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文檔簡介

1、XBRL基本知識財(cái)政部會(huì)計(jì)司供稿  可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語言(英文全稱:eXtensible Business ReportingLanguage,簡寫為XBRI)是一種近年來在國際上迅速推廣的計(jì)算機(jī)商業(yè)報(bào)告格式,被廣泛應(yīng)用于財(cái)務(wù)報(bào)告和相關(guān)監(jiān)管報(bào)告領(lǐng)域,如金融機(jī)構(gòu)審慎監(jiān)管報(bào)告、上市公司年報(bào)、稅務(wù)報(bào)告等。XBRL技術(shù)的應(yīng)用,有利于統(tǒng)一財(cái)務(wù)及相關(guān)報(bào)告格式,降低企業(yè)信息生成和報(bào)送成本,同時(shí)也有利于提升信息使用效率,充分挖掘信息價(jià)值。 為推動(dòng)XBRI在我國的應(yīng)用,財(cái)政部近日發(fā)布了積極推進(jìn)可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語言(XBRL)應(yīng)用的暫行規(guī)定(征求意見稿)(財(cái)辦會(huì)201010號)

2、,并加快基于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的XBRL通用分類標(biāo)準(zhǔn)的制定工作,擬于年內(nèi)正式發(fā)布。為使讀者對XBRL的知識有一些基本了解,宣傳和促進(jìn)XBRL的應(yīng)用,我們邀請財(cái)政部會(huì)計(jì)司編譯整理了一系列普及性文章,將陸續(xù)介紹XBRL的基本概念、原理、發(fā)展歷史和當(dāng)前各國的應(yīng)用經(jīng)驗(yàn)。   一、XBRL的產(chǎn)生    以前的財(cái)務(wù)報(bào)表電子格式如word、excel、pdf或html文件是一種靜態(tài)格式,不能實(shí)現(xiàn)真正意義上的電子數(shù)據(jù)交換。若要對財(cái)務(wù)信息進(jìn)行深加工,就需要對數(shù)據(jù)進(jìn)行復(fù)制粘貼、重新輸入或者以其他格式重新編報(bào)。為實(shí)現(xiàn)某個(gè)特定目標(biāo),甚至可能需要獲取多個(gè)文件。例如,

3、財(cái)務(wù)分析師要比較10個(gè)公司最近10年的收入情況,他需要找到100份報(bào)表,從中搜尋所需信息,并將這些信息整理到一個(gè)文件中。這種利用靜態(tài)報(bào)表進(jìn)行數(shù)據(jù)加工處理的方式不僅費(fèi)時(shí)費(fèi)力、容易出錯(cuò),而且一個(gè)人整理出來的數(shù)據(jù)只能滿足他的需要,就其他用途而言,還需要對數(shù)據(jù)重新進(jìn)行加工。如果財(cái)務(wù)信息以動(dòng)態(tài)格式存在,那就可以實(shí)現(xiàn)相關(guān)數(shù)據(jù)的自動(dòng)歸集、整理、比較,減少信息使用成本,提高信息質(zhì)量。XBRL就是在這樣的背景下產(chǎn)生的。    XBRL是一種財(cái)務(wù)及相關(guān)信息電子通訊的計(jì)算機(jī)語言,它是可擴(kuò)展標(biāo)記語言(XML)在財(cái)務(wù)及相關(guān)報(bào)告領(lǐng)域的具體應(yīng)用。XBRL的構(gòu)想最早由美國注冊會(huì)計(jì)師查爾斯,赫夫曼

4、于1998年4月提出,并于同年12月提出了XBRL的原型方案。2000年4月,XBRL國際組織(XII)正式成立。XII是一個(gè)非盈利組織(),主要任務(wù)是制定XBRL技術(shù)規(guī)范,推動(dòng)XBRL在全球的應(yīng)用?!癤BRL中國地區(qū)組織”()于今年4月30日成為XII正式地區(qū)組織。自成立以來,XII已經(jīng)發(fā)布了3個(gè)版本的XBRL技術(shù)規(guī)范。最早的1.0版本于2000年7月發(fā)布。最新的版本是2003年12月31日發(fā)布的2.1版本。XBRL技術(shù)規(guī)范是一個(gè)開放性標(biāo)準(zhǔn),沒有許可費(fèi)用。    XBRL提供了讓財(cái)務(wù)信

5、息由靜態(tài)變?yōu)閯?dòng)態(tài)的途徑,它是設(shè)計(jì)為計(jì)算機(jī)讀寫的,它不要求XBRL報(bào)表的編制者和使用者必須懂XBRL,就像我們收發(fā)電子郵件并不需要了解電子郵件背后的技術(shù)一樣。XBRL可以減少重復(fù)性的數(shù)據(jù)輸入、比較、轉(zhuǎn)換和提交工作,因此可以減少報(bào)送成本并方便電子存儲數(shù)據(jù)的再利用,讓財(cái)務(wù)信息的搜集和報(bào)告工作變得流暢。投資者、分析師、研究人員、金融機(jī)構(gòu)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)等信息使用人都能夠更加快速高效地獲得、搜尋、比較和分析XBRL格式數(shù)據(jù)。 二、XBRL相關(guān)的基本概念   XBRL作為可擴(kuò)展標(biāo)記語言(XML)在財(cái)務(wù)及相關(guān)報(bào)告領(lǐng)域的具體應(yīng)用,對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)提供了一種類似于條碼、計(jì)算機(jī)可識別的

6、標(biāo)記,使每一個(gè)數(shù)據(jù)項(xiàng)目都能被唯一識別;而在網(wǎng)頁或者紙質(zhì)的財(cái)務(wù)報(bào)表中,財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是作為文本來處理的。    (一)XBRL標(biāo)記   標(biāo)記是用來代表某項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的一串字符。計(jì)算機(jī)程序可以通過識別標(biāo)記來讀懂財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),并進(jìn)行分析、轉(zhuǎn)換等其他操作。XBRL讓計(jì)算機(jī)可以自動(dòng)處理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),這樣就減少了人工重復(fù)輸入和比對信息過程的精力和成本。計(jì)算機(jī)能對數(shù)據(jù)進(jìn)行“智能化”處理:識別、核對、選擇、分析、儲存、交換,并自動(dòng)以各種形式呈現(xiàn)給用戶,關(guān)鍵就在于數(shù)據(jù)都有了標(biāo)記。當(dāng)然,僅有標(biāo)記還不夠,還需要有一本關(guān)于數(shù)據(jù)的“字典”,讓程序軟件能夠?qū)φ諛?biāo)記“查

7、字典”,這樣才能使軟件能夠“讀懂”電子報(bào)告,做出符合業(yè)務(wù)邏輯的處理。這個(gè)“字典”就是分類標(biāo)準(zhǔn)。   (二)XBRL分類標(biāo)準(zhǔn)    滿足特定報(bào)告需要的標(biāo)記(稱作“元素”,也就是報(bào)告中的一個(gè)概念,例如“固定資產(chǎn)”)及其關(guān)系(例如元素間的勾稽關(guān)系)描述的總和稱為分類標(biāo)準(zhǔn),分類標(biāo)準(zhǔn)以計(jì)算機(jī)代碼形式存在。一般而言,每個(gè)公認(rèn)會(huì)計(jì)原則體系,包括我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則(IFRS)和美國公認(rèn)會(huì)計(jì)原則(USGAAP)都需要有與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相對應(yīng)的一套分類標(biāo)準(zhǔn)。例如,國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)基金會(huì)(I-ASCF)目前制定IFRS的分類標(biāo)準(zhǔn);美國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委

8、員會(huì)基金會(huì)制定USGAAP的分類標(biāo)準(zhǔn);財(cái)政部目前正在制定基于我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的通用分類標(biāo)準(zhǔn)。    除報(bào)告層面外,XBRL技術(shù)還向會(huì)計(jì)記錄(憑證和賬戶)層面延伸,用于與賬簿相關(guān)的數(shù)據(jù)歸集和內(nèi)部報(bào)告,稱為“通用賬戶(GL)分類標(biāo)準(zhǔn)”。   (三)XBRL技術(shù)規(guī)范    要讓任何計(jì)算機(jī)都能夠生成和處理XBRL文件,如同任何計(jì)算機(jī)系統(tǒng)都能相互發(fā)送接收電子郵件一樣,需要有一個(gè)廣泛遵循的基礎(chǔ)性信息技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。這一基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)就是XBRL技術(shù)規(guī)范。XII已經(jīng)建立了一個(gè)XBRL規(guī)范,并得到全球范圍內(nèi)的普遍采用。XBRL

9、規(guī)范包含了關(guān)于創(chuàng)建實(shí)例文檔所需信息、分類標(biāo)準(zhǔn)及其擴(kuò)展的規(guī)則以及其他規(guī)則。一般來說,會(huì)計(jì)人員并不需要詳細(xì)掌握XBRL規(guī)范就能使用XBRL。    技術(shù)規(guī)范規(guī)定的是信息技術(shù)層面的規(guī)則以及與會(huì)計(jì)共性問題相關(guān)的規(guī)則(如對科目余額方向?yàn)椤敖琛被蛘呤恰百J”的定義方法),具有全球通用性。它與一國具體法律、經(jīng)濟(jì)環(huán)境無關(guān),與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度無關(guān)。因此,我國推廣應(yīng)用XBRL,可以直接采用XII制定的技術(shù)規(guī)范。同時(shí),通過XBRL中國地區(qū)組織,我國將主動(dòng)參與到XII的各項(xiàng)技術(shù)活動(dòng)中,對其技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的發(fā)展施加影響。   (四)XBRL實(shí)例文檔  

10、  XBRL實(shí)例文檔是指包含一套財(cái)務(wù)報(bào)告信息XBRL標(biāo)簽的計(jì)算機(jī)文件。通俗地說、就是一個(gè)XBRL格式的財(cái)務(wù)報(bào)告文件。實(shí)例文檔不是供財(cái)務(wù)報(bào)告使用者閱讀的,而是以類似于網(wǎng)頁源代碼的一種計(jì)算機(jī)代碼寫成、供計(jì)算機(jī)識別的文件。就像網(wǎng)頁瀏覽器可以把網(wǎng)頁源代碼轉(zhuǎn)換為網(wǎng)頁呈現(xiàn)到人們面前一樣,XBRL應(yīng)用程序也可以把實(shí)例文檔轉(zhuǎn)換成平時(shí)我們所閱讀的報(bào)表格式,當(dāng)然,也可以將實(shí)例文檔中的數(shù)據(jù)用于比較、分析等其它各種操作。    實(shí)例文檔只需一次生成就可以供無限次使用,這種靈活性使得它可以滿足各種不同需求。例如,投資者可以從中提取用于分析的數(shù)據(jù);稅務(wù)部門可以提取確定納稅額的數(shù)據(jù);

11、銀行可以提取用于信貸控制的數(shù)據(jù)等,每類用戶都利用其特定的程序從實(shí)例文檔中提取所需要的數(shù)據(jù)。   下圖展示了XBRL報(bào)告的處理過程。       后續(xù)我們將對XBRL的基本工作原理做專門介紹。   三、XBRL為什么“可擴(kuò)展”。   可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語言為什么是“可擴(kuò)展”的?這是來源于其分類標(biāo)準(zhǔn)的可擴(kuò)展性。除通用分類標(biāo)準(zhǔn)外,監(jiān)管機(jī)構(gòu)或其他方面可能根據(jù)特定報(bào)告需要,在通用分類標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)上進(jìn)行擴(kuò)展,制定特定的分類標(biāo)準(zhǔn)。沒有兩個(gè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的信息需求是完全一樣的

12、,也沒有兩家企業(yè)的報(bào)表會(huì)完全一樣,因此創(chuàng)建一套能涵蓋所有報(bào)告主體所需元素的分類標(biāo)準(zhǔn)幾乎是不可能的。XBRL中的“X”就表示“可擴(kuò)展”,所以XBRL十分靈活,允許信息需求方和報(bào)告主體通過對既定分類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行擴(kuò)展來自行增加元素。例如,“利潤總額”是一個(gè)通用性的概念,在通用分類標(biāo)準(zhǔn)中定義。而“應(yīng)納稅所得額”是用于納稅報(bào)告中的概念,因此在稅務(wù)報(bào)告分類標(biāo)準(zhǔn)中,需要擴(kuò)展定義這一概念。   可擴(kuò)展性是XBRL這一技術(shù)的生命力所在,它在帶來靈活性的同時(shí),保證了報(bào)告通用內(nèi)容的可比性。    當(dāng)然,對分類標(biāo)準(zhǔn)的擴(kuò)展也應(yīng)當(dāng)不過度損害可比性,因此必須遵循一定規(guī)

13、則實(shí)施擴(kuò)展。盡可能將常用的擴(kuò)展收編入適當(dāng)?shù)姆诸悩?biāo)準(zhǔn)將顯著提高信息的可比性。   四、XBRL應(yīng)用所需的軟件產(chǎn)品    XBRL作為一種計(jì)算機(jī)語言,它需要各種功能的應(yīng)用軟件支撐,實(shí)現(xiàn)從分類標(biāo)準(zhǔn)開發(fā)、實(shí)例文檔生成、報(bào)送、分析等一系列應(yīng)用。例如:幫助分類標(biāo)準(zhǔn)開發(fā)者創(chuàng)建和維護(hù)分類標(biāo)準(zhǔn)及其擴(kuò)展的軟件;幫助企業(yè)根據(jù)XBRL分類標(biāo)準(zhǔn)從原系統(tǒng)中提取業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的軟件;查看、編輯、發(fā)布XBRL數(shù)據(jù),根據(jù)分類標(biāo)準(zhǔn)驗(yàn)證實(shí)例文檔的軟件;以各種格式呈現(xiàn)XBRL數(shù)據(jù)的軟件;在XBRL基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)版本控制、加密、電子簽名、防數(shù)據(jù)錯(cuò)誤等各種功能的軟件;XBRL實(shí)例文檔的互聯(lián)網(wǎng)搜索引擎;分析XBRL數(shù)據(jù),確認(rèn)其有效性并將其傳送到相關(guān)應(yīng)用程序的軟件。   五、采用XBRL可能面臨的挑戰(zhàn)    對于企業(yè)來說,采用XBRL的好處主要有:節(jié)省報(bào)告成本、時(shí)間和精力;較少重復(fù)勞動(dòng)、提高效率;增強(qiáng)報(bào)表可靠性;與投資者更好的溝通;簡化向監(jiān)管者日常報(bào)告的程序;更快地得到報(bào)表使用者的回應(yīng)??赡艿奶魬?zhàn)主要有:學(xué)習(xí)時(shí)間和精力;軟件投資;改變現(xiàn)有的業(yè)務(wù)流程;處理分類標(biāo)準(zhǔn)的擴(kuò)展;克服從紙質(zhì)文件向電子文件過渡的阻力。

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