利潤表和資產(chǎn)負債表綜合題

1、利潤表和資廣負債表綜合題利潤表和資產(chǎn)負債表編制綜合題1.北方有限責任公司(以下簡稱北方公司)為增值稅一般納稅人，2008年11月30日的科目余額表如下表所小。科目名稱借方余額貸方余額科目名稱借方余額貸方余額銀行存款27000短期借款17500交易性金融資產(chǎn)800應(yīng)付賬款10000。應(yīng)收賬款20000預(yù)收賬款25600壞賬準備80應(yīng)交稅費2500預(yù)付賬款3500應(yīng)付利息3920，原材料10000實收資本120000庫存商品45000資本公積9000持有至到期投資27000盈余公積2200固定資產(chǎn)64000利潤分配4950累計折舊13000本年利潤10000:在建工程16450合計21375013

2、080合計2500203170北方公司12月份有關(guān)資料如下:(1) 本月銷售商品共計售價25000元，增值稅額4250元，款項尚未收到。商品成本為21000元(不考慮城市維護建設(shè)稅和教育費附加)。借：應(yīng)收賬款29250貸：主營業(yè)務(wù)收入25000應(yīng)交稅費一一增一一銷項4250借：主營業(yè)務(wù)成本21000貸：庫存商品21000假定：該企業(yè)庫存商品采用售價金額法核算，月末商品進銷差價率為：借：主營業(yè)務(wù)成本25000貸：庫存商品2500025000*20%=5000實際成本=25000-5000=20000借：商品進銷差價5000貸：主營業(yè)務(wù)成本5000(2) 收回以前年度已核銷的壞賬4800元。借：應(yīng)

3、收賬款4800貸：壞賬準備4800借：銀行存款4800貸：應(yīng)收賬款4800(3) 向承包商預(yù)付工程款6500元。(4) 借：預(yù)付賬款6500貸：銀行存款6500計提本月固定資產(chǎn)折舊1250元，均計入管理費用。另用銀行存款支付其他管理費用2000元。(5) 借：管理費用1250貸：累計折舊1250借：管理費用2000貸：銀行存款2000購入交易性金融資產(chǎn)，買價5000元，另支付交易費用60元，用銀行存款支付。借：交易性金融一一成本5000投資收益60貸：銀行存款5060(6) 本月支付已計提的短期借款利息3920元。借：應(yīng)付利息3920貸：銀行存款3920(7) 用銀行存款償還短期借款5500元

4、。借：短期借款5500貸：銀行存款5500(8) 發(fā)生財務(wù)費用283元，均以銀行存款支付。(9) 借：財務(wù)費用283貸：銀行存款283企業(yè)經(jīng)過對應(yīng)收賬款風險的分析，決定年末按應(yīng)收賬款余額的0.4%計提壞賬準備。(10) 應(yīng)收賬款余額=20000+29250+4800-4800=49250壞賬準備應(yīng)有余額=49250*0.4%=197壞賬準備已有余額=80+4800=4880轉(zhuǎn)回壞賬準備=4880-197=4683借：壞賬準備4683貸：資產(chǎn)減值損失4683公司所得稅稅率為25%,1-11月份的所得稅費用已轉(zhuǎn)入本年利潤。本月應(yīng)交所得稅為2500元，已用銀行存款繳納。借：所得稅費用2500貸：應(yīng)交

5、稅費一一所得稅2500借：應(yīng)交稅費所得稅2500貸：銀行存款2500損益結(jié)轉(zhuǎn)：借：資產(chǎn)減值損失4683主營業(yè)務(wù)收入25000貸：本年利潤29683借：本年利潤24593+2500=27093貸：主營業(yè)務(wù)成本21000管理費用3250投資收益60財務(wù)費用283所得稅費用2500本年利潤月末余額=10000+29683-27093=12590（11）按全年凈利潤的10%和5%分別計提法定盈余公積和任意盈余公積。要求：（1）根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄；12月凈利潤=25000-21000-1250-2000-60-283+4683-2500=2590全年凈利潤=10000+2590=12590借：

6、本年利潤12590貸：利潤分配一一未分配利潤12590借：利潤分配計提法定盈余公積12590*10%=1259計提任意盈余公積630貸：盈余公積1889借：利潤分配一一未分配利潤1889貸：利潤分配計提法定盈余公積12590*10%=1259計提任意盈余公積630（2）根據(jù)上述資料，填制北方公司12月31日資產(chǎn)負債表中下列項目的金額：貨幣資金交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收賬款存貨持有至到期投資®固定資產(chǎn)在建工程短期借款應(yīng)付利息應(yīng)交稅費（0資本公積（0未分配利潤貨幣資金=27000+4800-6500-3920-5500-283-2500=13097交易性金融資產(chǎn)=800+5000=5800應(yīng)收賬

7、款（凈額）=20000+29250+4800-4800-（80+4800-4683）=存貨（凈額）=10000+45000-21000-0=34000持有至到期投資（凈額）=27000-0=27000固定資產(chǎn)（凈額）=64000-（13000+1250）在建工程=16450短期借款=17500+0-5500=12000應(yīng)付利息=3920+0-3920=0應(yīng)交稅費=-2500+4250+2500-2500=1750資本公積=9000未分配利潤=4950+12590-1889=2.甲公司屆丁工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用17%的增值稅稅率。售價中不含增值稅。商品銷售時，同時結(jié)轉(zhuǎn)成本。本年利潤采

8、用表結(jié)法結(jié)轉(zhuǎn)。2008年11月30日損益類有關(guān)科目的余額如下表所示（單位為萬元）：科目名稱;貸方余額科目名稱借方余額主營業(yè)務(wù)收入6000主營業(yè)務(wù)成本4500其他業(yè)務(wù)收入450營業(yè)稅金及附加45投資收益P151.56其他業(yè)務(wù)成本360營業(yè)外收入150銷售費用240管理費用120財務(wù)費用90營業(yè)外支出602008年12月份甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù):1日，銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價900萬元。增值稅153萬元，為了及時收回貨款給予對方現(xiàn)金折扣為2/10,1/10,n/30,假定現(xiàn)金折扣考慮增值稅。該批商品的實際成本為720萬元。借：應(yīng)收賬款1053貸：主營業(yè)務(wù)收入900應(yīng)交稅費一一增一一

9、銷153借：主營業(yè)務(wù)成本720貸：庫存商品7203日，銷售材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價60萬元，增值稅10.2萬元，收回貨款存入銀行。該批材料的實際成本為54萬元。借：銀行存款70.2貸：其它業(yè)務(wù)收入60應(yīng)交稅費一一增一一銷10.2借：其它業(yè)務(wù)成本54貸：原材料54(1) 8日，收到本月1日銷售商品的貨款存入銀行。(2) 借：銀行存款1053-1053*2%=1031.94財務(wù)費用21.06貸：應(yīng)收賬款1053本月發(fā)生應(yīng)付職工薪酬495萬元，其中生產(chǎn)工人薪酬360萬元，廠部管理人員薪酬45萬元，銷售人員薪酬90萬元。借：生產(chǎn)成本360管理費用45銷售費用90貸：應(yīng)付職工薪酬一一工資49

10、5(3) 本月攤銷管理部門自用無形資產(chǎn)成本150萬元。借：管理費用150貸：累計攤銷150(4) 本月主營業(yè)務(wù)應(yīng)交城市維護建設(shè)稅15萬元、教育費附加1.55萬元。借：營業(yè)稅金及附加16.55貸：應(yīng)交稅費城15教1.55(5) 12月31日交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動增加300萬元。借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動300貸：公允價值變動損益300（8）該公司適用所得稅稅率為25%。假定該公司本年無納稅調(diào)整事項。主收=6000+900=6900其收=450+60=510投資收益=151.56營業(yè)外收入=150主成=4500+720=5220其它業(yè)務(wù)成本=360+54=414營業(yè)稅金及附加=45+16

11、.55=61.55銷售費用=240+90=330管理費用=120+45+150=315財務(wù)費用=90+21.06=111.06營業(yè)外支出=60公允價值變動損益=300利潤總額=6900+510+150+151.56+300-5220-414-61.55-330-315-111.06-60=1499.95應(yīng)納稅所得額=1499.95應(yīng)交所得稅=1499.95*25%=374.99借：所得稅費用374.99貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交所得稅374.99要求：（1）編制甲公司2008年12月份業(yè)務(wù)（1）至業(yè)務(wù)（7）相關(guān)的會計分錄；（2）編制甲公司2008年度利潤表；（3）編制甲公司2008年應(yīng)交所得稅的會計分錄。（“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細科目下專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表小利潤表編制單位：甲公司2008年度單位:萬元項目本期金額上期金額一、營業(yè)收入7410減：宮業(yè)成本5634營業(yè)稅金及附加61.55銷售費用330管理費用