小微企業(yè)地稅稅種及稅率

1、城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅是對(duì)從事工商經(jīng)營(yíng)，繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人征收的一種稅。1985 年2 月 8 日國(guó)務(wù)院正式頒布了中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例，并于1985 年1 月1 日在全國(guó)范圍內(nèi)施行。城市維護(hù)建設(shè)稅的特點(diǎn)：1、稅款?？顚Ｓ?；2、屬于一種附加稅；3、根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設(shè)計(jì)稅率；4、征收范圍較廣。一、城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人凡繳納產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，都是城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)人。二、城市維護(hù)建設(shè)稅的征收范圍城市維護(hù)建設(shè)稅的征收范圍包括：城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)。應(yīng)根據(jù)行政區(qū)劃作為劃分標(biāo)準(zhǔn)。三、城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為；納稅

2、人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為。四、城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)城市維護(hù)建設(shè)稅，以納稅人實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，分別與產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅同時(shí)繳納。五、應(yīng)納稅額的計(jì)算公式應(yīng)納稅額實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額×適用稅率六、城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅地點(diǎn)1、納稅人直接繳納“三稅”的，在繳納“三稅”地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅；2、代扣代繳的納稅地點(diǎn)。代征、代扣代繳增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)單位，同時(shí)也要代征、代扣代繳城市維護(hù)建設(shè)稅。3、銀行的納稅地點(diǎn)。各銀行繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅，均由取得業(yè)務(wù)收入的核算單位在當(dāng)?shù)乩U納。七、城市維護(hù)建

3、設(shè)稅的特殊規(guī)定1、海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅的，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅；2、對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還以繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅；3、對(duì)金融業(yè)調(diào)增3%征收的營(yíng)業(yè)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅；4、對(duì)于因減免稅而需要進(jìn)行“三稅”退庫(kù)的，可同時(shí)退庫(kù)城市維護(hù)建設(shè)稅；5、對(duì)于鐵道部集中繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額，統(tǒng)一規(guī)定按5%繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。地方教育附加根據(jù)中華人民共和國(guó)教育法、財(cái)政部 關(guān)于統(tǒng)一地方教育附加政策有關(guān)問(wèn)題的通知（財(cái)綜 2010 98 號(hào)）、關(guān)于同意山西省開(kāi)征地方教育附加的復(fù)函（財(cái)綜函2011 10號(hào)）文件精神，山西省人民政府以晉政發(fā)2011 25 號(hào)文件印發(fā)了全省地方教育附加征收使用管理

4、辦法，明確由地稅機(jī)關(guān)從 2011 年 2 月 1 日征收地方教育附加。一、征收范圍在我省行政區(qū)域內(nèi)，凡繳納增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅（簡(jiǎn)稱“三稅”）的單位和個(gè)人（包括外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人）。二、征收標(biāo)準(zhǔn)按照各單位和個(gè)人實(shí)際繳納“三稅”稅額的2%繳納。三、征收管理（一）按照“三稅”的申報(bào)繳納期限，在繳納主稅的同時(shí)，申報(bào)繳納地方教育附加。（二）負(fù)有代扣、代收教育費(fèi)附加義務(wù)的單位，同時(shí)負(fù)有代扣、代收地方教育附加的義務(wù)。四、減免規(guī)定任何部門和單位不得擅自減征或免征地方教育附加。在實(shí)際征收中，如有免征、減征教育費(fèi)附加情形的，一般都同時(shí)減征或免征地方教育附加。教育費(fèi)附加教育費(fèi)附加，是國(guó)家為發(fā)展地方

5、性教育事業(yè)，擴(kuò)大地方教育經(jīng)費(fèi)的資金來(lái)源，對(duì)增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的納稅人，以其實(shí)際繳納的三稅稅款為計(jì)稅依據(jù)征收的一種附加費(fèi)。 1986 年 4 月 28 日，國(guó)務(wù)院頒布征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定（國(guó)發(fā) 1986 50 號(hào)），從 1986 年 7 月 1 日起，在全國(guó)范圍內(nèi)征收教育費(fèi)附加。 2010 年 10 月 18 日，國(guó)務(wù)院發(fā)布國(guó)務(wù)院關(guān)于統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)和個(gè)人城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加制度的通知，從 2010 年 12 月 1 日起，外商投資企業(yè)和外國(guó)在華企業(yè)均需繳納教育費(fèi)附加。一、教育費(fèi)附加的繳納義務(wù)人凡繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，均為教育費(fèi)附加的繳納義務(wù)人。二、教育費(fèi)附加的征收

6、范圍繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人應(yīng)同時(shí)繳納教育費(fèi)附加。因此，教育費(fèi)附加的征收范圍同上述“三稅”。三、教育費(fèi)附加的計(jì)征依據(jù)和征收率從 1994 年 1 月 1 日起，教育費(fèi)附加以各單位和個(gè)人實(shí)際繳納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅的稅額為計(jì)征依據(jù)，附加率為3 % ，分別與增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅同時(shí)繳納。四、教育費(fèi)附加的計(jì)算教育費(fèi)附加應(yīng)交金額 =實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額×征收率五、教育費(fèi)附加的征免規(guī)定1. 海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品征收的消費(fèi)稅、增值稅，不征收教育費(fèi)附加。2. 教育費(fèi)附加隨同增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅征免，即在減免上述“三稅”時(shí)，同時(shí)減免教育費(fèi)附加。3. 對(duì)由于減免消費(fèi)稅、

7、增值稅、營(yíng)業(yè)稅而產(chǎn)生退稅的，同時(shí)退還已征的教育費(fèi)附加。但對(duì)出口產(chǎn)品退還消費(fèi)稅、增值稅的，不退還已征的教育費(fèi)附加。4. 黃金交易所會(huì)員單位通過(guò)黃金交易所銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金（持有黃金交易所開(kāi)具的黃金交易結(jié)算憑證），發(fā)生實(shí)物交割的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照實(shí)際成交價(jià)格代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，并實(shí)行增值稅即征即退的政策，同時(shí)免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。5. 為支持國(guó)家重大水利工程建設(shè)， 對(duì)國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。六、教育費(fèi)附加的征收管理教育費(fèi)附加的繳納義務(wù)人，應(yīng)按照實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額的3%計(jì)算應(yīng)納稅額，分別于繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的同時(shí)，向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納教育

8、費(fèi)附加。價(jià)格調(diào)節(jié)基金價(jià)格調(diào)節(jié)基金是縣級(jí)以上人民政府用于穩(wěn)定和調(diào)控與人民生活關(guān)系密切的重要商品價(jià)格的專項(xiàng)基金。1990 年 1月，山西省人民政府公布了山西省價(jià)格調(diào)控基金征集管理暫行辦法，決定由各級(jí)稅務(wù)部門負(fù)責(zé)征集價(jià)格調(diào)控基金； 2002 年 7 月 2 日，山西省人民政府辦公廳發(fā)文將價(jià)格調(diào)控基金更名為價(jià)格調(diào)節(jié)基金；2005 年 1 月 10日，山西省人民政府公布山西省價(jià)格調(diào)節(jié)基金征收使用管理辦法，從2005 年 1 月 1 日起施行。一、征收范圍在山西省境內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)， 有銷售和應(yīng)稅勞務(wù)收入并繳納增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，均為價(jià)格調(diào)節(jié)基金的繳納單位或繳納人。二、征收標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格調(diào)節(jié)

9、基金按實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅三稅之和的1.5%計(jì)征。高稅賦的卷煙、釀酒生產(chǎn)企業(yè)價(jià)格調(diào)節(jié)基金按實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅三稅之和的1%計(jì)征。計(jì)算公式：應(yīng)繳納價(jià)格調(diào)節(jié)基金=（實(shí)繳增值稅+實(shí)繳消費(fèi)稅 +實(shí)繳營(yíng)業(yè)稅）×1.5%（一）價(jià)格調(diào)節(jié)基金繳納單位或繳納人向所屬地稅機(jī)關(guān)申報(bào)稅款時(shí)一并向所屬地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納價(jià)格調(diào)節(jié)基金，并按規(guī)定期限繳納價(jià)格調(diào)節(jié)基金。（二）價(jià)格調(diào)節(jié)基金的繳納期限與增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅的繳納期限相同。四、減免規(guī)定價(jià)格調(diào)節(jié)基金繳納單位或繳納人因不可抗力等原因遭受重大經(jīng)濟(jì)損失的，可以申請(qǐng)減半或者免繳、緩繳價(jià)格調(diào)節(jié)基金。價(jià)格調(diào)節(jié)基金減繳、免繳、緩繳的具體辦法比照增

10、值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅的減繳、免繳、緩繳政策，由省領(lǐng)導(dǎo)組辦公室會(huì)同省價(jià)格、財(cái)政行政主管部門和省地稅機(jī)關(guān)參照有關(guān)規(guī)定制定。五、處罰價(jià)格調(diào)節(jié)基金繳納單位或繳納人未按規(guī)定期限繳納價(jià)格調(diào)節(jié)基金的，地稅機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納價(jià)格調(diào)節(jié)基金款之日起，按日加收滯納價(jià)格調(diào)節(jié)基金款萬(wàn)分之五的滯納金。出師表兩漢：諸葛亮先帝創(chuàng)業(yè)未半而中道崩殂，今天下三分，益州疲弊，此誠(chéng)危急存亡之秋也。然侍衛(wèi)之臣不懈于內(nèi)，忠志之士忘身于外者，蓋追先帝之殊遇，欲報(bào)之于陛下也。誠(chéng)宜開(kāi)張圣聽(tīng)，以光先帝遺德，恢弘志士之氣，不宜妄自菲薄，引喻失義，以塞忠諫之路也。宮中府中，俱為一體；陟罰臧否，不宜異同。若有作奸犯科及為忠善者，宜付有司論其刑

11、賞，以昭陛下平明之理；不宜偏私，使內(nèi)外異法也。侍中、侍郎郭攸之、費(fèi)祎、董允等，此皆良實(shí)，志慮忠純，是以先帝簡(jiǎn)拔以遺陛下：愚以為宮中之事，事無(wú)大小，悉以咨之，然后施行，必能裨補(bǔ)闕漏，有所廣益。將軍向?qū)?，性行淑均，曉暢軍事，試用于昔日，先帝稱之曰悉以咨之，必能使行陣和睦，優(yōu)劣得所?！澳堋?，是以眾議舉寵為督：愚以為營(yíng)中之事，親賢臣，遠(yuǎn)小人，此先漢所以興隆也；親小人，遠(yuǎn)賢臣，此后漢所以傾頹也。先帝在時(shí)，每與臣論此事，未嘗不嘆息痛恨于桓、靈也。侍中、尚書(shū)、長(zhǎng)史、參軍，此悉貞良死節(jié)之臣，愿陛下親之、信之，則漢室之隆，可計(jì)日而待也。臣本布衣，躬耕于南陽(yáng)，茍全性命于亂世，不求聞達(dá)于諸侯。先帝不以臣卑鄙，猥自枉屈，三顧臣于草廬之中，咨臣以當(dāng)世之事，由是感激，遂許先帝以驅(qū)馳。后值傾覆，受任于敗軍之際，奉命于危難之間，爾來(lái)二十有一年矣。先帝知臣謹(jǐn)慎，故臨崩寄臣以大事也。受命以來(lái)，夙夜憂嘆，恐托付不效，以傷先帝之明；故五月渡瀘，深入不毛。今南方