最新自考會計(jì)制度設(shè)計(jì)重點(diǎn)復(fù)習(xí)資料資料

1、精品文檔2013.1 會計(jì)制度自考重點(diǎn)復(fù)習(xí)資料 第一章 會計(jì)制度設(shè)計(jì)概述 會計(jì)制度 ：是由政府部門和企業(yè)單位對會計(jì)工作的規(guī)則、方法、程序所制定的 規(guī)范性文件。這里的政府部門是指 財政部 會計(jì)制度設(shè)計(jì) ：是以會計(jì)法律、法規(guī)為依據(jù)，用系統(tǒng)控制的理論和技術(shù)，把單 位的會計(jì)組織機(jī)構(gòu)、 會計(jì)核算與監(jiān)督和會計(jì)業(yè)務(wù)處理程序等加以具體化、 規(guī)范 化、文件化，以便具體指導(dǎo)和處理會計(jì)工作的過程。特點(diǎn)：（1）設(shè)計(jì)面廣（ 2）針對性強(qiáng) （ 3）協(xié)同度高 內(nèi)部控制制度 ：是指單位或組織內(nèi)部各能部門、各有關(guān)工作人員之間，在處理 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過程中相互聯(lián)系、相互制約的管理制度。 08 年 預(yù)算會計(jì)制度： 是規(guī)范各級政府、 使用

2、預(yù)算資金的各級行政單位和各類事業(yè)單 位收入、分配、使用和報告情況的會計(jì)制度。它包括：行政總預(yù)算（政府）會 計(jì)制度、行政單位預(yù)算會計(jì)制度、事業(yè)單位會計(jì)制度；09 年會計(jì)核算制度：是指以貨幣為統(tǒng)一計(jì)量單位對會計(jì)對象進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄 和報告的各種規(guī)范。 會計(jì)分析制度：是指如何利息現(xiàn)有會計(jì)信息對相關(guān)會計(jì)對象進(jìn)行分析和考核， 以比較不同實(shí)際或不同單位之間的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的會計(jì)規(guī)范。 會計(jì)控制：是按照既定的會計(jì)目標(biāo)， 對會計(jì)行為和企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動所進(jìn)行的制約。1、會計(jì)制度設(shè)計(jì)的原則 ：合規(guī)性、真實(shí)性、科學(xué)性、針對性、內(nèi)部控制性、 效益型、適應(yīng)性。 會計(jì)制度設(shè)計(jì)的對象是會計(jì)工作過程 三個系統(tǒng)的設(shè)計(jì)： （

3、1） 會計(jì)組織系統(tǒng) （ 2）會計(jì)信息系統(tǒng) （3 ）會計(jì)控制系統(tǒng)2 、會計(jì)制度設(shè)計(jì)的方法 ：實(shí)地調(diào)查法，包括實(shí)地觀察、崗位訪問、開座談會、 問卷測試、所要文檔。分析研究方法，包括文字說明法、表格法、流程圖法。3 、會計(jì)制度的分類 ：（1）按會計(jì)制度本身的內(nèi)容，分為綜合性會計(jì)制度、業(yè) 務(wù)性會計(jì)制度和會計(jì)人員方面的制度三類。 會計(jì)法和企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則屬 綜合性會計(jì)制度。 （2）按設(shè)計(jì)權(quán)限分類，可分為統(tǒng)一會計(jì)制度和企業(yè)內(nèi)部會計(jì) 制度兩類。（3）按會計(jì)工作內(nèi)容分為會計(jì)核算制度、會計(jì)分析制度和會計(jì)監(jiān)督 制度。（4）按適用部門和單位分為企業(yè)會計(jì)制度和預(yù)算會計(jì)制度。4、會計(jì)制度設(shè)計(jì)的原則 （1）合規(guī)性原則。（2）

4、真實(shí)性原則。（3）科學(xué)性原則 （系統(tǒng)性和合理性） 。（ 4）針對性原則。（ 5）內(nèi)部控制原則。（ 6）效益性原則。 （ 7）適應(yīng)性原則。3、內(nèi)部控制的目標(biāo) ：維護(hù)財產(chǎn)物資的完整性、保證會計(jì)信息的準(zhǔn)確性、保證 財務(wù)活動的合法性、保證經(jīng)營決策的貫徹執(zhí)行、保證生產(chǎn)經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)型、 效率性和效果性、保證國家法律法規(guī)的遵守執(zhí)行。 內(nèi)部會計(jì)控制的方法 ：不相 容職務(wù)相互分離控制；授權(quán)批準(zhǔn)控制；會計(jì)系統(tǒng)控制；預(yù)算控制；財產(chǎn)保全控 制；風(fēng)險控制；內(nèi)部報告控制；電子信息技術(shù)控制。4、會計(jì)法規(guī)是有層次性的：其中最高層次為會計(jì)法，是制定企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和 會計(jì)制度的依據(jù)，也是企業(yè)辦理會計(jì)事務(wù)的依據(jù)。第二層次為企業(yè)會計(jì)

5、準(zhǔn)則， 是企業(yè)進(jìn)行會計(jì)核算工作的規(guī)范， 是制定企業(yè)會計(jì)制度的依據(jù)， 其中包括基本 準(zhǔn)則和具體準(zhǔn)則兩個層次。 第三層次為統(tǒng)一會計(jì)制度， 是制定企業(yè)內(nèi)部會計(jì)制 度的依據(jù)。第二章 企業(yè)會計(jì)制度的總體設(shè)計(jì)一、名詞解釋 會計(jì)制度總體設(shè)計(jì) 是對所設(shè)計(jì)的會計(jì)制度內(nèi)容及設(shè)計(jì)工作做出全面安排及規(guī) 劃，即事先有一個提綱性的規(guī)劃和指南。 會計(jì)制度總體設(shè)計(jì)實(shí)際上是計(jì)劃階段， 其工作重點(diǎn)是了解被設(shè)計(jì)單位的基本情況和在此基礎(chǔ)上完成會計(jì)制度的總體 設(shè)計(jì)任務(wù)。是指根據(jù)企業(yè)會計(jì)涉及的范圍，所形成的系統(tǒng)、框架和規(guī)劃。具體 分為全面設(shè)計(jì)和局部設(shè)計(jì)。 會計(jì)制度總體設(shè)計(jì)的作用： 總體設(shè)計(jì)是進(jìn)行具體設(shè) 計(jì)的基礎(chǔ)； 保證會計(jì)制度具體設(shè)計(jì)的

6、適用性和可行性； 保證會計(jì)制度的具體設(shè) 計(jì)有序進(jìn)行設(shè)計(jì)類型與方式 ：設(shè)計(jì)類型由企業(yè)所在行業(yè)特點(diǎn)、企業(yè)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、企業(yè)規(guī)模來 確定。設(shè)計(jì)方式包括：單獨(dú)設(shè)計(jì)、共同設(shè)計(jì)、集體設(shè)計(jì)、會議設(shè)計(jì)。全面設(shè)計(jì) ：是指為企業(yè)設(shè)計(jì)一整套會計(jì)制度，一般在新建的企業(yè)或改制、兼并 與收購后的企業(yè)里，需要進(jìn)行全面性會計(jì)制度設(shè)計(jì)。局部設(shè)計(jì) ：是指對個別部門的組織機(jī)構(gòu)和會計(jì)核算資料， 或部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會 計(jì)處理所進(jìn)行的設(shè)計(jì)，又可分為補(bǔ)充性設(shè)計(jì)和修訂性設(shè)計(jì)。 09 年1 、企業(yè)總體會計(jì)設(shè)計(jì)的內(nèi)容 ：（1） 提高企業(yè)經(jīng)營管理水平建議的設(shè)計(jì)。 （ 2）會 計(jì)機(jī)構(gòu)和人員配備的設(shè)計(jì)。 （3）會計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)。 （4）財產(chǎn)核算及其管理

7、制度的設(shè)計(jì)。（ 5）成本費(fèi)用核算及其管理制度的設(shè)計(jì)。2、企業(yè)總體設(shè)計(jì)的程序 ：調(diào)查研究收集資料；確定設(shè)計(jì)類型和設(shè)計(jì)方案；選 擇會計(jì)政策和設(shè)計(jì)手段； 制定涉及策略和設(shè)計(jì)驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)； 編制會計(jì)制度總體設(shè) 計(jì)和具體設(shè)計(jì)。精品文檔3、會計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)包括： A. 會計(jì)科目的設(shè)計(jì) B. 會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿的 設(shè)計(jì) C. 會計(jì)報表的設(shè)計(jì) D. 賬務(wù)處理程序的設(shè)計(jì) E 、提出責(zé)任會計(jì)、電算化 會計(jì)、管理會計(jì)的設(shè)計(jì)思路。第三章 企業(yè)會計(jì)組織機(jī)構(gòu)與崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)責(zé)權(quán)對等原則 ：是指在設(shè)計(jì)會計(jì)崗位責(zé)任制時， 必須明確規(guī)定每一管理者應(yīng)付 的職責(zé)，并相應(yīng)的賦予其一定的權(quán)利，做到有職必有權(quán)，有權(quán)必有責(zé)，權(quán)責(zé)對 等。企業(yè)

8、內(nèi)部銀行 ：是相對獨(dú)立于企業(yè)會計(jì)部門的管理機(jī)構(gòu)， 它將商業(yè)銀行的信貸 結(jié)算職能和方式引入企業(yè)內(nèi)部來充實(shí)和完善企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算。會計(jì)與財務(wù)合并 ：是將會計(jì)對資金運(yùn)動的核算、 監(jiān)督職能與財務(wù)管理對資金的 籌集、調(diào)度與分配職能統(tǒng)一由一個部門來履行的一種機(jī)構(gòu)設(shè)置形式。 08 年 會計(jì)崗位責(zé)任制 ：是指明確各項(xiàng)會計(jì)工作的職責(zé)范圍、具體內(nèi)同和要求，并落 實(shí)到每個會計(jì)工作崗位或會計(jì)人員的一種會計(jì)工作責(zé)任制度。 09 年上 會計(jì)與財務(wù)分設(shè)： 是將會計(jì)對資金運(yùn)動的反映、 監(jiān)督職能與財務(wù)管理對資金的 籌集、調(diào)度與分配職能分別有會計(jì)部和財務(wù)部來履行的一種機(jī)構(gòu)設(shè)置形式。 二、簡答題1、企業(yè)會計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)形式：會計(jì)

9、與財務(wù)合并的形式，適合中小企業(yè)， 業(yè)務(wù)簡單，會計(jì)業(yè)務(wù)不多。會計(jì)與財務(wù)分別設(shè)置的形式，適合大中型企業(yè)，業(yè) 務(wù)繁多，經(jīng)營范圍廣泛。2、企業(yè)會計(jì)組織機(jī)構(gòu)及其崗位職責(zé)設(shè)計(jì)的原則 ：適應(yīng)性；系統(tǒng)性；責(zé)權(quán)對等； 控制性；效率性。3、 企業(yè)會計(jì)組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部分工的設(shè)計(jì)模式： 總會計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模 式：它是以會計(jì)師為領(lǐng)導(dǎo)，以會計(jì)部經(jīng)理為主管，以審計(jì)部為專職監(jiān)督部門的 一種會計(jì)工作分工模式，一般適用于大中型、單獨(dú)設(shè)置總會計(jì)師崗位、會計(jì)與 財務(wù)分設(shè)的企業(yè)。 會計(jì)部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式： 它是以會計(jì)部經(jīng)理為 領(lǐng)導(dǎo)，一般適用于中小型、不設(shè)置總會計(jì)師崗位、會計(jì)與財務(wù)分設(shè)的企業(yè)。 財會主管領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式：

10、以財務(wù)與會計(jì)主管為領(lǐng)導(dǎo)， 并通常只設(shè)財會 主管、會計(jì)、出納等少數(shù)幾個崗位，適合小企業(yè)。總會計(jì)師（會計(jì)部經(jīng)理） 領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算模式：以總會計(jì)師為領(lǐng)導(dǎo)下設(shè)財務(wù)、會計(jì)、審計(jì)部主管，并 將一些成本業(yè)務(wù)核算或明細(xì)核算工作交分廠完成的一種模式。4、企業(yè)集團(tuán)會計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的特點(diǎn) ：規(guī)模大型化、經(jīng)營多樣化，設(shè)計(jì)上考 慮資本國際化的特點(diǎn)， 與大中型企業(yè)會計(jì)組織相同點(diǎn)企業(yè)集團(tuán)的母公司和子公 司也應(yīng)根據(jù)其經(jīng)營規(guī)模和范圍大小、 經(jīng)營過程和企業(yè)組織形式的特點(diǎn)及管理要 求，采取會計(jì)月財務(wù)分設(shè)模式或合并模式，并在其內(nèi)部設(shè)置相應(yīng)的機(jī)構(gòu)，還需 在母公司的下屬分公司和分支機(jī)構(gòu)設(shè)置財務(wù)會計(jì)部門。 崗位職責(zé)設(shè)計(jì)的內(nèi)容 ： 日常會

11、計(jì)核算和合并財務(wù)報表方面；稅務(wù)籌劃方面；預(yù)算管理方面；投資管理 方面；資金調(diào)度、監(jiān)督和其他財務(wù)分析方面。6、小型企業(yè)會計(jì)機(jī)構(gòu)運(yùn)作的要求： 分清出納與總賬、總賬與明細(xì)帳、應(yīng)收應(yīng) 付往來帳與總賬、 管理庫存現(xiàn)金、 銀行存款的人與編制銀行存款調(diào)節(jié)表的人的 職責(zé)范圍，并有專人分別擔(dān)任。設(shè)定會計(jì)憑證的傳遞順序；要配備代職人員； 要經(jīng)常進(jìn)行賬冊記錄的核對工作；要由精通會計(jì)業(yè)務(wù)的人擔(dān)任管理部門主管。7、 大型企業(yè)會計(jì)機(jī)構(gòu)運(yùn)作的要求：總會計(jì)師職責(zé)制，由總會計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的分 散核算模式，并組織領(lǐng)導(dǎo)本企業(yè)的財務(wù)與會計(jì)管理工作；財會主管責(zé)任制，在 總會計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下， 負(fù)責(zé)本企業(yè)的具體財會工作， 組織開展會計(jì)核算和會計(jì)監(jiān)

12、督第四章 會計(jì)科目、會計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)會計(jì)科目 ：是按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容對會計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目， 它是以 會計(jì)要素的具體內(nèi)容為基礎(chǔ)、 按照管理和核算的要求而設(shè)計(jì)。 即根據(jù)會計(jì)核算 的要求，對資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用利潤六大會計(jì)要素的具體內(nèi) 容進(jìn)行科學(xué)的分類， 給會計(jì)要素的具體內(nèi)容設(shè)計(jì)一個合適的名稱， 這就是會計(jì) 科目。 總分類科目的分類標(biāo)準(zhǔn) 按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分：資產(chǎn)類，負(fù)債類， 共同類 ，所有 者權(quán)益類， 成本類，損益類 。記賬憑證 ：是指會計(jì)人員根據(jù)審核后的原始憑證確定會計(jì)分錄并作為記賬依據(jù) 的會計(jì)憑證。填制記賬憑證是會計(jì)核算的一種基本方法。會計(jì)賬簿 ：企業(yè)經(jīng)濟(jì)信息絕大部分分散于會

13、計(jì)憑證中， 相互獨(dú)立的會計(jì)憑證無 法連續(xù)、系統(tǒng)、完整的提供某一會計(jì)事項(xiàng)的全部信息，也就無法為企業(yè)決策服 務(wù)，因此需要設(shè)計(jì)一定格式、相互聯(lián)系的帳頁，即賬簿，用來序時的、分類的 記錄和反應(yīng)有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)， 把會計(jì)報表和會計(jì)憑證有機(jī)的聯(lián)系在一起。 賬簿體 系為核心、將會計(jì)憑證、賬簿組織、記賬方法和記賬程序有機(jī)結(jié)合的形式，或 稱虧啊及核算組織程序。會計(jì)核算形式 ：是指在會計(jì)核算中，以賬簿體系為核心，將會計(jì)憑證、賬簿組 織、記賬方法和記賬程序有機(jī)結(jié)合的形式，或成為會計(jì)核算組織程序。 會計(jì)核 算形式的設(shè)計(jì)意義 ： （1）有利于會計(jì)工作程序的規(guī)范化，保證會計(jì)信息質(zhì)量。精品文檔（2）有利于保證會計(jì)信息的可靠性，

14、保證會計(jì)工作有序進(jìn)行。（3）減少不必要的會計(jì)核算環(huán)節(jié)，提高會計(jì)工作效率。1、 會計(jì)科目設(shè)計(jì)的原則:（1）統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合的原則。（2 ）內(nèi)外兼顧 原則。（3）簡明實(shí)用原則。（4 ）相對穩(wěn)定原則。（5）符合會計(jì)電算化的需要。 會計(jì)科目設(shè)計(jì)的作用：（1）有利于提供會計(jì)信息。（2）為編制會計(jì)憑證提供依 據(jù)。（3）為設(shè)計(jì)會計(jì)賬簿提供依據(jù)。（4）是編制會計(jì)報表的基礎(chǔ)。2、 各類明細(xì)科目的分類標(biāo)準(zhǔn)及包括： 按總分類科目核算的內(nèi)容類別設(shè)計(jì)：按 總分類科目的核算對象設(shè)計(jì)： 按總分類科目來源或支出的用途設(shè)計(jì)按總分類科 目涉及的部門設(shè)計(jì)3、原始憑證的分類：按憑證的來源 ：外來原始憑證，自制原始憑證（一次憑證：

15、入庫單、領(lǐng)料單；累計(jì)憑證：限額領(lǐng)料單，匯總憑證：匯總領(lǐng)料單）；按憑證格式內(nèi)容：通用憑證、專業(yè)憑證 ；按憑證的用 途：通知憑證；執(zhí)行憑證； 計(jì)算憑證；按業(yè)務(wù)類別：貨幣資金收付業(yè)務(wù)憑證；存貨業(yè)務(wù)收發(fā)憑證；職工薪 酬業(yè)務(wù)憑證；購銷業(yè)務(wù)憑證；固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)憑證；成本核算業(yè)務(wù)憑證；投資與籌資業(yè)務(wù)憑證。4、專用記賬憑證的設(shè)計(jì)：含收款記賬憑證、付款記賬憑證、轉(zhuǎn)賬記賬憑證。 收款憑證的借方必是“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，付款憑證的貸方必是“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目。轉(zhuǎn)賬憑證的設(shè)計(jì)。用于反映不涉及現(xiàn)金和銀行存款的業(yè)務(wù)核算，科目不固定。5、會計(jì)賬簿設(shè)計(jì)的范圍：按賬簿用途分：序時賬簿（普通日記賬、特種日記賬）

16、、分類賬簿（總分類帳、明細(xì)分類賬）、備查賬簿；按賬簿外表形式分：訂 本式賬簿；活頁式賬簿；卡片式賬簿；按賬簿的格式分：三欄式賬簿（如明細(xì) 賬）；多欄式賬簿；數(shù)量金額式賬簿。賬簿的設(shè)計(jì)內(nèi)容：（1）明確所要設(shè)計(jì)的種類和范圍（2）確定賬簿的設(shè)計(jì)原則（3）制定賬簿的設(shè)計(jì)方法（4）考 慮賬簿在使用中的特殊要求。 賬簿的設(shè)計(jì)的意義:（1 ）提供全面、系統(tǒng)的會計(jì) 信息。（2）便于會計(jì)分析和會計(jì)檢查。（3）為編制會計(jì)報表提供數(shù)據(jù)資料。 會 計(jì)賬簿的設(shè)計(jì)原則：（1）合法性原則。（2）完整性原則。（3）控制性原則。（4） 效益性原則。6、會計(jì)憑證：是用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并據(jù)以登記賬簿的

17、書面文件。會計(jì)憑證的設(shè)計(jì)意義：（1）全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和 完成情況，及時準(zhǔn)確地提供會計(jì)信息。（2）提供登記賬簿的合法依據(jù)。（3）加強(qiáng)崗位責(zé)任制和內(nèi)部控制的有力保證。（4）開展會計(jì)檢查和審計(jì)工作的重要證據(jù)。會計(jì)憑證設(shè)計(jì)的范圍可以概括為：原始憑證的設(shè)計(jì)、記賬憑證的設(shè)計(jì)、會計(jì)憑證的傳遞與會計(jì)憑證保管制度的設(shè)計(jì)。7、匯總記賬憑證是對一定時期的收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證進(jìn)行匯總形成的試算平衡和登記總賬的會計(jì)憑證。分為匯總收款憑證，匯總付款憑證，匯 總轉(zhuǎn)賬憑證。在編制匯總收付款憑證時應(yīng)注意對庫存現(xiàn)金/銀行存款之間互相劃轉(zhuǎn)的業(yè)務(wù)，應(yīng)以付款憑證為依據(jù)。匯總轉(zhuǎn)賬憑證是根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證的貸方科目 匯總編制的。第五

18、章貨幣資金業(yè)務(wù)會計(jì)制度的設(shè)計(jì)貨幣資金是以貨幣形態(tài)存在的資金。根據(jù)貨幣資金的存放地點(diǎn)及其用途的不 同，貨幣資金分為庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。貨幣資金的特點(diǎn)1、業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁2、業(yè)務(wù)涉及范圍廣其他貨幣資金：是指企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用 證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。1、企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制制度主要包括：職責(zé)分工控制制度、授權(quán)審批控制制 度、貨幣資金核算控制制度、貨幣資金監(jiān)督檢查制度2、貨幣資金業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo) ：保證貨幣資金的安全性和完整性；保 證貨幣資金的合規(guī)性和合法性；保證貨幣資金業(yè)務(wù)會計(jì)核算資料的準(zhǔn)確和可靠；保證貨幣資金業(yè)務(wù)結(jié)算的及時性

19、和正確性。要求：合法性；規(guī)范性；效率性；及時性；3、 職責(zé)分工控制制度的設(shè)計(jì)中貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位：貨幣資金支付的審批與執(zhí)行是不相容崗位，貨幣資金保管與盤點(diǎn)清查是不相容崗位，貨幣資金的會計(jì)記錄與審計(jì)監(jiān)督是不相容崗位。1.庫存現(xiàn)金實(shí)物的收付及保管只能由經(jīng) 過被授權(quán)批準(zhǔn)的出納人員負(fù)責(zé)處理，其他人員不得接觸庫存現(xiàn)金。2.規(guī)模較大 的企業(yè)，出納人員每天應(yīng)當(dāng)將收付的現(xiàn)金登記現(xiàn)金出納備查簿，庫存現(xiàn)金日記賬及庫存現(xiàn)金總賬要由其他人員編制或登記；規(guī)模較小的企業(yè)可以使用庫存現(xiàn)金日記賬替代庫存現(xiàn)金出納備查簿，由出納人員登記，但庫存現(xiàn)金總賬的編制和登記必須由其他人員擔(dān)任。3.負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的人員不能同時負(fù)責(zé)庫存現(xiàn)

20、金收 入賬的登記工作；負(fù)責(zé)應(yīng)付賬款的人員不能同時負(fù)責(zé)庫存現(xiàn)金支出賬的登記工作。4.保管支票簿的人員不能同時負(fù)責(zé)庫存現(xiàn)金支出賬和調(diào)整銀行存款賬 的登記工作。5.負(fù)責(zé)調(diào)整銀行存款賬的人員同負(fù)責(zé)銀行存款賬，庫存現(xiàn)金支 精品文檔出賬，應(yīng)收及應(yīng)付款賬的人員相分離。6.庫存現(xiàn)金支出審批人員同出納人員、 支票保管人員和記賬人員的確良職務(wù)相分離等。4、職責(zé)分工控制制度的設(shè)計(jì)對出納人員要求：出納人員不得兼任稽核、會計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。企業(yè)應(yīng)當(dāng)配備合格的會計(jì)人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，并結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，對辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的 人員定期進(jìn)行崗位輪換。企業(yè)關(guān)鍵財會崗位，可以實(shí)行強(qiáng)制休假制度

21、，并在最長不超過五年的時間內(nèi)進(jìn)行崗位輪換 。5、定額備用金制和報銷單的設(shè)計(jì)：（1）做法：會計(jì)部門根據(jù)各車間部門日常開支的平均數(shù)額，共同商定一個備用金標(biāo)準(zhǔn)額度，從出納部門的庫存現(xiàn)金中撥 付，由各車間部門的經(jīng)濟(jì)核算員掌握使用，按周或按旬編制“備用金報銷單” ，連同支出原始憑證送會計(jì)部門核銷。會計(jì)部門審核無誤后，編制支出憑證， 通知出納部門補(bǔ)足，報銷多少，補(bǔ)足多少。這種備用金報銷單按費(fèi)用發(fā)生時序 登記，復(fù)寫兩份，一份送會計(jì)部門，一份留存代替?zhèn)溆媒鹑沼洸?。?）報銷時： 借：管理費(fèi)用等貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款6、 企業(yè)在設(shè)計(jì)庫存現(xiàn)金會計(jì)控制制度時應(yīng)采取的做法？加強(qiáng)現(xiàn)金庫存限額的管理，超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)

22、當(dāng)及時存入開戶銀行；根據(jù)現(xiàn)金管理暫行條例的規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，確定本企業(yè)的現(xiàn)金開支范圍和現(xiàn)金支付限額； 庫存現(xiàn)金收入要及時存入銀行，不得坐支庫存現(xiàn)金；接觸款項(xiàng)必須執(zhí)行嚴(yán)格的 審批核準(zhǔn)程序，嚴(yán)謹(jǐn)擅自挪用借出貨幣資金；取得的貨幣資金必須及時入賬， 不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬。7、出納部門收取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)流程 :（1）由業(yè)務(wù)部門開出一式兩聯(lián)收款通知，經(jīng)本部門負(fù)責(zé)人審核后交出納部門。（2）由出納員根據(jù)收款通知收取現(xiàn)金，編 制收據(jù)一式三聯(lián)，其中一聯(lián)給客戶，一一聯(lián)留存，另一聯(lián)隨同收款通知在登記 庫存現(xiàn)金日記賬后送交會計(jì)部門登賬。（3）定期進(jìn)行賬賬核對。出納部門收現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的控制要點(diǎn)。（1）開票人和

23、收款人相分離，出納員只有憑審核過的收 款通知才可辦理收款，出具收款收據(jù)。（2）庫存現(xiàn)金日記賬和明細(xì)賬分別由出納員和會計(jì)員登記和保管。（3）定期進(jìn)行收款通知單、庫存現(xiàn)金日記賬和明細(xì) 賬核對，以便發(fā)現(xiàn)是否多收、少收以及登賬錯誤等。零星費(fèi)用報銷支付現(xiàn)金的業(yè)務(wù)流程：（1）先由支出費(fèi)用的業(yè)務(wù)部門有關(guān)人員根 據(jù)原始憑證 （如車船費(fèi)、住宿費(fèi)收據(jù)、就餐憑證等）編制報銷憑證，經(jīng)本郡 門主管審核后送交會計(jì)部門；（2）經(jīng)會計(jì)主管審核同意后交出納員付款；（3）將報銷單送交會計(jì)部門據(jù)此登賬。零星費(fèi)用報銷支付現(xiàn)金業(yè)務(wù)流程的控制要點(diǎn)。（1）費(fèi)用報銷必須要有原始憑證， 以保證報銷費(fèi)用數(shù)額的真實(shí)和正確。（2） 費(fèi)用報銷前，必須

24、由業(yè)務(wù)郡門主管和會計(jì)部門主管審核批準(zhǔn)，再授權(quán)出納辦理費(fèi)用支付。如果由于報銷業(yè)務(wù)頻繁或其他特殊原因便會計(jì)主管不能對每筆報銷 業(yè)務(wù)都進(jìn)行事前審核，那么也必須做到事后審核，以保證費(fèi)用報銷合規(guī)。（3）定期進(jìn)行賬賬核對。第六章存貨業(yè)務(wù)會計(jì)制度的設(shè)計(jì)1、存貨是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣膸齑嫔唐坊蛏唐贰⑻幵谏a(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。存貨主要包括各類原材料、在產(chǎn)品、半成品、庫存商品、商品以及周轉(zhuǎn)材料（含包裝物 、低值易耗品）等。為建造固定資產(chǎn)而儲備的各種材料、特種儲備及專項(xiàng)儲備 不屬存貨。2、 存貨編號設(shè)計(jì)（多好定位法， 四號定位法）；存貨的計(jì)量（先進(jìn)先出法，加

25、權(quán)平均法，移動加權(quán)平均法，個別計(jì)價法）；存貨盤存制度的確定（永續(xù)盤存 制，實(shí)地盤存制）3、在資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨計(jì)量應(yīng)當(dāng)按照成為可變現(xiàn)凈值孰低 計(jì)量。成本與可 變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，是指對期末存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值兩者之中較低者計(jì)量的方法。存貨的成本高于其可變現(xiàn)凈值的，按其差額計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備；存 貨的成本小于其可變現(xiàn)凈值的，按其成本計(jì)量，不計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備，但原己 計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備的，應(yīng)在已計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備金額的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回。4、永續(xù)盤存制：這種方法是對各種存貨每一次收入和支出后，都要計(jì)算出結(jié)存數(shù)。這個結(jié)存數(shù)又可分為實(shí)物數(shù)量的、金額的、實(shí)物數(shù)量與金額的三種不同 方式。一般是倉庫采用數(shù)量永續(xù)盤存制，

26、明細(xì)分類賬則采用數(shù)量、金額并用的 永續(xù)盤存制，在永續(xù)盤存制下也要對存貨進(jìn)行定期和不定期的盤點(diǎn)，并對盤點(diǎn)結(jié)果設(shè)計(jì)“存貨盤點(diǎn)盈虧報告單”，進(jìn)一步查明發(fā)生盈虧的原因。5、實(shí)地盤存制：在應(yīng)用時須注意以下兩點(diǎn)：平時除了要建立錢、物、賬分管 的內(nèi)部牽制制度外，還要加強(qiáng)各部門的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，嚴(yán)格考核；期終盤存時，除了認(rèn)真清點(diǎn)全部存貨的實(shí)存數(shù)外，還應(yīng)抽查若干種存貨的憑證，以上一期末 的盤存數(shù)加上本期的購入， 減去本期耗用數(shù)或銷售數(shù)， 其結(jié)存數(shù)是否等于本期 的盤存數(shù)。6、存貨業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo) ：提供存貨的各種真實(shí)完整有用的信息；保精品文檔 證存貨的安全；控制存貨的流動；監(jiān)督落實(shí)存貨的經(jīng)營責(zé)任；加強(qiáng)存貨資金周

27、 轉(zhuǎn)，考核存貨的經(jīng)濟(jì)效益。 要求 ：嚴(yán)格各種存貨的收發(fā)手續(xù)的規(guī)定，保護(hù)實(shí)物 財產(chǎn)的安全； 正確反映各種存貨增減變動和結(jié)存情況， 保證企業(yè)生產(chǎn)活動的正 常進(jìn)行。正確計(jì)算物化勞動，考核存貨資金以及防止存貨超儲積壓。7、采購與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括 ：請購人員與審批人員分離；詢價 人員與確定供應(yīng)商人員分離；采購合同的訂立人員與審核人員分離；采購、驗(yàn) 收人員與相關(guān)會計(jì)記錄人員分離； 付款的申請、 審批人員與執(zhí)行付款人員分離。8、存貨的計(jì)劃和管理 ：（ 1）對各種存貨要實(shí)行計(jì)劃控制。規(guī)定合理的儲存定 額。（2）按規(guī)定辦理存貨的收、發(fā)手續(xù)。倉庫保管員只有根據(jù)經(jīng)過被授權(quán)的責(zé) 任人批準(zhǔn)過的領(lǐng)料單、限額領(lǐng)

28、料單和銷貨單等有關(guān)憑證，才能發(fā)料。（3）妥善保管（ 4）對于委托外單位加工的存貨管理（ 5）建立存貨的稽核制度。其具體 內(nèi)容包括： 倉庫保管員負(fù)責(zé)稽核所保管的存貨數(shù)量和材料吊卡是否相符； 采購 部門負(fù)責(zé)稽核存貨賬、 卡和實(shí)物數(shù)量是否相符； 財會部門負(fù)責(zé)稽核存貨的總分 類賬和明細(xì)分類賬的金額是否相符， 并定期或不定期抽查采購部門的賬、 卡和 實(shí)物數(shù)量，看其是否相符。9、采購業(yè)務(wù)的憑證主要有 材料采購計(jì)劃、訂貨合同、請購單（由請購部門填 制，交供應(yīng)部門。由供應(yīng)部門會同財會部門審批。 ）、入庫通知單、收料（貨） 單（保管部門在材料入庫時填制。保管部門、供應(yīng)部門、財會部門、統(tǒng)計(jì)部門 各一聯(lián)）、退料（貨

29、）單、收料溢缺報告單等。10、材料采購、驗(yàn)貨、付款處理程序 ：供貨單位 在材料發(fā)運(yùn)后，將材料發(fā)票、 運(yùn)單和提貨單經(jīng)銀行寄往購貨單位； 購貨單位財會部門收到寄來的單據(jù)， 將其 送交供應(yīng)部門，供應(yīng)部門審核合同后據(jù)此編制收貨單，通知倉庫準(zhǔn)備收貨，另 將提貨單交企業(yè)運(yùn)輸部門提貨； 倉庫驗(yàn)收后登記保管卡， 并將簽收的收貨單交 送供應(yīng)部門；供應(yīng)部門將收貨單與合同再次審核無誤后，將供貨單位的發(fā)票、 代墊運(yùn)單以及收貨單一并送財會部門。財會部門對照合同副巷進(jìn)行審核無誤 后，授權(quán)出納辦理貨款結(jié)算，出納付款后在發(fā)票上加蓋“付訖”及日期戳記， 與訂購單副本一并歸檔。 材料采購驗(yàn)貨付款流程的控制點(diǎn) ：采購材料人庫驗(yàn)收、

30、 記賬與付款分管；加強(qiáng)收料單與合同的核對，保證材料名稱、規(guī)格、數(shù)量和金 額的正確；材料驗(yàn)收入庫后才支付貨款；定期進(jìn)行賬賬、賬卡和賬實(shí)核對。11、限額領(lǐng)料單 ：是一種多次使用的領(lǐng)料憑證，適用于有消耗定額的材料，主 要有原材料及主要材料。 材料限額是根據(jù)產(chǎn)品計(jì)劃投產(chǎn)量和有關(guān)材料消耗定額 確定的，只要累計(jì)實(shí)發(fā)數(shù)量尚未超過領(lǐng)用額，就可連續(xù)使用。限額領(lǐng)料單由供 銷部門和倉庫編制，一般一式三聯(lián)，一聯(lián)交領(lǐng)料部門，據(jù)以領(lǐng)料，另兩聯(lián)留倉 庫，據(jù)以發(fā)料。月終，倉庫匯總實(shí)際發(fā)料數(shù)和余額后，一聯(lián)交會計(jì)部門記賬， 一聯(lián)留倉庫登記賬簿歸檔備查。12、收料匯總表由會計(jì)部門 根據(jù)已經(jīng)審核的收料單、 自制材料和廢料的材料交 庫

31、單、委托加工收料單等，在月終加以整理，整理時按材料類別和有關(guān)賬戶歸 類匯總編制。 發(fā)料匯總表 由會計(jì)部門根據(jù)已經(jīng)審核的領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單、委 托加工發(fā)料單、銷售材料發(fā)料單等，在月終加以整理，按材料類別和有關(guān)賬戶 歸類匯總編制。第七章 投資業(yè)務(wù)會計(jì)制度的設(shè)計(jì)1、投資（這里的投資是指企業(yè)的對外投資，不包括企業(yè)內(nèi)部購買固定資產(chǎn)、 無形資產(chǎn)等對內(nèi)投資） 是企業(yè)單位為了通過分配來增加財富， 或?yàn)榱酥\求其他 利益將資產(chǎn)讓渡給其他單位所獲得的另一項(xiàng)資產(chǎn)。如購買股票、債券、基金， 以及與其他單位共同創(chuàng)辦聯(lián)營企業(yè)或子公司等。2、投資的分類 ：投資業(yè)務(wù) 按照投資者的意圖分類 ，可以分為以公允價值計(jì)量 且其變動計(jì)人

32、當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（交易性金融資產(chǎn)） 、持有至到期投資、可 供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)等。按投資目的分類，可以分 為交易性金融資產(chǎn)、持有到期投資和長期股權(quán)投資。3 、交易性金融資產(chǎn) ，是指能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不準(zhǔn)備超過一年（含一 年）的投資。包括短期債券投資、短期股票投資和短期其他投資。 持有至到期 投資 ，是指符合到期日和回收金額固定或可確定， 且企業(yè)有明確意圖和能力持 有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。 可供出售金融資產(chǎn)， 是指初始確認(rèn)時即被指定為 可供出售的非衍生金融資產(chǎn)以及除下列各類資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)： 貸款 和應(yīng)收賬款； 持有至到期投資； 交易性金融資產(chǎn)長期股權(quán)投資，是指

33、持 有時間準(zhǔn)備超過一年（不含一年）的各種股權(quán)性質(zhì)的投資，包括長期股票投資 和其他長期股權(quán)投資。 這種投資主要是為了達(dá)到控制其他單位或?qū)ζ渌麊挝粚?shí) 施重大影響，或出于其他期性質(zhì)的目的而進(jìn)行的投資。 投資性房地產(chǎn) ，是指為 賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。4、交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的特點(diǎn) （ 1）變現(xiàn)能力強(qiáng)（ 2）能夠在 公開市場交易并且有明確市價（ 3）持有投資作為剩余資金的存放形式，并保 持其流動性和獲利性（ 4）投資目的，是為了利用生產(chǎn)經(jīng)營過程的暫時閑置資 精品文檔 金獲得一定的收益。 可供出售金融資產(chǎn)與交易性金融資產(chǎn)的特點(diǎn)類似， 不同之 處在于在會計(jì)核算上可供出售金

34、融資產(chǎn)取得時發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)人初始人賬 金額，后續(xù)計(jì)量時公允價值變動計(jì)人所有者權(quán)益； 而交易性金融資產(chǎn)取得時發(fā) 生的交易費(fèi)用計(jì)入投資收益，后續(xù)計(jì)量時公允價值變動計(jì)人當(dāng)期損益。5、持有至到期投資的特點(diǎn) ：（ 1）到期日固定、回收金額固定或可確定（ 2）屬 于非衍生金融資產(chǎn)（ 3）是企業(yè)有明確意圖持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)（ 4） 是企業(yè)有能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)6、長期股權(quán)投資的特點(diǎn) （1）投資的目的，一般是為了控制被投資公司的經(jīng)營 管理權(quán)， 或者為企業(yè)未來某項(xiàng)經(jīng)營活動的需要積累一筆數(shù)額較大的資金， 或者 為了獲得其他行業(yè)、 其他地區(qū)較高的利潤， 而不僅僅是使閑置的現(xiàn)金發(fā)揮效益。 （ 2）

35、投資的風(fēng)險較大（ 3）一般投資項(xiàng)目單一、投資金額較大、投資內(nèi)容變動 較少（ 4）有合同、章程等法律文件的嚴(yán)格約束（ 5）會計(jì)核算復(fù)雜6、投資業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo) ：防范投資風(fēng)險、保護(hù)投資資產(chǎn)的安全與完 整、提供真實(shí)投資狀況的財務(wù)信息。 要求 ：安全要求、成本效益要求、權(quán)責(zé)明 確、獎懲結(jié)合要求、信息反饋要求。7、投資業(yè)務(wù)職責(zé)分離制度的設(shè)計(jì) （一）對外投資的決策人員與執(zhí)行人員相分 離，企業(yè)的重大投資決策由董事會作出， 其他的投資決策則可由投資部門的經(jīng) 理作出。（二）對外投資計(jì)劃的編制人員與審批人員相分離，對外投資計(jì)劃的 編制人員與計(jì)劃的審批人員不能由同一人擔(dān)任， 對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營影響不是很大 的投

36、資項(xiàng)目，可由企業(yè)財務(wù)經(jīng)理審批；對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營影響很大的投資項(xiàng)目， 必須通過董事會批準(zhǔn)。 （三）負(fù)責(zé)對外投資業(yè)務(wù)人員與會計(jì)核算人員相分離。 負(fù)責(zé)對外投資業(yè)務(wù)的人員包括投資購入、出售的經(jīng)辦人員，有 價證券的保管 人員。這些人員必須與會計(jì)核算人員相分離。 對外投資的處置必須經(jīng)過高層 管理人員的審批。對外投資處置的審批與執(zhí)行不能由相同的人員擔(dān)任。8、投資會計(jì)核算的控制制度 應(yīng)包括投資取得、持有期間利息及股利的收取、 期末計(jì)價、 投資收回等全過程的會計(jì)核算控制制度。 通過原始憑證種類和傳遞 流程設(shè)計(jì)、賬簿的設(shè)置、會計(jì)核算方法的選擇確定等。 投資取得控制制度的設(shè) 計(jì)主要包括對證券經(jīng)紀(jì)人從事對外投資業(yè)務(wù)的控

37、制制度和設(shè)計(jì)投資記名登記 控制制度兩個方面。9、企業(yè)合并方式形成長期股權(quán)投資的會計(jì)處理 ：同一控制下企業(yè)合并取得投 資， 進(jìn)行初始計(jì)量時，應(yīng)編制如下會計(jì)分錄：借：長期股權(quán)投資（按合并日取 得被合并方所有者權(quán)益 賬面價值 的份額）貸：銀行存款（如為固定資產(chǎn)等，則 按支付對價的賬面價值） 、資本公積（按其差額 ）或借記“資本公積”科目。 非同一控制下企業(yè)合并取得投資， 進(jìn)行初始計(jì)量時， 應(yīng)編制如下會計(jì)分錄： 借： 長期股權(quán)投資（以 公允價值 為基礎(chǔ)）、應(yīng)收股利（按享有被投資單位己宣告但 尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）貸：銀行存款（如為固定資產(chǎn)等，則按支付對價 的賬面價值）、 營業(yè)外收入 （購買成本的公

38、允價值小于被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn) 公允價值）。如果購買成本的公允價值大于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資 產(chǎn)公允價值的份額，差額作為商譽(yù)。第八章 固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)1、固定資產(chǎn) ：是為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽 命超過一個會計(jì)年度的有形資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、 工具器具等。 固定資產(chǎn)的特點(diǎn) ：占資產(chǎn)總額比重大； 風(fēng)險性較大； 盈利性較強(qiáng)； 資金耗費(fèi)緩慢性與價值補(bǔ)償?shù)娜我庑浴?固定資產(chǎn)會計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)： 保證固 定資產(chǎn)取得的合理性； 保證固定資產(chǎn)確認(rèn)與計(jì)量的正確性； 保證固定資產(chǎn)的安 全與完整；保證折舊（攤銷）方法和處置措施的合理性。 固

39、定資產(chǎn)制度設(shè)計(jì)要 求： 能保證固定資產(chǎn)實(shí)物的安全與完整；準(zhǔn)確反映固定資產(chǎn)的增減、處置、修 理、更新和使用情況，將有利于正確計(jì)算固定資產(chǎn)折舊和修理費(fèi)用。2、無形資產(chǎn) ：是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。 包括專利權(quán)、非專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等。 無形資產(chǎn) 的特點(diǎn) ：無形資產(chǎn)沒有實(shí)物形態(tài)；無形資產(chǎn)屬于非貨幣性長期資產(chǎn)；無形資產(chǎn) 是為企業(yè)自用而非出售的資產(chǎn)； 無形資產(chǎn)的獲利性具有不確定性； 無形資產(chǎn)具 有可辨認(rèn)性。 無形資產(chǎn)會計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)： （1）保證無形資產(chǎn)取得的合理性。 合理確定無形資產(chǎn)是進(jìn)行會計(jì)處理的先決條件。 無形資產(chǎn)在滿足以下兩個條件 時，企業(yè)

40、才能加以確認(rèn)：其一是該資產(chǎn)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；其二 是該資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。 在進(jìn)行無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)時首先要 保證其確認(rèn)的合理性。 （ 2）保證無形資產(chǎn)確認(rèn)與計(jì)量的正確性。 （3）保證無形 資產(chǎn)的安全和完整。 （4）保證攤銷方法和處置措施的合理性。 無形資產(chǎn)制度設(shè) 計(jì)要求：（ 1）確保無形資產(chǎn)取得的合理性。 （2）為了驗(yàn)證無形資產(chǎn)的存在性及 其所有權(quán)歸屬， 要建立和健全無形資產(chǎn)的原始憑證和管理制度， 以保持賬戶記 錄的正確性。（3）要保證無形資產(chǎn)信息的真實(shí)性和完整性以及在財務(wù)報表上的 正確披露。精品文檔 固定資產(chǎn)內(nèi)部會計(jì)控制制度中設(shè)計(jì)會計(jì)核算制度 : 賬簿記錄的控制；固

41、定資產(chǎn) 維護(hù)保養(yǎng)的控制；固定資產(chǎn)定期盤點(diǎn)的控制；固定資產(chǎn)折舊的控制；固定資產(chǎn) 處置的控制 無形資產(chǎn)內(nèi)部會計(jì)控制制度 （與固定資產(chǎn)相同） : 預(yù)算和審核控制制度的設(shè)計(jì)； 會計(jì)核算控制制度的設(shè)計(jì)； 保密控制制度的設(shè)計(jì) （權(quán)責(zé)分配和責(zé)任分工制度的 設(shè)計(jì)）；無形資產(chǎn)攤銷控制制度（固定資產(chǎn)保險控制制度的設(shè)計(jì)） 簡要設(shè)計(jì)固定資產(chǎn)清理核算所需的步驟 : 將固定資產(chǎn)的凈值轉(zhuǎn)入清理；記錄發(fā) 生的清理費(fèi)用和應(yīng)繳納的營業(yè)稅； 記錄出售及殘值收入； 記錄應(yīng)由保險公司或 過失人賠償?shù)膿p失；結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理損益 固定資產(chǎn)原始憑證的處理流程 : 取得固定資產(chǎn)時，填制固定資產(chǎn)交接證，用以 辦理驗(yàn)收交接手續(xù)； 為反映監(jiān)督每項(xiàng)固

42、定資產(chǎn)， 開設(shè)固定資產(chǎn)卡片為專用式明 細(xì)帳； 為了正確反映企業(yè)固定資產(chǎn)的原價， 按每類固定資產(chǎn)開設(shè)固定資產(chǎn)登記 薄，用以登記各類固定資產(chǎn)的增減變化和結(jié)余情況；固定資產(chǎn)報廢時，有使用 或保管部門填制固定資產(chǎn)報廢單， 經(jīng)批準(zhǔn)后對該固定資產(chǎn)進(jìn)行報廢清理； 為了 反映企業(yè)固定資產(chǎn)原價的增減變動情況加強(qiáng)固定資產(chǎn)的明細(xì)核算， 保證固定資 產(chǎn)的安全完整， 可按月編制固定資產(chǎn)原價增減變動表， 為有關(guān)部門提供分析控 制固定資產(chǎn)的增減變動情況； 為保證固定資產(chǎn)核算資料的真實(shí)性， 考核固定資 產(chǎn)的賬面數(shù)與實(shí)存數(shù)是否一致， 企業(yè)應(yīng)對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)， 并填制固定資產(chǎn) 盤點(diǎn)明細(xì)表；對盤盈盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)如實(shí)填寫固定資

43、產(chǎn)盤盈盤虧表，并按 規(guī)定的程序報上級主管部門審核； 在計(jì)算出每月的固定資產(chǎn)折舊額后， 按月編 制固定資產(chǎn)折舊計(jì)算分配表，作為編制固定資產(chǎn)折舊記賬憑證的原始憑證。第九章 籌資業(yè)務(wù)會計(jì)制度的設(shè)計(jì)一、名詞解釋 籌資：是指企業(yè)為了滿足生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展的需要，通過發(fā)行股票、債券或銀行貸 款等形式籌集資金的活動。直接籌資： 企業(yè)不借助銀行等金融機(jī)構(gòu)， 直接與資本所有者協(xié)商融通資本的一 種籌資活動。股權(quán)資本：權(quán)益資本、自有資金，是企業(yè)依法取得并長期擁有、自主調(diào)配運(yùn)用 的資本。債權(quán)資本：債務(wù)資本、借入資金，是企業(yè)依法取得應(yīng)依約運(yùn)用、按期償還的資 本。二、簡答題1 、籌資的特點(diǎn) : 業(yè)務(wù)發(fā)生不頻繁、涉及金額較大；籌

44、資方式多樣化；會計(jì)核算 比較復(fù)雜；容易受到外部環(huán)境的影響。2、籌資業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)和要求？ 目標(biāo)：實(shí)行籌資業(yè)務(wù)的職責(zé)分工；實(shí)行籌資業(yè)務(wù)的預(yù)算和審批控制；正確進(jìn)行 籌資業(yè)務(wù)的會計(jì)核算； 建立健全籌資業(yè)務(wù)的憑證流轉(zhuǎn)管理制度； 定期清理籌資 款項(xiàng)， 保證賬戶記錄的正確性； 保證籌資信息的真實(shí)完整及在財務(wù)報表上正確 的披露。 09 年 要求：保證籌資業(yè)務(wù)會計(jì)核算資料的準(zhǔn)確可靠；保證籌資業(yè)務(wù)合規(guī)合法；保證 籌資業(yè)務(wù)準(zhǔn)確； 保證籌資業(yè)務(wù)的安全性； 確保企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)對資金的需求；3、籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部會計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)？ 職責(zé)分工制度的設(shè)計(jì)；授權(quán)審核制度的設(shè)計(jì)；會計(jì)核算控制制度的設(shè)計(jì)；財務(wù) 分析控制制度

45、的設(shè)計(jì)；4、籌資中的職責(zé)分離制度？ 籌資計(jì)劃的編制人與審批人適當(dāng)分離， 重大籌資必須有獨(dú)立于審批人之外的人 員審核； 辦理債券或者股票發(fā)行的人員及會計(jì)核算崗位適當(dāng)分離， 通常有獨(dú)立 的機(jī)構(gòu)代理發(fā)行債券和股票；會計(jì)核算人員與負(fù)責(zé)收付款的人員崗位相分離； 保管未發(fā)行債券或股票的人員與負(fù)責(zé)會計(jì)核算的人員相分離； 不得由同一部門 或一個人辦理籌資業(yè)務(wù)全過程。債券發(fā)行業(yè)務(wù)的流程及控制要點(diǎn) : 債券發(fā)行業(yè)務(wù)批準(zhǔn)幾張收款的流程：企業(yè)證 券部門準(zhǔn)備申請資料，包括公司章程、可行性研究報告，經(jīng)資信評估機(jī)構(gòu)評估 并出具評估報告后送交銀行主管部門審批， 審批合格后， 企業(yè)委托證券公司發(fā) 行，并簽訂承銷協(xié)議一式兩份，一

46、份留存。一份送證券公司；證券公司發(fā)行結(jié) 束后，將交款清單送交企業(yè)證券部門，據(jù)以填列應(yīng)付債券明細(xì)表，并將交款清 單送交會計(jì)部門；出納部門收到證券公司轉(zhuǎn)來的交款清單和銀行收款通知書， 經(jīng)審核編制收款憑證并登記銀行存款日記賬， 并將收款憑證和有關(guān)單證送交證 券部門； 證券部門據(jù)以在債券明細(xì)表中登記發(fā)行日期， 并將收款憑證和有關(guān)單 證轉(zhuǎn)送會計(jì)部門。第十章 成本核算開機(jī)制度的設(shè)計(jì) 成本：為取得各種特定成果而耗費(fèi)的那一部分價值?？蓺w屬于產(chǎn)品成本、勞務(wù) 成本的直接材料、 直接人工和其他直接費(fèi)用， 不包括為第三方或客戶墊付的款 項(xiàng)。特點(diǎn) : 精品文檔生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展規(guī)劃中長期成本預(yù)測 ：是指企業(yè)在一個較為長遠(yuǎn)的生

47、產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展 規(guī)劃中， 正確把握本專業(yè)領(lǐng)域的技術(shù)和產(chǎn)品生命周期， 預(yù)測在生命周期不同的 發(fā)展階段上，由于采用各種戰(zhàn)略性規(guī)劃所導(dǎo)致的企業(yè)成本水平的變化。 生產(chǎn)過程中短期成本預(yù)測 ：是指科學(xué)合理的制定一定時期的企業(yè)成本規(guī)劃， 為 有效控制成本水平變動提供依據(jù)，屬于企業(yè)一項(xiàng)經(jīng)常性的管理工作。 可行性研究中的成本決策：是指企業(yè)在一個較為長遠(yuǎn)的生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展規(guī)劃中， 從成本的角度對各種生產(chǎn)經(jīng)營方案作出評價和選擇。日常經(jīng)營中的成本決策 ：是指企業(yè)以現(xiàn)有資源的充分利用為前提， 以合理且最 低的成本支出為標(biāo)準(zhǔn)，包括進(jìn)行零部件自制或外購，產(chǎn)品最優(yōu)組合、生產(chǎn)批量 等成本決策，屬于日常經(jīng)營管理中的決策范疇。成本預(yù)算：

48、是根據(jù)成本決策所確定的目標(biāo)成本， 具體規(guī)定在預(yù)算期內(nèi)為完成生 產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)所應(yīng)支出的成本、費(fèi)用，并提取為達(dá)到規(guī)定的成本、費(fèi)用水平所應(yīng) 采取的各項(xiàng)措施。成本控制 ：是指在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，根據(jù)成本預(yù)算對各項(xiàng)實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi) 用進(jìn)行審核，將其限制在計(jì)劃成本之內(nèi)，防止超支、浪費(fèi)和損失的發(fā)生，以保 證成本預(yù)算的執(zhí)行。成本決策 ：是指依據(jù)掌握的各種決策成本及相關(guān)的數(shù)據(jù)， 對各種備選方案進(jìn)行 分析比較，從中選出最佳方案的過程。標(biāo)準(zhǔn)成本 ：是指經(jīng)過仔細(xì)調(diào)查分析和運(yùn)用技術(shù)測定等科學(xué)方法制定的， 在有效 經(jīng)營條件下應(yīng)該實(shí)現(xiàn)的成本， 是根據(jù)產(chǎn)品的耗費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和標(biāo)準(zhǔn)價格預(yù)先計(jì)算的一 種目標(biāo)成本。交互分配法 ：首先將各輔助

49、生產(chǎn)車間直接發(fā)生的費(fèi)用， 在各輔助生產(chǎn)車間之間 進(jìn)行交互分配， 然后將各輔助生產(chǎn)車間經(jīng)交互分配后的費(fèi)用總額， 直接分配給 除輔助生產(chǎn)車間以外的收益對象的一種分配方法。平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法 ：不計(jì)算半成品成本法， 是先計(jì)算個步驟發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用中應(yīng) 計(jì)入完工產(chǎn)品成本的份額， 然后由財會部門進(jìn)行平行匯總， 形成企業(yè)最終產(chǎn)品 成本的一種計(jì)算方法。逐步結(jié)轉(zhuǎn)分配法 ：計(jì)算半成品成本法，是按照產(chǎn)品加工步驟，將上一步驟的半 成品成本隨同半成品實(shí)物的轉(zhuǎn)移而結(jié)轉(zhuǎn)到下一生產(chǎn)步驟的相同產(chǎn)品成本中， 以 逐步計(jì)算半成品成本和最后一個步驟的完工產(chǎn)品成品 （及其流程處理） 08 年限額領(lǐng)料單 ：一種多次使用的領(lǐng)料憑證，適用于有消

50、耗定額的材料，主要有原 材料及主要材料。 09 年二、簡答題1、成本核算業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)和要求？ 目標(biāo)：職責(zé)分工；正確進(jìn)行成本業(yè)務(wù)的會計(jì)核算；健全成本業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)和管 理制度；分析和考核。要求：以會計(jì)準(zhǔn)則、財務(wù)通則作為成本管理的依據(jù)；與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和 成本管理要求相結(jié)合；有利于正確計(jì)算成本和簡化成本核算。2、成本核算業(yè)務(wù)基礎(chǔ)工作控制制度的設(shè)計(jì)？ 定額管理制度；原始記錄制度；材料物資的收發(fā)、領(lǐng)退、清查制度；企業(yè)內(nèi)部 計(jì)劃價格制度；3、成本核算業(yè)務(wù)內(nèi)部會計(jì)控制制度設(shè)計(jì)的主要內(nèi)容？ 生產(chǎn)環(huán)節(jié)中各種職務(wù)實(shí)行必要的分離控制； 產(chǎn)品計(jì)劃管理和控制； 生產(chǎn)進(jìn)度控 制；產(chǎn)品質(zhì)量控制；產(chǎn)品成本控制4

51、、工業(yè)企業(yè)中實(shí)際成本核算的流程 : 審核原始憑證；編制輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表， 按所設(shè)計(jì)的分配方法將其分配計(jì)入基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、 廢品損失等總賬與明細(xì)賬； 編制制造費(fèi)用分配表， 將制造費(fèi)用分配計(jì)入基本生 產(chǎn)成本、廢品損失等總賬和明細(xì)帳；不可修復(fù)廢品損失成本的轉(zhuǎn)賬，將不可修 復(fù)廢品成本由基本生產(chǎn)成本賬戶轉(zhuǎn)至廢品損失總賬和明細(xì)帳； 編制廢品損失分 配表，將廢品凈損失分配計(jì)入基本生產(chǎn)成本總賬與明細(xì)賬。5、成本分析的方法：比較分析法、比率分析法、因素分析法、趨勢分析法 . 內(nèi)容：全部產(chǎn)品生產(chǎn)成本報表分析；主要產(chǎn)品單位成本報表分析6、成本預(yù)測設(shè)計(jì)的內(nèi)容？生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展規(guī)劃中長期成本預(yù)測；生產(chǎn)過程中短 期成本預(yù)測；7 、成本決策設(shè)計(jì)的內(nèi)容？可行性研究中的成本決策； 日常經(jīng)營中的成本決策；8、為不同的成本計(jì)算對象設(shè)計(jì)成本計(jì)算方法？大批大量多步驟加工生產(chǎn)， 成本管理上要求計(jì)