復(fù)習(xí)講義-固定資產(chǎn)-無形資產(chǎn)

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn) 一、固定資產(chǎn) （一）外購固定資產(chǎn)1、入賬價(jià)值包括：2、增值稅如何處理：（注意：不需要安裝、需要安裝、一攬子購入、融資租賃、分期付款購入）【判斷】企業(yè)以一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值的比例對總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。（ ）【單選】企業(yè)購入需要安裝的固定資產(chǎn)發(fā)生的安裝費(fèi)用應(yīng)記入( )科目。A.固定資產(chǎn) B.在建工程 C.管理費(fèi)用 D.營業(yè)外支出【例】甲公司購入一臺(tái)不需要安裝即可投入使用的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為30 000元，增值稅額為5 100元，另支付運(yùn)輸費(fèi)300元，包裝費(fèi)4

2、00元，款項(xiàng)以銀行存款支付。假設(shè)甲公司屬于增值稅一般納稅人。 【例】甲公司用銀行存款購入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價(jià)為200 000元，增值稅額為34 000元，支付運(yùn)輸費(fèi)10 000元，支付安裝費(fèi)30 000元。甲公司為一般納稅人。甲公司應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：（1）購入進(jìn)行安裝時(shí)：（2）支付安裝費(fèi)時(shí)：（3）設(shè)備安裝完畢交付使用時(shí)，確定的固定資產(chǎn)成本=210 000+30 000=240 000（元）（二）建造固定資產(chǎn) 主要有自營和出包兩種方式?！九袛唷科髽I(yè)自行建造固定資產(chǎn)，應(yīng)按建造該項(xiàng)資產(chǎn)竣工決算前所發(fā)生的必要支出，作為固定資產(chǎn)的成本。（ ）【多選】在采用自營方式建造固定資

3、產(chǎn)的情況下，下列項(xiàng)目中應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)取得成本的有( )。A.工程項(xiàng)目耗用的工程物資B.在建工程人員工資C.生產(chǎn)車間為工程提供的水、電等費(fèi)用D.企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的費(fèi)用【例】某企業(yè)自建廠房一幢，購入為工程準(zhǔn)備的各種物資500 000元，支付的增值稅額為85 000元，全部用于工程建設(shè)。領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的水泥一批，實(shí)際成本為80 000元，稅務(wù)部門確定的計(jì)稅價(jià)格為100 000元，增值稅稅率17%；工程人員應(yīng)計(jì)工資100 000元，支付的其他費(fèi)用30 000元。工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：（1）購入工程物資時(shí)： （2）工程領(lǐng)用工程物資時(shí)：（3）工

4、程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的水泥，（4）分配工程人員工資時(shí)：（5）支付工程發(fā)生的其他費(fèi)用時(shí)：（6）工程完工轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)成本 【判斷】企業(yè)采用出包方式建造固定資產(chǎn)時(shí)按合同規(guī)定向建造承包商預(yù)付的款項(xiàng)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示為流動(dòng)資產(chǎn)。( ) 【例1-80】甲公司將一幢廠房的建造工程出包給丙公司承建，按合理估計(jì)的發(fā)包工程進(jìn)度和合同規(guī)定向丙公司結(jié)算進(jìn)度款600 000元，工程完工后，收到丙公司有關(guān)工程結(jié)算單據(jù)，補(bǔ)付工程款400 000元，工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：（1）按合理估計(jì)的發(fā)包工程進(jìn)度和合同規(guī)定向丙公司結(jié)算進(jìn)度款時(shí)：（2）補(bǔ)付工程款時(shí)：（3）工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)：（三

5、）固定資產(chǎn)的折舊 1、影響固定資產(chǎn)折舊的因素2、計(jì)提折舊的范圍 （1）時(shí)間范圍 （2）空間范圍【多選】下列關(guān)于固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的表述，正確的有（ ）。A.提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)不再補(bǔ)提折舊B.固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定不得改變C.已提足折舊但仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊D.自行建造的固定資產(chǎn)應(yīng)自辦理竣工決算時(shí)開始計(jì)提折舊【多選】下列各項(xiàng)固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的有（ ）。A閑置的固定資產(chǎn)B單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地C經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)D已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)【多選】下列各項(xiàng)，影響固定資產(chǎn)折舊的因素有( )。A預(yù)計(jì)凈殘值 B原價(jià)C已計(jì)提的減值準(zhǔn)備 D使用壽命【判斷】對于已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理

6、竣工決算的固定資產(chǎn)，待辦理竣工決算后，若實(shí)際成本與原暫估價(jià)值存在差異的，應(yīng)調(diào)整已計(jì)提的折舊。( ) 【多選】關(guān)于固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法，下列說法中正確的有（ ）。 A企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核 B使用壽命預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整固定資產(chǎn)使用壽命 C預(yù)計(jì)凈殘值預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整預(yù)計(jì)凈殘值 D固定資產(chǎn)折舊方法的改變應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更 【例】某企業(yè)一項(xiàng)固定資產(chǎn)的原價(jià)為1 000 000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為4 000元。按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，每年的折舊額計(jì)算如下：【單選】某企業(yè)于2

7、06年12月31日購入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，其原價(jià)為200萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0.8萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。207年度該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的年折舊額為（ ）萬元。 A39.84 B66.4 C79.68 D80【單選】企業(yè)2010年3月購入并投入使用不需要安裝設(shè)備一臺(tái)原值860萬元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值2萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，則企業(yè)在2011年應(yīng)計(jì)提的折舊額為( )萬元。A.344 B.240.8 C.206.4 D.258【計(jì)算分析】甲公司對機(jī)器設(shè)備采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2009年12月20日，甲公司購入一臺(tái)不需要安裝的機(jī)器設(shè)備，價(jià)款117 000

8、元，增值稅19 890元，另支付保險(xiǎn)費(fèi)2 000元，包裝費(fèi)1 000元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。該設(shè)備即日起投入基本生產(chǎn)車間使用，預(yù)計(jì)可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為5 000元，假定不考慮固定資產(chǎn)減值因素。要求： (1)編制甲公司購入設(shè)備時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。(2)分別計(jì)算甲公司2010年度至2013年度每年的折舊額。(3)編制甲公司2010年年末計(jì)提折舊時(shí)的會(huì)計(jì)分錄(假定折舊每年年末計(jì)提一次)?！締芜x】某項(xiàng)固定資產(chǎn)的原值為200 000元，預(yù)計(jì)凈殘值為2 000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年。則在年數(shù)總和法下第二年的折舊額為( )元。A.26 400 B.52 800 C.40 000 D.39 600【例】乙公司

9、2007年6月份固定資產(chǎn)計(jì)提折舊情況如下：一車間廠房計(jì)提折舊3 800 000元，機(jī)器設(shè)備計(jì)提折舊4 500 000元；管理部門房屋建筑物計(jì)提折舊6 500 000元，運(yùn)輸工具計(jì)提折舊2 400 000元；銷售部門房屋建筑物計(jì)提折舊3 200 000元，運(yùn)輸工具計(jì)提折舊2 630 000元。當(dāng)月新購置機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值為5 400 000元，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，該企業(yè)同類設(shè)備計(jì)提折舊采用年限平均法?！居?jì)算分析】甲公司2010年3月份固定資產(chǎn)增減業(yè)務(wù)如下：（1） 購買一臺(tái)設(shè)備供一車間使用，采用工作量法計(jì)提折舊。該設(shè)備原價(jià)60萬元，預(yù)計(jì)總工作時(shí)數(shù)為20萬小時(shí)，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬元。該設(shè)備2010年

10、4月份工作量為4 000小時(shí)。（2） 廠部新辦公樓交付使用，采用年限平均法計(jì)提折舊。該辦公樓原價(jià)620萬元，預(yù)計(jì)使用年限20年，預(yù)計(jì)凈殘值20萬元。（3） 公司總部的一輛轎車使用期滿予以報(bào)廢。該轎車原價(jià)37萬元，預(yù)計(jì)使用年限6年，凈殘值1萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。 假定2010年4月份未發(fā)生固定資產(chǎn)增減業(yè)務(wù)，不考慮其他固定資產(chǎn)的折舊。要求：（1）計(jì)算甲公司2010年4月份應(yīng)計(jì)提的折舊額。（2）編制甲公司2010年4月份計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）【計(jì)算分析】企業(yè)2009年購入一臺(tái)需安裝設(shè)備買價(jià)600 000元，增值稅102 000元，運(yùn)費(fèi)18 000元，上述款項(xiàng)以銀行

11、存款支付。安裝工程中領(lǐng)用工程物資50 000元(不含稅)，應(yīng)付工程人員的工資30 000元，設(shè)備于12月交付使用。預(yù)計(jì)凈殘值率10%，預(yù)計(jì)使用年限5年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。要求：(1)計(jì)算該設(shè)備的入賬價(jià)值；(2)編制取得該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄；(3)計(jì)算該設(shè)備2010年和2011年應(yīng)計(jì)提的折舊額。（四）固定資產(chǎn)的后續(xù)支出 【例】甲航空公司2000年12月購入一架飛機(jī)總計(jì)花費(fèi)8000萬元（含發(fā)動(dòng)機(jī)），發(fā)動(dòng)機(jī)當(dāng)時(shí)的購買價(jià)為500萬元。公司未將發(fā)動(dòng)機(jī)作為一項(xiàng)單獨(dú)的固定資產(chǎn)進(jìn)行核算。2009年初，公司開辟新航線，航程增加。為延長飛機(jī)的空中飛行時(shí)間，公司決定更換一部性能更為先進(jìn)的發(fā)動(dòng)機(jī)。新發(fā)動(dòng)機(jī)購價(jià)7

12、00萬元，另需支付安裝費(fèi)用51000元。假定飛機(jī)的年折舊率為3%，不考慮預(yù)計(jì)凈殘值和相關(guān)稅費(fèi)的影響，甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：（1）80 000 0003%8=19 200 000（元）（2）安裝新發(fā)動(dòng)機(jī)（3）終止確認(rèn)老發(fā)動(dòng)機(jī)的賬面價(jià)值（4）發(fā)動(dòng)機(jī)安裝完畢，投入使用【例】2009年6月1日，甲公司對現(xiàn)有的一臺(tái)管理用設(shè)備進(jìn)行日常修理，修理過程中應(yīng)支付的維修人員工資為20 000元?！纠}】企業(yè)將發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出計(jì)入固定資產(chǎn)成本的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬面價(jià)值。（ ） 【例題】某企業(yè)對一座建筑物進(jìn)行改建。該建筑物的原價(jià)為100萬元，已提折舊為60萬元。改建過程中發(fā)生支出30萬元。被替換部

13、分固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為5萬元。該建筑物改建后的入賬價(jià)值為()萬元。 A.65 B.70 C.125 D.130（五）固定資產(chǎn)的處置 固定資產(chǎn)處置包括：清理的固定資產(chǎn)通過什么科目核算： 清理凈損益如何處理： 【例】甲公司出售一座建筑物，原價(jià)為2 000 000元，已計(jì)提折舊1 000 000元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，實(shí)際出售價(jià)格為1 200 000元，已通過銀行收回價(jià)款，甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：（1）將出售固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)：（2）收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款時(shí)：（3）計(jì)算銷售該固定資產(chǎn)應(yīng)交納的營業(yè)稅，（4）結(jié)轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的利得時(shí)：【例】乙公司現(xiàn)有一臺(tái)設(shè)備由于性能等原因決定提前報(bào)廢，原價(jià)500 00

14、0元，已計(jì)提折舊450 000元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，報(bào)廢時(shí)的殘值變價(jià)收入20 000元，報(bào)廢清理過程中發(fā)生清理費(fèi)用3 500元。有關(guān)收入、支出均通過銀行辦理結(jié)算。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)影響，乙公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：（1）將報(bào)廢固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)：（2）收回殘料變價(jià)收入時(shí)：（3）支付清理費(fèi)用時(shí)：（4）結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)廢固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失時(shí)：【例】丙公司因遭受水災(zāi)而毀損一座倉庫，該倉庫原價(jià)4 000 000元，已計(jì)提折舊1 000 000元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，其殘料估計(jì)價(jià)值50 000元，殘料已辦理入庫，發(fā)生的清理費(fèi)用20 000元，以現(xiàn)金支付。經(jīng)保險(xiǎn)公司核定應(yīng)賠償損失1 500 000元，尚未收到賠款，假定不

15、考慮相關(guān)稅費(fèi)。丙公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：（1）將毀損的倉庫轉(zhuǎn)入清理時(shí)：（2）殘料入庫時(shí)：（3）支付清理費(fèi)用時(shí)：（4）確定應(yīng)由保險(xiǎn)公司理賠的損失時(shí)：（5）結(jié)轉(zhuǎn)回村固定資產(chǎn)發(fā)生的損失時(shí)：【單選題】某企業(yè)出售一臺(tái)設(shè)備（不考慮相關(guān)稅金），原價(jià)160 000元，已提折舊45 000元，出售設(shè)備時(shí)發(fā)生各種清理費(fèi)用3 000元，出售設(shè)備所得價(jià)款113 000元。該設(shè)備出售凈收益為（）元。 A. -2 000 B. 2 000 C. 5 000 D.-5 000 【多選題】下列各項(xiàng)，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算的有()。 A. 盤虧的固定資產(chǎn) B. 出售的固定資產(chǎn)C. 報(bào)廢的固定資產(chǎn) D. 損毀的固定資產(chǎn)【

16、多選題】企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益時(shí)，可能涉及的會(huì)計(jì)科目有（）。 A. 管理費(fèi)用 B. 營業(yè)外收入 C. 營業(yè)外支出 D. 財(cái)務(wù)費(fèi)用（六）固定資產(chǎn)清查 【例】2009年1月丁公司在財(cái)產(chǎn)清查過程中，發(fā)現(xiàn)2008年12月購入的一臺(tái)設(shè)備尚未入賬，重置成本為30 000元（假定與其計(jì)稅基礎(chǔ)不存在差異）。【例】乙公司進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查是發(fā)現(xiàn)短缺一臺(tái)筆記本電腦，原價(jià)為10 000元，已計(jì)提折舊7 000元， （1）盤虧固定資產(chǎn)時(shí)：（2）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí)：（七）固定資產(chǎn)減值 1.固定資產(chǎn)賬面價(jià)值：2、固定資產(chǎn)的可收回金額3、如何判斷發(fā)生減值： 4、減值發(fā)生后是否可以轉(zhuǎn)回【例195】2008年12月31日，丁公司的某

17、生產(chǎn)線存在可能發(fā)生減值的跡象，經(jīng)計(jì)算，該機(jī)器的可收回金額合計(jì)為1 230 000元，賬面價(jià)值為1 400 000元，以前年度未對該生產(chǎn)線計(jì)提過減值準(zhǔn)備?！締芜x題】某企業(yè)2007年12月31日購入一臺(tái)設(shè)備，入賬價(jià)值為200萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2008年12月31日該設(shè)備存在減值跡象，經(jīng)測試預(yù)計(jì)可收回金額為120萬元。2008年12月31日該設(shè)備賬面價(jià)值應(yīng)為（）萬元。A. 120 B. 160 C. 180 D. 182【多選題】下列各項(xiàng)中，會(huì)引起固定資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生變化的有（）。 A計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 B計(jì)提固定資產(chǎn)折舊C固定資產(chǎn)改擴(kuò)建 D

18、固定資產(chǎn)大修理【計(jì)算分析題】甲公司是一家從事印刷業(yè)的企業(yè)，有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：（1）2007年12月，該公司自行建成了一條印刷生產(chǎn)線，建造成本為568 000元，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值率為固定資產(chǎn)原價(jià)的3%。預(yù)計(jì)使用年限為6年。（2）2009年12月31日，由于生產(chǎn)的產(chǎn)品適銷對路，現(xiàn)有生產(chǎn)線的生產(chǎn)能力已難以滿足公司生產(chǎn)發(fā)展的需要，但若新建生產(chǎn)線成本過高，周期過長，于是公司決定對現(xiàn)有生產(chǎn)線進(jìn)行改擴(kuò)建，以提高其生產(chǎn)能力。（3）2009年12月31日至2010年3月31日，經(jīng)過三個(gè)月的改擴(kuò)建，完成了對這條印刷生產(chǎn)線的改擴(kuò)建工程，共發(fā)生支出268 900元，全部以銀行存款支付。（4）該生產(chǎn)線

19、改擴(kuò)建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，大大提高了生產(chǎn)能力，預(yù)計(jì)將其使用年限延長了4年，即為10年。假定改擴(kuò)建后的生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)凈殘值率為改擴(kuò)建后固定資產(chǎn)賬面價(jià)值的3%，折舊方法仍為年限平均法。（5）為簡化，整個(gè)過程不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，公司按年度計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。假定改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值不能超過其可收回金額。要求：（1）若改擴(kuò)建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)能給企業(yè)帶來的可收回金額為700 000元，編制固定資產(chǎn)改擴(kuò)建過程的全部會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算2010年和2011年計(jì)提的折舊額。（2）若改擴(kuò)建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)能給企業(yè)帶來的可收回金額為600 000元，計(jì)算2010年

20、和2011年計(jì)提的折舊額?！居?jì)算分析題】某企業(yè)于2009年9月5日對一生產(chǎn)線進(jìn)行改擴(kuò)建，改擴(kuò)建前該生產(chǎn)線的原價(jià)為900萬元，已提折舊200萬元，已提減值準(zhǔn)備50萬元。在改擴(kuò)建過程中領(lǐng)用工程物資300萬元（不含稅），領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料58.5萬元（不含稅）。發(fā)生改擴(kuò)建人員工資80萬元，用銀行存款支付其他費(fèi)用61.5萬元。該生產(chǎn)線于2009年12月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該企業(yè)對改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為50萬元。2011年12月31日該生產(chǎn)線的可收回金額為690萬元。假定固定資產(chǎn)按年計(jì)提折舊，固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備不影響固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限和

21、預(yù)計(jì)凈殘值。 要求：（1）編制上述與固定資產(chǎn)改擴(kuò)建有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。計(jì)算改擴(kuò)建后固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。（2）計(jì)算改擴(kuò)建后的生產(chǎn)線2010年和2011年每年應(yīng)計(jì)提的折舊額。（3）計(jì)算2011年12月31日該生產(chǎn)線是否應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，若計(jì)提減值準(zhǔn)備，編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算該生產(chǎn)線2012年和2013年每年應(yīng)計(jì)提的折舊額。（答案中金額單位用萬元表示）【綜合題】北方股份有限公司（以下簡稱北方公司）為注冊地在北京市的一家上市公司，其2010年至2014年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：（1）2010年10月10日，北方公司購進(jìn)一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為500萬元，增值

22、稅為85萬元，另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)2萬元，款項(xiàng)以銀行存款支付；沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。安裝設(shè)備時(shí)，領(lǐng)用原材料一批，價(jià)值為10萬元，購進(jìn)該批原材料時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為1.7萬元；支付安裝工人的工資為10萬元。該設(shè)備于2010年12月10日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入行政管理部門使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。（2）2011年12月31日，北方公司對該設(shè)備進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值，預(yù)計(jì)可收回金額為400萬元；計(jì)提減值準(zhǔn)備后，該設(shè)備原預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值、折舊方法保持不變。（3）2012年9月30日，北方公司因生產(chǎn)經(jīng)營方向調(diào)整，決定采用出包方式對該設(shè)備

23、進(jìn)行改良，改良工程驗(yàn)收合格后支付工程價(jià)款。該設(shè)備于當(dāng)日停止使用，開始進(jìn)行改良。（4）2013年3月15日，改良工程完工并驗(yàn)收合格，北方公司以銀行存款支付工程總價(jià)款61萬元。當(dāng)日，改良后的設(shè)備投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限8年，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬元。改良后該設(shè)備的可收回金額為500萬元。2013年12月31日，該設(shè)備未發(fā)生減值。（5）2014年10月10日，該設(shè)備因遭受自然災(zāi)害發(fā)生嚴(yán)重毀損，北方公司決定進(jìn)行處置，取得殘料變價(jià)收入10萬元、保險(xiǎn)公司賠償款30萬元，發(fā)生清理費(fèi)用5萬元；款項(xiàng)均以銀行存款收付，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。要求：（1）編制2010年10月10日取得該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。

24、（2）編制設(shè)備安裝及設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的會(huì)計(jì)分錄。（3）計(jì)算2011年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算2011年12月31日該設(shè)備計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。（5）計(jì)算2012年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額，并編制相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄。（6）編制2012年9月30日該設(shè)備轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。（7）編制2013年3月15日支付該設(shè)備改良價(jià)款、結(jié)轉(zhuǎn)改良后設(shè)備成本的會(huì)計(jì)分錄。（8）計(jì)算2014年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額。（9）計(jì)算2014年10月10日處置該設(shè)備實(shí)現(xiàn)的凈損益。（金額單位用萬元表示，保留整數(shù)位）二、無形資產(chǎn) （一）無形資產(chǎn)的特點(diǎn)：（二）無形資產(chǎn)的內(nèi)容：（三）自

25、主研發(fā)無形資產(chǎn)：【判斷題】無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性資產(chǎn)，包括可辨認(rèn)非貨幣性無形資產(chǎn)和不可辨認(rèn)無形資產(chǎn)。（ ） 【例】甲公司自行研究、開發(fā)一項(xiàng)技術(shù)，截止2008年12月31日，發(fā)生研發(fā)支出合計(jì)2 000 000元，經(jīng)測試該項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)完成了研究階段，從2009年1月1日開始進(jìn)入開發(fā)階段。2009年發(fā)生開發(fā)支出300 000元，假定符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)無形資產(chǎn)規(guī)定的開發(fā)支出資本化條件。2009年6月30日，該項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)結(jié)束，最終開發(fā)出一項(xiàng)非專利技術(shù)。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：（1）2008年發(fā)生的研發(fā)支出： （2）2008年12月31日，發(fā)生的研發(fā)支出全部屬于研究階段的支

26、出：（3）2009年，發(fā)生開發(fā)支出并滿足資本化確認(rèn)條件：（4）2008年6月30日，該技術(shù)研發(fā)完成并形成無形資產(chǎn)：【單選題】2007年8月1日，某企業(yè)開始研究開發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，當(dāng)月共發(fā)生研發(fā)支出800萬元，其中，費(fèi)用化的金額650萬元，符合資本化條件的金額150萬元。8月末，研發(fā)活動(dòng)尚未完成。該企業(yè)2007年8月應(yīng)計(jì)入當(dāng)期利潤總額的研發(fā)支出為（ ）萬元。(2008年考題)A.0 B.150 C.650 D.800【判斷題】研究開發(fā)支出中的開發(fā)支出應(yīng)資本化，計(jì)入無形資產(chǎn)成本。（ ）（四）無形資產(chǎn)的攤銷 1、進(jìn)行攤銷處理的無形資產(chǎn)的時(shí)空范圍2、使用壽命有限的無形資產(chǎn)3、使用壽命無限的無形資產(chǎn)4、攤銷

27、的方法：【判斷題】企業(yè)取得的使用壽命有限的無形資產(chǎn)均應(yīng)按直線法攤銷。（）【單選題】關(guān)于無形資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量，下列說法中正確的是（）。 A使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)該按系統(tǒng)合理的方法攤銷 B使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，其應(yīng)攤銷金額應(yīng)按10年攤銷 C企業(yè)無形資產(chǎn)攤銷方法，應(yīng)當(dāng)反映與該項(xiàng)無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式 D無形資產(chǎn)的攤銷方法只有直線法【單選題】甲公司2009年年初開始進(jìn)行新產(chǎn)品研究開發(fā)，2009年度投入研究費(fèi)用300萬元，2010年度投入開發(fā)費(fèi)用600萬元（假定均符合資本化條件），至2011年年初獲得成功，并向國家專利局提出專利權(quán)申請且獲得專利權(quán)，實(shí)際發(fā)生包括注冊登記費(fèi)等90萬元。該

28、項(xiàng)專利權(quán)法律保護(hù)年限為10年，預(yù)計(jì)使用年限12年。則甲公司對該項(xiàng)專利權(quán)2011年度應(yīng)攤銷的金額為（）萬元。 A.55 B.69 C. 80 D. 96 【例】 甲公司購買了一項(xiàng)特許權(quán)，成本為4 800 000元，合同規(guī)定收益年限為10年，甲公司每月應(yīng)攤銷40 000元。每月攤銷時(shí)，甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 【例】 2008年1月1日，甲公司將其自行開發(fā)完成的非專利技術(shù)出租給丁公司，該非專利技術(shù)成本為3 600 000元，雙方約定的租賃期限為10年，甲公司每月應(yīng)攤銷30 000元，每月攤銷時(shí)，加工時(shí)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：【判斷題】專門用于生產(chǎn)某產(chǎn)品的無形資產(chǎn)，其所包含的經(jīng)濟(jì)利益通過所生產(chǎn)的產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)

29、的，該無形資產(chǎn)的攤銷額應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本。（）【多選】企業(yè)對使用壽命有限的無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷時(shí)，其攤銷額應(yīng)根據(jù)不同情況分別計(jì)入（ ）。 A管理費(fèi)用 B制造費(fèi)用 C財(cái)務(wù)費(fèi)用 D.其他業(yè)務(wù)成本【多選】對使用壽命有限的無形資產(chǎn)，下列說法中正確的有（ ）。A其應(yīng)攤銷金額應(yīng)當(dāng)在使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理攤銷B其攤銷期限應(yīng)當(dāng)自無形資產(chǎn)可供使用時(shí)起至不再作為無形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)止C其攤銷期限應(yīng)當(dāng)自無形資產(chǎn)可供使用的下個(gè)月時(shí)起至不再作為無形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)止D無形資產(chǎn)的應(yīng)攤銷金額為其成本扣除預(yù)計(jì)殘值后的金額。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)，還應(yīng)扣除已計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額（五）無形資產(chǎn)的處置 【例】甲公司將其購買的一專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公

30、司，該專利權(quán)的成本為600 000元，已攤銷220 000元，應(yīng)交稅費(fèi)25 000元，實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓價(jià)款為500 000元，款項(xiàng)已存入銀行?！締芜x】某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利權(quán)，與此有關(guān)的資料如下：該專利權(quán)的賬面余額50萬元，已攤銷20萬元，計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備5萬元，取得轉(zhuǎn)讓價(jià)款28萬元，應(yīng)交營業(yè)稅1.4萬元。假設(shè)不考慮其他因素，該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)凈收益為（ ）萬元。(2008年考題)A.-2 B.1.6 C.3 D.8【單選】企業(yè)出售無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失,應(yīng)計(jì)入( )。 A.營業(yè)外支出 B.其他業(yè)務(wù)成本 C.主營業(yè)務(wù)成本 D.管理費(fèi)用 （六）無形資產(chǎn)減值1、如何判斷減值？2、分錄如何處理？可否

31、回轉(zhuǎn)？【例】2007年12月31日，市場上某項(xiàng)技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售勢頭較好，已對甲公司產(chǎn)品的銷售產(chǎn)生重大不利影響。甲公司外購的類似專利技術(shù)的賬面價(jià)值為800 000元，剩余攤銷年限為4年，經(jīng)減值測試，該專利技術(shù)的可收回金額為750 000元?！径噙x】下列關(guān)于無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（ ）。A.無形資產(chǎn)均應(yīng)確定預(yù)計(jì)使用年限并分期攤銷B. 有償取得的自用土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)C. 內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段支出應(yīng)全部確認(rèn)為無形資產(chǎn)D. 無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回【多選】下列資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在符合相關(guān)條件時(shí)可以轉(zhuǎn)回的有（）。A壞賬準(zhǔn)備 B存貨跌價(jià)準(zhǔn)備C無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 D固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備【多選】下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起無形資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的有( )。A對無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備 B企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段發(fā)生的支出 C. 攤銷無形資產(chǎn)成本 D企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出不滿足“無形資產(chǎn)確認(rèn)條件” 【計(jì)算分析】A企業(yè)2009年