公司內(nèi)部審計制度建設

1、公司內(nèi)部審計制度建設第一章 總則第一條 為履行出資人的職責, 加強內(nèi)部監(jiān)督和風險控制，規(guī)范內(nèi)部審計工作，保障財務管理、會計核算和生產(chǎn)經(jīng)營符合國家有關(guān)法律法規(guī)和公司有關(guān)要求，促進*公司（以下簡稱公司）及所屬分公司、子公司加強和改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，依據(jù)中華人民共和國審計法、中華人民共和國會計法、中華人民共和國公司法、國務院及北京市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會企業(yè)內(nèi)部審計管理暫行辦法、內(nèi)部審計準則、北京市國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導人員任期經(jīng)濟責任審計暫行辦法和國家有關(guān)法律法規(guī)以及公司相關(guān)制度，制定本制度。第二條 公司所屬分公司、子公司開展內(nèi)部審計工作適用本制度。第三條 本制度所稱內(nèi)部審計，是指公司

2、內(nèi)部審計機構(gòu)依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)、財務會計制度和公司內(nèi)部管理規(guī)定，對公司及分公司、子公司的財務收支、財務預算、財務決算、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營績效、建設項目等經(jīng)濟事項的真實性、合法性、效益性，以及對內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進行監(jiān)督、檢查和評價工作。第四條 公司及分公司、子公司應當按照國家有關(guān)規(guī)定，認真組織好內(nèi)部審計工作，及時發(fā)現(xiàn)問題，明確經(jīng)濟責任，檢查內(nèi)部控制程序的有效性，維護正常生產(chǎn)經(jīng)營秩序，提高經(jīng)營管理水平，防范風險，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。第二章 內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員第五條 公司內(nèi)部審計工作統(tǒng)一管理，分級分層次實施。公司設立審計監(jiān)管部作為內(nèi)部審計機構(gòu)，依據(jù)國家有關(guān)法規(guī)和公司相關(guān)制度開展內(nèi)部審計工作，

3、獨立行使審計監(jiān)督權(quán)。第六條 各分公司、子公司應設立內(nèi)部審計機構(gòu)；尚不具備設立內(nèi)部審計機構(gòu)條 件的分公司、子公司應當設立專職審計人員。分公司、子公司內(nèi)部審計機構(gòu)或?qū)Ｂ殞徲嬋藛T應接受公司內(nèi)部審計機構(gòu)的監(jiān)督和指導。第七條 內(nèi)部審計人員應具備審計崗位所必備的會計、審計等專業(yè)知識和業(yè)務能力；內(nèi)部審計機構(gòu)負責人應當具備會計師或?qū)徲嫀煹戎屑壱陨下毞Q資格。第三章 內(nèi)部審計機構(gòu)主要職責第八條 根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司財務監(jiān)督和管理工作的需要，公司內(nèi)部審計機構(gòu)履行以下主要職責：（一）擬訂公司內(nèi)部審計制度，擬訂公司年度內(nèi)部審計工作計劃；（二）組織對分公司、子公司負責人進行離任經(jīng)濟責任審計、任期中審計；（三）對公司

4、及分公司、子公司的財務收支、財務決算、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營績效以及其他有關(guān)的經(jīng)濟事項的真實性、合法性和效益性進行審計監(jiān)督；（四）對有重大財務異常情況的分公司、子公司進行專項經(jīng)濟責任審計；（五）對公司及分公司、子公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性、合理性和有效性以及執(zhí)行情況進行檢查、評價和意見反饋；（六）組織市審計局、上級內(nèi)審機構(gòu)、公司審計委員會以及公司相關(guān)部門布置或委托的專項審計工作；（七）對公司及分公司、子公司年度財務決算的審計報告中存在的問題進行匯總和分析，并下發(fā)限期整改通知，督促整改；（八）配合公司相關(guān)部門進行專題項目的審計調(diào)查；（九）指導和監(jiān)督分公司、子公司內(nèi)部審計機構(gòu)開展的日常審計工作；（十）其他事

5、項。第九條 公司內(nèi)部審計機構(gòu)參與對分公司、子公司的經(jīng)營績效及有關(guān)經(jīng)濟活動的評價工作，依據(jù)公司經(jīng)營績效評價政策進行。第十條 公司內(nèi)部審計機構(gòu)應加強對社會中介機構(gòu)開展本公司及子公司有關(guān)財務審計、資產(chǎn)評估及相關(guān)業(yè)務活動工作結(jié)果的真實性、合法性進行監(jiān)督。第十一條 內(nèi)部審計機構(gòu)的審計工作應與外部審計相互協(xié)調(diào)，并按有關(guān)規(guī)定對外部審計提供必要的支持和相關(guān)工作資料。第十二條 公司內(nèi)部審計機構(gòu)權(quán)限（一）因?qū)徲嫻ぷ餍枰瑑?nèi)部審計機構(gòu)有權(quán)參加被審計單位有關(guān)經(jīng)營和財務管理決策會議，參與、協(xié)助有關(guān)業(yè)務部門研究制定和修改被審計單位的有關(guān)規(guī)章 制度并督促落實；（二）有權(quán)檢查被審計單位的會計賬簿、報表、憑證和現(xiàn)場勘察相關(guān)資產(chǎn)

6、，查閱被審計單位有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營活動等方面的文件、會議記錄、計算機軟件等相關(guān)資料，被審計單位應如實提供；（三）有權(quán)對與審計事項有關(guān)的被審計單位的部門和個人進行調(diào)查，并索取相關(guān)證明材料，被審計單位和單位人員應積極配合，不得設置任何障礙；（四）對正在進行的嚴重違法違規(guī)和嚴重損失浪費行為，可做出臨時制止決定，提出限期整改意見，并及時報告；（五）有權(quán)監(jiān)督、檢查經(jīng)批準后的處理意見和決定的執(zhí)行情況；（六）對可能被轉(zhuǎn)移、藏匿、篡改、毀棄的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與經(jīng)濟活動有關(guān)的資料，經(jīng)有關(guān)權(quán)力機構(gòu)授權(quán)可暫予以封存；（七）對不配合內(nèi)部審計工作、嚴重違反財經(jīng)法紀、拒不執(zhí)行審計決定的單位和責任者，提出處理意見

7、并及時匯報。第四章 內(nèi)部審計內(nèi)容第十三條 公司內(nèi)部審計內(nèi)容包括離任經(jīng)濟責任審計、任期中審計。第十四條 本制度所稱離任經(jīng)濟責任，是指負責人在任職期間對其所在單位資產(chǎn)、負債、損益的真實性、合法性和效益性，以及有關(guān)經(jīng)濟活動應當負有的責任，包括主管責任和直接責任。第十五條 本制度所稱離任經(jīng)濟責任審計，是指分公司、子公司負責人任期屆滿，或者任期內(nèi)因辦理調(diào)任、免職、辭職、撤職、辭聘、解聘、退休等原因不再擔任原職務的審計。主要通過審閱被審計單位的會計資料數(shù)據(jù)、有關(guān)合同協(xié)議等，核查各項資產(chǎn)的實有數(shù)額、債權(quán)債務情況以及任職期間經(jīng)濟效益的真實性、合法性和效益性，在審計的事項范圍內(nèi)對負責人任職期間的決策能力、管理能

8、力、經(jīng)營能力、執(zhí)行國家政策能力、自我約束能力以及應承擔的經(jīng)濟責任做出客觀公正的評價。第十六條 離任經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容包括：（一）審查資產(chǎn)、負債、經(jīng)營成果、會計核算等方面的真實性情況；（二）任職期間歷年效績管理目標責任書中的主要經(jīng)濟指標、重點工作目標和管理工作目標完成情況；（三）執(zhí)行各項財會制度、公司各項會議決議、決策、規(guī)章 制度的情況，以及執(zhí)行程序的合規(guī)性；（四）任期內(nèi)重大投資、重大經(jīng)營決策事項的科學性、效益性情況；（五）各項內(nèi)部控制制度建立、執(zhí)行和有效性情況，以及內(nèi)部管理中存在的問題；（六）任職期間遵紀守法、廉潔自律、全面履行職責情況；（七）需要審計的其他事項。第十七條 本制度所稱任期中審計

9、，是指公司根據(jù)管理和決策的需要，針對分公司、子公司的經(jīng)濟行為實施的一種專項審計，包括財務收支審計、效益審計、資產(chǎn)負債狀況審計、專項資金審計、資本性支出審計、內(nèi)控制度執(zhí)行情況審計等。主要通過審閱被審計單位的會計資料數(shù)據(jù)、有關(guān)合同協(xié)議等，在審計的事項范圍內(nèi)對分公司、子公司資產(chǎn)、負債和經(jīng)營效果的真實性、合法性和效益性情況、執(zhí)行國家政策和公司總部會議決議、決策、規(guī)章 制度的情況，以及分公司、子公司負責人任職期間應承擔的經(jīng)濟責任和存在的問題做出客觀公正的評價。第十八條 任期中審計的內(nèi)容包括：（一）財務收支審計主要審查財務收支及其有關(guān)經(jīng)濟活動、會計核算的真實性、合法合規(guī)性。（二）資產(chǎn)負債狀況審計主要審查資

10、產(chǎn)、負債的真實性、完整性、有效性。（三）效益審計在財務收支審計的基礎(chǔ)上，注重審查財務收支及其有關(guān)經(jīng)濟活動效益、效率、效果性。（四）專項資金審計主要審查專項資金使用上的合法合規(guī)性以及資金的安全性，資金是否做到?？顚４?、專款專用，同時關(guān)注資金使用的效益性。（五）資本性支出審計主要審查資本性支出的資金來源、資金使用和審批程序的合規(guī)性；執(zhí)行工程概（預）算的有效性；工程造價的真實性，同時關(guān)注工程的效益性。（六）內(nèi)控制度制定和執(zhí)行情況審計主要審查內(nèi)控制度的健全性、有效性，并進行內(nèi)控制度符合性、適應性測試。（七）其他需要開展的審計第十九條 公司內(nèi)部審計機構(gòu)可以對分公司、子公司及其所屬控股公司實施定期經(jīng)濟責任

11、審計，原則上對分公司、子公司負責人一個聘期內(nèi)至少審計一次。第五章 內(nèi)部審計工作程序第二十條 公司內(nèi)部審計機構(gòu)應當根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司的實際情況，擬訂年度審計工作計劃，經(jīng)主管領(lǐng)導審核批準后實施。第二十一條 內(nèi)部審計工作程序包括：準備階段、實施階段、終結(jié)階段。第二十二條 離任經(jīng)濟責任審計程序（一）審計準備階段1、公司內(nèi)部審計機構(gòu)根據(jù)公司人力資源部離任審計通知單對分公司、子公司離任的負責人進行離任經(jīng)濟責任審計。2、公司內(nèi)部審計機構(gòu)確定并委托社會中介機構(gòu)；成立由公司內(nèi)部審計機構(gòu)人員、社會中介機構(gòu)人員組成的審計組，具體負責離任審計工作；社會中介機構(gòu)根據(jù)審計組的要求制定離任審計計劃，明確進度安排，報

12、審計組備案。3、在實施審計5日前，審計組向被審計單位下發(fā)企業(yè)負責人離任經(jīng)濟責任審計通知書，要求離任負責人撰寫任職期間述職報告，以及被審計單位需提供的審計資料等。4、審計通知書下達后，被審計的負責人和所在單位應按審計組的要求，在10個工作日內(nèi)完成資料準備和上報工作。5、審計組通知被審計單位召開離任審計進駐會。（二）審計實施階段1、召開審計組進駐會。會議由公司有關(guān)分管領(lǐng)導或公司內(nèi)部審計機構(gòu)負責人主持，公司人力資源部、審計組人員、被審計單位主要負責人、財務、審計等有關(guān)部門負責人參加，聽取被審計負責人的述職報告和被審計單位審計工作準備情況匯報，并確定離任審計召集人、明確審計范圍、時間、審計目標。2、審

13、計組在實施離任經(jīng)濟責任審計過程中，可以采取書面、座談等形式，就被審計的負責人離任經(jīng)濟責任審計內(nèi)容中的有關(guān)問題，向有關(guān)單位和個人進行審計調(diào)查。3、審計組在既定的審計范圍、時間內(nèi)，按預先制訂的審計計劃實施實地審計或者送達審計。（三）審計終結(jié)階段1、實地審計結(jié)束后，由審計組主審人員對收集的資料進行整理、分析，出具審計報告初稿（書面、電子版本各一份），就所審計的事項范圍內(nèi)從經(jīng)濟責任的范疇對負責人進行客觀、公正、準確的評價，同時針對被審計單位財務管理和內(nèi)控制度中存在的問題提出管理建議書。2、公司內(nèi)部審計機構(gòu)審查離任審計報告初稿，并同時向被審計單位財務總監(jiān)、公司財務資金部、人力資源部、相關(guān)事業(yè)部等部門及有

14、關(guān)主管領(lǐng)導征求意見；審計組主審人員根據(jù)征求意見進行情況落實、修改離任審計報告初稿。在審計中如發(fā)現(xiàn)被審計的負責人任職期間失職、瀆職或有違法違紀行為，應及時、如實地向公司有關(guān)領(lǐng)導報告。3、審計組將修改后的離任審計報告初稿分別征求被審計單位離任負責人、新任負責人和財務總監(jiān)的意見。被審計的負責人及所在的單位自接到離任審計報告初稿之日起10日內(nèi)，將對離任審計報告初稿的書面意見送交審計組，審計組在進一步核實后，修改離任審計報告初稿。被審計單位自接到離任審計報告初稿之日起10日內(nèi)未提交書面意見的，被審計單位離任負責人、新任負責人雖沒有在征求意見表上簽字，公司視同無異議，審計組要及時出具正式離任審計報告。4、

15、正式離任審計報告送達被審計單位后，被審計單位離任負責人、新任負責人和財務總監(jiān)在離任審計報告征求意見表上分別簽字。5、在公司內(nèi)部審計機構(gòu)、財務資金部、人力資源部和相關(guān)事業(yè)部及有關(guān)主管領(lǐng)導在離任審計報告上簽字后，由公司內(nèi)部審計機構(gòu)將正式離任審計報告分別送達被審計負責人、被審計單位及公司相關(guān)部門。第二十三條 任期中審計程序（一）審計準備階段1、確定審計項目根據(jù)公司年度審計計劃或根據(jù)公司有關(guān)主管領(lǐng)導、相關(guān)部門的布置或委托，公司內(nèi)部審計機構(gòu)明確審計項目、審計類型。2、公司內(nèi)部審計機構(gòu)成立審計組，確定審計人員，制定審計實施計劃。3、在實施審計5日前，審計組向被審計單位下發(fā)審計通知書，被審計單位應按通知要求

16、提供相關(guān)審計資料。（二）審計實施階段1、確定被審計單位審計聯(lián)系人，明確審計范圍、時間、審計目標。2、審計組在實施經(jīng)任期中審計過程中，可以采取書面、座談等形式，就審計內(nèi)容中的有關(guān)問題向有關(guān)部門和個人進行審計調(diào)查。3、審計組在既定的審計范圍、時間內(nèi)，按預先制定的審計計劃實施實地審計或者送達審計。（三）審計終結(jié)階段1、實地審計結(jié)束后，由審計組主審人員對收集的資料進行整理、分析，出具審計報告初稿（書面、電子版本各一份），就所審計的事項范圍內(nèi)對被審計單位進行客觀、公正、準確的評價，同時針對被審計單位財務管理和內(nèi)控制度中存在的問題提出管理建議書。2、公司內(nèi)部審計機構(gòu)審查審計報告初稿，并征求被審計單位財務總

17、監(jiān)、公司財務資金部或相關(guān)部門以及相關(guān)主管領(lǐng)導意見，審計組主審人員根據(jù)意見進行情況落實、修改審計報告，最終出具正式審計報告。3、審計中如發(fā)現(xiàn)經(jīng)理人任職期間失職、瀆職或有違法違紀行為，應及時、如實地向公司有關(guān)領(lǐng)導報告。第二十四條 審計工作完成后，公司內(nèi)部審計機構(gòu)按照公司文書檔案管理的要求，應對審計報告等資料進行整理歸檔，定期移交公司檔案室長期保存。第二十五條 對審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題應及時上報公司有關(guān)領(lǐng)導、董事會，對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制管理漏洞，及時提出改進建議。同時下發(fā)限期整改通知，限期整改，并對被審計單位整改情況進行跟蹤、檢查。第六章 內(nèi)部審計工作要求第二十六條 對于被審計單位及相關(guān)工作人員不及時

18、落實內(nèi)部審計意見，給被審計單位造成損失浪費的，應當追究相關(guān)人員責任；對于給被審計單位造成重大損失的，還應當按有關(guān)規(guī)定向公司及時反映情況。第二十七條 分公司、子公司內(nèi)部審計機構(gòu)下列工作事項應當報公司備案：（一）年度內(nèi)部審計工作計劃和審計工作總結(jié)報告；（二）撤并下屬單位的清算審計報告；（三）所屬子公司負責人的經(jīng)濟責任審計報告；（四）重要專題項目審計報告。子公司內(nèi)部審計工作中發(fā)現(xiàn)的重大違法違紀問題、重大資產(chǎn)損失情況、重大經(jīng)濟案件及重大經(jīng)營風險等，應向公司報送專項報告；對子公司及其所屬子公司發(fā)生重大財務異常等情況進行的專項經(jīng)濟責任審計，應當向公司提交審計報告。（五）內(nèi)部審計機構(gòu)的設置和內(nèi)部審計人員的任免、調(diào)動、獎懲應及時上報公司內(nèi)部審計機構(gòu)備案。第二十八條 為保證內(nèi)部審計工作的獨立、客觀、公正，內(nèi)部審計人員與審計事項有利害關(guān)系的，應當申請回避，審計人員是否回避，由派出審計組的內(nèi)部審計機構(gòu)決定。第二十九條 內(nèi)部審計人員應嚴格遵守審計職業(yè)道德規(guī)范，做到堅持原則、恪盡職守、保持廉潔、保守秘密、服從領(lǐng)導，依據(jù)本制度開展內(nèi)部工作審計。第三十條 內(nèi)部審計人員應努力提高審計業(yè)務水平和審計質(zhì)量，客觀公正地出具審計報告。在實施內(nèi)部審計時，應當在深入調(diào)查的基礎(chǔ)上，采用檢查、抽樣和分析性復核等審計方法，獲取充分、相關(guān)、可靠的審計證據(jù)，以支持審計結(jié)論和審