出口退稅進(jìn)料加工手(賬)冊(cè)核銷

1、進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)核銷什么時(shí)候核銷？進(jìn)料加工年度核銷在每年1 月1 日至 4 月 20 日期間的任何時(shí)間均可進(jìn)行。核銷的對(duì)象是什么？企業(yè)上年度在海關(guān)已核銷的進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)。沒有核銷會(huì)怎么？在企業(yè)進(jìn)行手（賬） 冊(cè)核銷申報(bào)前， 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可照常進(jìn)行免抵退稅審核，但暫不辦理免抵退稅審批。如何才能做好核銷工作？一、平時(shí)做賬、申報(bào)退稅要注意：1、以進(jìn)口報(bào)關(guān)單到岸價(jià)入賬、不漏單。確保進(jìn)口報(bào)關(guān)單張數(shù)與進(jìn)口金額與聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管加工貿(mào)易電子信息一致。進(jìn)口報(bào)關(guān)單份數(shù)是海關(guān)出具的中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單份數(shù)；進(jìn)口總值是扣除進(jìn)料余料結(jié)轉(zhuǎn)、進(jìn)料料件復(fù)出口、進(jìn)料邊角料復(fù)出口、進(jìn)料料件退換、料件放棄、 進(jìn)料料件內(nèi)銷

2、、進(jìn)料邊角料內(nèi)銷、 出料加工、 進(jìn)料成品退運(yùn)等各類調(diào)減項(xiàng)后的總金額。2、以出口報(bào)關(guān)單離岸價(jià)入賬、不漏單。確保出口報(bào)關(guān)單張數(shù)與出口金額與加貿(mào)信息一致。出口報(bào)關(guān)單份數(shù)是海關(guān)出具的中華人民共和國(guó)海關(guān)出口貨物報(bào)關(guān)單份數(shù)；出口總值包括免抵退稅出口、免稅出口、不予退（免）稅出口等全部出口總金額扣除進(jìn)料成品退運(yùn)等各類調(diào)減項(xiàng)后的總金額；免抵退稅出口數(shù)據(jù)應(yīng)包括單證齊全、信息齊全、 單證不齊及信息不齊的全部出口數(shù)據(jù)。核銷前要那些準(zhǔn)備？1、對(duì)于紙質(zhì)手冊(cè)、電子化手冊(cè)海關(guān)已核銷的，企業(yè)應(yīng)盡量在次年進(jìn)行免抵退稅核銷申報(bào)前完成該手冊(cè)全部出口貨物的免抵退稅正式申報(bào)、審核。以免造成二次核銷。2、對(duì)于 2013 年度出口貨物勞務(wù)

3、前期單證不齊申報(bào)，在2014 年度 4月增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)未收齊單證且未申請(qǐng)延期申報(bào)的，應(yīng)在辦理進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)核銷申報(bào)前，在生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)明細(xì)表中進(jìn)行 負(fù)數(shù)沖減 ，再按現(xiàn)行政策規(guī)定進(jìn)行免稅或征稅申報(bào)。對(duì)于 2013 年度以后出口貨物勞務(wù)，單證齊全、信息不齊，無(wú)法在免抵退稅申報(bào)截止期限之內(nèi)進(jìn)行免抵退稅正式申報(bào)的，且未按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2013 年第 61 號(hào)的規(guī)定進(jìn)行免抵退稅備案申報(bào)的， 不可再進(jìn)行免抵退稅正式申報(bào)， 應(yīng)按現(xiàn)行政策規(guī)定進(jìn)行增值稅免稅或征稅申報(bào)。3、 2013 年 8 月 1 日前虛擬法下出口金額和進(jìn)口金額。核銷的具體步驟是什么？1、到稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取加貿(mào)信息反饋，

4、讀入申報(bào)系統(tǒng)，避免申報(bào)不準(zhǔn)確。2、稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取加貿(mào)信息反饋與退稅申報(bào)系統(tǒng)中已申報(bào)的數(shù)據(jù)，檢查出口報(bào)關(guān)數(shù)據(jù)是不是有差額， 查找原因， 漏單？單價(jià)錯(cuò)誤？出口價(jià)格錯(cuò)誤？漏單要補(bǔ)申報(bào)后再核銷，對(duì)于超期未備案單據(jù)做免稅或征稅申報(bào)。按稅局提供的加貿(mào)信息和企業(yè)進(jìn)出口數(shù)據(jù)比較，評(píng)估對(duì)企業(yè)的影響，如果影響較小，可按稅局提供的加貿(mào)信息來(lái)填寫核銷申報(bào)表。3、 XF 情況下的操作（ 1 ）免抵退稅核銷申報(bào)錄入“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集”“進(jìn)料加工業(yè)務(wù)明細(xì)錄入”“免抵退核銷申報(bào)錄入”?？缬?jì)劃分配率年度使用的進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)，應(yīng)按同一個(gè)手（賬）號(hào)、分不同計(jì)劃分配率年度填報(bào)核銷申報(bào)表 ，每個(gè)年度填寫一條記錄。企業(yè)在 2013 年 8

5、 月 1 日前已啟用進(jìn)料加工貿(mào)易手冊(cè)并已進(jìn)行購(gòu)進(jìn)法虛擬核銷申報(bào)的，應(yīng)剔除已按購(gòu)進(jìn)法虛擬核銷申報(bào)的出口銷售額。（ 2 ）免抵退稅核銷申報(bào)和打印“免抵退稅申報(bào)”“生成進(jìn)料加工數(shù)據(jù)”“免抵退稅申報(bào)”“打印進(jìn)料加工報(bào)表”（ 3 ）實(shí)際分配率的反饋和確認(rèn)“反饋信息處理”“稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息讀入”“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集”“進(jìn)料加工業(yè)務(wù)明細(xì)錄入”“實(shí)際分配率反饋確認(rèn)”企業(yè)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋的進(jìn)料加工手 （賬）冊(cè)實(shí)際分配率反饋表 進(jìn)行核對(duì)， 如無(wú)異議，在“企業(yè)確認(rèn)意見”欄填入XF（相符），在“免抵退稅申報(bào)”“打印進(jìn)料加工報(bào)表”中打印進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)實(shí)際分配率反饋表，簽字蓋章后報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)，電子數(shù)據(jù)不用再進(jìn)行申報(bào)。 END4

6、、 BF 情況下的操作（ 1 ）實(shí)際分配率的反饋和確認(rèn)“反饋信息處理”“稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息讀入”“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集”“進(jìn)料加工業(yè)務(wù)明細(xì)錄入”“實(shí)際分配率反饋確認(rèn)”擬確認(rèn)意見為不符的，應(yīng)先按深圳市進(jìn)料加工實(shí)耗法實(shí)施方案的要求填寫已核銷手（賬）冊(cè)海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整報(bào)告表（進(jìn)口報(bào)關(guān)單/ 出口報(bào)關(guān)單） 后再進(jìn)行“實(shí)際分配率確認(rèn)”操作，并點(diǎn)擊“確認(rèn)意見”。對(duì)反饋數(shù)據(jù)中報(bào)關(guān)出口價(jià)格與實(shí)際出口價(jià)格不一致的，企業(yè)應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)上確認(rèn)的實(shí)際出口離岸價(jià)格，將差額填寫調(diào)整報(bào)告表（附件 6-2 ）反饋數(shù)據(jù)中報(bào)關(guān)進(jìn)口價(jià)格與實(shí)際進(jìn)口價(jià)格不一致的，企業(yè)應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)上確認(rèn)的實(shí)際進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格，將差額填寫 調(diào)整報(bào)告表 （附件 6-1 ）對(duì)

7、于 2013 年 7 月 31 日前已啟用進(jìn)料加工紙質(zhì)手冊(cè)或電子手冊(cè)并進(jìn)行購(gòu)進(jìn)法虛擬核銷申報(bào)的，應(yīng)以自 2013 年 8 月 1日起改用 12 號(hào)公告進(jìn)料加工實(shí)耗法之后的實(shí)際進(jìn)口、出口數(shù)據(jù)進(jìn)行手冊(cè)核銷，并將其與海關(guān)聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管加工貿(mào)易電子數(shù)據(jù)的差額，填報(bào)調(diào)整報(bào)告表（附件6-1 、6-2 ），以保證參與核銷的數(shù)據(jù)中不包括前期已進(jìn)行購(gòu)進(jìn)法虛擬核銷申報(bào)的進(jìn)出口數(shù)據(jù)，避免數(shù)據(jù)的重復(fù)計(jì)算。對(duì)于前期完全采用虛擬核銷辦法申報(bào)免抵退稅的手冊(cè)號(hào)，若系統(tǒng)自動(dòng)提取計(jì)算了聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管信息進(jìn)出口金額的，應(yīng)通過(guò)附件6-1 、 6-2對(duì)聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管信息進(jìn)出口金額進(jìn)行沖減申報(bào)，即以聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管信息進(jìn)出口金額的相反值填寫附件6-1、 6-2的

8、進(jìn)口到岸價(jià)、出口離岸價(jià)，從而使該手冊(cè)實(shí)際分配率為0。在“企業(yè)確認(rèn)意見”欄填入BF（相符），在“免抵退稅申報(bào)”“打印進(jìn)料加工報(bào)表”中打印進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)實(shí)際分配率反饋表 ，簽字蓋章后報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)，并重新報(bào)送電子數(shù)據(jù)。5，反復(fù)進(jìn)行，直到企業(yè)確認(rèn)相符，在“企業(yè)確認(rèn)意見”欄填入XF（相符）后，在 “免抵退稅申報(bào)” “打印進(jìn)料加工報(bào)表” 中打印 進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)實(shí)際分配率反饋表簽字蓋章后報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)，電子數(shù)據(jù)不用再進(jìn)行申報(bào)。，注意： 1 、企業(yè)可在“申報(bào)數(shù)據(jù)處理”“撤銷進(jìn)料加工數(shù)據(jù)”先撤消申報(bào)，再按上述操作調(diào)整錄入后再次進(jìn)行申報(bào)，直到最終對(duì)進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)實(shí)際分配率反饋表確認(rèn)無(wú)誤。核銷成功后，如何處理

9、？調(diào)整前期免抵退稅申報(bào)數(shù)據(jù)企業(yè)應(yīng)將主管稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋的 生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表 電子數(shù)據(jù)讀入申報(bào)系統(tǒng)，并在次月免抵退稅日常申報(bào)中申報(bào)應(yīng)調(diào)整的免抵退稅額抵減額及不得免征和抵扣稅額抵減額。生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷申報(bào)表填報(bào)舉例。企業(yè) C1 手冊(cè) 2013 年10 月 1 日啟用，2014 年 9月 30 日核銷。2013 年度計(jì)劃分配率為50% ，企業(yè)于 2014 年 4月完成 2013 年度手冊(cè)核銷并確定2014 年度計(jì)劃分配率60% ，將電子數(shù)據(jù)反饋企業(yè)。假設(shè)該企業(yè)進(jìn)行次月申報(bào)，C1 手冊(cè)出口總金額為100 萬(wàn)美元， 2013 年 10 月1 日2014 年 4 月 30 日

10、出口總金額為 60 萬(wàn)美元； 2 014 年 5 月 1 日至手冊(cè)核銷出口總金額為 40 萬(wàn)美元。則 C1 手冊(cè)在 2015 年進(jìn)行核銷申報(bào)時(shí)應(yīng)錄入2條記錄。第一條記錄：2014 年度計(jì)劃分配率50% 對(duì)應(yīng)出口額為 60 萬(wàn)美元第二條記錄：2015 年度計(jì)劃分配率60% 對(duì)應(yīng)出口額為 40 萬(wàn)美元出口退稅進(jìn)料加工計(jì)劃分配率規(guī)定計(jì)劃分配率確定 2014 、2015 年度計(jì)劃分配率1、紙質(zhì)手冊(cè)和電子化手冊(cè)計(jì)劃分配率的確定。（ 1 ）上年度有進(jìn)料加工手冊(cè)核銷的， 2014 、 2015 年度計(jì)劃分配率不直接采用 生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表中的“上年度已核銷手（賬）冊(cè)綜合實(shí)際分配率”，應(yīng)以最近

11、啟用手冊(cè)或新啟用手冊(cè)的計(jì)劃進(jìn)口總額/ 計(jì)劃出口總額*100% 確定本年度計(jì)劃分配率，并于上年度手冊(cè)核銷審核通過(guò)當(dāng)期由企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送調(diào)整進(jìn)料加工計(jì)劃分配率的書面申請(qǐng)及相關(guān)資料。由稅務(wù)機(jī)關(guān)將預(yù)計(jì)的進(jìn)料加工計(jì)劃分配率作為該年度的計(jì)劃分配率并反饋給企業(yè)。（ 2）上年度 無(wú)進(jìn)料加工手冊(cè)核銷且有在用手冊(cè)的， 2014 、 2015 年度計(jì)劃分配率由出口退稅申報(bào)、審核系統(tǒng)自動(dòng)延用 上一年度計(jì)劃分配率，無(wú)需進(jìn)行人工確認(rèn)。（ 3 ） 2012 年 1月 1 日起未啟用過(guò)進(jìn)料加工手冊(cè)的，應(yīng)于新啟用進(jìn)料加工手冊(cè)并實(shí)際發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)次月的免抵退稅申報(bào)期內(nèi)，報(bào)送進(jìn)料加工企業(yè)計(jì)劃分配率備案表，確定年度的計(jì)劃分配

12、率。其年度計(jì)劃分配率為新啟用手冊(cè)計(jì)劃進(jìn)口總額/ 計(jì)劃出口總額*100% 。確定 2016年及以后年度的計(jì)劃分配率自 2016 年度開始，確認(rèn)年度計(jì)劃分配率嚴(yán)格按照12 號(hào)公告的辦法執(zhí)行。1、企業(yè)在上一年度有進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)核銷的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)完成年度核銷后，出口退（免）稅申報(bào)、審核系統(tǒng)將自動(dòng)以生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表中的“上年度已核銷手（賬）冊(cè)綜合實(shí)際分配率”作為本年度進(jìn)料加工計(jì)劃分配率。2、企業(yè)在上一年度無(wú)進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)核銷且有在用手冊(cè)的，出口退（免）稅申報(bào)、審核系統(tǒng)將自動(dòng)延用上一年度的計(jì)劃分配率，無(wú)需進(jìn)行人工確認(rèn)。3 、企業(yè)自 2012 年1 月 1日起未啟用過(guò)進(jìn)料加工手（

13、賬）冊(cè)的，應(yīng)于新啟用手（賬）冊(cè)的實(shí)際發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)次月的免抵退稅申報(bào)期內(nèi)報(bào)送 進(jìn)料加工企業(yè)計(jì)劃分配率備案表 ，確定年度的進(jìn)料加工計(jì)劃分配率。 新啟用紙質(zhì)手冊(cè)和電子化手冊(cè)的年度進(jìn)料加工計(jì)劃分配率為新啟用手冊(cè)計(jì)劃進(jìn)口總額/ 計(jì)劃出口總額 *100% ；新啟用電子賬冊(cè)的年度計(jì)劃分配率為上一個(gè)已核銷手冊(cè)的進(jìn)口總額/ 出口總額 *100% 。出師表兩漢：諸葛亮先帝創(chuàng)業(yè)未半而中道崩殂， 今天下三分， 益州疲弊， 此誠(chéng)危急存亡之秋也。然侍衛(wèi)之臣不懈于內(nèi)，忠志之士忘身于外者，蓋追先帝之殊遇，欲報(bào)之于陛下也。誠(chéng)宜開張圣聽，以光先帝遺德，恢弘志士之氣，不宜妄自菲薄，引喻失義，以塞忠諫之路也。宮中府中，俱為一體；

14、陟罰臧否，不宜異同。若有作奸犯科及為忠善者，宜付有司論其刑賞，以昭陛下平明之理；不宜偏私，使內(nèi)外異法也。侍中、侍郎郭攸之、費(fèi)祎、董允等，此皆良實(shí)，志慮忠純，是以先帝簡(jiǎn)拔以遺陛下：愚以為宮中之事，事無(wú)大小，悉以咨之，然后施行，必能裨補(bǔ)闕漏，有所廣益。將軍向?qū)?，性行淑均，曉暢軍事，試用于昔日，先帝稱之曰愚以為營(yíng)中之事，悉以咨之，必能使行陣和睦，優(yōu)劣得所。“能 ”，是以眾議舉寵為督：親賢臣， 遠(yuǎn)小人， 此先漢所以興隆也； 親小人， 遠(yuǎn)賢臣， 此后漢所以傾頹也。 先帝在時(shí)，每與臣論此事， 未嘗不嘆息痛恨于桓、 靈也。 侍中、尚書、 長(zhǎng)史、 參軍，此悉貞良死節(jié)之臣，愿陛下親之、信之，則漢室之隆，可計(jì)日而待也。臣本布衣，躬耕于南陽(yáng)，茍全性命于亂世，不求聞達(dá)于諸侯。先帝不以臣卑鄙，猥自枉屈，三顧臣于草廬之中，咨臣以當(dāng)世之事，由是感激，遂許先帝以驅(qū)馳。后值傾覆，受任于敗軍之際，奉命于危難之間，爾來(lái)二十有一年矣。先帝知臣謹(jǐn)慎，