注冊會計(jì)師考試模擬考

1、模擬試題（二）一、單項(xiàng)選擇題1、下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中，錯(cuò)誤的是（）。 八、保持職業(yè)懷疑要求注冊會計(jì)師不應(yīng)依賴以往對管理層和治理層誠信形成的判斷B、職業(yè)懷疑與客觀和公正、獨(dú)立性兩項(xiàng)職業(yè)道徳基本原則密切相關(guān)C、保持職業(yè)懷疑可以有效降低審計(jì)成本D、職業(yè)懷疑與整個(gè)審計(jì)過程緊密相關(guān)，貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的始終2、下列各項(xiàng)，不屬于審計(jì)的固有限制的是（）。A 、 財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)B、審計(jì)程序的性質(zhì)C、財(cái)務(wù)報(bào)告的及時(shí)性和成本效益的權(quán)衡D、管理層拒絕提供書面聲明時(shí)不需要汁師認(rèn)3、注冊會計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)通常選定一個(gè)基準(zhǔn)。下列各項(xiàng)因素中，在選擇基準(zhǔn) 考慮的是（）。A、被審計(jì)單位所處的生命周期階段以及

2、所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)壞境B 、 財(cái)務(wù)報(bào)表要素C、以前年度審計(jì)調(diào)整的金額D、是 否存在財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目4、下列有關(guān)注冊會計(jì)師在臨近審計(jì)結(jié)束時(shí)實(shí)施分析程序的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A 、 注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中未提出審計(jì)調(diào)整建議，己審財(cái)務(wù)報(bào)表與未審財(cái)務(wù)報(bào)表一致，因此注冊會 為無需在臨近審汁結(jié)束時(shí)運(yùn)用分析程序?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核B 、 實(shí)施分析程序所使用的手段與風(fēng)險(xiǎn)評估程序中使用的分析程序基本相同C、在總體復(fù)核階段實(shí)施的分析程序達(dá)不到對特定賬八余額和披露提供的實(shí)質(zhì)性的保證水平D、總體復(fù)核階段與風(fēng)險(xiǎn)評估程序中使用的分析程序，兩者的主要差別在于實(shí)施分析程序的時(shí)間和重 點(diǎn)不同，以及所取得的數(shù)據(jù)的數(shù)量

3、和質(zhì)量不同5、下列有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A、注冊會計(jì)師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)B、誤受風(fēng)險(xiǎn)和信賴過度風(fēng)險(xiǎn)影響審汁效果，誤拒風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)影響審汁效率C、細(xì)節(jié)測試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括誤受風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)D、即使使用了審計(jì)抽樣，抽樣風(fēng)險(xiǎn)也可能不存在6、下列有關(guān)注冊會計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后對審計(jì)工作底稿做出變動的做法中，錯(cuò)誤的是（）。A 、 在歸檔期間，對審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引B、在歸檔期間，記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審訃證 據(jù)C、完成歸檔后，注冊會計(jì)師不應(yīng)在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計(jì)工作底稿D、以 歸檔期間收到

4、的應(yīng)收賬款詢證函回函替換審計(jì)報(bào)告日前己實(shí)施的替代程序?qū)徲?jì)工作底稿7、下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師在確定特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)不需要考慮的是（）。A 、 識別出的控制對相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵銷效果B 、 風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)C、 是否涉及重大非常規(guī)交易D、財(cái)務(wù)信息計(jì)量的主觀程度8、下列有關(guān)控制測試程序的說法中，正確的是（）。A 、 穿行測試通常應(yīng)用于控制測試B 、 檢查程序適用于所有控制測試C、 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將詢問與觀察審計(jì)程序結(jié)合使用D 、 只有認(rèn)為控制設(shè)計(jì)合理、能夠防止或發(fā)現(xiàn)和糾正認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)，注冊會計(jì)師才有必要對控制運(yùn)行的有效性實(shí)施測試9、下列有關(guān)應(yīng)收賬款函證程序的說法中，正確的是（）。A 、 除有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款

5、對 ?被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表而言是不重要的，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)対所有應(yīng)收 賬款 進(jìn)行函證B 、 對上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序C、注冊會計(jì)師通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止 H,在資產(chǎn)負(fù)債表H后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證D 、 對 小型企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)時(shí)，一般不考慮實(shí)施函證程序10、下列有關(guān)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的相關(guān)說法中，錯(cuò)誤的是（）。A 、 被審計(jì)單位銀行對賬單余額為 1585000 元，未達(dá)賬項(xiàng)：在途存款 100000 元；未提現(xiàn)支票 50000 元；未 入賬的銀行存款利息收入 35000 元；未入賬的銀行代扣水電費(fèi) 25000 元。假定不考慮其他因 索，注冊會計(jì) 師審計(jì)后確

6、認(rèn)的該銀行存款賬戶余額是 1635000 元B 、 如果被審計(jì)單位銀行對賬單余額與銀行存款口記賬余額不符，最有效的審計(jì)程序是檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表C、 “企業(yè)己付、銀行未付”項(xiàng)目包含一項(xiàng)被審計(jì)單位于 2015 年 12 月 31 日提交的轉(zhuǎn)賬支付申請， 用于支 付被審計(jì)單位 2015 年 12 月份的水費(fèi)，注冊會計(jì)師認(rèn)為該跡彖合理D 、 “銀行己付、企業(yè)未付”項(xiàng)目包含一項(xiàng) 2015 年 11 月中旬支付的銷售返利，該筆付款已經(jīng)總經(jīng)理 授權(quán)， 但由于經(jīng)辦人員未提供相關(guān)單據(jù)，會計(jì)部門尚未入賬，注冊會計(jì)師認(rèn)為該跡彖合理11、下列審計(jì)程序中，通常不能用來識別被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為的是（

7、）。A 、 向被審計(jì)單位管理層、內(nèi)部或外部法律顧問詢問訴訟、索賠及評估情況B 、 對營業(yè)外支出中的稅收罰款及滯納金支出實(shí)施細(xì)節(jié)測試C、 檢查被審計(jì)單位與許可證頒發(fā)機(jī)構(gòu)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的往來函件D 、 獲取管理層關(guān)于被審計(jì)單位遵守法律法規(guī)行為的書面聲明12、下列審計(jì)程序中，不屬于注冊會計(jì)師在所有審計(jì)項(xiàng)目中都應(yīng)當(dāng)實(shí)施的是（）。A 、 測試日常會計(jì)核算過程中作出的會計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過程中作出的其他調(diào)整是否適當(dāng)B 、 對存在異常跡象的重大關(guān)聯(lián)方交易實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序C、 復(fù)核會計(jì)佔(zhàn)計(jì)是否存在偏向，并評價(jià)產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D 、 對于超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營過程

8、的重大交易，評價(jià)其商業(yè)理由是否表明被審計(jì)單位從事交易的目的是為了對財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為13、 組成部分注冊會計(jì)師為集團(tuán)審計(jì)目的出具審計(jì)報(bào)告的日期為 2016 年 2 月 14 H, 集團(tuán)項(xiàng)目組出 具集團(tuán)審 計(jì)報(bào)告的日期為 2016 年 3 月 8 日。下列有關(guān)組成部分注冊會計(jì)師的審計(jì)工作底稿保存期 限的說法中，正確 的是（）。A 、 應(yīng)當(dāng)自 2016 年 2 月 15 日起至少保存十年B 、 應(yīng)當(dāng)自 2016 年 2 月 14 日起至少保存十年C、應(yīng)當(dāng)自2016年3月8 口起至少保存十年D、應(yīng)當(dāng)自 2016 年 3 月 9 FI 起至少保存十年14 、 如果注冊會計(jì)師識別出

9、超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，下列程序中，通 能夠有效應(yīng)對該風(fēng)險(xiǎn)的是（）。A 、 評價(jià)交易條款是否與管理層的解釋一致B、獲取交易已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)的審計(jì)證據(jù)C、評價(jià)關(guān)聯(lián)方交易是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)會計(jì)處理和披露D、向關(guān)聯(lián)方實(shí)施函證程序15、下列有關(guān)書面聲明日期的說法中，正確的是（）。A 、 盡量接近審計(jì)報(bào)告日，但不得在其之后B 、盡量接近審計(jì)報(bào)告日，但不得在其之前C、通常與業(yè)務(wù)期間截止日是同一天D、通常與撰寫完審計(jì)報(bào)告的日期是同一天16、下列關(guān)于如何識別重大非常規(guī)交易并評估與其相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)說法中，錯(cuò)誤的是 （）OA、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問被審計(jì)單位的

10、管理層和其他人員，以確定其是否知悉任何影響被審計(jì)單位的 實(shí)和舞弊嫌疑或舞弊指控B、實(shí)施詢問程序時(shí)，詢問對象應(yīng)當(dāng)包括參與生成、處理或記錄復(fù)雜或界常交易的被審計(jì)單位員工以 和監(jiān)督他們的上級C、注冊會計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作階段實(shí)施分析程序時(shí)，需要將識別重大非常規(guī)交易作為實(shí)施分析程序 之一D、注冊會計(jì)師需要了解與會計(jì)分錄相關(guān)的控制，但這些分錄不包括用以記錄非經(jīng)常性的、界常的交 整的非標(biāo)準(zhǔn)會計(jì)分錄17、下列關(guān)于組成部分重要性的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A 、 由組成部分注冊會計(jì)師合理確定組成部分重要性B、在確定組成部分重要性時(shí)，無須釆用將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分毗的方式C、對不同組成部分確定的重要性的匯總

11、數(shù)有可能高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性D、在制定組成部分總體審計(jì)策略時(shí)，需要使用組成部分的重要性18、對于組成部分財(cái)務(wù)信息，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)確定由其親自執(zhí)行或由組成部分注冊會計(jì)師代為執(zhí)行 關(guān)工作的類型，下列相關(guān)決策中，錯(cuò)誤的是（）。A、集團(tuán)項(xiàng)目組在執(zhí)行完所有相關(guān)工作后，認(rèn)為執(zhí)行的工作不能獲収形成集團(tuán)審計(jì)意見所需的充分、 審計(jì)證據(jù)，視為審計(jì)范圍受到限制，考慮對審計(jì)意見類型的影響B(tài)、針對具有財(cái)務(wù)重大性的重要組成部分，使用組成部分重要性對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)C、針對可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分，使用組成部分重要性 部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)D、對于選擇的不重要組成部分，集團(tuán)項(xiàng)

12、目組應(yīng)當(dāng)在一段時(shí)間之后更換所選擇的組成部分19、下列有關(guān)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的相關(guān)說法中，錯(cuò)誤的是（）。A. 對項(xiàng) li 質(zhì)量控制復(fù)核人員委任時(shí)，應(yīng)考慮項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員所能承擔(dān)的總體復(fù)核工作量常不舞弊事及指導(dǎo) 的目的 易或調(diào)的相適當(dāng)?shù)膶M成施項(xiàng)目B、會計(jì)師事務(wù)所對上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)以及確定需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的其他審計(jì)業(yè)務(wù)，實(shí)質(zhì)量控制復(fù)核C、在執(zhí)行審計(jì)過程中，項(xiàng)目合伙人不可以向項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員咨詢D、審 計(jì)項(xiàng)目組的其他合伙人與屬于公眾利益實(shí)體的被審計(jì)單位之間長期存在業(yè)務(wù)關(guān)系，將因密切關(guān) 系和自身利益產(chǎn)生不利影響。會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)實(shí)施獨(dú)立的質(zhì)量控制復(fù)核

13、等防范措施，消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?0、會計(jì)師事務(wù)所制定的下列監(jiān)控質(zhì)量控制，符合業(yè)務(wù)質(zhì)量控制要求的是（）。A 、 定期對每位合伙人至少選取一項(xiàng)已完成的業(yè)務(wù)對其工作底稿進(jìn)行檢查B、周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長不得超過 4 年C、在選収單項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時(shí)，應(yīng)事先告知相關(guān)項(xiàng)目組D、檢查工作，可由項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的人員合理承擔(dān)21、 注冊會計(jì)師評價(jià)審計(jì)過程中識別出的錯(cuò)報(bào)并形成審計(jì)工作底稿，下列相關(guān)考慮中，不正確的是（）OA 、 設(shè) 定某一金額，低于該金額的錯(cuò)報(bào)視為明顯微小B、審計(jì)過程中累積的所有錯(cuò)報(bào)，以及是否已得到更正C、注冊會計(jì)師就未更正錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來是否重大得出的結(jié)

14、論，以及得出結(jié)論的基礎(chǔ)D、審計(jì)過程中的所有錯(cuò)報(bào)，以及是否已得到更正22、 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層就識別出的可能導(dǎo)致對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況進(jìn) 行溝通，除非治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位。下列各項(xiàng)中，不應(yīng)與治理層溝通的是（）OA 、 這些事項(xiàng)或情況是否構(gòu)成重大不確定性B、在財(cái)務(wù)報(bào)表編制和列報(bào)小運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是否適當(dāng)C 、 財(cái) 務(wù)報(bào)表屮的相關(guān)披露是否充分D、這些事項(xiàng)對審計(jì)意見的影響23、下來有關(guān)期后事項(xiàng)的表述中，正確的是（）。A 、 根據(jù)期后事項(xiàng)審計(jì)的要求，注冊會計(jì)師僅僅針對第一時(shí)段期后事項(xiàng)負(fù)有主動發(fā)現(xiàn)的義務(wù)B、 針對第三時(shí)段期后事項(xiàng)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對財(cái)務(wù)報(bào)表做出查詢，

15、并通過媒體等其他途徑獲悉相關(guān)信息C、 資產(chǎn)負(fù)債表 H 后期間發(fā)生的銷售退回，僅包括報(bào)告年度或報(bào)告屮期銷售的商品在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā) 生的銷售退回D、 在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，即使注冊會計(jì)師知悉了若在審計(jì)報(bào)告H 知悉可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的某事實(shí) , 注冊 會計(jì)師也無須采取任何行動24、下列有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的相關(guān)說法中，正確的是（）。A 、 如果母公司的注冊會計(jì)師同時(shí)也是組成部分注冊會計(jì)師，應(yīng)向組成部分單獨(dú)致送審計(jì)業(yè)務(wù)約定書B、會計(jì)師事務(wù)所承接任何審計(jì)業(yè)務(wù)，都應(yīng)與被審計(jì)單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書C、對于連續(xù)審計(jì)，注冊會計(jì)師每期均需致送新的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書或其他書面協(xié)議D、 由于被審計(jì)單位管理層施加限制，導(dǎo)

16、致無法正常執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊會計(jì)師同意被審計(jì)單位將審計(jì)業(yè)務(wù) 要求改為審閱業(yè)務(wù)25、下列審計(jì)程序中，不能驗(yàn)證應(yīng)付賬款完整性認(rèn)定的是（）。A 、檢查債務(wù)形成的相關(guān)原始憑證（如供應(yīng)商發(fā)票、驗(yàn)收報(bào)告或入庫單等），查找有無未及時(shí)入賬的應(yīng)付賬款B、檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸發(fā)生額的相應(yīng)憑證，關(guān)注其購貨發(fā)票的日期，確認(rèn)其入賬 時(shí)間是 否合理C、從應(yīng)付賬款明細(xì)賬，追查至相關(guān)原始憑證（如供應(yīng)商發(fā)票、驗(yàn)收報(bào)告或入庫單等）D、結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表日前后的存貨入庫資料（驗(yàn)收報(bào)告或入庫單），檢查是否有大額貨到單未到的情況，確認(rèn)相關(guān)負(fù)債是否計(jì)入了正確的會計(jì)期間二、多項(xiàng)選擇題1、關(guān)于注冊會計(jì)

17、師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的總體目標(biāo)，下列說法中，不正確的有（）。A、對財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊會計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有 重大方 面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見B、按照審訃準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審訃結(jié)果對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通C、對財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊會計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方血按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見D、對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表捉供合理保證2、下列關(guān)于實(shí)際執(zhí)行的重要性的說法中，正確的有（）A、注冊會計(jì)師需通過將財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性平均分配或按比例分配至各個(gè)報(bào)表項(xiàng)目的方法來確泄

18、實(shí)際執(zhí) 行的重耍性B、實(shí)際執(zhí)行的重要性總是小于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性C、 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每個(gè)審計(jì)項(xiàng)li中確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性、認(rèn)定層次的重要性水平、實(shí)際執(zhí) 行的重 要性和明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值D、以前年度審計(jì)調(diào)整越多，評估的項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)越高，實(shí)際執(zhí)行的重要性越遠(yuǎn)離財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性3、下列各項(xiàng)中，直接影響控制測試樣本規(guī)模的因素有（）。、對接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)B 、 可容忍錯(cuò)報(bào)C 、 預(yù)計(jì)總體偏差率D、注冊會計(jì)師在評估風(fēng)險(xiǎn)時(shí)對相關(guān)控制的依賴程度4、下列有關(guān)注冊會計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間的說法中，正確的有（）。A、在確定擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮注冊會計(jì)師評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B、在確

19、定擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的吋間吋，需要考慮能夠獲取相關(guān)信息的吋間C、對于被審計(jì)單位發(fā)生的重大交易，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在期末或期末以后實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序D、將財(cái)務(wù)報(bào)表與會計(jì)記錄相核對，只能在期末或期末以后實(shí)施5、在了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評價(jià)時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師可以考慮的信息有（）。A 、 員工業(yè)績考核與激勵(lì)性報(bào)酬政策B、財(cái)務(wù)部門作出的本財(cái)年各部門營業(yè)收入任務(wù)完成分析表C、證券研究機(jī)構(gòu)的分析報(bào)告D、會計(jì)政策的變更6、如果由第三方保管或控制的存貨對財(cái)務(wù)報(bào)表是重要的，注冊會計(jì)師考慮實(shí)施的審計(jì)程序包括（）。八、向第三方函證存貨的數(shù)量和狀況B 、獲取其他注冊會計(jì)師或服務(wù)機(jī)構(gòu)注冊會計(jì)師針對用以保證存貨

20、得到恰當(dāng)盤點(diǎn)和保管的內(nèi)部控制的 而出具的報(bào)告C、 檢查與第三方持有的存貨相關(guān)的文件記錄，如倉儲單D、對第三方保管的存貨實(shí)施監(jiān)盤7、下列有關(guān)注冊會計(jì)師專家的說法中，正確的有（）。A 、就企業(yè)并購會計(jì)問題提供建議的會計(jì)師事務(wù)所技術(shù)部門人員，屬于專家的范疇B 、 外部專家需要遵守適用于注冊會計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款C、 外部專家不受會計(jì)師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束D 、外部專家的工作底稿是審計(jì)工作底稿的一部分8、下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位管理層提出書面聲明的有（）。A 、管理層和治理層認(rèn)可其設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)內(nèi)部控制以防止和發(fā)現(xiàn)舞弊的責(zé)任B 、管理層和

21、治理層已向注冊會計(jì)師披露了管理層對由于舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重人錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié) C、 管理層和治理層已向注冊會計(jì)師披露了已知的涉及管理層、在內(nèi)部控制屮承擔(dān)重要職責(zé)的員工以 人員（在舞弊行為導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的情況下）的舞弊或舞弊嫌疑D 、管理層是否認(rèn)為在作出會計(jì)估計(jì)時(shí)使用的重要假設(shè)是合理的9、下列各項(xiàng)中，可能表明被審計(jì)單位存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的有（）。A 、被審計(jì)單位內(nèi)部缺乏通常應(yīng)當(dāng)建立的風(fēng)險(xiǎn)評估過程B 、 注冊會計(jì)師識別出被審計(jì)單位內(nèi)部控制未能防止的管理層舞弊C、 管理層無力監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)表編制的證據(jù)D、管理層未能識別出注冊會計(jì)師預(yù)期被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評估過程應(yīng)當(dāng)識別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)10

22、、集團(tuán)項(xiàng)目組累積各個(gè)組成部分的錯(cuò)報(bào)，匯總編制集團(tuán)錯(cuò)報(bào)匯總表。集團(tuán)項(xiàng)目組在編制集團(tuán)錯(cuò)報(bào) 通?？紤]的因素包括（）。A 、根據(jù)組成部分注冊會計(jì)師的備忘錄或所執(zhí)行工作的報(bào)告，分析其所執(zhí)行工作的結(jié)果，判斷是否存 影響集團(tuán)錯(cuò)報(bào)匯總表的事項(xiàng)B 、判斷某一組成部分識別的錯(cuò)報(bào)是否也適用于其他類似的組成部分C、 判斷已識別出的錯(cuò)報(bào)是否對未執(zhí)行審計(jì)工作的不重要的組成部分存在影響D 、如果集團(tuán)管理層拒絕更正錯(cuò)報(bào)，集團(tuán)項(xiàng)目組需要考慮其對審計(jì)意見的影響適當(dāng)性果及其他匯總表時(shí)在可能三、簡答題1、（本小題 6 分，可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的， 增加 5 分，最高得分為 11 分。） A

23、 注冊會計(jì)師確定甲公司 2015 年度財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為 200 萬元，明顯微小 錯(cuò)報(bào)的臨界值為 10 萬元。 A 注冊會計(jì)師實(shí)施了銀行及應(yīng)收賬款函證程序，相關(guān)審計(jì)工作底稿的部分內(nèi)容摘錄如下：（ 1） A 注冊會計(jì)師要求被詢證的甲公司客戶將回函直接寄至?xí)?jì)師事務(wù)所，但甲公司客戶H 公司將 回函寄至甲公司前臺，由前臺工作人員轉(zhuǎn)交給 A 注冊會計(jì)師， A 注冊會計(jì)師將其歸入審計(jì)工作底稿。（ 2） A 注冊會計(jì)師根據(jù)甲公司財(cái)務(wù)人員提供的電子郵箱地址，向甲公司位于海南的客戶I 公司發(fā)送 了電子郵件，詢證應(yīng)收賬款余額，并收到了 I 公司的電子郵件回復(fù)一一確認(rèn)余額準(zhǔn)確無誤。 A 注冊 會計(jì)師將電子 郵

24、件打印后歸入審計(jì)工作底稿。（3）A 注冊會計(jì)師收到甲公司子公司 J 公司回函，差異金額 3 萬元。 A 注冊會計(jì)師合理推斷該差異 小于 明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值，無須實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序（4）甲公司應(yīng)收 K 公司 100 萬元銷貨款，由于該賬戶已全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備， A 注冊會計(jì)師決定選取 另一 樣本實(shí)施函證（5） A 注冊會計(jì)師決定對甲公司 2015 年 12 月 31 日有余額的銀行賬戶實(shí)施函證程序。（ 6） 向甲公司開戶行 L 銀行寄發(fā)的詢證函未收到回函， A 注冊會計(jì)師考慮到 L 銀行公信度較高，決 定不 再實(shí)施替代程序獲取補(bǔ)充證據(jù)。<1> 、要求：針對上述第 （1）至（ 6）項(xiàng)，

25、逐項(xiàng)指出 A 注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡 要說明理由。2、ABC 會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司 2015 年度財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)工作底稿中與內(nèi)部控制相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：（1）甲公司的管理層在會計(jì)估計(jì)方面存在特別風(fēng)險(xiǎn)。相關(guān)控制在2014 年度審計(jì)中經(jīng)測試運(yùn)行有效。 因這些控制本年未發(fā)生變化，本期審計(jì)中審計(jì)項(xiàng)目組擬直接予以信賴。（2）考慮到甲公司 2015 年存貨的采購主要發(fā)生在上半年，審計(jì)項(xiàng)目組從上半年存貨采購中選取樣 本實(shí) 施控制測試，以證實(shí)其采購控制整體的有效性。（3）甲公司與固定資產(chǎn)采購批準(zhǔn)相關(guān)的人工控制每季度發(fā)生4 次，審計(jì)項(xiàng)目組確定的樣本量為 1 個(gè)?？紤]到該控制自 2015

26、 年 6 月 30 日起發(fā)生重大變化，審計(jì)項(xiàng)目組從上半年和下半年的交易中分別選取 1 個(gè)樣本實(shí)施控制測試。（ 4） 審計(jì)項(xiàng)目組對應(yīng)收賬款實(shí)施了細(xì)節(jié)測試，未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，據(jù)此合理推斷甲公司與應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制運(yùn)行有效。（ 5） 甲公司為了保證已發(fā)生的采購交易均已記錄，設(shè)定的內(nèi)部控制為“訂購單、驗(yàn)收單、應(yīng)付憑單均經(jīng)事先連續(xù)編號并已登記入賬”，審計(jì)項(xiàng)目組通過檢査訂購單、驗(yàn)收單 . 應(yīng)付憑單連續(xù)編號的 完整性，認(rèn)為該 控制運(yùn)行有效。（ 6） 甲公司為了防范“商品發(fā)運(yùn)可能未開具銷售發(fā)票”情況的發(fā)生，設(shè)定如下內(nèi)部控制： 發(fā)貨以后系統(tǒng)根據(jù)發(fā)運(yùn)憑證及相關(guān)信息自動生成連續(xù)編號的銷售發(fā)票，定期打印銷售發(fā)票；系統(tǒng)自

27、 動復(fù)核連 續(xù)編號的發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證的對應(yīng)關(guān)系，并定期生成例外報(bào)告；人工復(fù)核例外報(bào)告并調(diào)查原 因。 審計(jì)項(xiàng)目組對上述控制執(zhí)行觀察程序，認(rèn)為該控制運(yùn)行有效。<1> 、要求：針對上述第 （ 1）至第 （ 6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。3、ABC 會計(jì)師事務(wù)所通過招投標(biāo)程序，首次接受委托審計(jì)甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表，委派 A 注冊 會計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目合伙人，相關(guān)事項(xiàng)如下：( 1) 中標(biāo)前，參與競標(biāo)的會計(jì)師事務(wù)所家數(shù)較多，紛紛向甲公司前任注冊會計(jì)師進(jìn)行了溝通，以 更多了 解甲公司的基本情況，增加中標(biāo)的幾率。但是前任注冊會計(jì)師并未對所有參與投標(biāo)的會計(jì)師 事

28、務(wù)所的詢問均 進(jìn)行答復(fù)。(2) 中標(biāo)后，經(jīng)甲公司同意，A注冊會計(jì)師立即與前任注冊會計(jì)師進(jìn)行了溝通，內(nèi)容包括：前任 注冊 會計(jì)師認(rèn)為甲公司更換會計(jì)師事務(wù)所的原因；其是否發(fā)現(xiàn)甲公司管理層存在誠信問題；其與甲公司管理層在重大會計(jì)和審計(jì)等問題上是否存在意見分歧。(3) 甲公司內(nèi)部審計(jì)部門于 2014年測試了控制的運(yùn)行有效性。 A 注冊會計(jì)師擬信賴該控制，合理 評價(jià) 了內(nèi)部審計(jì)人員的測試工作，決定直接利用甲公司內(nèi)部審計(jì)部門的測試結(jié)果。( 4) 接受委托后， A 注冊會計(jì)師認(rèn)為應(yīng)該就營業(yè)收入審計(jì)項(xiàng)目的相關(guān)事宜向前任注冊會計(jì)師溝通，故直接電話詢問前任注冊會計(jì)師，經(jīng)其同意， A 注冊會計(jì)師借閱了前任注冊會計(jì)師

29、在上年度針對營 業(yè)收入項(xiàng)目的 相關(guān)審計(jì)工作底稿。(5) 前任注冊會計(jì)師拒絕 A 注冊會計(jì)師查閱其 2014年度有關(guān)存貨的審計(jì)工作底稿， A 注冊會計(jì)師 據(jù)此 認(rèn)為無法對存貨的期初余額獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。(6) A 注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司 2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在一項(xiàng)重大錯(cuò)報(bào)(前任注冊會計(jì)師對甲公司2014 年度財(cái)務(wù)報(bào)表岀具的是標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告)。甲公司管理層調(diào)整了2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表對應(yīng)數(shù)據(jù)，在財(cái) 務(wù)報(bào)表附注中作了充分披露，并將該事項(xiàng)告知前任注冊會計(jì)師(前任并未就此采取補(bǔ)救措施)。 A 注冊會計(jì)師認(rèn)為該問 題已解決，就該事項(xiàng)在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以恰當(dāng)說明，無須實(shí)施其他程序。<1&

30、gt; 、要求：針對上述第 ( 1)至第 ( 6 )項(xiàng)，逐項(xiàng)指出各事項(xiàng)是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡要說明理由。4、 ABC 會計(jì)師事務(wù)所首次接受委托，負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司(從事廚房用具行業(yè))2015年度財(cái) 務(wù)報(bào) 表，并委派 A 注冊會計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目合伙人。相關(guān)事項(xiàng)如下：(1) 在接受委托后， A 注冊會計(jì)師向甲公司前任注冊會計(jì)師詢問甲公司變更會計(jì)師事務(wù)所的原因，得知原因是甲公司在某一重大會計(jì)估計(jì)問題上與前任注冊會計(jì)師存在分歧。( 2) A 注冊會計(jì)師擬在審計(jì)完成階段實(shí)施針對特定項(xiàng)目(包括持續(xù)經(jīng)營、會計(jì)估計(jì)、法律法規(guī)、關(guān)聯(lián)方等)的必要程序。( 3) A 注冊會計(jì)師向甲公司管理層獲取了下列與關(guān)聯(lián)方關(guān)

31、系及其交易相關(guān)的書面聲明：所有關(guān)聯(lián)方交易均不涉及未予披露的“背后協(xié)議”；已按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)臅?jì)處理和披露 ; 已經(jīng)向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組披露了全部己知的關(guān)聯(lián)方的特征、 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交 易。( 4) 廚房用具行業(yè)將于 2017年執(zhí)行更嚴(yán)格的化學(xué)成分限量標(biāo)準(zhǔn)(比如加強(qiáng) 304 不銹鋼板的監(jiān)管力 度)，甲公司的主要產(chǎn)品(非 304不銹鋼板制品)可能因此被淘汰。管理層提供了其對該事項(xiàng)的評 估及相關(guān) 書面聲明， A 注冊會計(jì)師據(jù)此認(rèn)為該事項(xiàng)不影響甲公司的持續(xù)經(jīng)營能力。(5) 2015 年，甲公司以 1000萬元的價(jià)格向關(guān)聯(lián)方購買一條生產(chǎn)線。 A 注冊會計(jì)師認(rèn)為該交易超出

32、甲公 司正常經(jīng)營過程，預(yù)期不存在相關(guān)的內(nèi)部控制，擬直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。(6) 2015 年 3月，甲公司向乙公司采購合同總價(jià)為 80萬元的鋼林 鋼材已入庫。雙方因鋼材質(zhì)量 問題產(chǎn)生爭議，甲公司未記錄該筆采購交易。 2015年 11月，乙公司根據(jù)合同約定提出仲裁申請，要求甲公司全額支付貨款并賠償利息。截止 2015年12月31 H,該案件仍在聽證過程中，甲公司 認(rèn)為尚未得出確切結(jié)論，未 進(jìn)行相關(guān)確認(rèn)和披露。經(jīng)過對整件事情的了解， A 注冊會計(jì)師認(rèn)可甲公 司的處理。<1> 、要求：針對上述第 (1)至第(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出 A 注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)， 簡要說明理由。5、AB

33、C 會計(jì)師事務(wù)所的 A 注冊會計(jì)師擔(dān)任多家被審計(jì)單位 2015 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目合伙人， 遇到下 列導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)：1 ) 甲上市公司沒有披露關(guān)鍵管理人員薪酬(2) 乙公司 2015 年下半年開始使用新的 ERP 系統(tǒng)，運(yùn)行初期因系統(tǒng)缺陷導(dǎo)致 2015年度成本核算 混 亂，審計(jì)項(xiàng)目組無法對存貨、營業(yè)成本等項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序。(3) 2015 年，丙公司因采用新發(fā)布的企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，對以前年度投資形成的部分長期股權(quán)投資改按可供出售金融資產(chǎn)核算，并確認(rèn)了大額公允價(jià)值變動，但未對比較數(shù)據(jù)進(jìn)行追溯調(diào)整。(4) 因丁公司連續(xù)多年嚴(yán)重虧損，董事會擬于2016 年對其進(jìn)行清算。管理層運(yùn)用持續(xù)

34、經(jīng)營假設(shè)編制了2015 年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中充分披露了清算計(jì)劃。( 5) 戊公司管理層不提供審計(jì)準(zhǔn)則要求的一項(xiàng)或多項(xiàng)書面聲明。( 6) A 注冊會計(jì)師對己公司按照不同編制基礎(chǔ)編制的兩套財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，經(jīng)審定編制基礎(chǔ)均恰當(dāng)。<1> 、要求：針對上述第 (1)至第 (6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出 A 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具何種類型的非標(biāo)準(zhǔn)審 計(jì)報(bào)告，并簡要說明理由。6、甲銀行計(jì)劃發(fā)行 A 股并上市，聘請 ABC 會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其 2013至 2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表。 XYZ 公 司 和 ABC 會計(jì)師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)。 A 注冊會計(jì)師擔(dān)任甲銀行審計(jì)項(xiàng)目合伙人。在審計(jì)過程中， ABC 會

35、計(jì) 師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德相關(guān)的事項(xiàng)：(1) 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書約定，審計(jì)費(fèi)用為 300 萬元，甲銀行應(yīng)當(dāng)在 ABC 會計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告 后 10 日內(nèi)支付 80%審計(jì)費(fèi)用，成功上市后 10 日內(nèi)支付其余 20%審計(jì)費(fèi)用；若上市失敗，甲銀行將不再支付剩余的 20% 審計(jì)費(fèi)用。經(jīng)過審計(jì)，甲銀行如期上市。( 2) ABC 會計(jì)師事務(wù)所通過與甲銀行控股的乙投資銀行共同組成服務(wù)團(tuán)隊(duì)的形式，向潛在客戶提供審計(jì)、公司財(cái)務(wù)顧問等一攬子專業(yè)服務(wù)。(3) A 注冊會計(jì)師于 2015年 10 月按正常商業(yè)條件在甲銀行開立賬戶，并購買8000元甲銀行公開 發(fā)行的 6 個(gè)月期非保本浮動收益型人民幣理財(cái)產(chǎn)品。該理

36、財(cái)產(chǎn)品主要投資于各類股票基金。(4) 2015年3月1日，ABC會計(jì)師事務(wù)所接受委托，為甲銀行編制企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，該表經(jīng)甲銀行財(cái)務(wù)總監(jiān)簽署后報(bào)出。( 5) 甲銀行持有上市公司丙公司 5%的股份，對丙公司不具有重大影響。該投資對甲銀行也不重大。XYZ 公司財(cái)務(wù)經(jīng)理于 2015 年 11 月購買 500 股丙公司股票，截至 2015 年 12 月 31 日，這些股票市值 為 2000 元。( 6) XYZ 公司的管理合伙人于 2015 年 6 月退休后擔(dān)任甲銀行董事會秘書。<1> 、要求：針對上述第 ( 1 )至第 ( 6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否可能存在違反中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德 守則

37、有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由。四、綜合題1 、甲公司是 ABC 會計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，主要從事煤炭的生產(chǎn)與銷售，煤種為高熱值優(yōu)質(zhì)環(huán)保煤，主要用于電力、化工、冶金、建材等行業(yè)和生活民用。 A 注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司 2015 年財(cái)務(wù)報(bào)表，確定 財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為 800萬元。資料一：A 注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：( 1 ) 煤炭行業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)性行業(yè)，行業(yè)發(fā)展與相關(guān)下游行業(yè)景氣程度有很強(qiáng)相關(guān)性。煤炭開采投資連續(xù)較大幅度增長，導(dǎo)致產(chǎn)能過剩，加之受宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響，2015 年以來煤炭市場價(jià)格普 遍大幅走低，煤炭價(jià)格累計(jì)下跌達(dá)

38、 30%,煤炭企業(yè)普遍出現(xiàn)銷售困難的情況。(2) 2015 年度，受整體經(jīng)濟(jì)下行的影響，甲公司應(yīng)收賬款回收困難， 2015 年甲公司通過向金融機(jī) 構(gòu)轉(zhuǎn) 讓部分應(yīng)收賬款以緩解資金壓力。(3) 受煤炭整體經(jīng)濟(jì)下行的影響， 2015 年末導(dǎo)致大量煤炭型存貨滯銷，造成庫存積壓負(fù)擔(dān)。(4) 為了應(yīng)對外部經(jīng)營環(huán)境的不利因素，甲公司于 2015 年度釆取了下列措施以期鞏固市場份額和 改善 經(jīng)營業(yè)績：將職工基本工資下調(diào) 5%,并將每月工資發(fā)放時(shí)間由當(dāng)月末改為下月初，同時(shí)大幅提 高了管理層效 益工資中與公司當(dāng)年經(jīng)營業(yè)績完成情況掛鉤部分所占的比重。(5) 2015 年 3 月，甲公司下屬房山區(qū)乙分廠所處小營鎮(zhèn)，整

39、體規(guī)劃進(jìn)行搬遷，收到政府從財(cái)政預(yù)算直接撥付的搬遷補(bǔ)償款6000萬元，用于補(bǔ)償乙分廠停工損失，搬遷費(fèi)用及新建廠房。乙分廠于2015年末完成搬遷，于2016年1月1日恢復(fù)生產(chǎn)?？鄢槍Π徇w和重建過程中發(fā)生的停工損失，搬遷費(fèi)用及新建廠房的補(bǔ)償后，搬遷補(bǔ)償款結(jié)余 2000萬元。（6）2014年12月，甲公司聘請DEF評估公司對其擁有的一項(xiàng)煤礦進(jìn)行評估，并據(jù)此計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1000萬元。2015年12月，甲公司聘請HIG測量公司對該煤礦儲量進(jìn)行測量，結(jié)果表明上年評估的儲量偏低。管理層因此沖回資產(chǎn)，減值準(zhǔn)備500萬元。資料二：甲公司2015年度部分財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)摘錄如下（其中，2014年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)已經(jīng) XYZ

40、會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，2015年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)未經(jīng)審計(jì)）：金額單位：萬元項(xiàng)目2015年12月31日2014 年 12 M 31 H應(yīng)收賬款54001500存貨59001250存貨跌價(jià)準(zhǔn)備(120)(115)短期借款11001110應(yīng)付職工薪酬020項(xiàng)目2015年度2014年度營業(yè)收入102068100營業(yè)成本65936220營業(yè) 遷補(bǔ)/卜收入一一乙分廠搬、償款60000資料三：A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了審計(jì)計(jì)劃，部分內(nèi)容摘錄如下：（1） 2015年，甲公司使用新的存貨管理系統(tǒng)，A注冊會計(jì)師擬信賴與存貨相關(guān)的自動化控制和相關(guān)人工控制，確定信息系統(tǒng)審計(jì)的范圍為：了解和評估系統(tǒng)環(huán)境和信息技術(shù)一般控制

41、，并測試自動化應(yīng)用控制（2） A注冊會計(jì)師擬在控制測試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣，對每日發(fā)生數(shù)次的人工控制，預(yù)計(jì)無控制偏差確定 樣本規(guī)模25個(gè)，如果發(fā)現(xiàn)1個(gè)偏差，擬追加測試8個(gè)樣本。（3） 為審計(jì)甲公司營業(yè)收入項(xiàng)目，項(xiàng)目組成員擬獲取甲公司2015年開具的發(fā)運(yùn)憑證存根，抽取若 干樣本，追查至對應(yīng)的營業(yè)收入賬簿記錄，以驗(yàn)證“甲公司2015營業(yè)收入發(fā)生'認(rèn)定。（4） 2015年末，甲公司有200萬元的成品煤由第三方代為保管。因第三方所處地區(qū)最近發(fā)生特大地震災(zāi)害，導(dǎo)致交通堵塞和郵政通訊設(shè)施中斷，故實(shí)施存貨監(jiān)盤或函證均不可行。A注冊會計(jì)師擬 了解相關(guān)內(nèi)部控制，檢查存貨保管協(xié)議，倉儲單、出入庫單據(jù)以及相關(guān)運(yùn)

42、輸單據(jù)。資料四：A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：事項(xiàng)序號實(shí)質(zhì)性程序的測試目 標(biāo)實(shí)施情況及結(jié)果(1)驗(yàn)證銀行存款是否真 實(shí)、合法和完整在審計(jì)甲公司銀行存款時(shí)，項(xiàng)目組成員發(fā)現(xiàn)甲公司有一 個(gè) 銀行賬戶在2015年12月前有大量交易記錄，但己在2015年12月注銷，其銀行存款余額已轉(zhuǎn)存至其他銀行 賬 戶。項(xiàng)目組成員檢查了上述銀行賬戶的注銷資料后， 決定 不再對上述已注銷銀行賬戶實(shí)施函證，對其他尚未 注銷的 賬戶照常實(shí)施函證(2)測試應(yīng)收賬款完整性A注冊會計(jì)師對2015年末甲公司應(yīng)收某客戶的應(yīng)收賬 款 余額實(shí)施了函證程序，沒有收到回函。A注冊會計(jì)師 從2015年

43、應(yīng)收賬款明細(xì)賬中抽取構(gòu)成該項(xiàng)應(yīng)收賬款余額的交易所對應(yīng)的銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證，經(jīng)核對金額相符。A注冊會計(jì)師據(jù)此得出“于 2015年12月31 日，甲公司對 該客戶的應(yīng)收賬款余額完整”的結(jié)論(3)驗(yàn)證營業(yè)收入不存在 錯(cuò)報(bào)在審計(jì)甲公司營業(yè)收入時(shí)，項(xiàng)目組成員發(fā)現(xiàn) 2015年甲公 司有對K公司的大量營業(yè)收入，對 K公司的產(chǎn)品銷售 價(jià) 格比對其他客戶同期相同產(chǎn)品的銷售價(jià)格高18%。項(xiàng) 目組成員核對了甲公司與K公司簽訂的相應(yīng)銷售合同、 甲公 司向K公司開具的銷售發(fā)票及 K公司向甲公司付款 的銀 行進(jìn)賬單，金額相符，據(jù)此得出“甲公司 2015年 對K公 司的營業(yè)收入不存在錯(cuò)報(bào)”的結(jié)論資料五:A注冊會計(jì)師在審計(jì)工

44、作底稿中記錄了重大事項(xiàng)處理情況，部分內(nèi)容摘錄如下：（1） 在2014年度審計(jì)工作中，A注冊會計(jì)師向甲公司管理層口頭通報(bào)了識別出的值得管理層關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。2015年度，管理層未采取整改措施。因管理層未發(fā)生變化，A注冊會計(jì)師認(rèn)為沒 有必要向管理層通報(bào)。（2） A注冊會計(jì)師在存貨臨盤過程中利用了專家的工作。專家工作的結(jié)果與管理層的盤點(diǎn)結(jié)果差異較大，A注冊會計(jì)師實(shí)施了追加的審計(jì)程序，認(rèn)定專家的結(jié)果正確，甲公司對該差異進(jìn)行了調(diào)整，A注冊會計(jì)師擬岀具標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，并提及專家的工作，同時(shí)指明這種提及不減輕注冊會計(jì)師對審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任。（3） 甲公司管理層在 2015年度計(jì)提了大額商譽(yù)減值準(zhǔn)備并在財(cái)務(wù)

45、報(bào)表附注中披露了測試過程，但未披露預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的關(guān)鍵假設(shè)和依據(jù)。甲公司上述做法并不影響報(bào)表金額，同意上述做法。<1>、要求：針對資料一第（1）至（6）項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為可能表明存在認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，簡要說明理由，并說明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目（僅限于應(yīng)收賬款、存貨、短期借款、應(yīng)付職工薪酬、營業(yè)收入、營業(yè)成本、資產(chǎn)減值損失、營業(yè)外收入、固定資產(chǎn)報(bào)表項(xiàng)目）的哪些認(rèn)定相關(guān)（不考慮稅務(wù)影響）。<2> 、根據(jù)資料三，判斷審計(jì)計(jì)劃是否存在不當(dāng)之處，如不恰當(dāng)，說明理由。<3&g

46、t;、根據(jù)資料四，指出實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序是否存在不當(dāng)之處，如不恰當(dāng)，說明理由，并提出改進(jìn)建議。<4> 、根據(jù)資料五重大事項(xiàng)處理情況，指出注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，說明理由。答案部分一、單項(xiàng)選擇題1、【正確答案】C【答案解析】保持職業(yè)懷疑有助于注冊會汁師恰當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷，提高審計(jì)-程序設(shè)計(jì)及執(zhí)行的有效 性，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（而非審計(jì)成本）。保持職業(yè)懷疑與降低審計(jì)成本之間并沒有關(guān)聯(lián)?！驹擃}針對“審計(jì)基本要求”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號11847952,點(diǎn)擊提問】2、【正確答案】D【答案解析】選項(xiàng) D,屬于審計(jì)范圍受到限制（被審計(jì)單位主觀因素導(dǎo)致的審計(jì)范圍受到的限制）的情況，應(yīng)該考慮對

47、審計(jì)意見類型的影響，而不屬于審計(jì)的固有限制。【該題針對“審計(jì)的固有限制”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號11847956,點(diǎn)擊提問】【正確答案】 C【答案解析】在選擇基準(zhǔn)時(shí)，需要考慮的因素包括：（ 1）財(cái)務(wù)報(bào)表要素； （2） 是否存在特定會計(jì) 主體的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目； （3） 被審計(jì)單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境； （4）被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式；（ 5）基準(zhǔn)的相對波動性。以前年度審汁調(diào)整的金額不影響基準(zhǔn)的確定。【該題針對“財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性一一基準(zhǔn)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號 11847960,點(diǎn)擊提問】4、【正確答案】 A【答案解析】在臨近審計(jì)結(jié)束吋，

48、應(yīng)當(dāng)運(yùn)用分析程序?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核/ 總體復(fù)核分析程序 是必要程序?！驹擃}針對“分析程序用于總體復(fù)核”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號 11847961,點(diǎn)擊提問】5、【正確答案】 D【答案解析】只要使用了審計(jì)抽樣，抽樣風(fēng)險(xiǎn)總會存在【該題針對“抽樣風(fēng)險(xiǎn)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號 11847962,點(diǎn)擊提問】6、【正確答案】 D【答案解析】不能替換，這兩份底稿均需要保存，能相互印證，保證審計(jì)質(zhì)量。【該題針對“審計(jì)工作底稿歸檔后的變動”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 11847963,點(diǎn)擊提問】7、正確答案】 A【答案解析】在確定哪些風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在考慮識別出的控制對相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵

49、銷效果 前，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)、潛在錯(cuò)報(bào)的重要程度（包括該風(fēng)險(xiǎn)是否可能導(dǎo)致多項(xiàng)錯(cuò)報(bào)）和發(fā)生的 可能性，判斷風(fēng) 險(xiǎn)是否屬于特別風(fēng)險(xiǎn)。【該題針對“特別風(fēng)險(xiǎn)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號 11847964,點(diǎn)擊提問】8、正確答案】 DB,檢查程序適用于留答案解析】選項(xiàng) A, 穿行測試通常應(yīng)用于了解內(nèi)部控制，而不應(yīng)用于控制測試；選項(xiàng)下軌跡的內(nèi)部控制測試；選項(xiàng) C,注冊會計(jì)-師應(yīng)當(dāng)將詢問與檢查、重新執(zhí)行審計(jì)程序結(jié)合使用該題針對“控制測試的含義和要求”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】答疑編號 11847965,點(diǎn)擊提問】 9、【正確答案】 C【答案解析】選項(xiàng) A, 除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表而言是不重要的，

50、“或” 函證很 可能是無效的，否則，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，故選項(xiàng) ABD 均不正確。【該題針對“應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號 11847966,點(diǎn)擊提問】正確答案】 D答案解析】 選項(xiàng) A, 審計(jì)確認(rèn)的銀行存款賬戶余額 =1 585 000+100 000-50 000=1 635 000元; 選項(xiàng) D 不屬于未達(dá)賬項(xiàng)的情況，未達(dá)賬項(xiàng)是指企業(yè)與銀行之間，對同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)由于憑證傳遞上 的時(shí)間差所形成的 一方已登記入賬，而另一方因未收到相關(guān)憑證，尚未登記入賬的事項(xiàng)。選項(xiàng) D 是 因?yàn)榻?jīng)辦人員未提供相關(guān)單 據(jù)，而使會計(jì)部門尚未入賬，所以不合理。【該題針對“銀行存款的

51、實(shí)質(zhì)性程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號 11847967,點(diǎn)擊提問】11、【正確答案】 D【答案解析】被審計(jì)單位如果真的存在違反法律法規(guī)的行為，一般也不會承認(rèn)的，因此獲取遵守法 律法規(guī) 的書面證明的可靠性較差。【該題針對“就違反法規(guī)行為與治理層的溝通”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號 11847969,點(diǎn)擊提問】12、【正確答案】 B【答案解析】存在異常跡象的重大關(guān)聯(lián)方交易表明存在特別風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)對特別風(fēng)險(xiǎn)，不一定必須實(shí)施 控制測 試?！驹擃}針對“關(guān)聯(lián)方審計(jì)中其他相關(guān)審計(jì)程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號 11847970,點(diǎn)擊提問】13、【正確答案】 C【答案解析】集團(tuán)項(xiàng)目組針對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告

52、的日期為 2016 年 3 月 8 日，其中包括對 組成部分 注冊會計(jì)師審計(jì)工作結(jié)果的利用，因此應(yīng)當(dāng)一并自2016 年 3 月 8 日起至少保存 10 年/ 如果 組成部分業(yè)務(wù)報(bào)告口早于集團(tuán)業(yè)務(wù)報(bào)告口，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自集團(tuán)業(yè)務(wù)報(bào)告口起對組成部分業(yè)務(wù) 工作底稿至少保存十年?！驹擃}針對“審計(jì)工作底稿歸檔的期限”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號 11847972,點(diǎn)擊提問】14、【正確答案】 D【答案解析】已經(jīng)認(rèn)定屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)，此時(shí)關(guān)聯(lián)方可能與被審計(jì)單位串通舞弊，函證獲取的審計(jì)證 據(jù)（可 能）不可靠?！驹擃}針對“針對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號 1184797

53、4,點(diǎn)擊提問】15、【正確答案】 A【答案解析】書而聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期（即審計(jì)報(bào)告日），但 不得在 審計(jì)報(bào)告日后?！驹擃}針對“書面聲明的口期和涵蓋的期間”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號 11847976,點(diǎn)擊提問】16、【正確答案】 D【答案解析】注冊會計(jì)師需要了解與會計(jì)分錄相關(guān)的控制，這些分錄包括用以記錄非經(jīng)常性的、異 常的交 易或調(diào)整的非標(biāo)準(zhǔn)會計(jì)分錄。【該題針對“選取并測試會計(jì)分錄和其他調(diào)整時(shí)考慮的因素”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號 1184797&點(diǎn)擊提問】17、【正確答案】 A 【答案解析】組成部分重要性應(yīng)該由集團(tuán)項(xiàng)目組確定，而不是組成部分注冊會計(jì)師確

54、定。【該題針對“組成部分的重要性”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號 11847979,點(diǎn)擊提問】18、【正確答案】 A【答案解析】選項(xiàng) A, 在下列兩種情形下，選擇某些不重要的組成部分執(zhí)行相關(guān)工作：（ 1）集團(tuán) 項(xiàng)目組在執(zhí)行完所有相關(guān)工作后，認(rèn)為執(zhí)行的工作不能獲取形成集團(tuán)審計(jì)意見所需的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)； （ 2）集團(tuán)只包括不重要的組成部分，如果僅測試集團(tuán)層面控制，并對組成部分財(cái)務(wù)信息 實(shí)施分析程序，集團(tuán)項(xiàng)目 組通常不太可能獲取形成集團(tuán)審計(jì)意見所需的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)?！驹擃}針對“組成部分注冊會計(jì)師向集團(tuán)項(xiàng)目組溝通的事項(xiàng)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號 11847981,點(diǎn)擊提問】 19、【正確答案

55、】 C【答案解析】在執(zhí)行審計(jì)過程中，項(xiàng)目合伙人可以向項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員咨詢。項(xiàng)目合伙人咨詢 項(xiàng)目質(zhì) 量控制復(fù)核人員后作出的判斷，可以為項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員所接受，從而可以避免在審計(jì) 工作的后期出現(xiàn) 意見分歧，這并不妨礙項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員履行職責(zé)。當(dāng)咨詢所涉及問題的性質(zhì)和范圍十分重大時(shí)，除非項(xiàng)目組和項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員都能謹(jǐn)慎從事， 以使項(xiàng)目 質(zhì)量控制復(fù)核人員保持客觀性，否則項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的客觀性可能受到損害。如果 項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核 人員不能保持客觀性，會計(jì)師事務(wù)所需要委派內(nèi)部其他人員或具有適當(dāng)資格的外 部人員，擔(dān)任項(xiàng)目質(zhì)量控制 復(fù)核人員或?yàn)樵擁?xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)提供咨詢?！驹擃}針對“項(xiàng)目質(zhì)量控

56、制復(fù)核的總體要求”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號 11847984,點(diǎn)擊提問】20、【正確答案】 A【答案解析】選項(xiàng)B,周期性的選取己完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長不得超過 3年；選項(xiàng)C,在選取單項(xiàng)業(yè) 務(wù)進(jìn)行檢查時(shí)，可以不事先告知相關(guān)項(xiàng)目組；選項(xiàng) D, 參與業(yè)務(wù)執(zhí)行或項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù) 核的人員，不應(yīng)承擔(dān)該 項(xiàng)業(yè)務(wù)的檢查工作?！驹擃}針對“監(jiān)控人員與監(jiān)控內(nèi)容”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號 11847985,點(diǎn)擊提問】21、【正確答案】 D【答案解析】明顯微小的錯(cuò)報(bào)不需要累積，不用考慮明顯微小錯(cuò)報(bào)，而選項(xiàng)D 中的“所有錯(cuò)報(bào)”包 括明顯微小錯(cuò)報(bào)，故英不正確。參考中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1251 號一一評價(jià)審計(jì)過程中識別 出的錯(cuò)報(bào)第 十六條?！驹擃}針對“審計(jì)工作底稿的內(nèi)容”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號 11847