第十一章 關(guān)稅措施

1、第十一章 關(guān)稅措施 第一節(jié) 關(guān)稅概述 一、 關(guān)稅的概念、產(chǎn)生、發(fā)展和性質(zhì) 1 概念： 2 產(chǎn)生和發(fā)展：最早出現(xiàn)在歐洲古希臘、雅典時(shí)代 英國“例行的通行稅”為關(guān)稅的前身 我國從西周開始，設(shè)關(guān)卡征收稅收，唐宋元明攝管理對外貿(mào)易的專門機(jī)構(gòu)，征收關(guān)稅 英國最早實(shí)行統(tǒng)一的過境關(guān)稅制（1640年） 3 發(fā)展 4 性質(zhì)： 征稅機(jī)關(guān)：海關(guān) 關(guān)境的概念 關(guān)稅的性質(zhì)：強(qiáng)制性、無償性和預(yù)定性 二、 關(guān)稅的主要特點(diǎn) 1 間接稅 2 主體是進(jìn)出口商人，客體是進(jìn)出口貨物 3 是對外貿(mào)易政策的重要手段 4 可以調(diào)節(jié)進(jìn)出口貿(mào)易發(fā)展 第二節(jié) 關(guān)稅的主要種類 一、 按照征收的對象和商品流向分類 1 進(jìn)口稅 概念：進(jìn)口國家的海關(guān)在

2、外國商品輸入本國時(shí)，根據(jù)海關(guān)稅則對本國進(jìn)口商所征收的關(guān)稅。（一般進(jìn)口稅） 最惠國稅和普通稅 2 出口稅 概念： 目前大多數(shù)國家對大多數(shù)產(chǎn)品不征收出口稅，征收的出口稅，通常為對出口原材料征稅，以保護(hù)本國的生產(chǎn) 3 過境稅 二、 按照征稅的目的分類 1 財(cái)政關(guān)稅：概念，具備的條件；重要性降低 2 保護(hù)關(guān)稅：保護(hù)關(guān)稅和禁止關(guān)稅；工業(yè)保護(hù)灌水和農(nóng)業(yè)保護(hù)關(guān)稅 三、三、 按照差別待遇和特定的實(shí)施情況分類按照差別待遇和特定的實(shí)施情況分類 1 進(jìn)口附加稅進(jìn)口附加稅 概念：對進(jìn)口商品除征收一般關(guān)稅外，概念：對進(jìn)口商品除征收一般關(guān)稅外，再增加額外的關(guān)稅，稱進(jìn)口附加稅，是限再增加額外的關(guān)稅，稱進(jìn)口附加稅，是限制商品

3、進(jìn)口的重要手段制商品進(jìn)口的重要手段 反補(bǔ)貼稅：抵消稅或補(bǔ)償稅，是對于反補(bǔ)貼稅：抵消稅或補(bǔ)償稅，是對于直接或間接地接受獎(jiǎng)金或補(bǔ)貼的外國商品直接或間接地接受獎(jiǎng)金或補(bǔ)貼的外國商品進(jìn)口所征收的一種進(jìn)口附加稅，一般按照進(jìn)口所征收的一種進(jìn)口附加稅，一般按照“補(bǔ)貼數(shù)額補(bǔ)貼數(shù)額”征收征收 補(bǔ)貼與反補(bǔ)貼協(xié)議的主要內(nèi)容： (1) 補(bǔ)貼的定義：指政府或任何公共機(jī)構(gòu)對企業(yè)提供的財(cái)政捐助和政府對收入或價(jià)格的支持 (2) 補(bǔ)貼的主要分類： a. 禁止使用的補(bǔ)貼： b. 可申訴的補(bǔ)貼 c. 不可申訴的補(bǔ)貼 (3) 征收反補(bǔ)貼稅的程序： a. 申訴和調(diào)查 b. 舉證 c. 磋商 d. 有行動(dòng)，中止 e. 無行動(dòng)，征收反補(bǔ)貼稅

4、 f. 日落條款，征收反補(bǔ)貼稅的期限不得超過5年 (4) 對發(fā)展中國家的特殊優(yōu)惠規(guī)定，如對禁止使用的出口補(bǔ)貼，對低收入發(fā)展中國家不適用等，這些國家應(yīng)該在8年內(nèi)取消這類補(bǔ)貼 反傾銷稅：是對于實(shí)行商品傾銷的進(jìn)口商品所征收的一種進(jìn)口附加稅。構(gòu)成征收反傾銷稅的重要條件是：進(jìn)口商品已低于正常價(jià)值的價(jià)格傾銷，并對進(jìn)口國同類產(chǎn)品造成重大傷害。其稅額一般以傾銷差額征收，目的在于抵制商品傾銷，保護(hù)本國的市場與工業(yè) GATT傾銷與反傾銷的規(guī)定： (1) 傾銷應(yīng)該受到譴責(zé)，將一國產(chǎn)品以低于正常的價(jià)格擠入另外一國市場，如因此對該國國內(nèi)已經(jīng)建成的某項(xiàng)工業(yè)做成損害，或產(chǎn)生重大威脅；或者對某一國內(nèi)工業(yè)的新建產(chǎn)生威脅。 (2

5、) 進(jìn)口國可以對傾銷的產(chǎn)品征收數(shù)量不超過這一產(chǎn)品傾銷差額的反傾銷稅 (3) 正常價(jià)格是指相同產(chǎn)品在出口國用于國內(nèi)消費(fèi)時(shí)在正常情況下的可比價(jià)格；如果沒有這種國內(nèi)價(jià)格，則是相同產(chǎn)品在正常貿(mào)易情況下向第三國出口的最高可比價(jià)格；或產(chǎn)品在原產(chǎn)國的生產(chǎn)成本加合理的推銷費(fèi)用和利潤 (4) 不能同時(shí)征收反傾銷稅和反補(bǔ)貼稅 (5) 為了穩(wěn)定初級產(chǎn)品價(jià)格而建立的制度，即使他有時(shí)會(huì)使出口商品的價(jià)格低于相同產(chǎn)品在國內(nèi)市場銷售的可比價(jià)格，也不應(yīng)認(rèn)為是造成了重大傷害 2 差價(jià)稅：差額稅，概念，滑動(dòng)關(guān)稅 3 特惠稅：概念，互惠與非互惠，種類： 宗主國與殖民地附屬國之間的特惠稅 洛美協(xié)定國家之間的特惠稅 4 普惠制：發(fā)達(dá)國家

6、對從發(fā)展中國家或地區(qū)輸入的商品，特別是制成品和半制成品，給與普遍的、非歧視的和非互惠的關(guān)稅優(yōu)惠待遇。 普惠制的目的； 普惠制由給惠國單獨(dú)制定和公布，主要規(guī)定： 對受惠國家或地區(qū)的規(guī)定，原則是普遍的，無歧視性的，但各個(gè)國家有不同 對受惠產(chǎn)品范圍的規(guī)定。各個(gè)給惠國都有自己的給惠產(chǎn)品清單和排除產(chǎn)品清單；根據(jù)經(jīng)濟(jì)貿(mào)易政策制定；一般來說，農(nóng)產(chǎn)品的受惠產(chǎn)品少，工業(yè)產(chǎn)品多，敏感出品被排除 對受惠產(chǎn)品減稅幅度（優(yōu)惠幅度）的規(guī)定：取決于最惠國稅率和普惠制稅率之間的差額，最惠國稅率越高，普惠制稅率越低，差幅就越大，反之，差幅就越小。 對給惠國保護(hù)措施的規(guī)定 (1) 免責(zé)條款：進(jìn)口對本國同類產(chǎn)品或者有直接競爭關(guān)系的

7、產(chǎn)品造成，或者即將造成傷害，可以完全或者部分取消 (2) 預(yù)定限額，即規(guī)定受惠產(chǎn)品關(guān)稅優(yōu)惠進(jìn)口限額，超出部分恢復(fù)最惠國稅率： a 最高限額 b 分配配額 c 國家最大限額 (3) 競爭需要標(biāo)準(zhǔn) (4) 畢業(yè)條款：當(dāng)受惠國或地區(qū)的某項(xiàng)產(chǎn)品或其經(jīng)濟(jì)發(fā)展到較高的程度，使他在世界市場上顯示出較強(qiáng)的競爭力時(shí)，則取消該項(xiàng)產(chǎn)品或全部產(chǎn)品享受關(guān)稅優(yōu)惠待遇的資格，分為產(chǎn)品畢業(yè)和國家畢業(yè) (5) 對原產(chǎn)地的規(guī)定：是衡量受惠國出口產(chǎn)品是否能享受優(yōu)惠的標(biāo)準(zhǔn)，目的是確保發(fā)展中國家或地區(qū)的產(chǎn)品利用普惠制擴(kuò)大出口，防止非受惠國的產(chǎn)品利用普惠制的優(yōu)惠，擾亂普惠制下的貿(mào)易秩序。包括 A 原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn) a.完全原產(chǎn)的產(chǎn)品 b.非完

8、全原產(chǎn)的產(chǎn)品：“實(shí)質(zhì)性變化” 加工標(biāo)準(zhǔn)：稅則稅號發(fā)生變化，歐盟和日本采用 增值標(biāo)準(zhǔn)：使用進(jìn)口成分占制成品價(jià)值的百分比，美加澳新采用 c. 原產(chǎn)地積累制 B 直接運(yùn)輸規(guī)則 C 原產(chǎn)地證明文件 四、 按照征稅的一般方法或征稅標(biāo)準(zhǔn)分類 1 從量稅：按照商品的物理屬性征稅，大多按照重量，在商品價(jià)格下降時(shí)，起到保護(hù)關(guān)稅的作用 計(jì)算公式 2 從價(jià)稅：計(jì)算公式； 從價(jià)稅的優(yōu)點(diǎn)：征收簡單，稅率明確，稅收負(fù)擔(dān)公平；可以起到財(cái)政關(guān)稅和保護(hù)關(guān)稅的兩重作用 完稅價(jià)格的確定：CIF, FOB 和法定價(jià)格 GATT對實(shí)際價(jià)格的規(guī)定：在進(jìn)口國立法確定的某一時(shí)間和地點(diǎn)，在正常貿(mào)易中于充分就業(yè)的條件下，某一商品或者相同產(chǎn)品出售

9、或兜售的價(jià)格 1981年的海關(guān)估價(jià)協(xié)議 3 混合稅 4 選擇稅 五、 按照關(guān)稅保護(hù)的程度和有效性劃分 1 名義關(guān)稅：根據(jù)海關(guān)稅則對進(jìn)口貨物征收的關(guān)稅稅率 2 有效關(guān)稅：是指對某個(gè)工業(yè)每單位產(chǎn)品“增值”部分的從價(jià)稅率，代表著對本國同類產(chǎn)品真正有效的保護(hù)程度。 公式1，公式2， 第三節(jié) 海關(guān)稅則和通關(guān)手續(xù) 一、 海關(guān)稅則 1 基本內(nèi)容：兩個(gè)部分；關(guān)稅稅率的三個(gè)部分 2 海關(guān)稅則貨物分類方法 分類方法 海關(guān)合作理事會(huì)稅則目錄（CCCN） 商品名稱及編碼協(xié)調(diào)制度（HS） 海關(guān)稅則的主要種類 (1) 單式稅則 (2) 復(fù)式稅則 (3) 自主稅則 (4) 協(xié)定稅則 二、 通關(guān)手續(xù) 1 申報(bào) 2 審單 3 查驗(yàn) 4 征稅和放行 第四節(jié) 關(guān)稅對國