贈(zèng)送營改增房地產(chǎn)建筑以及銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)過渡政策表(新)

1、營營改改增增房房地地產(chǎn)產(chǎn)建建筑筑行行業(yè)業(yè)過過渡渡項(xiàng)項(xiàng)目目以以及及銷銷售售、出出租租不不動(dòng)動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)詳詳細(xì)細(xì)過過渡渡政政策策一一覽覽表表行行為為或或行行業(yè)業(yè)納納稅稅人人身身份份項(xiàng)項(xiàng)目目情情況況判判定定標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)計(jì)計(jì)稅稅方方法法適適用用稅稅率率（征征收收率率）銷銷項(xiàng)項(xiàng)稅稅額額計(jì)計(jì)稅稅依依據(jù)據(jù)的的確確認(rèn)認(rèn)建筑業(yè)一般納稅人新項(xiàng)目一般計(jì)稅11%全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用老項(xiàng)目（1）建筑工程施工許可證注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；（2）未取得建筑工程施工許可證的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。簡易征收3%全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款一般征收11%

2、全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用清包工簡易征收3%全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款甲供材小規(guī)模納稅人老項(xiàng)目參照上文簡易征收3%全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款新項(xiàng)目房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)收款一般納稅人老項(xiàng)目建筑工程施工許可證注明的合同開工日期在2016年4月30日前簡易征收5%全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用一般征收11%取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部分支付的土地價(jià)款新項(xiàng)目一般征收11%小規(guī)模納稅人簡易征收5%全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)一般納稅人外購老項(xiàng)目2016年4月30日前取得一般征收11%全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用簡易征收5%以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額自建老

3、項(xiàng)目2016年4月30日前自建簡易征收5%全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用外購新項(xiàng)目2016年5月1日后取得一般征收11%以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額自建新項(xiàng)目2016年5月1日后自建全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用小規(guī)模納稅人外購項(xiàng)目簡易征收5%以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額自建項(xiàng)目全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用房地產(chǎn)企業(yè)一般納稅人老項(xiàng)目建筑工程施工許可證注明的合同開工日期在2016年4月30日前不動(dòng)產(chǎn)租賃一般納稅人新項(xiàng)目2016年5月1日后取得一般征收11%全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用公路經(jīng)營企業(yè)試點(diǎn)區(qū)開工簡易征收3%全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用老項(xiàng)目

4、2016年4月30日前取得一般征收11%全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用簡易征收5%全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用小規(guī)模納稅人簡易征收5%全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用特殊事項(xiàng)1、一般納稅人跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市或者計(jì)劃單列市）提供建筑服務(wù)或者銷售、出租取得的與機(jī)構(gòu)所在地不在同一省（自治區(qū)、直轄市或者計(jì)劃單列市）的不動(dòng)產(chǎn)，在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅時(shí)，計(jì)算的應(yīng)納稅額小于已預(yù)繳稅額，且差額較大的，由國家稅務(wù)總局通知建筑服務(wù)發(fā)生地或者不動(dòng)產(chǎn)所在地省級稅務(wù)機(jī)關(guān)，在一定時(shí)期內(nèi)暫停預(yù)繳增值稅。2.試點(diǎn)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，因取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用不足以抵減允許扣除項(xiàng)目金額，截至納入營改增試點(diǎn)之日前尚未扣除

5、的部分，不得在計(jì)算試點(diǎn)納稅人增值稅應(yīng)稅銷售額時(shí)抵減，應(yīng)當(dāng)向原主管地稅機(jī)關(guān)申請退還營業(yè)稅。3.試點(diǎn)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，在納入營改增試點(diǎn)之日前已繳納營業(yè)稅，營改增試點(diǎn)后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)向原主管地稅機(jī)關(guān)申請退還已繳納的營業(yè)稅。4.試點(diǎn)納稅人納入營改增試點(diǎn)之日前發(fā)生的應(yīng)稅行為，因稅收檢查等原因需要補(bǔ)繳稅款的，應(yīng)按照營業(yè)稅政策規(guī)定補(bǔ)繳營業(yè)稅。發(fā)發(fā)票票開開具具情情況況進(jìn)進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅稅額額抵抵扣扣情情況況項(xiàng)項(xiàng)目目工工程程所所在在地地本本地地項(xiàng)項(xiàng)目目1、下家若為一般納稅人，應(yīng)開具稅率為11%的增值稅專用發(fā)票。2、下家若為小規(guī)模納稅人或個(gè)人，應(yīng)開具稅率為11%的增值稅普通發(fā)票。憑相關(guān)合法扣稅憑證抵扣實(shí)際

6、發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額（為項(xiàng)目開發(fā)而發(fā)生的貸款利息支出以及與貸款服務(wù)有關(guān)財(cái)務(wù)顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)及咨詢費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額除外）1、下家若為一般納稅人，可以自行開具稅率為3%的增值稅專用發(fā)票。2、下家若為小規(guī)模納稅人或個(gè)人，應(yīng)開具稅率為3%的增值稅普通發(fā)票。一切進(jìn)項(xiàng)稅額，即使取得扣稅憑證不得抵扣建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)征2%，再向機(jī)構(gòu)所在地納稅申報(bào)1、下家若為一般納稅人，應(yīng)開具稅率為11%的增值稅專用發(fā)票。2、下家若為小規(guī)模納稅人或個(gè)人，應(yīng)開具稅率為11%的增值稅普通發(fā)票。憑相關(guān)合法扣稅憑證抵扣實(shí)際發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額（為項(xiàng)目開發(fā)而發(fā)生的貸款利息支出以及與貸款服務(wù)有關(guān)財(cái)務(wù)顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)及咨詢費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額除外）1、下家若為一般納稅人，

7、可以自行開具稅率為3%的增值稅專用發(fā)票。2、下家若為小規(guī)模納稅人或個(gè)人，應(yīng)開具稅率為3%的增值稅普通發(fā)票。一切進(jìn)項(xiàng)稅額，即使取得扣稅憑證不得抵扣1、下家若為一般納稅人，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。2、下家若為小規(guī)模納稅人或個(gè)人，應(yīng)開具征收率為3%的增值稅普通發(fā)票。一切進(jìn)項(xiàng)稅額，即使取得扣稅憑證不得抵扣3%1、下家若為一般納稅人，可以自行開具稅率為5%的增值稅專用發(fā)票。2、下家若為小規(guī)模納稅人或個(gè)人，應(yīng)開具稅率為5%的增值稅普通發(fā)票。一切進(jìn)項(xiàng)稅額，即使取得扣稅憑證不得抵扣不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)征3%，向機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)，征收率5%營營改改增增房房地地產(chǎn)產(chǎn)建建筑筑行行業(yè)業(yè)過過渡渡項(xiàng)

8、項(xiàng)目目以以及及銷銷售售、出出租租不不動(dòng)動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)詳詳細(xì)細(xì)過過渡渡政政策策一一覽覽表表1、下家若為一般納稅人，應(yīng)開具稅率為11%的增值稅專用發(fā)票。2、下家若為小規(guī)模納稅人或個(gè)人，應(yīng)開具稅率為11%的增值稅普通發(fā)票。憑相關(guān)合法扣稅憑證抵扣實(shí)際發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額（為項(xiàng)目開發(fā)而發(fā)生的貸款利息支出以及與貸款服務(wù)有關(guān)財(cái)務(wù)顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)及咨詢費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額除外）1、下家若為一般納稅人，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開征收率為5%的增值稅專用發(fā)票。2、下家若為小規(guī)模納稅人或個(gè)人，應(yīng)開具征收率為5%的增值稅普通發(fā)票。一切進(jìn)項(xiàng)稅額，即使取得扣稅憑證不得抵扣不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)征3%，向機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)，征收率5%1、下家若為一般納稅人，應(yīng)開

9、具稅率為11%的增值稅專用發(fā)票。2、下家若為小規(guī)模納稅人或個(gè)人，應(yīng)開具稅率為11%的增值稅普通發(fā)票。憑相關(guān)合法扣稅憑證抵扣實(shí)際發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額（為項(xiàng)目開發(fā)而發(fā)生的貸款利息支出以及與貸款服務(wù)有關(guān)財(cái)務(wù)顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)及咨詢費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額除外）按照5%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。1、下家若為一般納稅人，可自行開具征收率為5%的增值稅專用發(fā)票。2、下家若為小規(guī)模納稅人或個(gè)人，應(yīng)開具征收率為5%的增值稅普通發(fā)票。一切進(jìn)項(xiàng)稅額，即使取得扣稅憑證不得抵扣一切進(jìn)項(xiàng)稅額，即使取得扣稅憑證不得抵扣1、下家若為一般納稅人，應(yīng)開具稅率為11%的增值稅專用發(fā)票。2、下家若為小規(guī)模納稅

10、人或個(gè)人，應(yīng)開具稅率為11%的增值稅普通發(fā)票。憑相關(guān)合法扣稅憑證抵扣實(shí)際發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額（為項(xiàng)目開發(fā)而發(fā)生的貸款利息支出以及與貸款服務(wù)有關(guān)財(cái)務(wù)顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)及咨詢費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額除外）1、下家若為一般納稅人，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開征收率為5%的增值稅專用發(fā)票。2、下家若為小規(guī)模納稅人或個(gè)人，應(yīng)開具征收率為5%的增值稅普通發(fā)票。一切進(jìn)項(xiàng)稅額，即使取得扣稅憑證不得抵扣不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)征3%，向機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)，征收率5%1、下家若為一般納稅人，應(yīng)開具稅率為11%的增值稅專用發(fā)票。2、下家若為小規(guī)模納稅人或個(gè)人，應(yīng)開具稅率為11%的增值稅普通發(fā)票。憑相關(guān)合法扣稅憑證抵扣實(shí)際發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額（為項(xiàng)目開發(fā)而發(fā)生的貸

11、款利息支出以及與貸款服務(wù)有關(guān)財(cái)務(wù)顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)及咨詢費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額除外）1、下家若為一般納稅人，可自行開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。2、下家若為小規(guī)模納稅人或個(gè)人，應(yīng)開具征收率為3%的增值稅普通發(fā)票。一切進(jìn)項(xiàng)稅額，即使取得扣稅憑證不得抵扣1、下家若為一般納稅人，應(yīng)開具稅率為11%的增值稅專用發(fā)票。2、下家若為小規(guī)模納稅人或個(gè)人，應(yīng)開具稅率為11%的增值稅普通發(fā)票。憑相關(guān)合法扣稅憑證抵扣實(shí)際發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額（為項(xiàng)目開發(fā)而發(fā)生的貸款利息支出以及與貸款服務(wù)有關(guān)財(cái)務(wù)顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)及咨詢費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額除外）1、下家若為一般納稅人，可自行開具征收率為5%的增值稅專用發(fā)票。2、下家若為小規(guī)模納稅人或個(gè)人，應(yīng)開具征

12、收率為5%的增值稅普通發(fā)票。一切進(jìn)項(xiàng)稅額，即使取得扣稅憑證不得抵扣不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)征5%，再向機(jī)構(gòu)所在地納稅申報(bào)1、下家若為一般納稅人，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開征收率為5%的增值稅專用發(fā)票。2、下家若為小規(guī)模納稅人或個(gè)人，應(yīng)開具征收率為5%的增值稅普通發(fā)票。1、一般納稅人跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市或者計(jì)劃單列市）提供建筑服務(wù)或者銷售、出租取得的與機(jī)構(gòu)所在地不在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市或者計(jì)劃單列市）的不動(dòng)產(chǎn)，在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅時(shí)，計(jì)算的應(yīng)納稅額小于已預(yù)繳稅額，且差額較大的，由國家稅務(wù)總局通知建筑服務(wù)發(fā)生地或者不動(dòng)產(chǎn)所在地省級稅務(wù)機(jī)關(guān)，在一定時(shí)期內(nèi)暫停預(yù)繳增值稅。2.試點(diǎn)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，按照國家有關(guān)

13、營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，因取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用不足以抵減允許扣除項(xiàng)目金額，截至納入營改增試點(diǎn)之日前尚未扣除的部分，不得在計(jì)算試點(diǎn)納稅人增值稅應(yīng)稅銷售額時(shí)抵減，應(yīng)當(dāng)向原主管地稅機(jī)關(guān)申請退還營業(yè)稅。3.試點(diǎn)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，在納入營改增試點(diǎn)之日前已繳納營業(yè)稅，營改增試點(diǎn)后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)向原主管地稅機(jī)關(guān)申請退還已繳納的營業(yè)稅。4.試點(diǎn)納稅人納入營改增試點(diǎn)之日前發(fā)生的應(yīng)稅行為，因稅收檢查等原因需要補(bǔ)繳稅款的，應(yīng)按照營業(yè)稅政策規(guī)定補(bǔ)繳營業(yè)稅。異異地地項(xiàng)項(xiàng)目目取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)征2%，再向機(jī)構(gòu)所在地納稅申報(bào)建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)征2%，

14、再向機(jī)構(gòu)所在地納稅申報(bào)取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)征2%，再向機(jī)構(gòu)所在地納稅申報(bào)建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)征3%，再向機(jī)構(gòu)所在地納稅申報(bào)建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)征3%，再向機(jī)構(gòu)所在地納稅申報(bào)營營改改增增房房地地產(chǎn)產(chǎn)建建筑筑行行業(yè)業(yè)過過渡渡項(xiàng)項(xiàng)目目以以及及銷銷售售、出出租租不不動(dòng)動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)詳詳細(xì)細(xì)過過渡渡政政策策一一覽覽表表項(xiàng)項(xiàng)目目工工程程所所在在地地3%不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)征3%，向機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)，征收率5%不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)征3%，向機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)，征收率5%不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)征3%，向機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)，征收率5%按照5%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)征3%，再向機(jī)構(gòu)所在地納稅申報(bào)不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)征3%，再向機(jī)構(gòu)所在地納稅申報(bào)不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)征5%，再向機(jī)構(gòu)所在地納稅申報(bào)1、一般納稅人跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市或者計(jì)劃單列市）提供建筑服務(wù)或者銷售、出租取得的與機(jī)構(gòu)所在地不在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市或者計(jì)劃單列市）的不動(dòng)產(chǎn)，在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅時(shí)，計(jì)算的應(yīng)納稅額小于已預(yù)繳稅額，且差額較大的，由國家稅務(wù)總局通知建筑服務(wù)發(fā)生地或者不動(dòng)產(chǎn)所在地省級稅務(wù)機(jī)關(guān)，在一定時(shí)期內(nèi)暫停預(yù)繳增值稅。2.試點(diǎn)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，按照國家有