中海集團內(nèi)部審計風險成因

1、西京學院本科畢業(yè)設計（論文）摘 要摘要、目錄沒有頁眉吧。伴隨我國市場經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展以及各國經(jīng)濟聯(lián)系更加密切,公司規(guī)模持續(xù)擴張,在更加繁雜的產(chǎn)業(yè)環(huán)境中,內(nèi)部審計活動就更加關鍵。因此我們需要強化風險危機監(jiān)管,創(chuàng)建內(nèi)部審計組織。但是目前內(nèi)部審計工作并不完善,部分公司審計工作甚至沒有全面實施。假如上述問題無法得到全面的處理,就會對我國內(nèi)部審計的發(fā)展造成負面影響。身為現(xiàn)代公司監(jiān)管的關鍵構成部分,內(nèi)部審計體制具備十分關鍵的影響，其可以提升會計信息質量以及資產(chǎn)完整性,保證法律條文的貫徹。企業(yè)管理以及內(nèi)部審計的關聯(lián)就是協(xié)作以及相互依賴。內(nèi)部審計組織的創(chuàng)建以及體系的改善會促進企業(yè)管理目標的完成。本文將內(nèi)部審計風

2、險出現(xiàn)的因素以及防范方式當做分析重點，將中海集團內(nèi)部審計當做案例,尋找怎樣讓公司的內(nèi)部審計體制全面滿足公司現(xiàn)實發(fā)展需要,如何加強內(nèi)部審計措施,促進健康通過內(nèi)部審計機構的建立和系統(tǒng)經(jīng)濟運行的正常發(fā)展提供理論依據(jù)。關鍵詞：中海集團，內(nèi)部審計，風險AbstractWith the rapid development of China's market economy and the deepening of economic globalization, the expansion of enterprise scale, business environment is becoming i

3、ncreasingly complex, enterprises are facing the risk of increasing the enterprise internal audit work is becoming more and more important. In order to strengthen the risk management, the internal audit institutions have been set up, but the internal audit work is not smooth, and some even in a state

4、 of weakening and display. If these problems are not solved, it will seriously affect the development of internal audit in china. The internal audit system as an important part of modern enterprise management, to improve the quality of accounting information and protecting the integrity of assets, p

5、lays an important role to ensure the implementation of relevant laws and regulations. The relationship between corporate governance structure and internal audit is the relationship of mutual cooperation and interdependence, the establishment of internal audit institutions and the improvement of the

6、system will help to achieve the goal of corporate governance structure. In this paper, China Shipping Group internal audit risk factors and preventive measures as the research object, through the research on the internal audit of China Shipping Group ineffective audit case, find loopholes and intern

7、al reasons exist, that how to make the internal audit system is perfect and can satisfy the needs of the development of production enterprises, and puts forward how to strengthen the measures of internal audit in order to promote the establishment of China's enterprises, through the internal aud

8、it organization and system in the normal operation of the economy under the conditions of sound and provide a theoretical reference to the healthy development.Key words: China Shipping Group， internal audit;，riskII目 錄摘 要I1 緒 論11.1 研究背景和意義11.1.1 研究背景11.1.2 研究意義11.2 國內(nèi)外研究情況21.2.1 國內(nèi)研究情況21.2.2 國外研究情況31

9、.3 研究內(nèi)容31.4 本文機構圖42 內(nèi)部審計和內(nèi)部審計風險的理論概述52.1 內(nèi)部審計的概述52.1.1 內(nèi)部審計的職能52.1.2 內(nèi)部審計的特征52.2 內(nèi)部審計風險概述62.2.1 內(nèi)部審計風險作用62.2.2 內(nèi)部審計風險特征63 中海集團釜山公司內(nèi)部審計失敗的分析73.1 公司簡介73.2 公司經(jīng)營模式及業(yè)務范圍73.3中海集團駐釜山公司“資金門”案例介紹73.3.1 “資金門”事件分析73.3.2 “資金門”事件引發(fā)的不良后果83.4 公司內(nèi)部審計失敗關鍵的原因93.4.1 機構設置不合理93.4.2 風險意識不強103.4.3 信息與溝通不流暢103.4.4 內(nèi)部審計執(zhí)行缺乏

10、效率，結果質量不高103.4.5 缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督114.中海集團降低內(nèi)部審計風險的防范措施124.1 設置層次清晰的合理內(nèi)部機構124.2 強化企業(yè)風險管理124.3 通過技術方法創(chuàng)新使信息及時溝通124.4 提高內(nèi)部審計質量134.5 加強對被審計部門的日常監(jiān)控工作13參考文獻161 緒 論1.1 研究背景和意義1.1.1 研究背景內(nèi)部審計體制就是目前公司管理的關鍵構成方面。為持續(xù)提升會計信息的質量,保證資產(chǎn)完整性,保證相關法律、條文的貫徹,管控系統(tǒng)的研發(fā)以及普及。企業(yè)管理以及內(nèi)部審計的關系就是協(xié)作以及相互依賴的關系。健全內(nèi)部審計制度以及改善企業(yè)管理結構就是目前管理結構發(fā)展的基礎。組建以

11、及貫徹內(nèi)部審計會促進企業(yè)管理目標的完成。監(jiān)管內(nèi)容一般就是真實性,合法性以及高效性的內(nèi)部業(yè)務,這便于促使公司合理使用能源,但是在這個時期,內(nèi)部審計風險提高。利用內(nèi)部審計發(fā)展,大部分人開始關注到全新內(nèi)部審計中出現(xiàn)的不足,比如因為相關體制不完善,組織設定不合適以及缺少經(jīng)驗的審計人員以及其余因素,導致公司內(nèi)部審計承擔了一定的負擔。所以,在上述狀況下,公司需要在內(nèi)部審計風險原因的深入了解中,高效合理的加快內(nèi)部審計的后續(xù)發(fā)展。中海集團是我國著名公司，對我國經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展有正面影響。但該公司在發(fā)展過程中,存在非法攔截和轉讓公司的巨大的運費收入,內(nèi)部審計機構設置不合理,缺乏應有的效率和監(jiān)督等問題。想繼續(xù)使公司良

12、好的發(fā)展在新的經(jīng)濟環(huán)境只有通過一系列的措施來改善,如建立健全的企業(yè)制度,改進審計方法,提高審計人員的質量和其他措施來預防和解決內(nèi)部審計風險,以及如何改善成為越來越多的人關注熱點,本文旨在通過中國海運集團的情況下,得出相應的結論。1.1.2 研究意義內(nèi)部審計的企業(yè)發(fā)展成長的作用,企業(yè)管理內(nèi)部審計的預期越來越高,今天的企業(yè)需要一個穩(wěn)定和健康發(fā)展,必須離不開內(nèi)部審計。內(nèi)部審計,最終結果和現(xiàn)實出現(xiàn)明顯的失誤,審計發(fā)生錯誤的情況,內(nèi)部審計結論無法全面展現(xiàn)現(xiàn)實等問題逐漸出現(xiàn),公司長久發(fā)展遭遇顯著問題。因此,內(nèi)部審計已成為一個關鍵的研究內(nèi)容。內(nèi)部審計的作用展現(xiàn)在眾多部分。研究內(nèi)部審計的作用,以下幾層含義:1

13、、約束的作用。內(nèi)部審計利用監(jiān)管公司的經(jīng)濟行為,依照我國法律條文以及公司相關條例來規(guī)范公司的活動，進而促進公司的發(fā)展。2、保護的作用。內(nèi)部審計在確保公司深化中激發(fā)現(xiàn)實影響,減少費用以及提升效率。3、強化內(nèi)部審計質量就是我國法律、條文以及會計職業(yè)道德的需要。的基礎上,分析了國內(nèi)外相關理論研究成果,分析了內(nèi)部審計的失敗案例和問題中海集團釜山公司,指出防范方式,提升內(nèi)部審計效率,且全面提升內(nèi)部審計效果。提升綜合質量,全面激發(fā)現(xiàn)實影響,具備關鍵的實際作用。1.2 國內(nèi)外研究情況1.2.1 國內(nèi)研究情況趙穎（2015）在淺議上市公司關聯(lián)方交易審計文章中指出，內(nèi)部審計組織就是公司的內(nèi)設組織，在本公司管理者的

14、指導下進行工作，為本公司完成運作目標而服務。所以，其獨立性低于外部審計，在審計的時候，無法避免的會受到公司效益的影響。夏彥淵（2015）在我國上市公司關聯(lián)交易行為一文中認為，審計是一個運用知識和經(jīng)驗進行判斷的職業(yè)，審計人員判斷水平的高低會影響有關人員的工作質量，審計人員使用怎樣的方式，籌集多少信息，提出怎樣的看法，都需要依靠他們的判斷，和他們的經(jīng)驗以及實力有密切的關系。胡淑娟（2015）在關聯(lián)方交易舞弊審計三要點一文中認為，內(nèi)部審計風險客觀存在、無法規(guī)避，此外融匯在審計整個流程，但是利用特定方式，可全部把其管控在比較低的層面。伴隨審計工作的持續(xù)發(fā)展，審計機構對風險問題更加關注，且開始從本公司真

15、實狀況著手，依照自身位于的環(huán)境以及氛圍，在審計準備時期以及報告時期使用多種風險管理以及管控方式，全面降低審計風險造成的虧損。1.2.2 國外研究情況從國外來看,就企業(yè)審計防范問題上， Yin-HuaYeh,Pei-GiShu,Yu-Hui Su（2013）在Related-party transactions and corporate governance: The evidence from the Taiwan stock market一文中認為，重視對內(nèi)審人員后續(xù)教育及素質的提高。強化內(nèi)審領域的發(fā)展，培育眾多高素養(yǎng)的審計人才是促進國內(nèi)內(nèi)部審計工作發(fā)展的關鍵部分，其還是預防審計風險的關鍵

16、方式。WenxiaGe,Donald H. Drury,SteveFortin,FengLiu,Desmond Tsang（2010）在Value relevance of disclosed related party transactions一文中認為，審計電算化已蓬勃發(fā)展，內(nèi)部審計不使用計算機法并不正確，其會導致審計工作被動以及心理上缺少。全面高效的研發(fā)以及使用計算機信息體系，便以提升審計效率以及質量。Yan-Leung Cheung,YuehuaQi,P. RaghavendraRau,ArisStouraitis（2010）在Buy high, sell low: How liste

17、d firms price asset transfers in related party transactions一文中認為，審計報告措辭要嚴密，定性要準確，處理意見要公正、實事求是。內(nèi)部審計組織需要組建審計報告內(nèi)部復核體制，以便更好的減少風險。1.3 研究內(nèi)容第一部分介紹了研究背景,目的和意義這一主題,以及研究內(nèi)容和采用的研究方法,并提供以下問題的理論基礎。第二部分,內(nèi)部審計以及風險的概念與有關特點。第三部分，利用內(nèi)部審計的真實案例敘述,和其具體狀況,研究不成功的因素以及處理方案。第四部分,利用中海集團的真實案例探究,尋找降低風險的高效方式。第五部分，確定結果,對以上分析內(nèi)容進行整理。仍

18、有一些缺點在企業(yè)的內(nèi)部審計經(jīng)濟和審計實踐仍需發(fā)展,不斷改進和完善它,正確的價值取向,逐漸變得成熟。1.4 本文機構結構圖我這無法顯示圖片2 內(nèi)部審計和內(nèi)部審計風險的理論概述2.1 內(nèi)部審計的概述內(nèi)部審計活動表示在機構內(nèi)出現(xiàn)的單獨公正的監(jiān)管以及評估。根據(jù)其達成機構目標的成果我們就可以分析審計的合法性以及高效性。2.1.1 內(nèi)部審計的職能無論是傳統(tǒng)企業(yè)審計活動,或現(xiàn)代審計活動,是否實施的主要審計活動,或內(nèi)部審計方法的使用來實現(xiàn)企業(yè),在企業(yè)中,經(jīng)濟活動的審計的重要功能的外部監(jiān)督。內(nèi)部審計責任的核心是對主體的非理性行為進行監(jiān)督和約束的市場經(jīng)濟和彌補市場機制的不足。中國內(nèi)部審計的內(nèi)部行政部門實施經(jīng)濟責任

19、審計企業(yè)監(jiān)督的功能,是一個直接和間接,獨立、專業(yè)、制度監(jiān)督企業(yè)和其他企業(yè)實現(xiàn)的主要高層監(jiān)督活動,因此有一個獨特的,不可替代的地位和作用。2.1.2 內(nèi)部審計的特征審計監(jiān)督,依照有關法律、法規(guī)的審計程序和方法,也可以按照業(yè)務實現(xiàn)的過程和方法,即審計更加廣泛和靈活的形式和手段。審計監(jiān)督經(jīng)濟活動的作用相對間接,因為審計本身就是一個獨立的位置,不能直接參與經(jīng)濟活動的審計實體。(1)進行公司經(jīng)濟審計績效評價是符合自我變革的需要企業(yè)也需要企業(yè)經(jīng)濟審計績效評估。最近一段時間,伴隨我國經(jīng)濟的持續(xù)進步,公司自身經(jīng)濟績效評估就變成公司變革的主要目的。伴隨經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展，夠公司內(nèi)部審計績效評估以及監(jiān)管也需要持續(xù)強化。

20、(2)進行公司經(jīng)濟審計績效評級可以促進免疫系統(tǒng)效果的發(fā)揮企業(yè)的經(jīng)濟審計的性能直接影響免疫系統(tǒng)的功能。只有通過評估企業(yè)的經(jīng)濟審計的性能可以改善工作中的不足,提高審計的效率和效果,使審計功能更好。(3)進行公司經(jīng)濟審計績效評級符合現(xiàn)實審計發(fā)展需求近年來,中國國內(nèi)企業(yè)改革全面展開,企業(yè)經(jīng)濟審計逐步在企業(yè)的工作進行監(jiān)督和指導,并促進其效率和有效性的服務為公司治理服務。2.2 內(nèi)部審計風險概述內(nèi)部審計風險表示財務報告出現(xiàn)關鍵錯報、漏報或公司監(jiān)管不足以及問題,審計人員,財務報告是合法、公正以及監(jiān)管是符合要求以及高效的,所以具備實際效果。2.2.1 內(nèi)部審計風險作用利用道德來規(guī)范現(xiàn)實審計活動，能全面的激發(fā)國

21、家監(jiān)督公司經(jīng)濟管理活動和貫徹宏觀調控以及產(chǎn)業(yè)政策，強化政府對市場經(jīng)濟的宏觀調控，及時反饋產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟信息，以利于政府準確洞察并迅速著手解決產(chǎn)業(yè)運行中一些帶有普遍性和傾向性的問題，進而保證產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟的安全。2.2.2 內(nèi)部審計風險特征內(nèi)部審計風險的特點重點展現(xiàn)在下面幾個部分:首先,需要審計風險是審計活動的可能的結果,是客觀的,不能作為人類意志的轉移,但可以預防和控制。其是因為多方面審計風險原因,其是無法避免的。第二,不確定性。審計風險是在業(yè)務發(fā)展中也許會遭遇的問題。這種不確定性伴隨著概率事件和隨時可能發(fā)生。和結果也出現(xiàn)在任何時候,所以有不確定性。第三,與復雜性。審計風險的眾多因素和其種類,跨度明顯,造

22、成其十分繁雜。此外,風險也許出現(xiàn)在審計眾多部分,其作用程度,頻率各不相同,上述會造成審計風險更加繁雜。3中海集團釜山公司內(nèi)部審計失敗的分析3.1 公司簡介中國海運集團總公司建立在1997年7月1日，由上海海運集團企業(yè)、中國海員對外技術服務企業(yè)、大連海運集團企業(yè)、中交船業(yè)企業(yè)以及廣州海運集團有限公司等出資建立的。中海集團多種產(chǎn)業(yè)均衡發(fā)展,在各個區(qū)域都設置了機構,業(yè)務范疇延伸到世界各個地區(qū),公司集團主要發(fā)展航運產(chǎn)業(yè),多種組合的整體性集團的所有權。中國海運集團干散貨、油輪、集裝箱重點商業(yè)船隊人數(shù)可以和世界同領域跨國企業(yè)相提并論。3.2 公司經(jīng)營模式及業(yè)務范圍中海集團集裝箱運輸?shù)纳虡I(yè)方式，一般是游客運

23、送、石油運送、汽車運送等為重點的商業(yè)模式?，F(xiàn)在開始提供液化天然氣(LNG)運輸服務。一直到2012年底,集團各種船只大概是500艘/3000萬載重噸,裝載1100萬只20英尺箱的年集裝箱運送水平的年度貨運量四億噸,可以全面促進我國能源進出口貿(mào)易。中海集團一般開展集裝箱服務，其次也包含干散貨船以及油輪。身為集團中國關鍵的子公司,其具備超出9000 TEU。釜山港中海集團的子公司(AAC)(AAE2),美國東部第三行(AAE3),美國東部第四行(AAE4),南美第二行(ACSA),美國以及西方國家線(AAE2),南美第三行(ACSA2)端口,被叫做國內(nèi),特別是在東北,華北,歐洲以及美國洛杉磯的海上

24、運輸要道。企業(yè)年度集裝箱運輸大概200000噸,明顯超出在我國其余規(guī)模龐大的航運企業(yè)。3.3中海集團駐釜山公司“資金門”案例介紹3.3.1 “資金門”事件分析就是因為中海集團駐釜山企業(yè)內(nèi)部審計沒有發(fā)揮效果，造成上述“資金門”問題的出現(xiàn)。上述企業(yè)財務機構管理者李克江非法截留且轉移了大量資金，其中上述資源90%以上都是企業(yè)運作所得，其還包含貨物運輸費用和集裝箱裝卸業(yè)務效益。上述資金數(shù)值巨大，一直到2008年一月，司法機構開始巡查上述資金數(shù)額大概是四千萬美元，什么使這大筆錢在轉移的過程中被分為多次轉移,罪犯完全可以被描述為“用心良苦”。隨后,司法重申,超過90%的錢是釜山公司的現(xiàn)金業(yè)務,其中包括運費

25、和集裝箱裝卸業(yè)務。在這一點上,罪犯可以確定為財政部的有關人員,這也可被認定為是中國海運集團的金融丑聞。2006年中國海集團也出現(xiàn)相似的問題,那個時候企業(yè)受到了利益誘惑，把二十億多銀行貸款偷偷轉移到股票市場,此年利用司法審查被得知,得到我國銀監(jiān)會以及國資委的嚴懲。但是上述企業(yè)第二次“資金門”問題出現(xiàn),這就造成該企業(yè)開展內(nèi)部審計進行審查,此外上述集團也提高了資金機構檢查,逐漸進行嚴格審查，搜查子公司的銷售方面的資金以及貨幣。對我國經(jīng)濟發(fā)展造成的現(xiàn)實影響,我國大部分國有公司并不關注內(nèi)部審計,尤其是在金融管理無法和發(fā)達國家跨國公司相匹敵的現(xiàn)在。我國國有公司的競爭和世界著名公司在上述發(fā)展中,我們需要全面

26、開展資金監(jiān)管,需要關注到現(xiàn)在其所承擔的商業(yè)風險,且全面提升業(yè)務質量，占據(jù)更大的市場。3.3.2 “資金門”事件引發(fā)的不良后果產(chǎn)生的問題得到了國資委的全面重視,也導致自身外部聲譽遭受重創(chuàng)。一般展現(xiàn)在下面幾個部分:(1)導致企業(yè)信譽危機身為關鍵的無形資產(chǎn),在公司內(nèi)部,公司的信譽會對自身外部影響造成顯著的影響。有良好聲譽的公司更容易獲得資金和其他債權人和投資者的支持,同時增加他們的市場份額與積極的企業(yè)形象。身為我國關鍵的中央企業(yè)集團,眾多丑聞的接連出現(xiàn)，導致其長時期積攢的外部形象瞬間倒塌。企業(yè)內(nèi)部丑聞對自身也造成了顯著的影響，其中股票價格下降,產(chǎn)生了一定的損失。對投資人員來說,這就是對他們的傷害,大

27、眾對“資金門”問題的思考,也全面展現(xiàn)了他們對企業(yè)信譽的不認可,公司信譽遭受嚴重的影響。(2)引發(fā)的企業(yè)危機釜山海集團企業(yè)財務機構的管理人李克江在“資金門”出現(xiàn)之后攜款私逃,且在2011年10月被警察抓獲，其必須要承擔相應的懲處。上述對公司利益不關注的行為,展現(xiàn)出企業(yè)財務管理者李克江缺少專業(yè)道德,通過犧牲具體利益來提升自身利益，這就展現(xiàn)出上述企業(yè)在選擇使用管理人才的時候輕視人員專業(yè)以及道德素養(yǎng)。其中李克江轉移超出100倍的資金，但是卻無人意識到,這就清楚的表明,其得到了有關財務人員的協(xié)助，充分展現(xiàn)了公司危機。3.4 公司內(nèi)部審計失敗關鍵的原因中海集團釜山企業(yè)在韓國的貨運效益以及投資資金,春節(jié)左右

28、審查得知被企業(yè)內(nèi)部非法轉移。已經(jīng)承諾的資金總額約3億元,這是第二個近年來發(fā)生的財務丑聞。中國海運集團一再出現(xiàn)在金融丑聞已經(jīng)能夠看到的內(nèi)部審計線索,和從中國中央組打破了金融丑聞,總3億元,該企業(yè)被查出高層以及內(nèi)部職員超過100次的資金轉移,因此我們就可以知道其內(nèi)部審計出現(xiàn)明顯的問題。3.4.1 機構設置不合理財務來說,運輸企業(yè)的運費是關鍵效益,類似于大海等規(guī)模龐大的企業(yè)在海外分支組織,假如是全資子公司,通常需要一個獨立的會計系統(tǒng),只需要報告年度報表,不需要報告的賬戶,如果沒有相關,上市公司通常沒有總部海外分支機構的定期審計,造成海外企業(yè)出現(xiàn)不真實賬戶的概率。作為一個大型企業(yè)中,內(nèi)部審計機構是肯定

29、有的,但巨額資金被轉移的兩倍,它必須反映出高水平的企業(yè)內(nèi)部審計意識不夠強烈,公司設置有關組織不符合現(xiàn)實需要，造成企業(yè)財務人員不負責,比如不真實費用,發(fā)票，與內(nèi)外串通,低利潤,逃避隱藏的基金埋隱藏。相關人員是財務部的負責人和審計人員,如果釜山海集團公司金融欺詐,為審計人員也缺乏動機報告自己的金融欺詐。3.4.2 風險意識不強大多數(shù)的審計失敗是由于缺乏認識和行為審計的風險。中海集團的主要業(yè)務效益就是運費,因此,比如從天津交通釜山到芝加哥的運送費用,大概是4英尺集裝箱3300 到 3700美元,因此可知上述業(yè)務的效益很高。釜山企業(yè)的資本,涉及到100多次的資金轉移沒有被及時發(fā)現(xiàn),因此我們就可以知道釜

30、山企業(yè)內(nèi)部審計缺少風險觀念，在一般審計活動中缺少風險觀念。3.4.3 信息與溝通不流暢企業(yè)應當建立信息和通信系統(tǒng),明確內(nèi)部審計相關信息采集、處理和傳輸程序,確保信息及時溝通,促進內(nèi)部審計的有效進行。失敗的情況下,中海集團釜山公司沒有建立一個有效的溝通系統(tǒng),但還不清楚內(nèi)部審計相關信息收集和處理和交付過程中,不會導致信息不及時、有效的溝通,企業(yè)內(nèi)部審計,然而,是企業(yè)在經(jīng)濟和社會聲譽遭受了重大損失。中海集團企業(yè)開展徹底的反省,在釜山企業(yè)人員大部分轉移資金以后,大范圍的經(jīng)濟損失就產(chǎn)生了,不完全信息傳輸系統(tǒng)導致這種“慢一半的“危機處理。3.4.4 內(nèi)部審計執(zhí)行缺乏效率，結果質量不高缺乏效率主要體現(xiàn)在兩個

31、方面:第一,內(nèi)部審計的目標太簡單;第二,內(nèi)部審計不重視機構以及職員的作用,并未對其開展合理的管控。中海集團的會計、審計的角度,關注的范圍僅限于公司內(nèi)部操作的控制,甚至內(nèi)部審計只是出現(xiàn)審計失敗的時候,大海集團內(nèi)部審計體制也沒有全面組建,企業(yè)目的是開展靈活自主的審計，但是目前審計質量很低。此外,因為缺少對內(nèi)部審計職員的工作審查，造成上述職員工作中不認真、不負責,和該公司沒有向總部提交一份詳細的會計信息在釜山公司審計辦公室不是深基坑問題,分析不全面,缺乏有價值,有效的審計結論。3.4.5 缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督 監(jiān)督重點是確保持續(xù)和有效運作的內(nèi)部審計和作為潤滑劑。從行為層面進行分析,監(jiān)督可警醒各部分職員

32、全面遵守公司內(nèi)部審計要求,以及督促職員開展高校工作。保證最終目標的完成。中海集團的內(nèi)部審計違背了設置的初衷。與本身缺少傳統(tǒng)以及單獨的財務審計以及監(jiān)督體制有緊密的關系。鑒于事實披露的情況下,控股股東沒有大幅控制釜山的海外上市公司,沒有督促釜山公司日常內(nèi)部監(jiān)督,沒有建立一個非現(xiàn)場審計系統(tǒng),安全,日常合規(guī)檢查。釜山公司缺乏監(jiān)管,自然會有一些無法無天的元素的轉移大量的金錢或投機,這大海集團不能及時獲取信息不能真正的監(jiān)督,內(nèi)部監(jiān)督蒙上了陰影。4.中海集團降低內(nèi)部審計風險的防范措施4.1 設置層次清晰的合理內(nèi)部機構在市場經(jīng)濟條件下,為了使企業(yè)成為真正的自我克制,自籌經(jīng)費和自我發(fā)展的主要市場競爭中,企業(yè)應積

33、極建立適應現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)部審計模式?？偨?jīng)理經(jīng)常在內(nèi)部審計發(fā)揮著主導作用使權力分工不明確,雖然實際工作起到了一些作用,但遠低于內(nèi)部審計的有效性。我們指出審計委員會可設置審計以及內(nèi)部審計機構的執(zhí)行董事共同組建審計委員會,和有關機構需要在領導指導下指出有現(xiàn)實作用的審計結果。審計結論是由審計委員會,審計委員會的主要領導人可以持有的導演,這樣就避免了審計工作的行政領導干預,可以充分發(fā)揮審計工作的有效性。4.2 強化企業(yè)風險管理在風險管理的時候,企業(yè)需要格外關注自身內(nèi)部信息怎樣擴散,開展信息傳送的時候也需要關注到風險管理活動。首先,企業(yè)需要借鑒國外領先的風險管理理念,研發(fā)符合自身發(fā)展需要的風險評估體系。

34、此外需要關注的是目標企業(yè)的風險管理以及健全企業(yè)風險評價流程。其次,有關人員需要開展全面的投資風險監(jiān)管，一般需要對重點風險開展評價,確定管理職責,健全監(jiān)督體系。在這個時候,我們需要提升各部分(從集團各機構、組織)風險管理報告預備活動。風險評價活動系統(tǒng)化的開展全面促進公司監(jiān)管的發(fā)展，其可以探究到生產(chǎn)運作流程中出現(xiàn)的問題，并且進行預警,提早防范以及管控,全面減少以及預防運作風險，提升業(yè)務綜合發(fā)展水平。4.3 通過技術方法創(chuàng)新使信息及時溝通計算機以及信息科技的持續(xù)進步，與網(wǎng)絡信息的普及造成審計科技以及方式出現(xiàn)了明顯的變動。網(wǎng)絡化、信息化審計氛圍、促進之前會計以及審計方式的變革,全面促進審計技術的發(fā)展。

35、在當今時代,審計目標不能局限于企業(yè)會計報表的審計,但應該利用現(xiàn)代科技成果,在審計中的應用信息采集、傳輸和分析、數(shù)據(jù)共享和驗證,以更好地預測企業(yè)的盈利能力、運營能力等。另外,需要強化微觀以及宏觀審計，提升財務收支審計的可靠性，之后轉移到績效審計等各部分審計。在企業(yè)中,我們應該及時的新興技術在當今社會的應用,以確保企業(yè)跟隨時代的步伐,所以創(chuàng)新的技術方法和使用企業(yè)解決實際問題。4.4 提高內(nèi)部審計質量對于審計目標,企業(yè)應結合自身發(fā)展特點、內(nèi)部審計體系的形成,整體把握企業(yè)的發(fā)展目標不能太簡單,狹窄,靈活。的低質量審計的主要原因是:首先,審計人員的責任心不強。出于這個原因,我們可以促進企業(yè)加強員工的意識

36、提高和完善定期組織相關的活動,而設置相應的獎勵和懲罰制度,以便形成企業(yè)的發(fā)展和員工自身發(fā)展密切相關的意識。第二,審計人員為了追求個人利益,審計中發(fā)現(xiàn)的問題或不良行為的審計單位不暴露。在這部分,公司可根據(jù)現(xiàn)實情況研發(fā)職業(yè)道德體系,可通過宣傳冊方式告知給公司內(nèi)部職員,且按時開展比賽。敦促員工愛做生意,誠實守信,然后抑制欺詐,堅持規(guī)范的員工給予一些精神和物質激勵員工的違反本法規(guī)定處罰,如果遇到更嚴重的審計欺詐,必須嚴厲懲罰企業(yè)的其他員工建立正確的職業(yè)規(guī)范。第三,審計執(zhí)法的嚴重性的嚴重性是不夠的,審計結果的實現(xiàn)是不夠的。有必要加強對審計的理解決定和員工自律意識,加強對執(zhí)法的實現(xiàn)和使用結果。4.5 加強

37、對被審計部門的日常監(jiān)控工作內(nèi)部審計作用就是審計活動的全面深化,此外還是其監(jiān)督作用的發(fā)揮。中國海運集團的管理人員經(jīng)濟審計評價作為參考企業(yè)公司內(nèi)部政策和措施的實施,使公司的內(nèi)部操作公司的意識和判斷對公司產(chǎn)生積極的影響的理論形成和發(fā)展的驅動力。因此,在中海集團的管理中,內(nèi)部審計的結果已經(jīng)成為實證材料來分析公司的經(jīng)濟運行,和修訂公司內(nèi)部的政策被認為是其中最可行的審計功能。監(jiān)督和控制公司的一個重要組成部分的操作確保公司的經(jīng)濟健康、穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展。特別是對于釜山海集團公司,這個安全更重要的角色。由于市場機制不健全或短期,容易導致公司經(jīng)濟運行的各種非標準,非理性經(jīng)濟行為和違反操作的實際跟蹤容易偏離預定的方向。中海集團可以利用內(nèi)部審計功能來幫助公司了解公司的內(nèi)部經(jīng)濟運行,找出矛盾的基本情況和公司的操作流程,分析其操作的基本數(shù)據(jù),并控制在既定的軌道運行,使其逐步接近和達到的目標公司的政策。5 結 論目前社會和經(jīng)濟的現(xiàn)實生活中,內(nèi)部審計在經(jīng)濟中扮演的角色發(fā)揮直接作用相對有限,沒有完全公布其全部能量。中國內(nèi)部審計實踐仍然需要開發(fā)、改進和完善,以不斷正確的價值取向,并逐漸成熟,以便企業(yè)經(jīng)濟學和經(jīng)濟學的發(fā)展提供更多和更成熟的實踐材料和指導,也為審計本身的理論開辟了更廣闊的舞臺。審計并不是一個純粹的理論設計,但