會(huì)計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)項(xiàng)目7

1、項(xiàng)目7 財(cái)產(chǎn)清查知識(shí)目標(biāo)知識(shí)目標(biāo) 了解財(cái)產(chǎn)清查的概念、意義及種類 理解財(cái)產(chǎn)物資的盤存制度技能目標(biāo)技能目標(biāo) 掌握財(cái)產(chǎn)清查的具體方法、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理 掌握銀行存款余額表的編制任務(wù)一 財(cái)產(chǎn)清查的意義和種類一、財(cái)產(chǎn)清查的概念和作用 1財(cái)產(chǎn)清查的概念 財(cái)產(chǎn)清查也叫財(cái)產(chǎn)檢查，是指通過對(duì)貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來款項(xiàng)的盤點(diǎn)或核對(duì)，確定其實(shí)存數(shù)，以查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種專門方法。2財(cái)產(chǎn)清查的作用 為了正確掌握各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的真實(shí)情況，做到家底清楚、心中有數(shù)，保證會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性，必須在賬簿記錄的基礎(chǔ)上運(yùn)用財(cái)產(chǎn)清查這一方法，對(duì)本單位的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金和往來款項(xiàng)等進(jìn)行定期或不定期的清查，使賬簿記錄與實(shí)

2、物、款項(xiàng)實(shí)存數(shù)額相等，保證會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)性。二、財(cái)產(chǎn)清查的意義二、財(cái)產(chǎn)清查的意義 （一）賬實(shí)不符情況 財(cái)產(chǎn)清查的關(guān)鍵是解決賬實(shí)不符的問題。造成賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)差異的原因是多方面的，一般有以下幾種情況： 在收發(fā)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)過程中，由于計(jì)量、檢驗(yàn)不準(zhǔn)確而發(fā)生品種、數(shù)量或質(zhì)量上的差錯(cuò)。 在財(cái)產(chǎn)發(fā)生增減變動(dòng)時(shí)，由于手續(xù)不齊或計(jì)算登記上發(fā)生錯(cuò)誤。如：沒有填制憑證而登記入賬；或者在填制憑證、登賬時(shí)，發(fā)生計(jì)算上的差錯(cuò)。 在財(cái)產(chǎn)的保管過程中，受到氣候等自然因素影響而發(fā)生的數(shù)量和質(zhì)量上的變化。 由于保管不善或工作人員失職發(fā)生的財(cái)產(chǎn)殘損、變質(zhì)與短缺，以及貨幣資金、債權(quán)債務(wù)的差錯(cuò)。 由于不法分子營私舞弊，貪污盜竊等而

3、造成的財(cái)產(chǎn)物資損失。 自然災(zāi)害造成的非常損失。 因未達(dá)賬項(xiàng)或拒付而引起單位之間賬賬不符等。（二）財(cái)產(chǎn)清查的意義（二）財(cái)產(chǎn)清查的意義 1保證會(huì)計(jì)信息資料的真實(shí)性 可以查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)，確定實(shí)有數(shù)和賬面數(shù)額的差異，以便分析原因，采取措施，改進(jìn)工作，進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)物資的管理，確保會(huì)計(jì)信息資料的真實(shí)可靠。 2保證財(cái)產(chǎn)物資的安全和完整 可以查明單位的財(cái)產(chǎn)物資是否完整，有無缺損、霉變現(xiàn)象，有無挪用、貪污現(xiàn)象，從而采用有效應(yīng)對(duì)措施，堵塞漏洞、加強(qiáng)管理、改進(jìn)工作，建立健全各項(xiàng)責(zé)任制度，切實(shí)保證財(cái)產(chǎn)的安全和完整。 3挖掘財(cái)產(chǎn)物資的潛力，提高物資使用效率 可以查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的儲(chǔ)備和利用情況，以便分類排隊(duì)

4、，采用不同措施，積極利用和處理，提高物資使用效率。 4保證財(cái)經(jīng)紀(jì)律和結(jié)算紀(jì)律的執(zhí)行 可以查明是否遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和結(jié)算制度，有無貪污盜竊、挪用公款的情況； 查明各項(xiàng)資金使用是否合理，是否符合政策和法規(guī)，從而使工作人員自覺守法、維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律 。三、財(cái)產(chǎn)清查的種類三、財(cái)產(chǎn)清查的種類 （一）按清查范圍分類，可以分為全面清查和局部清查 1全面清查 （1）含義：全面清查是指對(duì)全部財(cái)產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)與核對(duì)。 （2）清查對(duì)象：存貨類（在途物資、原材料、在產(chǎn)品、自制半成品、庫存商品、委托加工物資及存放在本單位的代銷商品等）；貨幣資金類（庫存現(xiàn)金、銀行存款、交易性金融資產(chǎn)有價(jià)證券及外幣等） ；固定資產(chǎn)及在建工程；往來款項(xiàng)

5、（應(yīng)收款項(xiàng)、其他應(yīng)收款、應(yīng)付款項(xiàng)及短期借款等） 。 （3）特點(diǎn)：全面清查的范圍大、內(nèi)容多、時(shí)間長、參與人員多、工作量大。 （4）適用情況： 年終決算前；單位合并、撤銷以及改變隸屬關(guān)系前；中外合資、國內(nèi)合資前；企業(yè)股份制改制前；開展全面的資產(chǎn)評(píng)估、清產(chǎn)核資時(shí)；單位主要領(lǐng)導(dǎo)調(diào)離工作前等。2局部清查局部清查 （1）含義：也稱重點(diǎn)清查，是指根據(jù)需要對(duì)部分財(cái)產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)與核對(duì)。（2）清查對(duì)象：主要是對(duì)流動(dòng)性較大財(cái)產(chǎn)的清查，如庫存現(xiàn)金、銀行存款、原材料、債權(quán)債務(wù)等。其中：現(xiàn)金應(yīng)每日清點(diǎn)一次；銀行存款每月至少同銀行核對(duì)一次；債權(quán)債務(wù)每年至少核對(duì)一至兩次；各項(xiàng)存貨應(yīng)有計(jì)劃、有重點(diǎn)地抽查；貴重物品每月清查一次。特

6、點(diǎn)：局部清查范圍小、內(nèi)容少、時(shí)間短、參與人員少、工作量小，但專業(yè)性較強(qiáng)。 適用情況：發(fā)生自然災(zāi)害；發(fā)生盜竊事件；更換財(cái)產(chǎn)物資保管員等相關(guān)工作人員。（二）按清查時(shí)間分類，可以分為定期清查和不定期清查（二）按清查時(shí)間分類，可以分為定期清查和不定期清查1定期清查定期清查（1）含義：定期清查是指根據(jù)計(jì)劃安排的時(shí)間對(duì)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行的清查。定期清查一般在期末進(jìn)行。 （2）范圍：可以是全面清查，如年終決算之前的清查；也可以是局部清查，如季末、月末結(jié)賬前的清查。2不定期清查不定期清查（1）含義：不定期清查是指根據(jù)實(shí)際需要對(duì)財(cái)產(chǎn)物資所進(jìn)行的臨時(shí)性清查。（2）范圍：不定期清查一般是局部清查，如改換財(cái)產(chǎn)物資保管人員進(jìn)行的

7、有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資的清查、發(fā)生意外災(zāi)害等非常損失進(jìn)行的損失情況的清查、有關(guān)部門進(jìn)行的臨時(shí)性檢查等。注意：不定期清查也可以是全面清查，如合資、改制、撤銷前的清查。 任務(wù)二 財(cái)產(chǎn)清查的方法一、財(cái)產(chǎn)清查的準(zhǔn)備工作 為了妥善做好財(cái)產(chǎn)清查工作，發(fā)揮它應(yīng)有的積極作用，必須在清查前，特別是全面清查前，協(xié)調(diào)各相關(guān)部門，調(diào)動(dòng)各方力量，使財(cái)產(chǎn)清查能夠順利、高效、有序的進(jìn)行。一般應(yīng)該做好以下幾方面的準(zhǔn)備工作。（1）成立財(cái)產(chǎn)清查小組，制定財(cái)產(chǎn)清查計(jì)劃，確定清查對(duì)象、范圍，配備清查人員，明確清查任務(wù)。（2）會(huì)計(jì)部門應(yīng)做好所有賬簿的登記工作：將總分類賬中的貨幣資金、財(cái)產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的有關(guān)賬戶與其所屬的明細(xì)分類賬和日記賬核對(duì)準(zhǔn)

8、確，做到賬賬相符、賬證相符，為賬實(shí)核對(duì)提供正確的賬簿資料。 （3）財(cái)產(chǎn)物資保管部門要做好各種財(cái)產(chǎn)物資入賬工作，并與會(huì)計(jì)部門的有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資核對(duì)相符。同時(shí)，將各種財(cái)產(chǎn)物資排列整齊、掛上標(biāo)簽，標(biāo)明品種、規(guī)格及結(jié)存數(shù)量，以便盤點(diǎn)核對(duì)。 （4）準(zhǔn)備好財(cái)產(chǎn)清查所需的計(jì)量器具及清查登記使用的表格、賬冊(cè)等。 二、財(cái)產(chǎn)物資盤存制度二、財(cái)產(chǎn)物資盤存制度 有兩種，即“永續(xù)盤存制”和“實(shí)地盤存制” 。 1永續(xù)盤存制 又稱“賬面盤存制” ，是指對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增減變動(dòng)情況，都必須根據(jù)會(huì)計(jì)憑證在有關(guān)賬簿中進(jìn)行連續(xù)登記，并隨時(shí)在賬簿中結(jié)算出各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資結(jié)存數(shù)的一種盤存制度。其公式為： 賬面期末余額 = 賬面期初余額+本期增

9、加額本期減少額采用永續(xù)盤存制，其優(yōu)點(diǎn)是可以隨時(shí)掌握和了解各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增減變動(dòng)和結(jié)存情況，有利于加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)物資的管理。缺點(diǎn)是難以發(fā)現(xiàn)實(shí)物資產(chǎn)質(zhì)量的變化，如過期、霉變等。 2實(shí)地盤存制 實(shí)地盤存制，是指對(duì)各種財(cái)產(chǎn)物資平時(shí)只在相關(guān)賬簿中登記增加數(shù)，不登記減少數(shù)，月末或一定時(shí)期期末對(duì)財(cái)產(chǎn)物資實(shí)地盤點(diǎn)，得出實(shí)物資產(chǎn)期末實(shí)有數(shù)，依據(jù)“賬面期初余額+本期增加數(shù)期末實(shí)際結(jié)存數(shù)=本期減少數(shù)”的原理，倒擠出本期減少數(shù)，即“以存計(jì)耗”或“以存計(jì)銷” ，并據(jù)以登記有關(guān)賬簿的一種盤存制度。 三、財(cái)產(chǎn)清查的方法三、財(cái)產(chǎn)清查的方法（一）貨幣資金的清查 1庫存現(xiàn)金的清查 清查庫存現(xiàn)金是通過實(shí)地盤點(diǎn)，確定庫存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，再與

10、現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對(duì)，以查明盈虧情況?，F(xiàn)金清查一般由清查人員、主管會(huì)計(jì)（或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人）和出納本人共同清點(diǎn)出各種面值鈔票的張數(shù)和鑄幣的個(gè)數(shù)，并填制庫存現(xiàn)金盤存單。庫存現(xiàn)金清查前，有關(guān)業(yè)務(wù)必須由出納在現(xiàn)金日記賬中全部登記完畢。 盤點(diǎn)時(shí)，出納人員必須在場(chǎng)。盤點(diǎn)中，一方面要注意賬實(shí)是否相符，另一方面還要檢查現(xiàn)金管理制度的遵守情況： 有無超過庫存現(xiàn)金限額，有無白條抵庫，有無坐支、挪用舞弊現(xiàn)象等情況。 盤點(diǎn)結(jié)束后，應(yīng)根據(jù)盤點(diǎn)的結(jié)果及時(shí)與現(xiàn)金日記賬核對(duì)，填制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表” 。作為重要的原始憑證，現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表既起“盤存單”的作用，又起“實(shí)存賬存對(duì)比表”的作用， “庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”應(yīng)由盤點(diǎn)人員

11、和出納員共同簽章方能生效。其格式如表71 所示。2銀行存款的清查 它是采用與開戶銀行核對(duì)賬目的方法進(jìn)行的，即將本單位的銀行存款日記賬與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對(duì)賬單逐筆進(jìn)行核對(duì)，檢查二者是否相符。究其原因，除了雙方記賬、登賬錯(cuò)誤之外，另一主要原因是雙方因記賬時(shí)間不同步，出現(xiàn)“未達(dá)賬項(xiàng)”所致。（1）未達(dá)帳項(xiàng)。是未達(dá)賬項(xiàng)企業(yè)和銀行之間，對(duì)同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)由于憑證傳遞上的時(shí)間差而形成的一方已登記入賬，另一方尚未登記入賬的事項(xiàng)。以企業(yè)為例，未達(dá)賬項(xiàng)有以下四種： 企業(yè)已經(jīng)收款入賬，而銀行尚未辦理完轉(zhuǎn)賬手續(xù)因而未收款入賬的款項(xiàng) ( 企業(yè)已收而銀行未收） 。如，收到外單位的轉(zhuǎn)賬支票等。 企業(yè)已經(jīng)付款入賬，而銀行尚未辦理

12、完轉(zhuǎn)賬手續(xù)因而未付款入賬的款項(xiàng)（企業(yè)已付而銀行未付） 。如，企業(yè)已開出支票而持票人尚未向銀行提現(xiàn)或轉(zhuǎn)賬等。 銀行已經(jīng)收款入賬，而企業(yè)尚未收到銀行的收款通知因而未收款入賬的款項(xiàng)（銀行已收而企業(yè)未收） 。如，委托銀行收款、收到銀行存款利息等。 銀行已經(jīng)付款入賬，而企業(yè)尚未收到銀行的付款通知因而未付款入賬的款項(xiàng)（銀行已付而企業(yè)未付） 。如，借款利息的扣付、托收無承付等。 以上四種未達(dá)賬項(xiàng)，前兩種屬于銀行未達(dá)賬項(xiàng)，后兩種屬于企業(yè)未達(dá)賬項(xiàng)。在、兩種情況下，企業(yè)銀行存款日記賬余額大于銀行對(duì)賬單余額；而在、兩種情況下，企業(yè)銀行存款日記賬余額小于銀行對(duì)賬單余額。 （2）調(diào)節(jié)方法?！坝囝~調(diào)節(jié)法”和“差額調(diào)節(jié)法”

13、兩種。 余額調(diào)節(jié)法。余額調(diào)節(jié)法是在企業(yè)和銀行對(duì)賬的基礎(chǔ)上，將企業(yè)的賬面余額和銀行對(duì)賬單余額各自補(bǔ)記對(duì)方已入賬而本單位尚未入賬的余額（包括增加金額和減少金額） ，然后編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的方法。其調(diào)節(jié)公式如下： 企業(yè)銀行日記賬余額+銀行已收企業(yè)未收款項(xiàng)銀行已付企業(yè)未付款項(xiàng)=銀行對(duì)賬單余額+企業(yè)已收銀行未收款項(xiàng)企業(yè)已付銀行未付款項(xiàng) 銀行存款余額調(diào)節(jié)表的格式，如表 72 所示。財(cái)產(chǎn)清查的一般程序財(cái)產(chǎn)清查的一般程序 財(cái)產(chǎn)清查是一項(xiàng)復(fù)雜細(xì)致的工作，它有涉及面廣、政策性強(qiáng)、工作量大等特點(diǎn) ，企業(yè)應(yīng)按一定的流程組織財(cái)產(chǎn)清查工作，以保質(zhì)保量的完成此項(xiàng)工作 。企業(yè)的財(cái)產(chǎn)清查工作一般應(yīng)按以下程序進(jìn)行： 1. 建

14、立財(cái)產(chǎn)清查組織。 一般在企業(yè)負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，組織一個(gè)有領(lǐng)導(dǎo)干部、專業(yè)人員、職工群眾參加的財(cái)產(chǎn)清查小組。 2. 組織清查人員學(xué)習(xí)有關(guān)政策、法律、法規(guī)和相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)，提高財(cái)產(chǎn)清查工作的質(zhì)量。 3. 確定清查對(duì)象、范圍，明確清查任務(wù)。 4. 制定清查方案，詳細(xì)安排清查內(nèi)容、時(shí)間、步驟、方法，以及必要的清查前預(yù)備。 5. 清查時(shí)本著先清查數(shù)目，后認(rèn)定質(zhì)量的原則進(jìn)行。 6. 填制盤存清單。 7. 根據(jù)盤存清單填制實(shí)物、往來賬項(xiàng)清查結(jié)果報(bào)告表。（三）往來賬項(xiàng)的清查 一般采取賬目核對(duì)法，具體操作為：清查單位按每一個(gè)經(jīng)濟(jì)往來單位編制“往來款項(xiàng)對(duì)賬單” （一式兩份，其中一份作為回執(zhí)聯(lián)）送往各經(jīng)濟(jì)往來單位。對(duì)方單

15、位核對(duì)相符時(shí)，在回聯(lián)單蓋公章退回；如果經(jīng)核對(duì)數(shù)字不相符，則在回聯(lián)單上注明情況，或另抄對(duì)賬單退回本單位，作為進(jìn)一步核對(duì)的依據(jù)。 “函證信” “ 往來款項(xiàng)對(duì)賬單” “往來款項(xiàng)清查報(bào)告表”的格式和內(nèi)容如表78、表 79、表 710所示：任務(wù)三 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理一、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理工作 財(cái)產(chǎn)清查的結(jié)果，通常有以下三種情況：實(shí)存數(shù)大于賬存數(shù)，即盤盈；實(shí)存數(shù)小于賬存數(shù)，即盤虧；實(shí)存數(shù)等于賬存數(shù)，即賬實(shí)相符。 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理一般指的是對(duì)賬實(shí)不符盤盈、盤虧情況的處理。但對(duì)賬實(shí)相符中財(cái)產(chǎn)物資發(fā)生變質(zhì)、霉?fàn)€等毀損情況的，也是其處理的對(duì)象。財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理工作，主要包括以下四個(gè)方面的內(nèi)容。 1查明差異原因

16、，確定處理辦法 通過財(cái)產(chǎn)清查，發(fā)現(xiàn)清查對(duì)象實(shí)存數(shù)與對(duì)應(yīng)的賬簿記錄之間有差異，如財(cái)產(chǎn)的盤盈、盤虧，以及逾期債權(quán)、債務(wù)等，都要認(rèn)真查明其性質(zhì)和原因，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，提出處理意見，按照規(guī)定程序經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后，予以認(rèn)真嚴(yán)肅的處理。財(cái)產(chǎn)清查人員應(yīng)以高度的責(zé)任心，深入調(diào)查研究，實(shí)事求是，問題定性要明確，處理方法要得當(dāng)。2處理積壓物資，清理往來款項(xiàng) 對(duì)于財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的積壓、多余物資，應(yīng)區(qū)別不同情況做出妥善處理。盡可能內(nèi)部利用、外部促銷、出租閑置資產(chǎn)提高資產(chǎn)利用率。對(duì)于長期未清或存在爭議的債權(quán)、債務(wù)，指定專人負(fù)責(zé)，積極協(xié)商解決。 3總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，加強(qiáng)資產(chǎn)管理 財(cái)產(chǎn)清查以后，針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題和存在的缺點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)

17、真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。同時(shí)，要建立健全以崗位責(zé)任制為中心的財(cái)產(chǎn)管理制度，切實(shí)提出改進(jìn)工作的措施，進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)管理，保護(hù)企業(yè)、單位財(cái)產(chǎn)的安全和完整。 4調(diào)整賬簿記錄，做到賬實(shí)相符 實(shí)際工作中，財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理要分兩步進(jìn)行：第一步，在報(bào)請(qǐng)有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)審批前，應(yīng)將查明的盤盈、盤虧和毀損等，依據(jù)有關(guān)原始憑證（如財(cái)產(chǎn)物資盤存單等）編制記賬憑證，據(jù)以登記賬簿，使各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的賬存數(shù)和實(shí)存數(shù)完全一致。第二步，當(dāng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)部門對(duì)呈報(bào)的財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果提出處理意見后，應(yīng)根據(jù)差異的原因及報(bào)批的結(jié)果，編制記賬憑證，據(jù)以登記賬簿。二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理（一）貨幣資金清查結(jié)果的賬務(wù)處理 貨幣資金主

18、要包括庫存現(xiàn)金和銀行存款。如前所述，銀行存款的清查主要是企業(yè)銀行存款日記賬同開戶行送達(dá)的銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)。如發(fā)現(xiàn)記賬錯(cuò)誤，則各自更正錯(cuò)誤；如發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)，則通過編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表來調(diào)節(jié)，待結(jié)算憑證到達(dá)后進(jìn)行賬務(wù)處理。這里主要介紹對(duì)庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的處理。 現(xiàn)金清查發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。待查明原因后做如下處理： （1）如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?，?jì)入“其他應(yīng)收款”；屬于無法查明原因的，計(jì)入“管理費(fèi)用現(xiàn)金短缺” 。 （2）如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，計(jì)入“其他應(yīng)付款”賬戶；屬于無法查明原因的，計(jì)入“營

19、業(yè)外收入現(xiàn)金溢余”賬戶。財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理要求財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理要求 對(duì)于財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果，不論盤盈還是盤虧，我們都要分析產(chǎn)生差異的原因和性質(zhì)，提出處理建議。 1. 個(gè)人造成的損失，一般應(yīng)由個(gè)人賠償；因管理不善原因造成的損失，應(yīng)作為企業(yè)“管理費(fèi)用”入賬；因自然災(zāi)害造成的非常損失，除保險(xiǎn)公司賠償部分外，列入企業(yè)的“營業(yè)外支出”。 2. 積極處理多余積壓財(cái)產(chǎn)，清理往來款項(xiàng)。 3. 總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，建立健全各項(xiàng)管理制度。 4. 及時(shí)調(diào)整賬簿記錄，保證賬實(shí)相符。 對(duì)于財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈或盤虧，應(yīng)及時(shí)調(diào)整賬面記錄，以保證賬實(shí)相符。要根據(jù)清查中取得的原始憑證編制記賬憑證，登記有關(guān)賬簿，使各種財(cái)產(chǎn)物資的賬存數(shù)與

20、實(shí)存數(shù)相一致，待相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)部門批準(zhǔn)后結(jié)轉(zhuǎn)處理。（二）實(shí)物資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理（二）實(shí)物資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理1存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理（1）存貨盤盈。發(fā)生存貨盤盈，應(yīng)查明發(fā)生的原因，及時(shí)辦理盤盈存貨的入賬手續(xù)，調(diào)整存貨賬面記錄。借記“原材料” “庫存商品”等存貨賬戶，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”賬戶；經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢” ，貸記有關(guān)賬戶。2固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理（1）固定資產(chǎn)盤盈。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 4 號(hào)固定資產(chǎn)及其應(yīng)用指南的有關(guān)規(guī)定，固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)作為前期差錯(cuò)記入“以前年度損益調(diào)整”賬戶。固定資產(chǎn)出現(xiàn)盤盈的可能性很小，如果出現(xiàn)盤盈，必定是企業(yè)自身“主觀”原因所造成的，或者說以前會(huì)計(jì)期間少計(jì)或漏計(jì)該項(xiàng)資產(chǎn)等會(huì)計(jì)差錯(cuò)而形成的，所以，應(yīng)當(dāng)按照前期差錯(cuò)進(jìn)行更正處理，這樣也能在一定程度上控制人為的調(diào)解利潤的可能性。盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按以下規(guī)定確定其入賬價(jià)值：如果同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格，減去該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額，作為入賬價(jià)值；若同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場(chǎng)的，按該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，作為入賬價(jià)值。借記“固定資