項(xiàng)目分類管理辦法-質(zhì)量部2010-12-23

1、中天運(yùn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司項(xiàng)目分類管理辦法2010年12月23日第一章總則第一條 為了充分貫徹風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，規(guī)范審計(jì)項(xiàng)目的分類管理，根據(jù)事務(wù) 所的相關(guān)規(guī)定，制定本辦法。第二條 本辦法僅針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目和驗(yàn)資項(xiàng)目（以下稱項(xiàng)目或?qū)徲?jì)項(xiàng)目、 驗(yàn)資項(xiàng)目）。第三條 事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)管理與質(zhì)量控制委員會(huì)負(fù)責(zé)項(xiàng)目分類標(biāo)準(zhǔn)的制定、項(xiàng)目分類工作的組織、實(shí)施。第二章分類標(biāo)準(zhǔn)第四條 項(xiàng)目根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)與重要程度劃分為 A、R C三類。A類為重大風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目， B類為重要項(xiàng)目，C類為一般風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目。第五條 項(xiàng)目分類主要根據(jù)項(xiàng)目類型、報(bào)告用途、審計(jì)具體風(fēng)險(xiǎn)特征及企業(yè)規(guī)模 綜合判斷。A類項(xiàng)目包括：首次公開發(fā)行股票、債券等為公開募集

2、資金或公開發(fā)行可交易證券目的且在未來(lái)12個(gè)月內(nèi)擬申報(bào)的審計(jì)項(xiàng)目；承接的上市公司審計(jì)項(xiàng)目；承接的受政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)嚴(yán)格監(jiān)管的金融行業(yè)公司的審計(jì)項(xiàng)目以及經(jīng)個(gè)別認(rèn)定風(fēng)險(xiǎn)較高的金融行業(yè)公司的審計(jì)項(xiàng)目；上市公司收購(gòu)、兼并等重大資產(chǎn)重組業(yè)務(wù)，需要經(jīng)中國(guó)證監(jiān)會(huì)重組委審核通過(guò)的審計(jì)項(xiàng)目；非關(guān)聯(lián)方收購(gòu)（含增資）、兼并等重組業(yè)務(wù)收購(gòu)股權(quán)享有的凈資產(chǎn)或支付對(duì)價(jià)超過(guò)5千萬(wàn)的審計(jì)項(xiàng)目；項(xiàng)目負(fù)責(zé)合伙人依據(jù)本辦法第八條的規(guī)定申請(qǐng)，并經(jīng)事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)管理與質(zhì)量控制委員會(huì)核準(zhǔn)為A類的審計(jì)項(xiàng)目；事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)管理與質(zhì)量控制委員會(huì)依據(jù)本辦法第八條的規(guī)定，判斷為高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)項(xiàng)目；驗(yàn)資項(xiàng)目。B類項(xiàng)目包括：首次公開發(fā)行股票、債券等為公開募集資金或公

3、開發(fā)行可交易證券目的且中報(bào)期限預(yù)計(jì)超過(guò)12個(gè)月以上的審計(jì)項(xiàng)目（已明確暫無(wú)上市安排的股改項(xiàng)目，按 照一般項(xiàng)目分類確定）；除已確認(rèn)為 毆項(xiàng)目外的所有公眾利益實(shí)體（公眾利益實(shí)體包括上市公司和 下列實(shí)體：1、法律法規(guī)界定的公眾利益實(shí)體；2、法律法規(guī)規(guī)定按照上市公司 審計(jì)獨(dú)立性的要求接受審計(jì)的實(shí)體。如果公眾利益實(shí)體以外的其他實(shí)體擁有數(shù)量眾多且分布廣泛的利益相關(guān)者， 應(yīng)當(dāng)考慮將其作為公眾利益實(shí)體對(duì)待。）的審 計(jì)項(xiàng)目；非關(guān)聯(lián)方收購(gòu)（含增資）、兼并等重組業(yè)務(wù)收購(gòu)股權(quán)享有的凈資產(chǎn)或支付對(duì)價(jià)為小于5千萬(wàn)的審計(jì)項(xiàng)目；首次承接的資產(chǎn)或收入50億元的國(guó)有企業(yè)的審計(jì)項(xiàng)目；連續(xù)承接的資產(chǎn) 或收入總額100億元的國(guó)有企業(yè)的審

4、計(jì)項(xiàng)目；承接的資產(chǎn)或收入總額 20億元 的非國(guó)有企業(yè)的審計(jì)項(xiàng)目；項(xiàng)目負(fù)責(zé)合伙人、項(xiàng)目負(fù)責(zé)經(jīng)理依據(jù)本辦法第八條、第九條的規(guī)定申請(qǐng)， 并經(jīng)事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)管理與質(zhì)量控制委員會(huì)核準(zhǔn)為限的審計(jì)項(xiàng)目；事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)管理與質(zhì)量控制委員會(huì)依據(jù)本辦法第八條、第九條的規(guī)定判斷 為聯(lián)的審計(jì)項(xiàng)目。C類項(xiàng)目包括：除A、B類項(xiàng)目以外的審計(jì)項(xiàng)目。第三章分類的確定與調(diào)整第六條 對(duì)于首次承接的項(xiàng)目，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)經(jīng)理直接根據(jù)本辦法第五條規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，初步確定項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)類別并填寫首次承接審計(jì)項(xiàng)目分類申請(qǐng)表， 經(jīng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)合伙人 審核確認(rèn)后提交，事務(wù)所質(zhì)量監(jiān)管部門定期對(duì)新承接的 A、B類項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)分類進(jìn)行復(fù) 核，并對(duì)不恰當(dāng)分類作出調(diào)整。第七條 對(duì)于延

5、續(xù)項(xiàng)目，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)經(jīng)理按本辦法第五條、第八條、第九條規(guī)定 的標(biāo)準(zhǔn)，初步確定項(xiàng)目分類。項(xiàng)目負(fù)責(zé)經(jīng)理應(yīng)在十月份將所負(fù)責(zé)項(xiàng)目的分類信息等資 料上報(bào)風(fēng)險(xiǎn)管理與質(zhì)量控制委員會(huì)下屬執(zhí)行機(jī)構(gòu)質(zhì)量監(jiān)管部門。 每年十一月由風(fēng)險(xiǎn)管 理與質(zhì)量控制委員會(huì)牽頭，組成項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)分類工作組，對(duì)延續(xù)項(xiàng)目中的 A、B類項(xiàng)目 的分類進(jìn)行復(fù)核，并于每年十一月底以前確定風(fēng)險(xiǎn)分類結(jié)果。第八條 審計(jì)項(xiàng)目分類應(yīng)根據(jù)出具報(bào)告年度的資產(chǎn)、收入及相關(guān)信息判斷。如中 請(qǐng)項(xiàng)目或預(yù)報(bào)項(xiàng)目分類時(shí)，無(wú)法了解掌握公司當(dāng)年財(cái)務(wù)狀況， 可根據(jù)上年或最近一期 的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)判斷項(xiàng)目分類；若出具報(bào)告時(shí)，公司的資產(chǎn)、收入及其它風(fēng)險(xiǎn)因素高于（或 低于）已確定的項(xiàng)目分類級(jí)別，

6、項(xiàng)目負(fù)責(zé)合伙人、經(jīng)理應(yīng)對(duì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)質(zhì)判斷， 確定是否需申請(qǐng)調(diào)高（低）項(xiàng)目分類，并將調(diào)整申請(qǐng)表上報(bào)風(fēng)險(xiǎn)管理與質(zhì)量控制委員 會(huì)下屬執(zhí)行機(jī)構(gòu)質(zhì)量監(jiān)管部門。第九條 對(duì)于具有下述風(fēng)險(xiǎn)特征的延續(xù)項(xiàng)目，可調(diào)高項(xiàng)目分類：1、根據(jù)以前年度項(xiàng)目發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及相關(guān)處理，判斷項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)較高；2、根據(jù)以前年度外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)及事務(wù)所內(nèi)部執(zhí)業(yè)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)檢查結(jié)果，判斷項(xiàng)目 風(fēng)險(xiǎn)較高；3、可能導(dǎo)致特別審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的政治經(jīng)濟(jì)宏觀環(huán)境、法律法規(guī)政策、市場(chǎng)環(huán)境等發(fā) 生重大變化，導(dǎo)致項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)較高；4、客戶自身財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營(yíng)成果發(fā)生重大變化，導(dǎo)致項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)較高；5、存在與客戶相關(guān)的媒體負(fù)面報(bào)道或市場(chǎng)負(fù)面反應(yīng)；6、根據(jù)其他情況判斷風(fēng)險(xiǎn)較高的項(xiàng)目。第

7、十條 對(duì)于具有下述風(fēng)險(xiǎn)特征的延續(xù)項(xiàng)目，可調(diào)低項(xiàng)目分類：1、國(guó)有集團(tuán)公司之子公司，連續(xù)審計(jì)兩年以上的審計(jì)項(xiàng)目；2、根據(jù)其他情況判斷風(fēng)險(xiǎn)較低的項(xiàng)目。第十一條除經(jīng)事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)管理與質(zhì)量控制委員會(huì)直接根據(jù)上述第八條、第九條 對(duì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)分類直接調(diào)整外，項(xiàng)目負(fù)責(zé)合伙人可根據(jù)本辦法規(guī)定對(duì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)類別的調(diào) 整提出書面申請(qǐng)（見調(diào)整項(xiàng)目分類申請(qǐng)表），經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)管理與質(zhì)量控制委員會(huì)核準(zhǔn)后予 以確定。對(duì)新承接項(xiàng)目調(diào)整申請(qǐng)可隨時(shí)提出， 對(duì)延續(xù)項(xiàng)目原則上應(yīng)在事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)管理 與質(zhì)量控制委員會(huì)統(tǒng)一分類前提出。第十二條風(fēng)險(xiǎn)管理與質(zhì)量控制委員會(huì)對(duì)項(xiàng)目分類進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，對(duì)于符合第八 條、第九條規(guī)定情況的項(xiàng)目可隨時(shí)調(diào)整項(xiàng)目分類。第四章 各

8、類項(xiàng)目的管理與控制第十三條 事務(wù)所對(duì)A、B類項(xiàng)目實(shí)行重點(diǎn)監(jiān)控管理，對(duì) C類項(xiàng)目實(shí)行一般監(jiān)控 管理。第十四條每年風(fēng)險(xiǎn)管理與質(zhì)量控制委員會(huì)將依據(jù)本年度風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃，安排對(duì)A、B類項(xiàng)目：選取確定一定數(shù)量的項(xiàng)目對(duì)其整體項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤監(jiān)控；選取確定一定數(shù)量的項(xiàng)目對(duì)其某些特殊重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤監(jiān)控。第十五條風(fēng)險(xiǎn)管理與質(zhì)量控制委員會(huì)下屬執(zhí)行機(jī)構(gòu)質(zhì)量監(jiān)管部門對(duì)A、B類項(xiàng)目中所選取項(xiàng)目的整體風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施定向跟蹤檢查以評(píng)估項(xiàng)目組對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的應(yīng)對(duì) 措施及處理是否恰當(dāng)，所取得重要審計(jì)證據(jù)是否充分，審計(jì)報(bào)告意見是否恰當(dāng)，所審 財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)重大事項(xiàng)的披露是否充分。第十六條風(fēng)險(xiǎn)管理與質(zhì)量控制委員會(huì)下屬執(zhí)行機(jī)構(gòu)質(zhì)量監(jiān)管部門對(duì)A、B類項(xiàng)目中所選取項(xiàng)目的特殊重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)實(shí)施定向跟蹤檢查以評(píng)估其應(yīng)對(duì)措施及處理是 否恰當(dāng)，所取得重要審計(jì)證據(jù)是否充分。質(zhì)量監(jiān)管部門在實(shí)施上述定向跟蹤檢查工作時(shí)， 可與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人互相協(xié) 調(diào)配合。質(zhì)量監(jiān)管部門的工作并不減輕項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人的責(zé)任。質(zhì)量監(jiān)管部門應(yīng) 獨(dú)立于項(xiàng)目組工作，并直接向風(fēng)險(xiǎn)管理與質(zhì)量控制委員會(huì)報(bào)告。第十七條每年五至七月風(fēng)險(xiǎn)管理與質(zhì)量控制委員會(huì)按照事務(wù)所相關(guān)管理辦法 組織對(duì)各類項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)與質(zhì)量進(jìn)行系統(tǒng)檢查。第十八條每年八月底以前風(fēng)險(xiǎn)管理與質(zhì)量控制委員會(huì)基于年度持續(xù)監(jiān)控結(jié)果、 質(zhì)量控制復(fù)核人總結(jié)評(píng)價(jià)、年度風(fēng)險(xiǎn)檢查結(jié)