淺析內(nèi)部控制工作中存在的問題與遇到的困難解決對策

1、淺析內(nèi)部控制工作中存在的問題與遇到的 困難解決對策建立內(nèi)部控制制度，是貫徹執(zhí)行國家法律、 法規(guī)、規(guī)章、 制度，保證單位工作有序進(jìn)行的重要舉措，也是加強(qiáng)工作的 重要手段之一，具有十分重要的意義。下面是XX整理的，歡迎大家閱讀！內(nèi)部控制是現(xiàn)代管理理論的重要組成部門。所謂內(nèi)部控 制，是指行政事業(yè)單位為保證正常的經(jīng)濟(jì)活動所采取的一系 列必要的管理措施。內(nèi)部控制的職能不僅包括單位最高管理 層用來授權(quán)與指揮辦理各項業(yè)務(wù)事項的方式方法，也包括記 賬、審核、分析會計信息及報告的程序與步驟，還包括為單 位經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行科學(xué)預(yù)算、控制和評價等。因此內(nèi)部控制貫 穿于經(jīng)濟(jì)活動的方方面面，行政事業(yè)單位只要存在業(yè)務(wù)活動 和

2、內(nèi)部管理，就需要建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。目前，行政 事業(yè)單位在日常管理中制定了很多的規(guī)章制度，但內(nèi)部控制 建設(shè)相對滯后，它不僅使單位財務(wù)信息失真，而且還妨礙國 家資金的安全，所以建立健全行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制尤其 重要。當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的主要問題有以下幾 個方面：1 .費(fèi)用支由缺乏有效控制行政事業(yè)單位對于行政經(jīng)費(fèi)的支由，特別是招待費(fèi)、辦;即使公費(fèi)、會議費(fèi)、水電費(fèi)等，普遍缺乏嚴(yán)格的控制標(biāo)準(zhǔn) 制定了內(nèi)部經(jīng)費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)，但仍較多采用實報實銷制2 .固定資產(chǎn)控制薄弱實行政府集中采購制度以后，行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的 購置得到了有效控制，但使用管理仍缺乏相關(guān)的內(nèi)部控制， 重購輕管現(xiàn)象比較普遍。如

3、未按規(guī)定建立起定期財產(chǎn)盤點制 度，購置的固定資產(chǎn)未能及時登記入賬，未登記固定資產(chǎn)明 細(xì)賬和實物卡片，責(zé)任不明確等，導(dǎo)致資產(chǎn)賬實不符及資產(chǎn) 流失。3 .財務(wù)管理弱化財務(wù)部門的工作限于記賬、算賬、報賬，與業(yè)務(wù)控制脫 節(jié)，對單位重要事項的決策、實施過程和結(jié)果均不了解，未 能對業(yè)務(wù)部門實施必要的財務(wù)控制和監(jiān)督。票據(jù)管理不到 位。未建立定期或不定期抽查制度，由現(xiàn)延期上繳收入，挪 用公款問題；對使用后票據(jù)未能及時辦理交驗、核銷，容易 導(dǎo)致收入不入賬、私設(shè)“小金庫”等問題。4 .崗位設(shè)置不夠合理由于多種原因，一些單位崗位安排不盡合理，存在一人 多崗、不相容崗位兼職現(xiàn)象。記賬人員、保管人員、經(jīng)濟(jì)業(yè) 務(wù)決策人員

4、及經(jīng)辦人員沒有很好的分離制約，存在由納兼復(fù) 核、采購兼保管等現(xiàn)象，由現(xiàn)管理漏洞。5 .預(yù)算控制比較薄弱首先是預(yù)算編制比較粗糙，部門預(yù)算的編制一般根據(jù)當(dāng) 年財政狀況、上年收支、預(yù)算單位自身的特點和業(yè)務(wù)進(jìn)行核 定，沒有細(xì)化到具體項目，預(yù)算支由達(dá)不到逐筆進(jìn)行核定的 要求。其次是預(yù)算剛性不夠，預(yù)算的計劃性、科學(xué)性不強(qiáng)， 預(yù)算調(diào)整追加較為頻繁，資金使用缺乏預(yù)見性，削弱了預(yù)算 的約束控制力。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制薄弱的主要原因有以下幾個方面：1 .內(nèi)部控制觀念淡薄良好的內(nèi)部控制意識是內(nèi)部控制制度設(shè)計完善和有效 運(yùn)行的基本前提。但一些單位的領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制制度重要性 的認(rèn)識還不到位，內(nèi)控意識不強(qiáng)，重發(fā)展、輕控制

5、，對內(nèi)部 控制知識缺乏基本了解，把內(nèi)部控制看成僅是財務(wù)部門的 事。2 .內(nèi)部控制制度不完善財政部制定的內(nèi)部會計控制規(guī)范主要是針對企業(yè)的, 對行政事業(yè)單位的適用性較差 ；有的單位雖然制定了一系列 內(nèi)控制度，但未能嚴(yán)格執(zhí)行，對制度的執(zhí)行及效果缺乏必要 的監(jiān)督，導(dǎo)致有章不循、違章不究，內(nèi)部控制制度未能發(fā)揮 應(yīng)有的作用。3 .信息與溝通銜接不夠行政事業(yè)單位會計集中核算后，由會計核算中心對行政事業(yè)單位集中辦理會計核算和監(jiān)督業(yè)務(wù)，由于會計主體單位 與核算部門不一致，雙方溝通銜接不夠，極易形成賬物分離 的資產(chǎn)管理現(xiàn)狀，造成核算中心管賬不管物、核算單位管物 不管賬、賬物不符的問題，影響單位內(nèi)部控制制度的有效實 施。4 .管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不能適應(yīng)內(nèi)部控制工作的需要管理人員競爭意識差，缺乏創(chuàng)新精神，業(yè)務(wù)素質(zhì)難以滿 足實施內(nèi)部控制和監(jiān)督的要求。5 .外部監(jiān)督對單位內(nèi)部控制健全性和有效性的監(jiān)督檢 查不夠目前作為行政事業(yè)單位主要外部監(jiān)督力量的財政、審計 部門，大多偏重于對單位財政資金的運(yùn)用是否合法、合規(guī)進(jìn) 行監(jiān)督，較少對被審計單位是否建立有效的內(nèi)部控制制度以 及有效執(zhí)行加以實質(zhì)性檢查。缺少有效的外部監(jiān)督，使行政 事業(yè)單位內(nèi)部控制制度體系完善失去外部推動力和約束機(jī) 制。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的目標(biāo)和原則：（一）內(nèi)部控制的目標(biāo)內(nèi)部控制是由行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層和全體員工實施 的、旨在提高