu)直接支付給常駐代表機(jī)構(gòu)雇員的工資可不入賬，但屬于該納稅人的經(jīng)費支出；

13、（2）購置固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出，以及代表機(jī)構(gòu)設(shè)立時或者搬遷等原因發(fā)生的裝修費支出， 應(yīng)在發(fā)生時一次性作為經(jīng)費支出額換算 收入計稅；（3）利息收入不得沖減經(jīng)費支出額，發(fā)生的實際應(yīng)酬費，以實際發(fā)生數(shù)額計入經(jīng)費支出額（4）以貨幣形式用于我國境內(nèi)公益、救濟(jì)性質(zhì)的捐贈，滯納金和罰款，以及為其總機(jī)構(gòu)墊付的不屬于其自身業(yè)務(wù)活動的費用，不作為經(jīng)費支出清算所得的納稅問題(容易出簡答題，編號簡 26)企業(yè)清算過程中需要繳納的企業(yè)所得稅；相關(guān)稅務(wù)登記手續(xù)；投資者被 清 算 企 業(yè)1 .進(jìn)入清算程序2 .計算清算所得3.繳納企業(yè)所得 稅4.向所有者分配 剩余資產(chǎn)清算所得=全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格-資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)-

14、清算費用、相關(guān)稅費+債務(wù)清償損益；應(yīng)將清算期作為一個獨立的納稅年度計算清算所得(1)股東從被清算企業(yè)分得的資產(chǎn)應(yīng)按可變現(xiàn)價值或?qū)嶋H交易價格確定計稅基礎(chǔ)企1.股息所得被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中按該股東 所占股份比例計算的部分免征企業(yè)所得稅；納稅調(diào)減業(yè)2.投資資產(chǎn) 轉(zhuǎn)讓所得或損失投資轉(zhuǎn)讓所得或損失=剩余資產(chǎn)-股息所得-股東投資成本并入應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅個1.股息所得被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中按該股東 所占股份比例計算的部分按 利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅人2.投資資產(chǎn) 轉(zhuǎn)讓所得或損失投資轉(zhuǎn)讓所得或損失=剩余資產(chǎn)-股息所得-股東投資成本有所得，按 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓

15、所得”繳納個人所得稅(2)股東分配的剩余資產(chǎn)：投資成本的收回；股息所得；投資轉(zhuǎn)讓所 得或損失股東企業(yè)重組的稅務(wù)處理 (掌握，容易出簡答題，編號簡 27)什么情況下適用一般性稅務(wù)處理，什么情況下適用特殊性稅務(wù)處理，尤其要注意股權(quán)支付部分和非股權(quán)支付部分稅務(wù)處理的差異；注意企業(yè)重組中的印花稅、土地增值稅、契稅、 企業(yè)所得稅政策1 .企業(yè)所得稅具體規(guī)定1 .一般性稅務(wù)處理2 .特殊性非股權(quán)稅務(wù)處理支付部分按公允價值 確認(rèn)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失；按 公允 價值確認(rèn)資產(chǎn)或負(fù)債的計稅基礎(chǔ)。股權(quán)支 暫不確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，按原計稅基礎(chǔ) 付部分確認(rèn)新資產(chǎn)或負(fù)債的計稅基礎(chǔ)。2 .土地增值稅在企業(yè)兼并中，

16、對被兼并企業(yè)將房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的，暫免征土地增值稅。3 .印花稅(1)以合并或分立方式成立的新企業(yè)，其新啟用的資金賬簿記載的資金，凡原已貼花 的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。(2)企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)新增加的資金按規(guī)定貼花。(3)企業(yè)改制前簽訂但尚未履行完的各類應(yīng)稅合同，改制后需要變更執(zhí)行主體的，對 僅改變執(zhí)行主體、其余條款未作變動且改制前已貼花的，不再貼花。4.契稅(1)在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位、個人承受企業(yè)股權(quán)，企業(yè)土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不 征收契稅。(2)企業(yè)合并：對合并后的企業(yè)承受原合并各方的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。(3)企業(yè)分立：對派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土

17、地、房屋權(quán)屬，不征收契稅。六、境外所得抵免稅額問題(容易出簡答題，編號簡 28)1 .企業(yè)取得的所得已在境外繳納或負(fù)擔(dān)的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免。分國不分項。2 .限額抵免多不退，少要補(bǔ)；超過抵免限額的部分， 可以在以后五個年度內(nèi)， 用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后 的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。二、容易出簡答題的內(nèi)容(編號簡 29) 1.個人取得2處以上工資如何計稅；2.全年一次性 獎金的納稅問題，如何避免落入 陷阱” 3如何將稅后工資折算成稅前工資計稅 4.免稅收入 的范圍，注意：不符合規(guī)定的福利性補(bǔ)助收入如何計稅(按工資所得)5 .董事費如何征稅本企業(yè)的職工或高級管理人員同時兼任本企業(yè)

18、董事所取得的董事費：工資、薪金所得非本單位職工：勞務(wù)報酬所得6 .對營銷成績突出人員的政策雇員：以培訓(xùn)班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵：工資、薪金所得非雇員：勞務(wù)報酬所得。7 .勞務(wù)報酬所得如何加成征稅問題，如何開發(fā)票問題；8.財產(chǎn)租賃所得如何計稅， 如何開發(fā)票；(1)營業(yè)稅(2)城建、教育費附加(3)房產(chǎn)稅(4)個人所得稅9 .高管人員的股票認(rèn)購權(quán)在行使股票認(rèn)購權(quán)時的實際購買價（行權(quán)價）低于購買日（行 權(quán)日）公平市場價之間的數(shù)額，屬于個人所得稅工資、薪金所得”應(yīng)稅項目的所得。個人在股票認(rèn)購權(quán)行使前，將其股票認(rèn)購權(quán)轉(zhuǎn)讓所取得的所得，應(yīng)并入其

19、當(dāng)月工資收入，按照 工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅。對個人在行使股票認(rèn)購權(quán)后，將已認(rèn)購的股票（不包括境內(nèi)上市公司股票）轉(zhuǎn)讓所取得的所得，應(yīng)按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目繳納個人所得稅。10 .轉(zhuǎn)讓限售股自2010年1月1日起，對個人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得， 按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，適用20% 的比例稅率征收個人所得稅。應(yīng)納稅所得額=限售股轉(zhuǎn)讓收入-（限售股原值+合理稅費）應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額 X20%對個人在上海證券交易所、深圳證券交易所轉(zhuǎn)讓從上市公司公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的 上市公司股票所得，繼續(xù)免征個人所得稅。11 .符合以下情形的房屋或其他財產(chǎn)，不論所有權(quán)人是否將財產(chǎn)無償或有償交付企業(yè)使 用，其

20、實質(zhì)均為企業(yè)對個人進(jìn)行了實物性質(zhì)的分配，應(yīng)依法計征個人所得稅。（1）企業(yè)出資購買房屋及其他財產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者個人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員的；（2）企業(yè)投資者個人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購買房屋及其 他財產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的。情形稅務(wù)處理對個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者或其 家庭成員取得的上述所得按照爺體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng) 營所得”項目計征個人所得稅對除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外其他企業(yè)的 個人投資者或其家庭成員取得的上述所得按照利息、股息、紅利所得” 項目計征個人所得稅對企業(yè)其他人員取得的上述所

21、得按照工資、薪金所得”項目計 征個人所得稅12.離職補(bǔ)償個人所得稅問題稅務(wù)處理職工從依法宣告 破產(chǎn)的企業(yè)取得 的一次性安置費 收入免稅個人因與用人單收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3恬數(shù)額以內(nèi)的部分免稅位解除勞動關(guān)系超過部分在本企業(yè)實際工作年以其商數(shù)間取得的一次性（可視升-次取得限小于12年的，除以個人作為個人的月補(bǔ)償收入數(shù)月的工資、薪金收入，在本企業(yè)的工作年限數(shù)工資、薪金收允許在一定期限內(nèi)平均超過12年的，按12入，計算納稅計算）計算13.捐贈稅前扣除14.個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅的計算和賬務(wù)處理比照個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”繳納個人所得稅。征稅辦法（1）查賬征稅辦法計算應(yīng)納稅所得額時注意投資者的工資不得在稅前扣除。自2008年3月1日起投資者的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)為24000元/年。企業(yè)從業(yè)人員合理的工資、薪金支出，允許在稅前據(jù)實扣除。投資者及其家庭發(fā)生的生活費用不允許在稅前扣除。投資者及其家庭發(fā)生的生活費用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費用混合在一起， 并且難以劃分的，全部視為投資者個人及其家庭發(fā)生的生 活費用，不允許在稅前扣除。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營類型、 規(guī)模等具體情況