有關(guān)個(gè)人所得稅計(jì)算說明

1、有關(guān)個(gè)人所得稅計(jì)算說明個(gè)人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他 形式的經(jīng)濟(jì)利益。所得 為實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額； 無憑證的實(shí) 物或者憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的， 參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。所得 為有價(jià)證券的，根據(jù)票面價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。所得為其他形式的 經(jīng)濟(jì)利益的，參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。 我院涉及的個(gè)人所得，主要是工 資薪金含年終一次性獎(jiǎng)金和勞務(wù)報(bào)酬。現(xiàn)就相關(guān)計(jì)稅規(guī)定說明如下：一、工資薪金計(jì)稅工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年 終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。一按月取

2、得的工資薪金計(jì)稅應(yīng)納稅所得額=職工按月取得的工資、薪金不包含住房公積金、根本養(yǎng)老 保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金3500元應(yīng)繳納所得稅額=應(yīng)納稅所得額X適用稅率-對(duì)應(yīng)速算扣除數(shù)相應(yīng)稅率和對(duì)應(yīng)速算扣除數(shù)詳見下表：現(xiàn)行工資薪金所得稅率表級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率%速算扣除數(shù)1不超過1500元的302超過1500元至4500元的局部101053超過4500元至9000元的局部205554超過9000元至35000元的局部2510055超過35000元至55000元的局部3027556超過55000元至80000元的局部3555057超過80000元的局部4513505注：本表所稱全月應(yīng)納稅所得額是指以

3、每月收入額減除費(fèi)用3500元后的余額。二全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅2005年，國家稅務(wù)總局對(duì)全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅方法施行分?jǐn)傆?jì)稅法，明確指出全年一次性獎(jiǎng)金包括年終加薪、績效考核兌現(xiàn)的年薪和績效工資，并以上述 收入全額分?jǐn)傊?12 個(gè)月的數(shù)額確定適用稅率，再按規(guī)定方法計(jì)算應(yīng)繳稅額。由 于上述計(jì)算納稅方法是一種優(yōu)惠方法， 在一個(gè)納稅年度內(nèi)， 對(duì)每一個(gè)人， 該計(jì)算 納稅方法只允許采用一次。1個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金且獲取獎(jiǎng)金當(dāng)月個(gè)人的工資、薪金應(yīng)納稅所 得額3500計(jì)算方法是：用全年一次性獎(jiǎng)金總額除以 12 個(gè)月，按其商數(shù)對(duì)照?工資、 薪金所稅率表?，確定適用稅率和對(duì)應(yīng)的速算扣除數(shù)，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。應(yīng)納個(gè)人

4、所得稅稅額=個(gè)人當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金X適用稅率-速算扣除數(shù)2個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金且獲取獎(jiǎng)金當(dāng)月個(gè)人的工資、薪金應(yīng)納稅所 得額w 3500計(jì)算方法是：用全年一次性獎(jiǎng)金減去“個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與 3500的 差額后的余額除以 12個(gè)月，按其商數(shù)對(duì)照?工資、薪金所得稅率表? ，確定適 用稅率和對(duì)應(yīng)的速算扣除數(shù)，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額 = 個(gè)人當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金 -3500- 個(gè)人當(dāng)月工 資、薪金應(yīng)納稅所得額X適用稅率-速算扣除數(shù)三綜合實(shí)例 實(shí)例一：某納稅人 2021年 1月取得屬于全年一次性獎(jiǎng)金 36000元，當(dāng)月工資、薪金 5100 元，應(yīng)如何計(jì)算個(gè)人所得稅。全年一次

5、性獎(jiǎng)金計(jì)稅方法：第一步：36000- 12=3000 元第二步： 3000元適用的工資、薪金所得稅率為 15%，速算扣除數(shù)為 125元。第三步： 36000X 15%-125=5275元 當(dāng)月工資薪金計(jì)稅方法：應(yīng)納稅額=5100-3500 X 10%-105=55元2021年 1 月該納稅人共繳納個(gè)人所得稅 =5275+55=5330元。實(shí)例二：某納稅人 2021年 1 月取得屬于全年一次性獎(jiǎng)金 20000元，當(dāng)月工資、薪金 2100 元，應(yīng)如何計(jì)算個(gè)人所得稅。全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅方法：第一步：20000- 3500-2100 - 12=1550 元第二步： 1 550元適用的工資、薪金所得稅率

6、為 10%，速算扣除數(shù)為 105元。第三步：20000- 3500-2100 X 10%-105=1755 元當(dāng)月工資、薪金計(jì)稅方法： 當(dāng)月工資、薪金未達(dá)繳納個(gè)人所得稅標(biāo)準(zhǔn)，無需納稅。2021年 1 月該納稅人共繳納個(gè)人所得稅 =1755+0=1755元。二、勞動(dòng)報(bào)酬所得計(jì)稅勞務(wù)報(bào)酬所得， 是指?jìng)€(gè)人從事設(shè)計(jì)、 裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、 法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、播送、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、 錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)效勞、介紹效勞、經(jīng)紀(jì)效勞、代辦效勞以 及其他勞務(wù)取得的所得。勞務(wù)報(bào)酬所得， 屬于一次性收入的， 以取得該項(xiàng)收入為一次； 屬于同一工程 連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。1. 每次收入不超過 4000 元應(yīng)納稅額= 勞務(wù)報(bào)酬 -800X 20%2. 每次收入在 4000元以上應(yīng)納稅額二勞務(wù)報(bào)酬X 1-20%X 20%勞務(wù)報(bào)酬所得一次取得應(yīng)納稅所得額超過 2 萬元至 5 萬元的局部，依照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成；超過 5 萬元的局部，加征十成。三、納稅申報(bào)除了學(xué)院代扣代繳外， 凡屬以下情況之一的， 納稅人還應(yīng)到地稅 我院個(gè)稅 目前屬于長安區(qū)地稅管理辦理納稅申報(bào)：一年所得 12 萬元以上的；二從