資產(chǎn)負(fù)債表利潤表

1、第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的含義和性質(zhì)1、概念：是反映企業(yè)某一特定!1期（月季年）財務(wù)狀況即全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況的報表，是一種靜態(tài)報表2、編制原理：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益一、作用：1、總量及分布2、分析和預(yù)測財務(wù)風(fēng)險3、分析和評價企業(yè)的短期償債能力經(jīng)營風(fēng)險財務(wù)風(fēng)險：流動資產(chǎn)/流動負(fù)債大償債能力強(qiáng)流動資產(chǎn)/流動負(fù)債大好三、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容、格式和項(xiàng)目排列1、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容2、資產(chǎn)負(fù)債表的格式：3、資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目排列帳戶式報告式（垂直式）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益四、資產(chǎn)負(fù)債表的解讀（1） 解讀有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表的基本信息1、 左右兩方既資產(chǎn)和權(quán)益2、 左方資產(chǎn)排列

2、順序：流動性及變現(xiàn)能力3、 右側(cè)權(quán)益先負(fù)債后所有者權(quán)益4、 右側(cè)負(fù)債又按償還期限5、 右側(cè)所有者權(quán)益又按穩(wěn)定性程度（2） 解讀有關(guān)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)及其流動性的信息（3） 解讀有關(guān)短期償債能力的信息（營運(yùn)資金）流動資產(chǎn)/流動負(fù)債=流動比率（4） 解讀有關(guān)長期償債能力的信息（5） 解讀有關(guān)長期項(xiàng)目與理財政策的信息資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目期末余額的填列根據(jù)總賬明細(xì)賬余額進(jìn)行填列根據(jù)總賬余額計算填列貨幣資金=庫存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金（6個明細(xì)科目存出投資款）外埠存款銀行本票存款銀行匯票存款信用卡存款信用證保證金存款庫存現(xiàn)金2000銀行存款100000備用金1000存出投資款30000填列資產(chǎn)負(fù)債表貨幣資金項(xiàng)目

3、期末余額（）A133000B130000C132000D131000備用金屬于其他應(yīng)收款不是貨幣資金是債權(quán)二、根據(jù)明細(xì)賬余額計算填列應(yīng)收賬款5000總賬A6000B-1000填列應(yīng)收賬款期末余額=應(yīng)收賬款80005000應(yīng)收賬款-A6000應(yīng)收賬款-B（預(yù)收賬款）2000300030001000預(yù)收賬款7000總賬-C8000-D-1000填列預(yù)收賬款期末余額=8000預(yù)收賬款1000030007000預(yù)收賬款-C8000預(yù)收賬款-D（應(yīng)收賬款）200030001000應(yīng)收賬款=應(yīng)收賬款預(yù)收賬款明細(xì)賬借方余額之和-壞賬準(zhǔn)備預(yù)收賬款=應(yīng)收賬款預(yù)收賬款明細(xì)賬貸方余額之和應(yīng)付賬款=應(yīng)付賬款預(yù)付賬款明

4、細(xì)賬貸方余額之和預(yù)付賬款=應(yīng)付賬款預(yù)付賬款明細(xì)賬借方余額之和應(yīng)付賬款40000負(fù)債-A50000-B-10000填列應(yīng)付賬款期末余額=50000應(yīng)付賬款600002000040000應(yīng)付賬款-A50000應(yīng)付賬款-B（預(yù)付賬款）100002000010000-C70000-D-20000填列預(yù)付賬款期末余額=70000預(yù)付賬款800003000050000預(yù)付賬款-C70000預(yù)付賬款-D （應(yīng)付賬款）10000應(yīng)收賬款一A借方10000-B貸方5000預(yù)收賬款一C貸方8000-D借方2000填列資產(chǎn)負(fù)債表期末余額應(yīng)收賬款=120003000020000預(yù)收賬款二二13000資產(chǎn)成本費(fèi)用增加借

5、方余額一般也在借方借方為正+貸方為負(fù)-負(fù)債收入所有者權(quán)益增加貸方余額一般也在貸方貸方為正+借方為負(fù)-應(yīng)收賬款一A10000借方-B-5000貸方預(yù)收賬款一C8000貸方-D-2000借方填列資產(chǎn)負(fù)債表期末余額應(yīng)收賬款=12000預(yù)收賬款=130003336題中ABC公司的資料如下：小型企業(yè)AB隹司在編制2006年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”總賬和明細(xì)賬的期末余額見下表，因應(yīng)收賬款的賬齡全在1年以內(nèi)，所以根據(jù)會計政策不需計提壞賬準(zhǔn)備，“預(yù)付賬款”和“預(yù)收賬款”明細(xì)賬戶的余額為0。應(yīng)收賬款-a公司6000應(yīng)付賬款-f公司2100應(yīng)收賬款-b公司-1500應(yīng)付賬款-g公司10

6、00應(yīng)收賬款-c公司2000應(yīng)付賬款-h公司-1000應(yīng)收賬款-d公司1000應(yīng)付賬款-i公司200應(yīng)收賬款-e公司500應(yīng)付賬款-j公司100合計8000合計2400填列資產(chǎn)負(fù)債表下列項(xiàng)目期末余額應(yīng)收賬款=9500預(yù)收賬款=1500應(yīng)付賬款=3400預(yù)付賬款=1000三、金額抵消填列備抵填列應(yīng)收賬款一壞賬準(zhǔn)備固定資產(chǎn)=固定資產(chǎn)原值一累計折舊一固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備機(jī)器固定資產(chǎn)賬面價值100萬可收回金額90萬跌價減值10萬固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)原值400萬累計折舊100萬固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)期末余額=400-10020=280萬20萬無形資產(chǎn)=無形資產(chǎn)累計攤銷無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備根據(jù)總賬明細(xì)賬余額

7、分析填列長期借款長期應(yīng)付款長期待攤費(fèi)用2001.1.1向A銀行借入3年期的借款300萬2002.1.1向B銀行借入5年期的借款400萬長期借款總賬700萬-A300萬-B400萬2003.6.30編制資產(chǎn)負(fù)債表填列長期借款期末余額=400萬五根據(jù)總賬明細(xì)賬余額綜合填列存貨=原材料+庫存商品+周轉(zhuǎn)材料+在途物資+材料采購+委托加工物資+委托代銷商品+生產(chǎn)成本+發(fā)出商品存貨跌價準(zhǔn)備（+-）材料成本差異材料成本差異調(diào)整原材料借方余額超支數(shù)調(diào)增+貸方余額節(jié)約數(shù)調(diào)減-原材料100萬生產(chǎn)成本50萬庫存冏品200萬存貨跌價準(zhǔn)備20萬材料成本差異貸方50萬存貨=未分配利潤=本年利潤+利潤分配所有者權(quán)益類科目貸

8、方為正借方為負(fù)本年利潤貸方100萬利潤分配借方20萬未分配利潤=100+(-20)=80萬六根據(jù)總賬余額直接填列實(shí)收資本應(yīng)交稅費(fèi)短期借款資本公積實(shí)收資本貸方1000萬短期借款貸方100萬負(fù)數(shù)填列應(yīng)交稅費(fèi)負(fù)債借方30000-30000應(yīng)付職工薪酬負(fù)債借方10000-10000)oo賬戶名稱叱貸方賬戶名稱貸方庫存現(xiàn)金10000短期借款10000銀行存款57000應(yīng)付賬款70000應(yīng)收票據(jù)60000-A公司100000應(yīng)收賬款80000總賬-B公司30000-甲公司100000預(yù)收賬款10000-乙公司20000-E公司40000預(yù)付賬款30000-F公司30000-C公司20000應(yīng)付職工薪酬40

9、000-D公司50000應(yīng)交稅費(fèi)13000壞賬準(zhǔn)備-5000實(shí)收資本500000原材料70000利潤分配50000生產(chǎn)成本100000本年利潤200000庫存商品45000累計折舊300000材料采購1000在建工程40000固定資產(chǎn)800000累計攤銷50000無形資產(chǎn)150000長期借款80000長期借款其中有一年內(nèi)將要到期的長期借款20000元計算：貨幣資金/存貨/應(yīng)收/應(yīng)付/預(yù)付/預(yù)收應(yīng)付職工薪酬/應(yīng)交稅費(fèi)/固定資產(chǎn)/未分配利潤/長期借款資產(chǎn)負(fù)債表2011年12月期初科目余額如下:銀行存款600000應(yīng)收賬款A(yù)30000預(yù)收賬款-B20000元固定資產(chǎn)300000元累計折舊50000元

10、原材料400000元庫存商品300000元本月發(fā)生如下業(yè)務(wù):(1)向C公司購材料一批，價格200000元，增值稅34000元，以銀行存款支付，材料已驗(yàn)收入庫借：原材料200000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)34000貸：銀行存款234000(2) 生產(chǎn)領(lǐng)用材料300000元,車間修理用材料5000元,：借：生產(chǎn)成本300000制造費(fèi)用5000貸：原材料305000(3) 本月生產(chǎn)車間計提折舊10000元借：制造費(fèi)用10000貸：累計折舊10000(4)本月銷售產(chǎn)品給B公司，價格50000元.稅率17%該產(chǎn)品銷售成本30000元借：預(yù)收賬款B58500期末余額借38500貸：主營業(yè)務(wù)收入5000

11、08500應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)借：主營業(yè)務(wù)成本30000貸：庫存商品30000(5)本月計提壞賬準(zhǔn)備3000元填列12月31日資產(chǎn)負(fù)債表如下項(xiàng)目：固定資產(chǎn)貨幣資金、應(yīng)收帳款，預(yù)收帳款，存貨366000655000865000三節(jié)利潤表利潤表的含義和性質(zhì)又稱收益表、損益表時期經(jīng)營成果動態(tài)報表二、利潤表的作用1、編制原理：收入-費(fèi)用=利潤2、作用：三利潤表的內(nèi)容和格式1、利潤表的內(nèi)容（四部份）2、利潤表的結(jié)構(gòu)單步式利潤表、多步式利潤表。我國的利潤表格式采用多步式結(jié)構(gòu)。四、利潤表常見項(xiàng)目的填列方法。1、“本月數(shù)”欄：按本月實(shí)際發(fā)生額（分析）填列。其中產(chǎn)品銷售利潤（

12、主營業(yè)務(wù)利潤）、營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤計算填列。2、“本年累計數(shù)”欄：本年年初到報告期末各項(xiàng)目累計的實(shí)際發(fā)生數(shù)。3、反方向數(shù)據(jù)的填列：以負(fù)號表示。營業(yè)收入二主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本資產(chǎn)負(fù)債表的填列根據(jù)總賬，明細(xì)賬余額填列利潤表的填列根據(jù)損益類科目發(fā)生額分析填列支付管理部門的辦公費(fèi)水電費(fèi)50000元借：管理費(fèi)用50000貸：銀行存款50000管理費(fèi)用50000200048000期末盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)盤盈原材料2000元借：原材料2000貸：待處理財產(chǎn)損益2000查明原因作出處理借：待處理財產(chǎn)損益2000貸：管理費(fèi)用2000沖減管理費(fèi)用負(fù)數(shù)填列財務(wù)費(fèi)用：利息借款利息

13、借：財務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息存款利息收到存款利息1000元借：銀行存款1000貸：財務(wù)費(fèi)用1000減少以下哪些項(xiàng)目會影響營業(yè)利潤的大小A主營業(yè)務(wù)收入B投資收益C管理費(fèi)用D其他業(yè)務(wù)成本以下哪些業(yè)務(wù)不會影響營業(yè)利潤A企業(yè)繳納增值稅30000元B結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理的凈損失，計入營業(yè)外支出C企業(yè)發(fā)行股票收入100000元借：銀行存款100000貸：股本100000以下哪些項(xiàng)目不會影響營業(yè)利潤的大小但是會影響利潤總額的大小A主營業(yè)務(wù)收入B投資收益C管理費(fèi)用D其他業(yè)務(wù)成本E所得稅費(fèi)用F營業(yè)外支出G公允價值變動損益以下哪些項(xiàng)目不會影響營業(yè)利潤的大小但是會影響利潤總額的大小:BA增值稅B處置固定資產(chǎn)凈收益，計入營業(yè)

14、外收入C發(fā)行股票收入D印花稅E城建稅管理費(fèi)用：四個稅金印花稅房產(chǎn)稅土地使用稅車船使用稅營業(yè)稅金及附加：6個內(nèi)容城建稅教育費(fèi)附加消費(fèi)稅營業(yè)稅資源稅土地增值稅BCD)多選題A報銷的差旅費(fèi)B結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈損失，計入營業(yè)外支出C生產(chǎn)車間計提的折舊費(fèi)D收到的罰款收益上期金額：上一年度利潤表本期金額比如：填列14年5月份利潤表上期金額將上一年度13年本期5月份利潤表本期金額抄錄進(jìn)來年度利潤表14年度上期金額=上年金額本期金額=本年金額本期金額：累計數(shù)管理費(fèi)用1月份30000元2月份20000元3月份50000元填列1月份利潤表管理費(fèi)用本期金額300002月份500003月份季報1000002014年度利潤

15、表本年金額利潤表年度項(xiàng)目本期金額上期金額一、營業(yè)收入200000減：營業(yè)成本120000營業(yè)稅金及附加1000管理費(fèi)用79000財務(wù)費(fèi)用-1000銷售費(fèi)用5000資產(chǎn)減值損失1000力口：公允價值艾動損益3000投資收益10000二、營業(yè)利潤-10000力口：營業(yè)外收入100000減：營業(yè)外支出三、利潤總額90000減：所得稅費(fèi)用67500四、凈利潤（稅后）企業(yè)4月份各損益類科目的余額如下：主營業(yè)務(wù)收入100萬主營業(yè)務(wù)成本50萬其他業(yè)務(wù)收入20萬其他業(yè)務(wù)成本10萬管理費(fèi)用7萬銷售費(fèi)用3萬財務(wù)費(fèi)用1萬營業(yè)外支出5萬營業(yè)外收入8萬4月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：1 銷售商品40萬給A公司款未收稅率17%成本30萬2 計提本期折舊行政部門2萬生產(chǎn)車間1萬3 計提本月職工工資行政人員工資10萬銷售人員工資5萬生產(chǎn)工人工資20萬車間管理人員工資10萬4 以銀行存款支付罰款10萬5收到捐贈5萬存入銀行本期金額計算4月份利潤表中營業(yè)利潤利潤總額營業(yè)收入=100+20+40=160萬營業(yè)成本=50+10+30=90萬管理費(fèi)用=7萬+12=19萬銷售費(fèi)用=3+5=8萬財務(wù)費(fèi)用=1萬營業(yè)務(wù)外支出=5萬+10萬=15萬營業(yè)外收入=8萬+5=13萬營業(yè)利潤=160901981=NN利潤總額二=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入一營業(yè)外支出=NN+13-15(1) 企業(yè)本月銷售產(chǎn)品200000元,增值稅率17%