應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理

1、應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)治理摘要:隨著企業(yè)經(jīng)營開展規(guī)模的持續(xù)壯大,企業(yè)與客戶之間的賒賬交易業(yè)務(wù)也持續(xù)產(chǎn)生,形成了企業(yè)應(yīng)收賬款,不過在應(yīng)收賬款治理工作中存有很多風(fēng)險(xiǎn)問題需要解決,本文從應(yīng)收賬款形成的原因展開分析,進(jìn)而對應(yīng)收款項(xiàng)中的風(fēng)險(xiǎn)治理問題實(shí)行調(diào)整和限制.關(guān)鍵詞:應(yīng)收賬款；風(fēng)險(xiǎn)治理；問題應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)治理問題,已經(jīng)成為了企業(yè)債權(quán)治理工作當(dāng)中的重要內(nèi)容引起了企業(yè)治理者以及相關(guān)從業(yè)人員的重視,因而對企業(yè)應(yīng)收賬款回收工作增強(qiáng)治理力度,具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義.應(yīng)收賬款作為一種企業(yè)債權(quán),同時(shí)也是企業(yè)的一種流動資產(chǎn),做好應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)治理工作,保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性,對于企業(yè)開展來說都是至關(guān)重要的一、應(yīng)收賬款形成

2、的原因應(yīng)收賬款主要指的是企業(yè)由于賒銷產(chǎn)品而形成的一種應(yīng)收款項(xiàng),同時(shí)也是企業(yè)中資金流動的重要方式之一,伴隨著信貸業(yè)務(wù)的展開,企業(yè)的應(yīng)收賬款金額越來越高,從企業(yè)自身的角度上來分析應(yīng)收賬款形成的原因主要是由于企業(yè)為了完成銷售指標(biāo),常常會把產(chǎn)品的銷售量作為衡量企業(yè)開展?fàn)顩r的重要參照標(biāo)準(zhǔn),企業(yè)必須要允許應(yīng)收賬款的出現(xiàn)和持續(xù)增加,從而導(dǎo)致了企業(yè)中不良賬款的大量出現(xiàn),而有的應(yīng)收賬款如果沒有即時(shí)地實(shí)行處理,就非常容易變成呆賬進(jìn)而影響企業(yè)的經(jīng)營運(yùn)行1.二、現(xiàn)行應(yīng)收賬款治理工作中存有的風(fēng)險(xiǎn)問題一應(yīng)收賬款治理機(jī)制不完善現(xiàn)行的應(yīng)收賬款治理機(jī)制并不是非常完善,從而使得企業(yè)的應(yīng)收賬款治理工作存有著很多風(fēng)險(xiǎn)問題,企業(yè)中的大

3、量賒賬業(yè)務(wù)導(dǎo)致了企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)水平反而下降了很多,從制度層面上來看,很多企業(yè)都沒有明確確立應(yīng)收賬款的治理目標(biāo),對于賬款工程的預(yù)設(shè)治理工作準(zhǔn)備缺乏,在處理賬款工程過程中,企業(yè)對于應(yīng)收賬款回收工作的治理缺乏相對應(yīng)的保護(hù)機(jī)制,對于賬目風(fēng)險(xiǎn)問題沒有應(yīng)有的預(yù)測估計(jì),在對應(yīng)收賬款的回收治理中,常常由于缺乏保護(hù)機(jī)制,而導(dǎo)致賬目款項(xiàng)變成死賬、錯(cuò)賬,當(dāng)賬目款項(xiàng)變成死賬、錯(cuò)賬后將會給企業(yè)今后的經(jīng)營治理帶來很大的影響,會產(chǎn)生經(jīng)營財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),同時(shí)也帶來了很多不必要的麻煩.局部企業(yè)根本無法有效地限制應(yīng)收款項(xiàng)的飛速增長,從治理機(jī)制上來看,企業(yè)無法做到生產(chǎn)規(guī)模與生產(chǎn)治理平衡開展,借助信用治理手段對應(yīng)收款項(xiàng)的規(guī)模限制很難到達(dá)要

4、求,事實(shí)上,很多應(yīng)收款項(xiàng)的增加是伴隨著壞賬工程的增加而實(shí)行的2.對賬目款項(xiàng)明細(xì)的審核體制并不健全,很多企業(yè)僅僅單純地對賬目數(shù)據(jù)本身實(shí)行了整理,對于應(yīng)收款項(xiàng)的明細(xì)環(huán)節(jié)并沒有做過多的數(shù)據(jù)記錄,關(guān)于對賬的治理工作也常常出現(xiàn)漏洞和問題.在應(yīng)收款項(xiàng)的回收治理中,對于回收款項(xiàng)的處理流程和方法并不妥當(dāng),從而導(dǎo)致回收費(fèi)用本錢大大增加,并沒有實(shí)行企業(yè)效益優(yōu)先的處理原那么,因回收方式不當(dāng)也增加了賬款治理工作中的風(fēng)險(xiǎn)性.二應(yīng)收賬款治理約束工作不標(biāo)準(zhǔn)實(shí)際上,當(dāng)前很多企業(yè)對于應(yīng)收賬款的治理回收工作并不是十分重視,對于賬款回收工作的約束治理體系并不完善,企業(yè)在與客戶發(fā)生賒賬行為之前,并沒有對客戶的資料實(shí)行充分的了解,對客

5、戶的信用水準(zhǔn)沒有經(jīng)過仔細(xì)的考察,對客戶的資金歸還水平并沒有一個(gè)充分的理解,也就是說,在賒賬行為發(fā)生之前,企業(yè)并沒有對賬款工程實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)問題考慮,對于賬款工程沒有實(shí)行應(yīng)有的審批核查工作,缺乏相對應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)治理制度的企業(yè)賒賬行為大大增加了企業(yè)死賬、壞賬的出現(xiàn).在賒賬行為發(fā)生以后,企業(yè)也沒有對客戶實(shí)行跟蹤分析,不能夠即時(shí)地了解賬款的去處,審計(jì)約束工作的不標(biāo)準(zhǔn)性,導(dǎo)致了很多應(yīng)收賬款工程都收不回來3.在現(xiàn)行的企業(yè)應(yīng)收賬款工作當(dāng)中,絕大多數(shù)企業(yè)還沒有對賬款回收工作人員實(shí)行對賬審核,進(jìn)而導(dǎo)致了企業(yè)應(yīng)收賬款的工程治理混亂,一些從業(yè)人員的職業(yè)道德素質(zhì)不高,工作態(tài)度不認(rèn)真,導(dǎo)致局部賬款治理人員利欲熏心,以權(quán)謀私的現(xiàn)象

6、時(shí)有發(fā)生,他們利用自身的職務(wù)便利,會對賬款工程實(shí)行違規(guī)處理,將企業(yè)的資金款項(xiàng)轉(zhuǎn)移到自己的個(gè)人賬戶上,從而造成公司的財(cái)產(chǎn)損失,使企業(yè)的經(jīng)營開展受到防礙.還有一局部企業(yè)對于長期掛賬的問題并不重視,由于企業(yè)應(yīng)收賬款回收治理工作缺乏約束標(biāo)準(zhǔn)性,企業(yè)中的人員流動又十分頻繁,責(zé)任意識淡薄,從某種水準(zhǔn)上也大大提升了資金流失的風(fēng)險(xiǎn),長此以往下去將嚴(yán)重?fù)p害企業(yè)的利益.還有在很多企業(yè)當(dāng)中,企業(yè)為了能夠讓銷售部門在售賣產(chǎn)品時(shí)具有較高水準(zhǔn)的積極性,常常會施行企業(yè)員工工資與企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益相掛鉤的薪酬制度,這就造成了很大一局部銷售工作人員會為了自身的利益,一味地只追求產(chǎn)品的銷售額,進(jìn)而會采取產(chǎn)品賒銷、收受賄賂,強(qiáng)行拿回扣等

7、各種非正規(guī)手段來強(qiáng)行提升銷售額,從而使得企業(yè)應(yīng)收賬款的金額大幅度增加,不過企業(yè)對于銷售部門的違規(guī)操作所形成的應(yīng)收賬款,往往并沒有一個(gè)有效的風(fēng)險(xiǎn)治理機(jī)制,企業(yè)沒有相對應(yīng)的方法來處理銷售工作人員或者部門,即使對工作人員實(shí)行了處理,他們也無力承當(dāng)高額的財(cái)產(chǎn)損失,責(zé)任約束治理機(jī)制缺乏,使得這些應(yīng)收賬款只能夠暫時(shí)擱置下去,企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益所以受到巨大水準(zhǔn)的損失.三、降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的對策一增強(qiáng)應(yīng)收賬款對賬系統(tǒng)的治理應(yīng)收賬款的對賬治理工作是針對應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)問題對策中的首要任務(wù),要提前做好處理壞賬、錯(cuò)賬的準(zhǔn)備,在對賬系統(tǒng)的治理中,企業(yè)在與客戶實(shí)行賒賬交易時(shí),要事先對客戶的償債水平實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)評估,在交易過程中簽訂合

8、同明細(xì)的時(shí)候,要相對應(yīng)地設(shè)計(jì)對企業(yè)自身有益的工程條款,從而預(yù)防客戶信用欺騙行為的發(fā)生,使企業(yè)的賬款變成死賬.所以在企業(yè)的對賬治理系統(tǒng)中,要設(shè)立專門的部門實(shí)行對賬治理工作,讓專業(yè)性的會計(jì)從業(yè)人員來實(shí)行應(yīng)收賬款回收治理中的對賬工作,企業(yè)會計(jì)從業(yè)人員必須要仔細(xì)對照好應(yīng)收賬目中的每項(xiàng)條款問題,對款項(xiàng)的內(nèi)容和期限有一個(gè)系統(tǒng)性的治理流程,對那些與企業(yè)密切相聯(lián)系的對賬治理,必須要即時(shí)地了解對賬的具體情況,在對賬過程中,要通過內(nèi)部審計(jì)的方式來核實(shí)會計(jì)從業(yè)人員是否有與客戶私下聯(lián)系勾結(jié)的事情,即時(shí)發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款審計(jì)工程中的風(fēng)險(xiǎn)因素問題,從而對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開展提出一些建議.還有針對對賬系統(tǒng)治理中的數(shù)據(jù)實(shí)行分析,

9、通過應(yīng)收賬款的期限時(shí)間來設(shè)計(jì)回收賬款治理制度,企業(yè)要針對每一客戶都實(shí)行仔細(xì)的會計(jì)賬單對賬工作,核實(shí)明細(xì),嚴(yán)格限制對賬系統(tǒng)治理后,就要減少與那些信用比擬差的客戶實(shí)行交易,降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),降低企業(yè)壞賬、死賬現(xiàn)象發(fā)生的概率,對那些總是拖欠企業(yè)款項(xiàng)的客戶不再實(shí)行合作.所以說,應(yīng)收賬款對賬系統(tǒng)的治理一定要引起企業(yè)管理者的高度重視,在應(yīng)收賬款回收工作的整個(gè)流程當(dāng)中,都要保證各個(gè)流程環(huán)節(jié)的順利實(shí)行,進(jìn)而使得企業(yè)應(yīng)收賬款能夠在最短時(shí)間內(nèi)到賬,解決企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題.在對賬系統(tǒng)治理中,企業(yè)要隨時(shí)同各部門實(shí)行有效溝通,針對對賬治理系統(tǒng)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問題加以分析和解決.二完善壞賬準(zhǔn)備的信息披露工作正是由于企業(yè)商業(yè)

10、信用風(fēng)險(xiǎn)問題的存有,應(yīng)收賬款中出現(xiàn)壞賬的風(fēng)險(xiǎn)問題都是無法預(yù)防的,所以企業(yè)必須要充分做好壞賬的會計(jì)信息披露工作,并且相對應(yīng)地完善壞賬的準(zhǔn)備性制度,對壞賬的出現(xiàn)給企業(yè)帶來的損失做出合理的預(yù)算,從而做到對應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)問題治理的工作.企業(yè)必須要對壞賬出現(xiàn)之前的賬款數(shù)據(jù)實(shí)行整理和分析,在企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)治理中完善對賬治理制度,從本質(zhì)上保證賬款資金的有效性,假設(shè)在企業(yè)對賬工作結(jié)束以后,客戶仍然沒有向企業(yè)提交款項(xiàng),企業(yè)就要對這筆應(yīng)收賬款做壞賬處理,并且對壞賬實(shí)行申報(bào).企業(yè)在做好壞賬準(zhǔn)備工作時(shí),一定要明確壞賬的信息范圍、壞賬的提取方法,做好壞賬考前須知的準(zhǔn)備工作,從而做好壞賬信息準(zhǔn)備的信息披露工作,并且保證壞

11、賬數(shù)據(jù)的真實(shí)性,不能夠隨意更改壞賬準(zhǔn)備的披露方法.三使用法律降低內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)收賬款工作中出現(xiàn)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)問題,有可能是由于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性出現(xiàn)了問題,因而造成了企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)數(shù)據(jù)出現(xiàn)問題,為了更加完善企業(yè)中對應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)治理問題,企業(yè)就要有效地使用法律法規(guī)來降低企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn),為了保證企業(yè)會計(jì)信息風(fēng)險(xiǎn)治理工作,要合理使用法律的保證作用.所以,建立健全的應(yīng)收賬款法律體系對于企業(yè)內(nèi)部會計(jì)信息風(fēng)險(xiǎn)治理具有相當(dāng)重要的現(xiàn)實(shí)性意義,必須要增強(qiáng)應(yīng)收賬款回收工作程序的獨(dú)立性治理.與此同時(shí),要健全企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)工作當(dāng)中營私舞弊現(xiàn)象的懲罰機(jī)制,對于那些在應(yīng)收款項(xiàng)治理中人為性地操控企業(yè)利潤的現(xiàn)象實(shí)行嚴(yán)

12、肅處理,從而預(yù)防企業(yè)會計(jì)從業(yè)人員做假賬、做錯(cuò)賬、做壞賬,對那些違法國家法律規(guī)定的會計(jì)從業(yè)人員一定要追究他們的法律責(zé)任,使用法律法規(guī)的嚴(yán)肅性和公正性來降低企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn).四建立應(yīng)收賬款減損治理方案在應(yīng)收賬款的處理方案中,要注意減損原那么,最大水準(zhǔn)上減少因企業(yè)賬款風(fēng)險(xiǎn)所帶來的經(jīng)營損失,要保證應(yīng)收賬款的真實(shí)性,必須要明確賬款的明細(xì)狀況,同時(shí)要留好應(yīng)收賬款的原始數(shù)據(jù)信息,這些原始數(shù)據(jù)信息通常包括企業(yè)與客戶交易的會計(jì)發(fā)票和合同訂單,對于那些退回的銷售產(chǎn)品實(shí)行審查,查找應(yīng)收款項(xiàng)的形成是否與企業(yè)的經(jīng)營銷售額有著必然的關(guān)系.通過仔細(xì)核查對賬單,來檢查企業(yè)的應(yīng)收資金是否與客戶的應(yīng)付資金相符合,建立健全的賬

13、款信息治理方案,設(shè)計(jì)客戶的信息檔案,完善企業(yè)的賒賬審批制度,對于檢查后并不屬于應(yīng)收賬款的會計(jì)業(yè)務(wù)要實(shí)行相對應(yīng)的債權(quán)處理,并且根據(jù)記錄的信息數(shù)據(jù)做出相對應(yīng)的調(diào)整工作,還要明細(xì)應(yīng)收賬款交易的余額細(xì)賬,實(shí)行余額確認(rèn)工作,要對交易差額實(shí)行深入性地研究處理.在應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)治理中,企業(yè)中的會計(jì)從業(yè)人員必須要對實(shí)際的處理方案程序做出預(yù)估性的風(fēng)險(xiǎn)判斷,將有用的會計(jì)數(shù)據(jù)信息實(shí)行整理,當(dāng)發(fā)現(xiàn)工作記錄中的數(shù)據(jù)信息與實(shí)際的數(shù)據(jù)信息不相符時(shí),會計(jì)工作人員必須要把情況即時(shí)地上報(bào)給企業(yè)治理者,假設(shè)企業(yè)治理者不能夠理解到會計(jì)賬款風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)中存有的問題,就要重新設(shè)計(jì)新的企業(yè)應(yīng)收賬款減損治理方案,理智地對待企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)問題的治理工作.綜上所述,現(xiàn)行的企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)問題治理工作還處于起步探索階段,應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)治理工作中還面臨著治理機(jī)制不完善,治理約束不到位、不標(biāo)準(zhǔn)的風(fēng)險(xiǎn)問題,所以增強(qiáng)對應(yīng)收賬款回收治理工作中的對賬系統(tǒng)治理工作勢在必行,必須要持續(xù)完善壞賬準(zhǔn)