勞務(wù)公司賬務(wù)處理

1、勞務(wù)公司賬務(wù)處理勞務(wù)公司是中介服務(wù)性質(zhì)的公司，由勞動人事部門管理。主要是中介服務(wù)，勞務(wù)公司會計的賬務(wù)處理比起工業(yè)企業(yè)、商品流通企業(yè)的會計核算相對來說要簡單的多，首先沒有商流企業(yè)按銷售比計算月末存貨的成本，也沒有工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)成本費(fèi)用的核算那么復(fù)雜。一般也沒有存貨的核算，有也比較簡單，主要是在管理費(fèi)用中直接列支的辦公用品，或者在低值易耗品科目核算。涉及到的會計科目主要有：一、與資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)的會計科目：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、存貨、固定資產(chǎn)、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、實(shí)收資本、本年利潤、未分配利潤等科目。二、與利潤表有關(guān)的會計科目：主營業(yè)務(wù)收入（勞務(wù)收入）、主

2、營業(yè)務(wù)成本（勞務(wù)成本）、營業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)支由、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、營業(yè)外收入、營業(yè)外支生等科目。上述科目都屬于損益類科目，月末，要結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目中，結(jié)轉(zhuǎn)后，該科目沒有余額。三、會計實(shí)務(wù)處理（一）提供勞務(wù)1、勞務(wù)收入的核算（收到勞務(wù)費(fèi)收入）借：庫存現(xiàn)金（或銀行存款）貸：主營業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入）注：做為勞務(wù)公司來說，收入的來源本質(zhì)就是勞務(wù)費(fèi)收入應(yīng)做為主營業(yè)務(wù)收入來核算，對于兼營勞務(wù)收入的應(yīng)在其他業(yè)務(wù)收入科目核算。例1:甲勞務(wù)公司于2013年8月31日接受乙公司委托，為其培訓(xùn)一批學(xué)員，培訓(xùn)期為3個月，2013年9月1日開學(xué)。協(xié)議約定，乙公司應(yīng)向甲公司支付的培訓(xùn)費(fèi)總

3、額為60000元,并一次性轉(zhuǎn)賬支付。甲公司的賬務(wù)處理：借：銀行存款60000貸：主營業(yè)務(wù)收入600002、發(fā)生的勞務(wù)費(fèi)支由借：主營業(yè)務(wù)成本（勞務(wù)成本）、其他業(yè)務(wù)支由貸：銀行存款（或應(yīng)付工資等）勞務(wù)成本是指勞務(wù)公司提供勞務(wù)作業(yè)而發(fā)生的成本，相對于公司勞務(wù)收入而言，可以是公司內(nèi)也可以是公司外。例2、2013年11月30日培訓(xùn)結(jié)束共發(fā)生勞務(wù)支由40000.00元（假定均為培訓(xùn)人員薪酬），已用銀行存款支付。計提培訓(xùn)人員工資借：主營業(yè)務(wù)成本40000貸：應(yīng)付職工薪酬40000發(fā)放工資時借：應(yīng)付職工薪酬40000貸：銀行存款400003、計算本期應(yīng)納稅額財稅（2003）16號第十二條規(guī)定，勞務(wù)公司接受用工

4、單位的委托，為其安排勞動力，凡用工單位將其應(yīng)支付給勞動力的工資和為勞動力上交的社會保險（包括養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險等，下同）以及住房公積金統(tǒng)一交給勞務(wù)公司代為發(fā)放或辦理的，以勞務(wù)公司從用工單位收取的全部價款減去代收轉(zhuǎn)付給勞動力的工資和為勞動力辦理社會保險及住房公積金后的余額為營業(yè)額。勞務(wù)公司的營業(yè)額實(shí)際就是按勞動力工資總額的一定比例提取的管理費(fèi)，即勞務(wù)公司的實(shí)際營業(yè)收入。計算本期應(yīng)納稅額借：營業(yè)稅金及附加1110貸：應(yīng)交稅費(fèi)營業(yè)稅1000（60000-40000）*5%城維稅50（1000*5%） 教附稅30 地方教育附加20 價格調(diào)節(jié)基金10（城維稅按地方不同5%7熾算，價

5、格調(diào)節(jié)基金有的地方可能沒有。）4、月末結(jié)轉(zhuǎn)借：主營業(yè)務(wù)收入60000貸：本年利潤60000借：本年利潤41110貸：主營業(yè)務(wù)成本40000營業(yè)稅金及附加1110（二）勞務(wù)派遣勞務(wù)公司為派遣單位代發(fā)工資，從其他應(yīng)收款（或其他應(yīng)付款）科目核算。日常會計主要是核算業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本（支由）、管理費(fèi)用等。1、收到用工單位轉(zhuǎn)來的工資時，借：現(xiàn)金（銀行存款）貸：其他應(yīng)收款（其他應(yīng)付款）2、代發(fā)工資支付時借：其他應(yīng)收款（其他應(yīng)付款）貸：現(xiàn)金（銀行存款）3、按營業(yè)收入計提稅金借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一營業(yè)稅城建稅教育費(fèi)附加現(xiàn)在大部分小企業(yè)都執(zhí)行小企業(yè)會計制度勞務(wù)公司應(yīng)該按全額開具地稅發(fā)票，發(fā)票內(nèi)容

6、可以開具勞務(wù)費(fèi)等，按收取的勞務(wù)費(fèi)減去支付給派遣人員的工資、社保費(fèi)和住房公積金等后的余額繳納營業(yè)稅，稅率為5%（附加稅費(fèi)按核定的稅率征收）。4、收到勞務(wù)費(fèi)，開具發(fā)票借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入5、計提勞務(wù)派遣人員工資及企業(yè)承擔(dān)的社保。住房公積金借：主營業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)付職工薪酬一一薪金社保費(fèi)（五險）一一住房公積金6、支付派遣人員的工資:應(yīng)付職工薪酬一一薪金貸：庫存現(xiàn)金其他應(yīng)付款一一個人承擔(dān)的社保和公積金貸交稅費(fèi)個稅（可以扣減3500）7、繳納社保和公積金:應(yīng)付職工薪酬一一社保住房公積金其他應(yīng)付款一一個人承擔(dān)的社保和公積金應(yīng)交稅費(fèi)一一代扣個人所得稅貸：銀行存款問題：勞務(wù)派遣公司收取的派由人員的工資費(fèi)

7、用，開具什么發(fā)票？代收的社會保險費(fèi)，開具什么發(fā)票？收取的勞務(wù)派遣費(fèi)，開具什么發(fā)票？按什么金額來計算交稅？會計賬務(wù)上如何處理？回答：勞務(wù)公司接受用工單位的委托，為其安排勞動力。用工單位將其應(yīng)支付給勞動力的工資和為勞動力繳納的社會保險費(fèi)、住房公積金統(tǒng)一交給勞務(wù)公司代為發(fā)放、辦理的，以勞務(wù)公司從用工單位收取的全部款項(xiàng)減除代收轉(zhuǎn)付給勞動力的工資和為勞動力繳納的社會保險費(fèi)、住房公積金后的余額為營業(yè)稅的計稅依據(jù)。1、收入的會計分錄如下借：銀行存款（現(xiàn)金、應(yīng)收賬款）貸：主營業(yè)務(wù)收入（管理費(fèi)）其它應(yīng)付款一一個人所得稅其它應(yīng)付款一一社保費(fèi)）應(yīng)付職工薪酬2、計征稅的會計分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)繳稅金

8、一一應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)交城建稅教育費(fèi)附加地方教育費(fèi)附加3?計提被派遣人員工資借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬一一工資社保費(fèi)（包括五險一金）應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交個人所得稅4、發(fā)放工資時借：應(yīng)付職工薪酬一工資貸：庫存現(xiàn)金5、支付社保、住房公積金借：應(yīng)付職工薪酬一一社保費(fèi)（五險一金）其他應(yīng)付款一單位應(yīng)該負(fù)擔(dān)住房公積金貸：銀行存款6、支付個人所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交個人所得稅貸：銀行存款7、支付營業(yè)稅金及附加借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交營業(yè)稅城建稅教育費(fèi)附加貸：銀行存款這樣處理，與你的會計處理營業(yè)利潤是一致的，但營業(yè)收入比你的會計處理的營業(yè)收入高，因此，將計提業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)基數(shù)提高。例：用工服務(wù)協(xié)議，勞務(wù)企業(yè)與用工

9、單位結(jié)算包含代為發(fā)放勞動力工資的服務(wù)結(jié)算款42560,根據(jù)用工單位提供的勞動力工資表及社保費(fèi)明細(xì)知道，其中勞動力工資35000(含代扣個稅100),社保費(fèi)3000,服務(wù)管理費(fèi)根據(jù)勞動力工資總額的12處取，即(35000+3000)*12%=4560賬務(wù)處理：1、收到結(jié)算款42560,并開具全額服務(wù)發(fā)票借：銀行存款42560貸：其他應(yīng)付款一一代付工資35000代付社保費(fèi)3000主營業(yè)務(wù)收入45602、提取稅金借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加250.80貸：應(yīng)交稅金營業(yè)稅228(4560*5%)城建稅15.96(228*7%)教育附加費(fèi)6.84(228*3%)3、根據(jù)勞動力工資表簽字支付工資，并繳納社保費(fèi)借

10、：其他應(yīng)付款一一代付工資34900(35000-100)其他應(yīng)付款一一代付社保費(fèi)3000貸：銀行存款379004、繳納個稅借：其他應(yīng)付款-代扣個人所得稅100貸：銀行存款100(三)、損益結(jié)轉(zhuǎn)例：某勞務(wù)A公司派遣職工到B公司，一個月后B公司傳來職工的工資、保險費(fèi)明細(xì)項(xiàng)目，工資10000元，保險費(fèi)3000元。A公司收管理費(fèi)1000元，B公司代發(fā)職工工資。1、A公司依據(jù)上述資料做會計憑證借：勞務(wù)成本一一工資10000保險費(fèi)3000貸：應(yīng)付職工薪酬一一工資-B公司10000保險費(fèi)-B公司30002、A公司開由發(fā)票到B公司，管理費(fèi)1000元借：應(yīng)收帳款-B公司14000貸：主營業(yè)務(wù)收入一一工資10000保險費(fèi)3000管理費(fèi)950應(yīng)交稅金營業(yè)稅50(1000*5%)3、A公司收到B公司代付職工工資10000元憑證后，做工資一B公司10000會計分錄借：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)收帳款-B公司100004、收到B公司轉(zhuǎn)來帳款4000元借：銀行存款4000貸：應(yīng)