第8章財務(wù)會計報告2

1、整理ppt第八章 財務(wù)會計報告資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表（財務(wù)狀況）（財務(wù)狀況）（經(jīng)營成果）總總 賬賬整理ppt第八章第八章 財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo)1 1、了解財務(wù)會計報表及其編制的要求、了解財務(wù)會計報表及其編制的要求 2 2、掌握資產(chǎn)負(fù)債表概念、結(jié)構(gòu)、內(nèi)容及編制方法、掌握資產(chǎn)負(fù)債表概念、結(jié)構(gòu)、內(nèi)容及編制方法 3 3、掌握利潤表的概念、結(jié)構(gòu)、內(nèi)容及編制方法、掌握利潤表的概念、結(jié)構(gòu)、內(nèi)容及編制方法 整理pptv 一、財務(wù)會計報告的意義一、財務(wù)會計報告的意義v 1.財務(wù)會計報告的含義財務(wù)會計報告的含義v 是會計核算的工作結(jié)果，是指企業(yè)對外提供的是會計核算的工作結(jié)果，是指企業(yè)對外提供的反

2、映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。營成果、現(xiàn)金流量的文件。第一節(jié)第一節(jié) 財務(wù)會計報告概述財務(wù)會計報告概述資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表（財務(wù)狀況）（財務(wù)狀況）資產(chǎn)、負(fù)債、資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益所有者權(quán)益利潤表利潤表（經(jīng)營成果）（經(jīng)營成果）收入、費(fèi)用、收入、費(fèi)用、利潤利潤現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出整理ppt2.2.財務(wù)會計報告的目標(biāo)財務(wù)會計報告的目標(biāo) 為會計信息使用者提供會計信息為會計信息使用者提供會計信息整理ppt 二、財務(wù)會計報告的組成內(nèi)容二、財務(wù)會計報告的組成內(nèi)容 財務(wù)報表財

3、務(wù)報表主表和附注主表和附注 審計報告等審計報告等資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表（財務(wù)狀況）（財務(wù)狀況）資產(chǎn)、負(fù)債、資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益所有者權(quán)益利潤表利潤表（經(jīng)營成果）（經(jīng)營成果）收入、費(fèi)用、收入、費(fèi)用、利潤利潤現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出所有者權(quán)所有者權(quán)益變動表益變動表財務(wù)報表財務(wù)報表附注附注整理ppt三、會計報表的分類三、會計報表的分類整理ppt四、會計報表的編制要求四、會計報表的編制要求資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表（財務(wù)狀況）（財務(wù)狀況）編報及時編報及時便于理解便于理解相關(guān)可比相關(guān)可比數(shù)字真實(shí)數(shù)字真實(shí)內(nèi)容完整內(nèi)容完整整理ppt 第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)

4、負(fù)債表 一、資產(chǎn)負(fù)債表及其作用一、資產(chǎn)負(fù)債表及其作用 1 1、資產(chǎn)負(fù)債表的含義、資產(chǎn)負(fù)債表的含義 反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表。整理ppt 2.2.資產(chǎn)負(fù)債表的作用資產(chǎn)負(fù)債表的作用 提供企業(yè)資產(chǎn)總額及其分布狀況。提供企業(yè)資產(chǎn)總額及其分布狀況。 反映企業(yè)負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)狀況。反映企業(yè)負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)狀況。 反映企業(yè)所有者權(quán)益總額及其結(jié)構(gòu)狀況。反映企業(yè)所有者權(quán)益總額及其結(jié)構(gòu)狀況。 提供財務(wù)分析數(shù)據(jù)資料，借以評價企業(yè)的償債提供財務(wù)分析數(shù)據(jù)資料，借以評價企業(yè)的償債能力。能力。 整理ppt二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容整理ppt整

5、理ppt 2.2.資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)負(fù)債表中“期末數(shù)期末數(shù)”的具體填列方法的具體填列方法 （1 1）根據(jù)總賬賬戶期末余額直接填列。）根據(jù)總賬賬戶期末余額直接填列。 如如“應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)”等等 （2 2）根據(jù)總賬賬戶及其所屬明細(xì)賬戶期末余額）根據(jù)總賬賬戶及其所屬明細(xì)賬戶期末余額分析計算填列。分析計算填列。 如如“長期借款長期借款 ”和和“一年內(nèi)到期的長期負(fù)債一年內(nèi)到期的長期負(fù)債”等。等。三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法1.1.基本編制方法基本編制方法整理ppt （3 3）根據(jù)若干總賬賬戶期末余額計算填列。）根據(jù)若干總賬賬戶期末余額計算填列。 如如“貨幣資金貨幣資金”、“存貨存貨”

6、等。等。整理ppt （4 4）根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶的期末余額計算填列。）根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶的期末余額計算填列。 如如“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”、“應(yīng)付賬應(yīng)付賬款款”和和“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”等。等。整理ppt整理ppt（5 5）根據(jù)有關(guān)賬戶余額的差額（凈額）填列）根據(jù)有關(guān)賬戶余額的差額（凈額）填列 如如“長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資”、 “應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”、“存貨存貨”、“無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)”等。等。整理ppt 第三節(jié)第三節(jié) 利潤表利潤表 一、利潤表及其作用一、利潤表及其作用 1 1、利潤表的含義、利潤表的含義 反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的會計報表。反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的

7、會計報表。整理ppt 2 2、利潤表的作用、利潤表的作用 反映企業(yè)的收入和費(fèi)用等情況。反映企業(yè)的收入和費(fèi)用等情況。 反映企業(yè)的經(jīng)營成果。反映企業(yè)的經(jīng)營成果。 用以分析企業(yè)的盈利能力。用以分析企業(yè)的盈利能力。 二、利潤表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容二、利潤表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容整理ppt 四、凈利潤（凈虧損以四、凈利潤（凈虧損以“”號填列號填列整理ppt 第五節(jié)第五節(jié) 會計報表的報送、匯總和審批會計報表的報送、匯總和審批 一、會計報表的報送一、會計報表的報送 各單位的會計報表在編制完成以后必須由單位領(lǐng)導(dǎo)人各單位的會計報表在編制完成以后必須由單位領(lǐng)導(dǎo)人“總會計師、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員分別審核，簽總會計師、會計機(jī)構(gòu)

8、負(fù)責(zé)人、會計主管人員分別審核，簽名并蓋章，以保證上報會計報表的質(zhì)量。單位領(lǐng)導(dǎo)人對會計名并蓋章，以保證上報會計報表的質(zhì)量。單位領(lǐng)導(dǎo)人對會計報表的合法性、真實(shí)性負(fù)法律責(zé)任。報表的合法性、真實(shí)性負(fù)法律責(zé)任。 經(jīng)過審核無誤的會計報表，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過審核無誤的會計報表，應(yīng)當(dāng)依次編定頁數(shù)，加具封依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋單位公章。面，裝訂成冊，加蓋單位公章。 封面上應(yīng)當(dāng)注明：封面上應(yīng)當(dāng)注明：單位名稱、企業(yè)統(tǒng)一代碼、組織形式、單位名稱、企業(yè)統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、會計報表所屬年度或者月份、報出日期等，并由總會地址、會計報表所屬年度或者月份、報出日期等，并由總會計師、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員簽名并

9、蓋章計師、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員簽名并蓋章 。 會計報表的報送時限會計報表的報送時限整理ppt 二、會計報表的匯總二、會計報表的匯總 匯總會計報表的填制要求是單位齊全、匯總會計報表的填制要求是單位齊全、期限統(tǒng)一、指標(biāo)完整、口徑一致。期限統(tǒng)一、指標(biāo)完整、口徑一致。整理ppt 三、三、會計報表的審核會計報表的審核 根據(jù)法律和國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)對會計報根據(jù)法律和國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)對會計報表進(jìn)行審計的，會計報表編制單位應(yīng)當(dāng)先表進(jìn)行審計的，會計報表編制單位應(yīng)當(dāng)先行委托注冊會計師進(jìn)行審計，并將注冊會行委托注冊會計師進(jìn)行審計，并將注冊會計師出具的審計報告隨同會計報表按規(guī)定計師出具的審計報告隨同會計報表按規(guī)

10、定的期限報送有關(guān)部門。的期限報送有關(guān)部門。整理ppt 練習(xí)題：練習(xí)題： 一、目的：一、目的： 通過本題的練習(xí)，可以使學(xué)生了解銷售過程、利潤形成通過本題的練習(xí)，可以使學(xué)生了解銷售過程、利潤形成過程的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并掌握這些過程經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計處理及利潤過程的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并掌握這些過程經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計處理及利潤報表的編制。報表的編制。 二、資料：二、資料： 某一般納稅企業(yè)某一般納稅企業(yè)20022002年年8 8月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： (1)(1)企業(yè)銷售甲產(chǎn)品企業(yè)銷售甲產(chǎn)品10001000件，每件售價件，每件售價8080元，價稅款已元，價稅款已通過銀行收訖。通過銀行收訖。 (2)(2)企業(yè)

11、同城銷售給紅星廠乙產(chǎn)品企業(yè)同城銷售給紅星廠乙產(chǎn)品900900件，每件售價件，每件售價5050元，元，但價稅款尚未收到。但價稅款尚未收到。 (3)(3)結(jié)轉(zhuǎn)已售甲、乙產(chǎn)品成本。其中甲產(chǎn)品生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)已售甲、乙產(chǎn)品成本。其中甲產(chǎn)品生產(chǎn)成本6540065400元；乙產(chǎn)品生產(chǎn)成本元；乙產(chǎn)品生產(chǎn)成本3600036000元。元。 (4)(4)以銀行存款支付本月銷售甲、乙兩種產(chǎn)品的銷售費(fèi)以銀行存款支付本月銷售甲、乙兩種產(chǎn)品的銷售費(fèi)15201520元。元。整理ppt (5)(5)根據(jù)規(guī)定計算應(yīng)交納城市維護(hù)建設(shè)稅根據(jù)規(guī)定計算應(yīng)交納城市維護(hù)建設(shè)稅87508750元。元。 (6)(6)王王外出歸來報銷因公務(wù)出差的差

12、旅費(fèi)外出歸來報銷因公務(wù)出差的差旅費(fèi)350350元（原元（原借款借款400400元）。元）。 (7)(7)以現(xiàn)金以現(xiàn)金10001000元支付廠部辦公費(fèi)。元支付廠部辦公費(fèi)。 (8)(8)企業(yè)收到紅星廠前欠貨款企業(yè)收到紅星廠前欠貨款4500045000并存入銀行。并存入銀行。 (9)(9)收到罰款收入收到罰款收入60206020元，存入銀行。元，存入銀行。 (10)(10)年初，用銀行存款支付廠部全年材料倉庫的租賃費(fèi)年初，用銀行存款支付廠部全年材料倉庫的租賃費(fèi)24002400元。元。 (11)(11)根據(jù)上述有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，結(jié)轉(zhuǎn)本期主營業(yè)務(wù)收入、根據(jù)上述有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，結(jié)轉(zhuǎn)本期主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入

13、。其他業(yè)務(wù)收入。 (12)(12)根據(jù)上述有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)本月主營業(yè)務(wù)成本，銷根據(jù)上述有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)本月主營業(yè)務(wù)成本，銷售費(fèi)用，營業(yè)稅金及附加及管理費(fèi)用等。售費(fèi)用，營業(yè)稅金及附加及管理費(fèi)用等。整理ppt (13)(13)根據(jù)本期實(shí)現(xiàn)的利潤總額，按根據(jù)本期實(shí)現(xiàn)的利潤總額，按2525稅率計算應(yīng)交所稅率計算應(yīng)交所得稅。得稅。 (14) (14) 以銀行存款上交稅金，其中城建稅以銀行存款上交稅金，其中城建稅87508750元，所得稅元，所得稅59405940元。元。 三、要求：三、要求： 根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計分錄并編制該企業(yè)當(dāng)月的利根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計分錄并編制該企業(yè)當(dāng)月的利潤表，增值稅率為

14、潤表，增值稅率為1717。（凡能確定二級或明細(xì)賬戶名稱的，。（凡能確定二級或明細(xì)賬戶名稱的，應(yīng)同時列明二級或明細(xì)賬戶）。應(yīng)同時列明二級或明細(xì)賬戶）。整理ppt 參考答案：參考答案： 1.編制會計分錄編制會計分錄 (1)借：銀行存款借：銀行存款 93 600 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 80 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 13 600 (2)借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 52 650 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 45 000 應(yīng)交稅應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 7 650 (3)借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本 101 400 貸：庫存商品貸：庫存商品 甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 6

15、5 400 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 36 000 (4)借：銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用 甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 800 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 720 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 520整理ppt (5)借：營業(yè)稅金及附加借：營業(yè)稅金及附加 8 750 貸：應(yīng)交稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)8 750 (6)借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 350 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 50 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款 400 (7)借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 1 000 貸：貸：庫存庫存現(xiàn)金現(xiàn)金 1 000 (8)借：銀行存款借：銀行存款 45 000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 45 000 (9)借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款 6 020 貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入 6 020 (10)借：借：管理費(fèi)用管理費(fèi)用 2 400 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 040 (11)借：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)收入 125 000 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 6 020 貸：本年利潤貸：本年利潤 131 020 整理ppt (12）借：本年利潤）借：本年利潤 115 420 貸：主營業(yè)務(wù)成本貸：主營業(yè)務(wù)成本 101 400 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 1 520 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 8 750 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 3 750 (13)借：所