企業(yè)應(yīng)收賬款管理電子書

1、精品文檔就在這里- 各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊(cè)，應(yīng)有盡有-一、企業(yè)應(yīng)收賬款變現(xiàn)三招在中小企業(yè)向銀行借貸的過程中， 銀行常常會(huì)遇到這樣的現(xiàn)象： 不少企業(yè)產(chǎn)品確實(shí)好，市場(chǎng)也不錯(cuò)，要命的是 300 萬資本金的企業(yè)，應(yīng)收賬款高達(dá) 900 萬元。老板說，做生意都靠朋友，不好意思開口討應(yīng)收賬款。賬齡超過六個(gè)月，危險(xiǎn)了；超過一年，要壞賬了，白給人家打工了。應(yīng)收賬款是企業(yè)擁有的，經(jīng)過一定期間才能兌現(xiàn)的債權(quán)。因此，在收回之前的持有時(shí)間內(nèi)， 它不但不會(huì)增值， 反而要隨時(shí)間的推移讓企業(yè)付出代價(jià)。 如果企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)不能及時(shí)收回， 企業(yè)資金就無法繼續(xù)周轉(zhuǎn)，正常的營運(yùn)活動(dòng)就被梗阻， 不

2、但會(huì)對(duì)企業(yè)自身的資金運(yùn)轉(zhuǎn)產(chǎn)生負(fù)面影響， 而且還可能引發(fā)企業(yè)之間的相互拖欠， 從而形成嚴(yán)重的三角債問題； 如果企業(yè)的應(yīng)收賬款一旦形成呆賬， 就會(huì)使這部分資金滯死，使企業(yè)蒙受嚴(yán)重的財(cái)務(wù)損失， 甚至?xí)＜捌髽I(yè)的生存和發(fā)展。加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理， 避免或減少損失的發(fā)生， 保證企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的正常進(jìn)行，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，是十分必須和重要的。賬款融資利弊各半應(yīng)收賬款融資無疑為企業(yè)開辟了一條新的融資渠道，特別是對(duì)中-精品文檔-精品文檔就在這里- 各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊(cè)，應(yīng)有盡有-小企業(yè)來說，此種融資模式意義重大。首先，與銀行貸款相比，應(yīng)收賬款融資手續(xù)簡單、風(fēng)險(xiǎn)低、時(shí)間短。

3、企業(yè)在日常運(yùn)轉(zhuǎn)過程中，經(jīng)常會(huì)由于突發(fā)事件的出現(xiàn)，在短期內(nèi)急需周轉(zhuǎn)資金。因此，憑借應(yīng)收賬款進(jìn)行融資，企業(yè)就可以迅速籌措到短期資金，以解燃眉之急。其次，應(yīng)收賬款融資有利于提高資產(chǎn)的流動(dòng)性。 盡管應(yīng)收賬款屬于流動(dòng)資產(chǎn)，但是變現(xiàn)能力較差。 而應(yīng)收賬款融資可以把未到期的應(yīng)收賬款提前變現(xiàn)成現(xiàn)金或銀行存款， 盤活了企業(yè)的資金， 從而提高了整個(gè)企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性。最后，應(yīng)收賬款融資能夠獲得更為理想的資本結(jié)構(gòu)。 如果采取無追索權(quán)的保理融資模式， 銀行將買斷企業(yè)應(yīng)收賬款， 收款風(fēng)險(xiǎn)大大降低，并且資產(chǎn)負(fù)債表中反映的是應(yīng)收賬款的減少和貨幣資金的增加，負(fù)債并沒有任何變化，更有利于財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。當(dāng)然，銀行對(duì)應(yīng)收賬款保理業(yè)

4、務(wù)收取的費(fèi)用包括融資利息和保理業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)，成本較高。 另外，對(duì)于銀行來說，他們更愿意提供有追索權(quán)的保理業(yè)務(wù)， 這樣一來，風(fēng)險(xiǎn)就完全轉(zhuǎn)嫁給了企業(yè)。 因此，對(duì)于企業(yè)來說， 他們不但要承擔(dān)較高的應(yīng)收賬款融資成本， 還要承擔(dān)-精品文檔-精品文檔就在這里- 各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊(cè)，應(yīng)有盡有-到期付款人不能付款的風(fēng)險(xiǎn)。 更有甚者，商業(yè)銀行或代理機(jī)構(gòu)在做應(yīng)收賬款融資業(yè)務(wù)時(shí)通常都要對(duì)企業(yè)提出一些額外的要求。而應(yīng)收賬款融資最致命的弱點(diǎn)是， 它和應(yīng)收賬款的質(zhì)量是緊密聯(lián)系在一起的，如果應(yīng)收賬款本身存在問題， 那么銀行接受此類應(yīng)收賬款融資的可能性就會(huì)很小。目前，我國應(yīng)收賬款融資主

5、要有應(yīng)收賬款質(zhì)押貸款、 應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)換成商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)和應(yīng)收賬款保理融資這三種讓應(yīng)收賬款變現(xiàn)的招式。應(yīng)收賬款質(zhì)押貸款2007 年 10 月 1 日正式實(shí)施的物權(quán)法明確了應(yīng)收賬款、庫存及權(quán)利等可作為企業(yè)抵押物向銀行申請(qǐng)貸款， 這為企業(yè)進(jìn)行應(yīng)收賬款融資提供了法律保障。據(jù)統(tǒng)計(jì)，隨物權(quán)法同步上線的應(yīng)收賬款質(zhì)押登記公示系統(tǒng)運(yùn)行一年多來，共有 1400 多個(gè)機(jī)構(gòu)注冊(cè)成為登記用戶，累計(jì)發(fā)生的登記超過 3 萬筆，查詢量突破 4 萬筆。應(yīng)收賬款質(zhì)押融資是指借款人以應(yīng)收賬款作為擔(dān)保， 向其他機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行融資，以滿足生產(chǎn)和營銷的需要。對(duì)于中小企業(yè)來說，由-精品文檔-精品文檔就在這里- 各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育

6、，管理，論文，制度，方案手冊(cè)，應(yīng)有盡有-于自身的信用狀況不符合銀行發(fā)放貸款的要求， 也缺乏房屋等可以向銀行抵押貸款的不動(dòng)產(chǎn)，因此，以應(yīng)收賬款出質(zhì)，擴(kuò)大了企業(yè)可以擔(dān)保的財(cái)產(chǎn)范圍，并可借應(yīng)收賬款付款人較高的信用彌補(bǔ)自身信用的不足，獲得銀行貸款。據(jù)了解，應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)流程通常來說是這樣的： 借款人向融資行提出應(yīng)收賬款質(zhì)押貸款的書面申請(qǐng)后， 銀行對(duì)借款人的信用狀況、質(zhì)押財(cái)產(chǎn)等要素進(jìn)行審核和評(píng)價(jià)，以確定是否可以發(fā)放貸款，若銀行確認(rèn)可以融資，則銀行與借款人簽訂相關(guān)信貸合同及對(duì)應(yīng)的應(yīng)收賬款質(zhì)押合同。合同訂立后，銀行與借款人必須在人民銀行征信中心的“應(yīng)收賬款質(zhì)押登記公示系統(tǒng)”辦理應(yīng)收賬款質(zhì)押登記，然后銀

7、行為借款人提供貸款，合同到期后， 借款人正常償還貸款或以質(zhì)押的應(yīng)收賬款償還貸款。轉(zhuǎn)換成商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)很多中小企業(yè)一直在追求無抵押的信用貸款， 但是利用應(yīng)收賬款同樣可以滿足中小企業(yè)無抵押獲貸的需求 , 比如萬家樂熱水器維修。這時(shí)候，票據(jù)貼現(xiàn)對(duì)小企業(yè)的經(jīng)營非常有利。 這種產(chǎn)品對(duì)小企業(yè)來說，財(cái)務(wù)成本要比貸款低很多，同時(shí)銀行風(fēng)險(xiǎn)也低。應(yīng)收賬款持有企業(yè)可將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)換成商業(yè)票據(jù)，即商品銷售方-精品文檔-精品文檔就在這里- 各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊(cè)，應(yīng)有盡有-要求購買方將應(yīng)付貨款開具商業(yè)承兌匯票，銷售方將收到的應(yīng)收票據(jù)再與銀行簽訂貼現(xiàn)協(xié)議進(jìn)行商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)。商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)可分

8、為賣方付息和買方付息兩種形式，分別可進(jìn)行賣方和買方付息。因此，企業(yè)可視需要分別對(duì)應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款進(jìn)行商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)融資。票據(jù)貼現(xiàn)融資方式對(duì)中小企業(yè)而言，最有吸引力的便是其低利率， 利用票據(jù)融資，要比向銀行貸款的成本低得多。應(yīng)收賬款保理融資保理業(yè)務(wù)是一種集融資、 結(jié)算、賬務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保于一體的綜合性服務(wù)業(yè)務(wù)， 對(duì)于銷售企業(yè)來說， 它能使企業(yè)免除應(yīng)收賬款管理的麻煩，提高企業(yè)的競爭力。企業(yè)可以通過自由資金和銀行貸款來保證資金順利的運(yùn)轉(zhuǎn)， 但是對(duì)于那些規(guī)模小， 銷售業(yè)務(wù)少的公司來說， 向銀行貸款將會(huì)受到很大限制，而自身的原始積累又不能支撐企業(yè)的高速發(fā)展， 通過保理業(yè)務(wù)進(jìn)行融資可能是企業(yè)最為明智的選擇

9、。 保理商可以通過管理企業(yè)應(yīng)收賬款，預(yù)先付給企業(yè)資金，支持企業(yè)的發(fā)展。對(duì)于銷售商來說，首先，應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身的經(jīng)營情況、籌資能力和承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力，選擇不同的保理業(yè)務(wù)， 將應(yīng)收賬款讓與他人管理。-精品文檔-精品文檔就在這里- 各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊(cè)，應(yīng)有盡有-無追索權(quán)的保理適合銷售企業(yè)對(duì)買方的信譽(yù)不是很了解，或者是面對(duì)信譽(yù)較差的客戶， 就像走私車。不過，保理商也會(huì)就保理業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)來收取保理費(fèi)用。所以，企業(yè)應(yīng)充分考慮成本和收益的原則。相反，有追索權(quán)保理對(duì)銷售企業(yè)來說風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的力度不明顯，但是，成本相對(duì)較低。折扣保理比較適合于資金不是很寬余，資金周轉(zhuǎn)速度快的企業(yè)，

10、可以使企業(yè)提前獲得資金， 以投入新一輪的生產(chǎn)。 這種保理與應(yīng)收賬款的貼現(xiàn)相似，唯一不同的是應(yīng)收賬款的貼現(xiàn)到期不能收回全部賬款，銷售企業(yè)必須承擔(dān)應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)， 而保理則可以把風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給保理商，分散企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。但是，這種保理所付出的代價(jià)也比較高，需企業(yè)權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)和收益。對(duì)應(yīng)的到期保理只承擔(dān)不能收回應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，不提前融資。在選擇這兩種保理業(yè)務(wù)時(shí)，主要考慮企業(yè)的籌資能力。其次，選擇保理商也是企業(yè)必須考慮的問題。 一般來說，大型的或老牌的保理商能夠提供很好的服務(wù)， 除了提供保理業(yè)務(wù)以外， 也可以為企業(yè)信用管理提供咨詢服務(wù)。創(chuàng)新產(chǎn)品：歸“池”融資-精品文檔-精品文檔就在這里- 各類專業(yè)好文檔，值得你下載，

11、教育，管理，論文，制度，方案手冊(cè)，應(yīng)有盡有-目前，有些銀行針對(duì)中小企業(yè)推出的“應(yīng)收賬款池融資”也是一種非常好的創(chuàng)新產(chǎn)品。對(duì)于中小企業(yè)來說，交易的頻次高，單筆金額小，因此形成了應(yīng)收賬款數(shù)量多、 金額小的特點(diǎn)。 如果將這些應(yīng)收賬款分別向銀行進(jìn)行融資的話，一般很難取得銀行授信。 “應(yīng)收賬款池融資”就是中小企業(yè)將日常零散、 小額的應(yīng)收賬款集合起來， 形成具有相對(duì)穩(wěn)定的應(yīng)收賬款余額“池”并轉(zhuǎn)讓給銀行。 銀行在仔細(xì)審核“應(yīng)收賬款池”的質(zhì)量后，按照應(yīng)收賬款總額的一定比例給予中小企業(yè)融資。 這個(gè)創(chuàng)新產(chǎn)品的推出打破了原來對(duì)中小企業(yè)單筆應(yīng)收賬款融資金額和期限的限制。二、應(yīng)收賬款的核算應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷售商品、 產(chǎn)

12、品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。應(yīng)收賬款核算時(shí)，應(yīng)注意存在商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣的情況：1 在沒有商業(yè)折扣的情況下， 應(yīng)收賬款應(yīng)按應(yīng)收的全部金額入賬?！纠?3】某企業(yè)賒銷給 A 公司商品一批，貨款總計(jì) 50000 元，適用的增值稅稅率為 17，代墊運(yùn)雜費(fèi) 1000 元( 假設(shè)不作為計(jì)稅基數(shù)) 。應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄：-精品文檔-精品文檔就在這里- 各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊(cè)，應(yīng)有盡有-借：應(yīng)收賬款 59500貸：主營業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 ( 銷項(xiàng)稅額 ) 8500 銀行存款 1000收到貨款時(shí)：借：銀行存款 59500貸：應(yīng)收賬款595002 在有商業(yè)

13、折扣的情況下， 應(yīng)收賬款和銷售收入按扣除商業(yè)折扣后的金額入賬?！纠?4】某企業(yè)賒銷商品一批，按價(jià)目表的價(jià)格計(jì)算，貨款金額總計(jì) 100000 元，給買方的商業(yè)折扣為 10%，適用增值稅稅率為17%，代墊運(yùn)雜費(fèi) 5000 元( 假設(shè)不作為計(jì)稅基數(shù) ) 。應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款 110300貸：主營業(yè)務(wù)收入（ 10 萬 90%） 90000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅( 銷項(xiàng)稅額 )15300-精品文檔-精品文檔就在這里- 各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊(cè)，應(yīng)有盡有-銀行存款5000收到貨款時(shí)：借：銀行存款 110300貸：應(yīng)收賬款1103003 在有現(xiàn)金折扣的情況下，采用總價(jià)

14、法核算?！纠?5】某企業(yè)賒銷一批商品，貨款為 100000 元，規(guī)定對(duì)貨款部分的付款條件為 210、N30，適用的增值稅稅率為 17%，代墊運(yùn)雜費(fèi) 3000 元( 假設(shè)不作為計(jì)稅基數(shù) ) 。應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄：銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，根據(jù)有關(guān)銷貨發(fā)票：借：應(yīng)收賬款 120000貸：主營業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 ( 銷項(xiàng)稅額 ) 17000 銀行存款 3000假若客戶于 10 天內(nèi)付款時(shí)（假定現(xiàn)金折扣不考慮增值稅） ：-精品文檔-精品文檔就在這里- 各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊(cè)，應(yīng)有盡有-借：銀行存款 118000財(cái)務(wù)費(fèi)用（ 10 萬 2%）2000貸：應(yīng)收賬款1

15、20000假若客戶超過 10 天付款，則無現(xiàn)金折扣：借：銀行存款 120000貸：應(yīng)收賬款120000值得說明的是，應(yīng)收賬款可以是正常收回，也可以是非正常收回，即債務(wù)重組。對(duì)于債務(wù)重組，將在第十三章介紹其概念和核算方法，不要求在本章掌握。三、應(yīng)收賬款應(yīng)注意的問題1、防止應(yīng)收賬款長期掛賬企業(yè)賒銷商品而產(chǎn)生的應(yīng)收賬款， 本應(yīng)及時(shí)收回。 但購貨單位為了長期占用應(yīng)付貨款， 銷售企業(yè)經(jīng)銷人員和財(cái)會(huì)人員為了從購貨單位謀取利益， 而共謀長期拖欠貨款及運(yùn)雜費(fèi)， 造成企業(yè)應(yīng)收銷貨款長期掛賬。-精品文檔-精品文檔就在這里- 各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊(cè)，應(yīng)有盡有-例如，某企業(yè)銷售人

16、員得知某購貨單位擬購買100 萬元的原創(chuàng) t 恤，但由于資金一時(shí)無法籌措，需拖延付款時(shí)間。銷售人員與財(cái)會(huì)人員共謀后， 決定向購貨單位索取 5 萬元使用費(fèi)而延長收款， 遂造成應(yīng)收賬款長期掛賬，而 5 萬元落入私人腰包。2、防止人為調(diào)整應(yīng)收賬款，控制企業(yè)利潤在采用備抵法核算壞賬損失的企業(yè)， 壞賬損失的計(jì)提應(yīng)按年末應(yīng)收賬款余款乘以一定比例與壞賬準(zhǔn)備科目貸方余款作比較之后計(jì)算提取，有些企業(yè)在不改變應(yīng)收賬款余額的情況下， 采取人為提高或壓低提取壞賬準(zhǔn)備百分比的手法， 多提或少提壞賬準(zhǔn)備， 以調(diào)節(jié)當(dāng)期利潤。采用備抵法核算壞賬損失的企業(yè)， 為了調(diào)節(jié)盈虧而虛增或虛減管理費(fèi)用，除了采用提高或壓低計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金的

17、比率外， 還采取調(diào)增或調(diào)減應(yīng)收賬款數(shù)額的手法，多提或少提壞賬準(zhǔn)備金。例如，某企業(yè)當(dāng)年效益非常好， 但企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)為了給明年的任務(wù)打伏筆，便人為地虛增年未應(yīng)收賬款余額，多提取壞賬準(zhǔn)備金，多計(jì)管理費(fèi)用；壓低本年利潤。相反，有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)為了加官進(jìn)爵，搞浮夸，虛減年末應(yīng)收賬款余額，少提取壞賬準(zhǔn)備金，少計(jì)管理費(fèi)用，-精品文檔-精品文檔就在這里- 各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊(cè)，應(yīng)有盡有-調(diào)高本年利潤。3、防止利用應(yīng)收賬款，私設(shè)小金庫根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定， 企業(yè)間可以互相拆借資金， 但有些企業(yè)卻利用應(yīng)收賬款放貸， 將利息收入轉(zhuǎn)入“小金庫”， 并稱為企業(yè)間拆借資金。如企業(yè)將收回的還款，

18、 直接轉(zhuǎn)借給其他單位， 并將取得的利息收入轉(zhuǎn)入“小金庫”。 當(dāng)企業(yè)收到外單位還欠款時(shí)， 不匯銀行日記賬，同時(shí)簽發(fā)相同金額的轉(zhuǎn)賬支票，有償轉(zhuǎn)借給另一個(gè)單位，對(duì)付出銀行存款也不計(jì)銀行日記賬，將兩筆業(yè)務(wù)合并記作：借：應(yīng)收賬款乙貸：應(yīng)收賬款甲收取利息后不記收入，轉(zhuǎn)入“小金庫”。4、防止虛列應(yīng)收賬款，虛增銷售收入-精品文檔-精品文檔就在這里- 各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊(cè)，應(yīng)有盡有-企業(yè)為了體現(xiàn)經(jīng)營業(yè)績， 或?yàn)榱送瓿沙邪蝿?wù)， 就會(huì)利用年底結(jié)賬時(shí)，人為地虛列銷售收入、 掛往來賬、虛增利潤。待下一年初，再用紅字將此筆虛列的往來賬沖掉。 如審計(jì)人員在審閱某企業(yè)商品銷售利潤明細(xì)

19、表時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè) 12 月份毛利率比其他月份高出幾倍，通過詳細(xì)審查， 發(fā)現(xiàn)該企業(yè)的一筆銷售收入未結(jié)轉(zhuǎn)成本， 且對(duì)應(yīng)的應(yīng)收賬款賬戶名經(jīng)函證查無此單位， 經(jīng)查問財(cái)務(wù)人員， 才知是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人為完成承包任務(wù)而在年底虛增的一筆收入。5、應(yīng)收賬款的入賬金額不實(shí)在存在現(xiàn)金折扣情況下， 應(yīng)收賬款的入賬金額核算有總價(jià)法和凈價(jià)法兩種形式。 根據(jù)我國會(huì)計(jì)制度的規(guī)定， 只允許采用總價(jià)法核算。但在實(shí)際工作中，可能出現(xiàn)按凈價(jià)法入賬的情況，這樣的結(jié)果就會(huì)使企業(yè)少記正常的收入、客觀上造成應(yīng)收賬款入賬金額不實(shí)的結(jié)果，為一些不法分子貪污制造機(jī)會(huì)。例如某家具商場(chǎng)在銷售上采取的信用政策為2/10 、1/20 、N/30，但其按凈價(jià)法

20、核算銷售收入，這樣就會(huì)少計(jì)收入，從而影響到利潤的核算。四、關(guān)于應(yīng)收賬款管理的幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)-精品文檔-精品文檔就在這里- 各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊(cè)，應(yīng)有盡有-應(yīng)收賬款是企業(yè)因賒銷業(yè)務(wù)而形成的一種債權(quán)， 有效的應(yīng)收賬款管理一直是企業(yè)管理人員長期關(guān)注的問題。 本文從實(shí)際工作出發(fā)， 談幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)。一、應(yīng)收賬款管理中存在的主要問題通過對(duì)一些企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀的觀察和調(diào)查， 筆者發(fā)現(xiàn)主要存在以下幾個(gè)問題：1. 重銷售輕回款。 這是很多企業(yè)存在的一種現(xiàn)象。 許多經(jīng)營一線人員，甚至是企業(yè)高層管理人員往往片面地認(rèn)為： 在激烈的市場(chǎng)競爭中，把產(chǎn)品賣出去是一切工作的龍頭，銷售才是硬道

21、理，而回款則是以后的事情，是財(cái)務(wù)部門的事情。由于這種銷售至上、沖指標(biāo)觀念的影響，企業(yè)的應(yīng)收賬款居高不下，問題越積越重。2. 缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。 很多企業(yè)對(duì)市場(chǎng)缺少應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)， 對(duì)客戶的經(jīng)營狀況、客戶管理層的品格為人等信息缺少基本的調(diào)查了解， 盲目賒銷放賬，最終形成逾期應(yīng)收賬款， 甚至產(chǎn)生壞賬。還有一些企業(yè)，對(duì)交易過程中形成的書面憑據(jù)缺少法律角度的考慮和設(shè)計(jì)， 導(dǎo)致在應(yīng)收賬款不能回收而訴諸法律時(shí)，因證據(jù)不足而不能得到法律的保護(hù)。-精品文檔-精品文檔就在這里- 各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊(cè)，應(yīng)有盡有-3. 責(zé)任不清。一些企業(yè)在應(yīng)收賬款管理方面， 內(nèi)部責(zé)任劃分不清，銷

22、售部門推給財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門又推給銷售部門，相互扯皮，推卸責(zé)任，導(dǎo)致應(yīng)收賬款缺少及時(shí)有效的跟進(jìn)管理。4. 應(yīng)收賬款的日常管理工作落實(shí)不到位。 有些企業(yè)雖然制定了比較完整的應(yīng)收賬款制度， 但沒有真正落實(shí)下來， 制度要求和實(shí)際完成之間存在很大的差距。主要表現(xiàn)有：沒有對(duì)客戶進(jìn)行認(rèn)真的考察、放賬控制不嚴(yán)格、對(duì)賬不及時(shí)、對(duì)賬手續(xù)不完善、考核措施執(zhí)行不到位等。5. 缺乏有效的跟進(jìn)手段。 許多應(yīng)收賬款在進(jìn)入呆滯階段后， 作為債權(quán)人，由于缺少一套迅速、果斷、力度遞進(jìn)的催收措施，使得呆滯賬款長期得不到收回。6. 缺乏有效的激勵(lì)機(jī)制。應(yīng)收賬款的有效、及時(shí)回收，很大程度上取決于相關(guān)人員的工作熱情。 企業(yè)如果沒有一套

23、直觀、 有效的應(yīng)收賬款回款激勵(lì)機(jī)制， 則必然會(huì)影響責(zé)任人的催款積極性， 從而給及時(shí)回款帶來困難。7. 財(cái)務(wù)管理和物流管理相互脫節(jié)。 有些企業(yè)，出于規(guī)避稅收的錯(cuò)誤指導(dǎo)思想，往往對(duì)出庫銷售（所謂出庫銷售，指產(chǎn)品已經(jīng)交付到客戶手中而形成債權(quán)，但尚為開具銷售發(fā)票）不作會(huì)計(jì)處理，從而人為推遲了納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間?？墒?，由于缺少針對(duì)性的操作流程，導(dǎo)-精品文檔-精品文檔就在這里- 各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊(cè)，應(yīng)有盡有-致這部分債權(quán)在財(cái)務(wù)賬面不能及時(shí)反映，掩蓋了應(yīng)收賬款的真實(shí)情況，給應(yīng)收賬款的監(jiān)督、考核制造了人為的管理盲點(diǎn)。二、如何加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理那么，在實(shí)際工作中如何才能有

24、效避免上述問題的產(chǎn)生呢？筆者認(rèn)為，應(yīng)從以下環(huán)節(jié)入手， 采用科學(xué)而嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓芾硎侄?，制定并切?shí)落實(shí)一套完整而系統(tǒng)的應(yīng)收賬款管理制度， 才能保證企業(yè)的應(yīng)收賬款管理工作在一個(gè)良性軌道上運(yùn)行。1. 客戶背景調(diào)查和資信評(píng)估。 及時(shí)而準(zhǔn)確地了解客戶的背景資料是應(yīng)收賬款管理眾多環(huán)節(jié)中不可缺少的首要前提。 因?yàn)橹挥姓莆樟丝蛻舻倪@些基本信息， 我們才有可能對(duì)客戶做出盡可能客觀而準(zhǔn)確的判斷，并進(jìn)而按照一個(gè)統(tǒng)一的衡量標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)判， 以決定是否可以將該客戶作為信用客戶?？蛻舯尘罢{(diào)查一般包括以下方面： 客戶是否具備生產(chǎn)經(jīng)營固定場(chǎng)所、法定工商注冊(cè)、良好的資信聲譽(yù)； 產(chǎn)品是否具有較好的市場(chǎng)前景；客戶的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模和預(yù)計(jì)采購規(guī)

25、模怎樣； 客戶歷史上有無債務(wù)糾紛以及形成原因；客戶企業(yè)負(fù)責(zé)人、采購和財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人的基本情況；客戶分支機(jī)構(gòu)、關(guān)聯(lián)企業(yè)的基本情況等。-精品文檔-精品文檔就在這里- 各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊(cè)，應(yīng)有盡有-2. 客戶信用標(biāo)準(zhǔn)的確定。信用標(biāo)準(zhǔn)指給予客戶最低的信用條件，包括對(duì)客戶的最高賒銷額度、 最長賒銷期限、賒欠手續(xù)等方面的規(guī)定。在客戶面前，企業(yè)一方面要增強(qiáng)市場(chǎng)競爭力，提高市場(chǎng)占有率；另一方面，企業(yè)還須力求降低客戶違約風(fēng)險(xiǎn)，大象腿怎么減少收賬費(fèi)用。為了尋求一種雙贏策略， 企業(yè)必須考慮以下重要因素： 首先是客戶的資信程度。企業(yè)要在對(duì)客戶的資信程度進(jìn)行調(diào)查分析的基礎(chǔ)上判定

26、客戶的信用等級(jí)，然后以此決定是否給予信用優(yōu)惠。其次，企業(yè)要分析客戶的經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營周期、負(fù)債結(jié)構(gòu)、產(chǎn)權(quán)比率，以此作為賒銷額度、賒銷期限的判定依據(jù)。 再次，企業(yè)還要考慮同行業(yè)競爭對(duì)手的情況。面對(duì)市場(chǎng)競爭，企業(yè)要知己知彼，根據(jù)對(duì)手實(shí)力狀況，相應(yīng)采取寬或嚴(yán)的信用策略，以在競爭中把握主動(dòng)，爭取優(yōu)勢(shì)地位。最后是企業(yè)自身承擔(dān)客戶違約風(fēng)險(xiǎn)的能力。 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力的強(qiáng)弱也直接影響信用標(biāo)準(zhǔn)的決策， 如果企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力強(qiáng)， 就能夠采用較低的信用標(biāo)準(zhǔn)爭取客戶， 擴(kuò)大業(yè)務(wù)；反之，如果企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力薄弱，就只能執(zhí)行嚴(yán)格的信用標(biāo)準(zhǔn)，從而最大限度地降低客戶違約風(fēng)險(xiǎn)。3. 完善合同及其他書面約定。 為了明確雙方的權(quán)

27、利和義務(wù)， 規(guī)范雙方的行為，賒銷企業(yè)和客戶之間應(yīng)該訂立相關(guān)的書面條約， 從而對(duì)諸如接收訂貨、交貨簽收、 款項(xiàng)結(jié)算、財(cái)務(wù)對(duì)賬等一系列環(huán)節(jié)做出具體的操作規(guī)定。 對(duì)于賒銷方來說， 這項(xiàng)工作不僅僅是為了提高工作效率，更是保證應(yīng)收賬款在安全狀態(tài)下運(yùn)行的法律保彰。-精品文檔-精品文檔就在這里- 各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊(cè)，應(yīng)有盡有-4. 對(duì)賒銷行為的過程控制。企業(yè)必須健全對(duì)賒銷行為的監(jiān)控機(jī)制。在賒銷行為發(fā)生以前，必須確定該業(yè)務(wù)已完全具備下述基本前提：（ 1）與客戶之間的相關(guān)書面協(xié)議已經(jīng)簽定完備； （2）歷史上，客戶無不良信用記錄， 或雖發(fā)生過不良信用行為但情節(jié)輕微， 并且

28、已經(jīng)通過協(xié)調(diào)溝通，問題得到解決；（ 3）賒銷過程涉及的相關(guān)書面憑據(jù)符合要求；（ 4）本次賒銷后，累計(jì)欠款額不超過信用限額。如果不能同時(shí)滿足上述條件，就不能賒銷發(fā)貨。5. 應(yīng)收賬款的日常管理。應(yīng)收賬款一旦形成，企業(yè)就必須圍繞“保證按期足額回款”這一宗旨而展開工作， 這些工作是否真正落實(shí)到位，直接影響應(yīng)收賬款的管理成果。 這一時(shí)期的工作重點(diǎn)概括為以下幾個(gè)方面：（ 1）對(duì)客戶經(jīng)營情況的跟進(jìn)了解。賒銷業(yè)務(wù)發(fā)生以后，企業(yè)不可以坐等賬期結(jié)束時(shí)收款，而有必要對(duì)應(yīng)收賬款的運(yùn)行過程進(jìn)行跟蹤。必須密切了解客戶的經(jīng)營管理狀況，對(duì)客戶的信用品質(zhì)、償付能力進(jìn)行持續(xù)的深入調(diào)查， 分析客戶的現(xiàn)金持有量與調(diào)劑能力能否滿足償還

29、債務(wù)的要求。 尤其要將那些掛賬金額較大、 信用品質(zhì)較差的欠款客戶作為重點(diǎn)考察對(duì)象， 一旦發(fā)現(xiàn)客戶出現(xiàn)財(cái)務(wù)周轉(zhuǎn)方面的問題， 則及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施，以防患于未然。-精品文檔-精品文檔就在這里- 各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊(cè)，應(yīng)有盡有-（ 2）對(duì)賬手續(xù)。一方面，企業(yè)應(yīng)完善財(cái)務(wù)的內(nèi)部核查制度，避免因?yàn)闀?huì)計(jì)核算的錯(cuò)漏而造成不可挽回的損失； 另一方面，及時(shí)而完善的對(duì)賬工作必不可少， 這不僅可以消除購銷雙方由于人為因素造成的數(shù)據(jù)誤差，更為重要的是， 它可以為今后可能發(fā)生的應(yīng)收賬款糾紛提供可靠的法律依據(jù)。 所以，賒銷企業(yè)應(yīng)將與客戶的財(cái)務(wù)對(duì)賬工作切實(shí)落實(shí)到位，并同時(shí)完善相關(guān)的書面對(duì)

30、賬憑據(jù)。（ 3）應(yīng)收賬款信息的內(nèi)部通報(bào)。由于管理職能的細(xì)化，在企業(yè)管理序列中，沒有哪一個(gè)部門的職能可以覆蓋全局， 而應(yīng)收賬款管理恰恰是關(guān)系企業(yè)全局的大問題， 所以，企業(yè)要建立一個(gè)信息統(tǒng)計(jì)反饋體系，要利用先進(jìn)的技術(shù)手段在最短的時(shí)間內(nèi)將銷售變動(dòng)情況、 應(yīng)收賬款變動(dòng)情況等重要信息進(jìn)行匯總、分析、通報(bào)，以及時(shí)把握應(yīng)收賬款動(dòng)態(tài)，糾正錯(cuò)誤苗頭，避免管理漏洞。（ 4）應(yīng)收賬款考核。一般來說，應(yīng)收賬款的數(shù)額越大，其難以回收、成為呆滯應(yīng)收款的可能性也就越高；另一方面，客戶逾期和拖欠的時(shí)間越長， 發(fā)生呆壞賬的可能性也隨之加大。 為了有效避免這種應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，建立一套嚴(yán)格而切實(shí)可行的應(yīng)收賬款考核系統(tǒng)也就變得十分的必

31、要。筆者認(rèn)為，系統(tǒng)的應(yīng)收賬款考核體系應(yīng)體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面： 考核對(duì)象應(yīng)涵蓋銷售部門、銷售部門負(fù)責(zé)人、銷售業(yè)務(wù)員、財(cái)務(wù)人員、-精品文檔-精品文檔就在這里- 各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊(cè)，應(yīng)有盡有-法律顧問等多個(gè)層面?？己酥笜?biāo)應(yīng)涉及銷售單位應(yīng)收賬款的整體規(guī)模、每個(gè)客戶的應(yīng)收賬款規(guī)模、超期超額應(yīng)收賬款規(guī)模、應(yīng)收賬款賬齡結(jié)構(gòu)、賒銷手續(xù)完善程度等方面?？己朔椒☉?yīng)該獎(jiǎng)懲相結(jié)合、定期和不定期相結(jié)合、經(jīng)濟(jì)措施和行政措施相結(jié)合。在對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡結(jié)構(gòu)分析考核時(shí)， 企業(yè)管理人員要把過期賬款納入考核重點(diǎn)， 在加大催款力度的同時(shí)， 要研究調(diào)整新的信用政策，努力提高應(yīng)收賬款的收現(xiàn)效率。

32、對(duì)尚未到期的應(yīng)收賬款，也不能放松監(jiān)督，以防發(fā)生新的拖欠。另外一點(diǎn)，由于人員更迭而導(dǎo)致應(yīng)收賬款無人跟進(jìn)、責(zé)任扯皮，而最終引發(fā)逾期、拖欠，甚至淪為壞賬的案例時(shí)有發(fā)生。因此，應(yīng)該對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)行終身負(fù)責(zé)制， 要對(duì)離任人員應(yīng)收賬款的交接手續(xù)做出規(guī)定，要完善離任人員應(yīng)收賬款的審計(jì)和考核工作， 在責(zé)任人已經(jīng)調(diào)離崗位后，即使以后應(yīng)收賬款出現(xiàn)問題， 也要有辦法追究責(zé)任人的有關(guān)責(zé)任，從而最大限度地保證應(yīng)收賬款安全。6. 建立法律保護(hù)體系。 建立健全法律保護(hù)體系， 盡可能將法律漏洞彌補(bǔ)在尋求法律保護(hù)之前。完整的法律保護(hù)體系體現(xiàn)在以下方面：（ 1）內(nèi)容完整、邏輯嚴(yán)謹(jǐn)?shù)馁忎N合同。首先，不要輕信口頭承諾，相關(guān)約定一定要寫進(jìn)合同， 合同條款需對(duì)交易中涉及的各個(gè)方面-精品文檔-精品文檔就在這里- 各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊(cè)，應(yīng)有盡有-做出具體明確的規(guī)定；其次，應(yīng)從法律角度審視合同的每一個(gè)條款，最好在雙方簽字生效前由專職律師或機(jī)構(gòu)對(duì)合同條款進(jìn)行審查。（ 2）符合合同約定、具有法律效用的交易